Декларация по ндпи: инструкция по заполнению. Правила заполнения декларации по ндпи Налоговая декларация по добыче полезных ископаемых

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога .

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.

Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр ?

Да, нужно.

Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации. Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.

Срок сдачи

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Куда сдавать декларацию

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

Если организация является участником соглашений о разделе продукции , то декларацию она представлять не должна.

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Способы сдачи

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

Декларация по НДПИ включает в себя:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;

• раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;

• раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Общий порядок заполнения

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 - если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» - для тридцать третьей страницы).

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

• ИНН (если ИНН - 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));

• КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики - из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации - из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

• номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0--», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки - «1--», «2--», «3--»);

• код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• код налоговой инспекции, в которую подается декларация;

• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);

• код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

• код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

• номер контактного телефона организации;

• количество страниц, на которых составлена декларация;

• количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 1

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

• ОКТМО (на основании уведомления по форме 9-НДПИ-1 или на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст.);

• сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

Об этом сказано в пунктах 4.1-4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 2

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 2 укажите:

• по строке 020 - КБК для НДПИ по нефти;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 - ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;

• по строке 050 - серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;

• по строке 060 - значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);

• по строке 070 - значение показателя Кндпи;

• по строке 080 - значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);

• по строке 090 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);

• по строке 100 - степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;

• по строке 110 - значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);

• по строке 115 - значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);

• по строке 120 - значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);

• по строке 130 - сумму НДПИ по нефти, добытой на участке недр, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;

• по строке 130 - сумму НДПИ, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;

• по строке 140 - сумму налогового вычета (если его нет, то ноль);

• по строке 150 укажите сумму налога, рассчитанную как разница между строками 130 и 140.

Подразделы 2.1.1 и 2.1.2 раздела 2 декларации заполните в соответствии с пунктами 5.6 и 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 5.1-5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 3

Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 3 укажите:

• по строке 010 укажите код вида добытого полезного ископаемого: «03200» (для газового конденсата) или «03300» (для газа), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 020 - КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197: для газа «114», для газового конденсата «168»;

• по строке 040 - сумму НДПИ по газу (газовому конденсату), которую определите как сумму значений, указанных по строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1;

• по строке 050 - значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа (Тг), который определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ. При заполнении раздела 3 по газовому конденсату в строке поставьте прочерк;

• по строке 060 - значение коэффициента, характеризующего долю реализации газа российским потребителям в общем объеме реализованного газа (Ов), который определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;

• по строке 070 - значение коэффициента, характеризующего долю добытого газа в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн), определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;

• по строке 080 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым.

Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 6.1-6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 4

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполняйте отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья.

При заполнении раздела 4 укажите:

• по строке 010 - код вида добытого полезного ископаемого: «03100» (нефть), «03200» (газовый конденсат), «03300» (газ) или «03401» (попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 020 - КБК, в соответствии с которым уплачивается НДПИ. В отношении попутного газа проставьте в строке нули;

• по строке 040 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;

• по строке 050 - серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ШБМ 12345 НЭ;

• по строке 060 - наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией на право пользования недрами;

• по строке 070 - месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;

• по строке 080 - стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

• по строке 090 - минимальную предельную стоимость единицы углеводородного сырья;

• по строке 100 - количество реализованного добытого полезного ископаемого;

• по строке 110 - выручку от реализации добытого полезного ископаемого;

• по строке 120 - скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;

• по строке 130 - налоговую базу по добытому полезному ископаемому. Порядок ее определения указан в пункте 7.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 140 - сумму НДПИ, рассчитанную как произведение налоговой базы (строка 130) и налоговой ставки. В отношении попутного газа в строке поставьте ноль;

• по строке 150 - скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктами 7.1-7.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 5

Раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» заполняется по тем полезным ископаемым, НДПИ по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого полезного ископаемого и данные о которых не попадают в разделы 2, 3, 4 и 7 декларации. При этом данные о попутном газе, кроме попутного газа, добытого на новом морском месторождении , также включаются в раздел 5.

Раздел 5 заполняйте отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытому на всех участках недр, предоставленных организации в пользование. При заполнении укажите:

• по строке 010 - код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 020 - КБК для НДПИ по соответствующему полезному ископаемому. В отношении попутного газа проставьте нули;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 - налоговую ставку по полезному ископаемому, код которого указан в строке 110;

• по строке 050 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;

• по строке 060 - серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ХАБ 12345 ТЭ;

• в графе 1 - код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• в графе 2 - количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;

• в графе 3 - значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз). Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов;

• в графе 4 - значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд). Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов;

• по строке 070 - стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Порядок расчета показателя приведен в подпункте 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 080 - доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого;

• по строке 090 - количество реализованного добытого полезного ископаемого. Если реализации не было, поставьте в строке прочерк и заполните раздел 6 декларации по НДПИ;

• по строке 100 - выручка от реализации добытого полезного ископаемого;

• по строке 110 - скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;

• по строке 120 - расходы на доставку;

• по строке 130 - расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла;

• по строке 140 - налоговую базу по добытому полезному ископаемому;

• по строке 150 - сумму НДПИ. Порядок ее определения указан в подпункте 8.7.9 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 160 - скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, то поставьте прочерк.

Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и 160 подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

Такие правила установлены пунктами 8.1-8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 6

Раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» заполняйте по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости. Раздел заполните в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

При заполнении раздела 6 укажите:

• по строкам 010-040 - данные для расчета прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;

• по строкам 050-090 - данные для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;

• по строке 100 - сумму расходов по строкам 040 и 090;

• по строке 110 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• в графе 1 - код добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• в графе 2 - количество добытого полезного ископаемого, код которого отражен в графе 1;

• в графе 3 - долю добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Определяется как отношение значения по графе 2 для данного полезного ископаемого к сумме значений по всем строкам графы 2;

• в графе 4 - сумму расходов по добыче полезного ископаемого. Определяется как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 3).

Такие правила установлены пунктами 9.1-9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 7

Раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» заполните отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь. При заполнении раздела укажите:

• по строке 020 - серию, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, КЕМ 12345 ТЭ;

• по строке 030 - код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 - ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытому углю;

• по строке 050 - значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд);

В подразделе 7.1 нужно указать количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 - данные для расчета НДПИ по каждому участку недр (подп. 10.7-10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Подраздел 7.3 заполните, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную сумму налогового вычета и эту сумму превышения организация собирается учитывать в последующих налоговых периодах.

Такие правила установлены пунктами 10.1-10.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Пример заполнения декларации по НДПИ при добыче природного строительного песка. Налог рассчитан исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

АО «Альфа» (ИНН 5008123456, КПП 500801001) занимается добычей и реализацией природного строительного песка на основании лицензии (МОС 26853 ТЭ).

В январе организация добыла 28 940 тонн песка и реализовала:
- 12 000 т - по цене 236 руб./т (в т. ч. НДС - 36 руб.);
- 14 500 т - по цене 330 руб./т (в т. ч. НДС - 50 руб.).

Выручка от реализации (без НДС) составила 6 460 000 руб. (12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т)).

Расходы на доставку песка до покупателей в январе составили 634 100 руб.

Ставка НДПИ по природному строительному песку - 5,5 процента.

Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из сложившихся за январь цен реализации песка.

Стоимость 1 тонны добытого песка для расчета НДПИ составила:

((12 000 т × (236 руб./т - 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т - 50 руб./т) - 634 100 руб.) : (12 000 т + 14 500 т) = 219,85 руб./т.

Налоговая база по НДПИ за январь равна 6 362 459 руб. (219,85 руб./т × 28 940 т).

Сумма НДПИ к уплате в бюджет по итогам января составила:
6 362 459 руб. × 5,5% = 349 935 руб.

КБК НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым - 182 1 07 01020 01 1000 110.

Код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог, - 46634101. В оставшихся пустыми ячейках кода бухгалтер проставил прочерки.

Код вида деятельности по ОКВЭД - 14.21 «Разработка гравийных и песчаных карьеров».

«Альфа» подает декларацию по своему местонахождению (не являясь при этом крупнейшим налогоплательщиком).

26 февраля бухгалтер организации заполнил декларацию по НДПИ и представил ее в территориальную налоговую инспекцию.

3 мая 2018 года истекает срок представления очередной декларации по НДПИ, которую компании и ИП подают ежемесячно. Расскажем о том, как составлять этот отчет, а также дадим базовую информацию о самом налоге.

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России - по месту нахождения налогоплательщика.

НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ .

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц . Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

Расчет налога

Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов , среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то баз ой для налогообложения является их добытое количество . Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых , которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ .

Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

1. Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
2. Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.

НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ . Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей , которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

Сроки и порядок отчетности

Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май - до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день. Поэтому последним днем подачи декларации за март 2018 года является 3 мая , а не 30 апреля.

Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.

Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.

Декларация подается по месту нахождени я организации и ли месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции - подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.

Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.

Состав декларации и ее заполнение

В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздел а показателей нет, то включать в декларацию его не нужно . В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.

Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности

Ответственность

За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета .

Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер - 20-40% от суммы налога . Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Нормативные документы

• Приказ ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»;
• Налоговый кодекс РФ, Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»;
• Письмо ФНС России от 24.11.2015 № СД-4-3/20437@ «Об утверждении контрольных соотношений декларации по НДПИ»

Таблица 2. Порядок заполнения разделов декларации по НДПИ

Недропользователи, как и другие налогоплательщики, обязуются представлять налоговую отчётность. Суть этого заключается в оформлении соответствующего отчёта, декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики указывают в ней основные сведения о себе, показывают свои доходы и расходы, рассчитывают налоговую базу и стоимость добытого сырья, применяют льготы и исчисляют сумму налога и авансовых платежей для уплаты. Итак, давайте узнаем, каков порядок заполнения налоговой декларации по , куда она предоставляется, и надо ли потери указывать в ней.

Форма декларации НДПИ

С середины 2015 года начала действовать новая форма декларации по НДПИ под номером КНД 1151054, которая была утверждена соответствующим приказом Федеральной налоговой службы. При этом форма, действующая до этого времени, перестала использоваться.

Новая декларация в отличие от прежней формы стала вмещать в себя большее количество разделов. Такие изменения связаны с тем, что теперь налогоплательщикам приходится рассчитывать гораздо больше важных показателей, чем раньше. Однако это касается только тех добывающих компаний, которые извлекают из месторождений или . На эти важнейшие виды сырья изменился , поэтому и пришлось ввести новые разделы.

Новая утверждённая форма декларации содержит в себе следующие главы:

• Титул с указанием основных сведений плательщика;
• 1-ый раздел с общей рассчитанной суммой налога к уплате;
• 2-ой раздел с данными для расчёта НДПИ на нефть;
• 3-й раздел содержит данные для исчисления налога на газовую добычу;
• 4-й раздел расчёт НДПИ для разработчиков нового морского месторождения;
• 5-й раздел с данными для расчёта налога на остальные виды ископаемых;
• 6-й раздел для определения стоимости единицы сырья;
• 7-й раздел служит для исчисления НДПИ на уголь.

В соответствии с утверждённым порядком заполнения декларации существует несколько важных правил, которые необходимо соблюдать. Рассмотрим подробнее эти правила, а также рассмотрим, как заполняется каждый из разделов декларации.

Правила заполнения

Прежде всего нужно отметить, что недропользователь не обязан заполнять все разделы декларации, он заполняет только те из них, которые связаны со спецификой его деятельности. Однако если предприятие добывает несколько видов ископаемого сырья, то заполняется общий отчёт на все эти виды.

Титульный лист декларации нового образца заполняется так же, как и первая страница старой декларации. Этот её раздел не претерпел существенных изменений. Здесь указываются следующие важные сведения:

• ИНН и КПП;
• год и порядковый номер налогового периода;
• код НО;
• или название компании;
• шифр из ;
• контактная информация;
• количество страниц;
• информация о доверенном лице.

Остальные разделы имеют каждый свою специфику, в декларации новой формы произошло их разделение на разные категории.

Декларация представляется ежемесячно, так как налоговым периодом НДПИ является срок сдачи равный одному месяцу. При этом не нужно суммировать нарастающий итог по результатам прошлых периодов. Сумма вычисляется и уплачивается по каждому месяцу в отдельности.

Как заполнить документ

Остановимся подробно на заполнении каждого раздела декларации.

Раздел 1

Здесь обычно указываются суммы по итогам всех расчётов из последующих разделов. Поэтому удобнее будет заполнять этот раздел в последнюю очередь. Кроме суммы, которую нужно уплатить в этом разделе указывают и ОКТМО. Форма предусматривает вести расчёт не по одному ОКТМО, а по нескольким. Это происходит, если недропользователь ведёт добычу на нескольких участках на территории разных субъектов страны.

В декларации это выражается несколькими блоками, в которых можно указать соответствующие показатели по сумме, КБК и ОКТМО. При этом сумма налога по отдельному ОКТМО определяется по отношению общей суммы налога к произведению общего добытого количества ископаемого на его стоимость.

Раздел 2

Нефтедобытчики обязательно заполняют этот раздел, так как касается добытой нефти без учёта примесей по каждому месторождению, которые используют компании. Этот раздел был введён в новой форме декларации по НДПИ. В старой форме он выглядел иначе.

Вполне понятно, как заполнять строки, в которых нужно указывать КБК, ОКТМО, серию, номер и вид лицензии, их нужно взять из исходных данных. Расчёт налога на нефтедобычу заключается в вычислении коэффициентов, которые учитывают:

• колебания цен на нефть в мире;
• технологические особенности;
• степень выработки запасов участка и залежи;
• свойства сырья и регион разработки месторождения;

После расчёта этих коэффициентов по строкам декларации от 060-120 можно вычислить сумму НДПИ по отдельному участку — строка 130. Строка 140 предусматривает ещё введение суммы налогового вычета по НДПИ.

Раздел также содержит в себе два подраздела, заполнить которые тоже нужно. Первый нужен для отражения натуральных величин, по которым судят о добытом количестве нефти. Второй подраздел содержит данные по добыче нефти из залежи углеводородов. Значения первого подраздела считают с вычетом значений второго, поэтому второй нужно заполнить раньше первого.

Раздел 3

Данные раздел затрагивает добычу природного газа и газового конденсата, исключая разработчиков новых месторождений морского шельфа. Как и во втором разделе, расчёт по добыче газа ведётся отдельно по участкам и залежам. При этом по строкам 050, 060 и 070 указываются показатели, учитывающие:

• стоимость транспортировки;
• процент участия в продажах отдельной компании;
• долю добычи газа в общих объёмах.

По данным, указанным в лицензии на разработку, можно заполнить строки 100-130.

Заполнение подраздела 3.1.1 третьего раздела декларации нужно для детализации показателей залежи. Здесь вписывают такие параметры залежи, как её глубина и плотность, а также коэффициент, учитывающий сложность работы по извлечению сырья. В строку 190 вписывается итоговая сумма налога по добычи из залежи.

Раздел 4

Его заполняют те недропользователи, что ведут добычу на новом морском месторождении углеводородного сырья. Налогоплательщики сами указывают код добываемого ископаемого, наименование месторождения и дату начала добычи.

Расчёт налога здесь сводится к определению налоговой базы, которая является произведением количества добытого сырья на стоимость его единицы. В качестве стоимости в зависимости от обстоятельств добытчики могут использовать либо минимальную предельную стоимость по мировым ценам, либо расчётную стоимость, выведенную из расходов. Применять средние ценовые значения можно, если такое право закреплено в учётной политике предприятия.

Сумма НДПИ в данном разделе вычисляется умножением базы начисления налога на соответствующую ставку. Иногда применяют в формуле корректировочные коэффициенты для сделок взаимозависимых лиц для манипуляции цен реализации. Итог заносится в строку 140.

Раздел 5

Предназначается для заполнения теми пользователям недр, которые добывают другие виды ископаемых, не отражённых в прошлых разделах декларации. Сюда относятся:

• горючие сланцы;
• руды;
• песок;
• драгоценные металлы.

Последовательность заполнения аналогична заполнению прошлых разделов: всё начинается с внесения исходных характеристик, а потом определяется количество извлечённого сырья и стоимость единицы. Последний показатель может определяться по одному из нескольких способов, с учётом выручки от реализации или с учётом первичной оценки.

Разделы 6 и 7

Раздел нужен, чтобы внести данные о проведении оценки стоимости единицы добытого сырья. Сначала заполняется первый подраздел, где определяются общие расходы на добычу. Заполнить строки не представляет особого труда, так как внизу каждой из них написаны формулы и пояснения. Форма учитывает прямые, косвенные и внереализационные расходы на добычу.

Последний седьмой раздел заполняют добывающие компании угольной промышленности. Порядок его заполнения аналогичен порядку заполнения четвёртого раздела декларации.

Срок сдачи отчётности

НДПИ добывающие компании платят 12 раз в год, по итогам каждого налогового периода, равного одному месяцу. То же самое касается и сдачи отчётности, декларацию нужно делать ежемесячно. Причём крайний срок подачи не может быть позднее последнего числа следующего месяца за отчётным периодом.

В каждую декларацию за какой-нибудь истёкший период должны попасть расчёты налога только за добычу тех полезных ископаемых, по которым завершился технологический процесс извлечения их из недр. После на разработку месторождений и прохождения регистрации как плательщика НДПИ, предприятие должно подать декларацию в том месяце, который последует после начала работ по добыче.

Очень удобно сейчас подавать декларацию в электронном виде, всё меньше налогоплательщиков сдают отчётность по-старому, на бумажном носителе. Кроме сроков сдачи нужно ещё соблюсти такое правило: декларация обычно подаётся в налоговый орган, обслуживающий тот район, где находится юридический адрес фирмы, а сама сумма налога уплачивается в местный бюджет того округа, где ведутся добывающие работы. Это делается путём выбора соответствующих кодов КБК и ОКТМО.

Важная информация

• Место подачи налоговой декларации определяется в соответствии с . Однако если компания относится к числу крупнейших налогоплательщиков, то отчитываться ей придётся в соответственную межрегиональную налоговую инспекцию.
• Даже если компания приостановила добычу ископаемых, это не значит, что у неё отпала необходимость делать декларацию по НДПИ. Отчётность предоставляется в любом случае.
• Когда за несвоевременное представление декларации по НДПИ на предприятие были наложены штрафные санкции, их можно будет снизить, если налогоплательщик заявит о наличии смягчающих обстоятельств.

Размер: px

Начинать показ со страницы:

Транскрипт

1 1 Алгоритм заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых Теоретические положения Не позднее 2 августа 2010 года все плательщики НДПИ обязаны отчитаться и представить в налоговые органы декларацию по данному налогу за июнь. Согласно статье 334 НК РФ налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом на основании статьи 9 Закона РФ от «О недрах» пользователь недр признается налогоплательщиком НДПИ с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр. Обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации возникает начиная с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц. Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации именно в эти инспекции. Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от н, и состоит из: титульного листа; раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»; раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».

2 Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. Раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости. Указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом. Нумерация страниц декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов. 2 Задача ОАО «Магма» (ИНН, КПП) на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти. Место нахождения организации г. Москва. За июнь 2010 года налогоплательщиком было добыто нефти: на участке 1 (лицензия СЫК НЭ) 200 т, в том числе фактические потери 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4,52%; на участке 2 (лицензия ТАТ НЭ) 130 т, в том числе фактические потери 4 т. Утвержденный норматив потерь равен 2,04%. Предположим, цена нефти сорта «юралс» на мировых рынках нефтяного сырья за июнь 2010 года 82,35 долл. США за баррель нефти, а средний курс доллара составил 29,1983 руб. Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть в июне, налогоплательщик определил самостоятельно (ст. 342 НК РФ): К ц = 7,5345 [(82,35 долл. США/барр долл. США/ барр.) 29,198 руб./долл. США: 261]. В связи с тем что величина степени выработанности по месторождениям 1 и 2 меньше 0,8, коэффициент выработанности по данным месторождениям принимается равным 1. Кроме того, ОАО «Магма» в соответствии с лицензией ТАТ ТЭ ведет добычу строительного песка. За июнь 2010 года было добыто 35 т

3 строительного песка. Добытый песок в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала). Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил: на начало июня 2010 года руб.; на конец июня руб. За указанный налоговый период налогоплательщиком были произведены следующие виды расходов: на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, руб.; оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых руб.; приобретение комплектующих изделий, необходимых для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, руб.; освоение природных ресурсов руб.; расконсервацию производственных объектов, используемых при добыче полезных ископаемых, руб.; управление организацией руб.; совершенствование техники безопасности в добывающих подразделениях организации руб.; повышение квалификации работников бухгалтерской службы организации руб.; суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, руб.; проценты по долговым обязательствам руб. Общая сумма прямых расходов организации (включая иные виды деятельности) равна руб. 3

4 Расчет суммы НДПИ по строительному песку Прямые расходы по добыче (расходы на оплату труда работников, занятых в добыче, и суммы начисленной амортизации по оборудованию, используемому в добыче) составили руб. (руб руб.). Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, с учетом остатков незавершенного производства руб. (руб руб руб.). Внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым (подп. 6 и 7 п. 4 ст. 340 НК РФ), составили руб. (руб руб.). Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, руб. (руб руб руб руб.). Косвенные расходы, которые связаны как с добычей полезных ископаемых, так и с другими видами деятельности, руб. (руб руб.). Доля косвенных расходов, приходящаяся на добытые в налоговом периоде полезные ископаемые (определяется пропорционально доле прямых расходов), равна руб. (руб руб руб.). Сумма косвенных и иных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, составила руб. (руб руб руб.). Общая сумма расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (прямых и косвенных), руб. (руб руб.). Доля добытого песка в общем объеме добытых полезных ископаемых составляет 0,096 . Сумма расходов по добыче песка (расчетная стоимость) равна руб. (руб. 0,096). 4

5 Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 1847 руб./т (руб. 35 т). Сумма НДПИ, исчисленного по добытому песку, равна 3555 руб. [(1847 руб./т 35 т) 5,5%]. 5 Расчет НДПИ по добытой нефти Сначала необходимо определить величину допустимых нормативных потерь по участкам недр: по лицензии СЫК НЭ 9,04 т (200 т 4,52%); по лицензии ТАТ НЭ 2,652 т (130 т 2,04%%). Поскольку по лицензии СЫК НЭ величина фактических потерь нефти не превышает норматив, в целях применения нулевой ставки налога учитываем величину фактических потерь 7 т. По лицензии ТАТ НЭ фактические потери больше нормативных, поэтому при исчислении налога на добычу полезных ископаемых учитывается величина потерь в пределах норматива 2,652 т. Сверхнормативные потери облагаются налогом по общеустановленной ставке. Таким образом, количество нефти, облагаемое по общеустановленной ставке, составит: по лицензии СЫК НЭ 193 т (200 т - 7 т); по лицензии ТАТ НЭ 127,348 т (130 т - 2,652 т). Общая сумма налога равна руб. [(193 т + 127,348 т) 419 руб./т 7,5345 1]. Рассчитаем суммы НДПИ, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО: по лицензии СЫК НЭ руб. [ руб. 200 т (200 т т)]; по лицензии ТАТ НЭ руб. [ руб. 130 т (200 т т)].

6 Заполнение декларации При составлении декларации по НДПИ за июнь 2010 года ОАО «Магма» должно заполнить два раздела 2 по песку строительному и по нефти. Раздел 2 по нефти. При заполнении данного раздела в отношении добытой нефти организация указывает: по строкам 010 и 020 наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная и соответственно; по строке 030 КБК; строкам 040 и 050 единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ тонна и 168 соответственно. В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование: в графах 1 и 2 порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии участок 1, лицензия СЫК НЭ и участок 2, лицензия ТАТ НЭ (так как у организации две лицензии на право пользования недрами); графе 3 код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0% согласно приложению 2 к Порядку заполнения декларации 1010; графе 4 количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке 0% по соответствующему основанию, 7 и 2,652; графе 5 код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, согласно приложению 2 к Порядку заполнения декларации 4000; 6

7 графе 6 количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, по соответствующему основанию 193 и 127,348; графе 7 значение коэффициента К в, применяемого при добыче нефти, 1. Раздел 2 по песку. При заполнении данного раздела в отношении добытого песка строительного ОАО «Магма» указывает: по строкам 010 и 020 наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации песок природный строительный и соответственно; строке 030 КБК; строкам 040 и 050 единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ тонна и 168 соответственно. В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование: в графах 1 и 2 порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии участок 1, лицензия ТАТ НЭ; графе; графе 6 количество добытого полезного ископаемого 35. В графах 3, 4 и 7 организация проставит прочерки. раздел 1. В нем рассчитывается сумма НДПИ к уплате в бюджет. Его показатели формируются на основе данных разделов 2. По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщик указывает нужные КБК, а по строкам 020 соответствующие коды по ОКАТО. В отношении добытой нефти (по участкам 1 и 2) ОАО «Магма» вписывает КБК, ОКАТО По строительному песку КБК, ОКАТО

8 По строкам 030 организация отражает суммы исчисленного налога: в отношении нефти (по участкам 1 и 2) и руб.; по песку строительному 3555 руб. Раздел 3. Сначала ОАО «Магма» определяет общую сумму расходов по добыче всех полезных ископаемых за налоговый период. Организация указывает (исходя из данных расчета, приведенного на с. 71): по строке 010 сумму осуществленных в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых (нефти и песка) руб.; строкам 020 и 030 стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленную в соответствии с пунктом 1 статьи 319 НК РФ, и руб. соответственно; строке 040 сумму прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым (с учетом незавершенного производства), руб.; строкам 050 и 060 суммы внереализационных и косвенных расходов, произведенных в налоговом периоде и относящихся к добытым полезным ископаемым, и руб. соответственно; строке 070 косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых и подлежащие распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность, руб.; строке 080 сумму всех прямых расходов, произведенных в налоговом периоде, руб.; строке 090 сумму косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящуюся к добытому в налоговом периоде песку, определяемую как сумму значений строк 050, 060 и 070, умноженную на значение строки 010 и деленную на показатель строки 080, руб.; 8

9 строке 100 общую сумму расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых (сумма значений строк 040 и 090) руб. По строке 110 (в таблице) организация определяет расходы по отдельным добытым полезным ископаемым. Так, по добытой нефти налогоплательщик указывает: код добытого ископаемого 03100; код по ОКЭИ 168; количество 330 т; долю добытой нефти в общем количестве добытых ископаемых 0, 904 ; прочерк, поскольку в отношении нефти не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости. В отношении добытого песка организации следует отразить: код добытого ископаемого 10008; код по ОКЭИ 168; количество 35 т; долю добытого песка в общем количестве добытых ископаемых 0, 096 ; сумму расходов на добычу единицы полезного ископаемого (песка) руб. 9

10 Пример заполнения декларации по НДПИ 10

11 11

12 12

13 13

14 14 ООО «Магма» должно не позднее 2 августа 2010 года (т.к. 1 августа приходится на выходной день - воскресенье) представить в налоговые органы декларацию по НДПИ за июнь.

При исчислении НДПИ ставки налога по углю нужно корректировать на коэффициент-дефлятор. О том, как это сделать, указано в постановлении Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. 902. Виды угля В действующей

Декларация по налогу на имущество как заполнить и сдать Александр МИРОНОВ, директор департамента аудита АКГ «Уральский союз» О чем пойдет речь: какие новшества необходимо учесть, чтобы правильно и вовремя

8(59), 2006 ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ О новой форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: назначение и порядок заполнения форм В.А.

РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ЗА 2010 ГОД Расчет по авансовым платежам по земельному налогу на 2011 год утвержден Приказом Минфина РФ от 16.09.2008 г. 95н. Инструкция по заполнению

Стр. 1 из 5 28.11.2014 14:55 Единый налог на вменённый доход СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ Заменяет налоги Условия перехода Процедура перехода Порядок учёта Порядок расчета налога Уменьшение налога на страховые

Вопрос: Организация отгрузили товар на экспорт в Белоруссию в 1. кв.16г. на 211 000руб. (без НДС), его себест. 150 000=, весь товар облагался НДС 18%- 27 000р. (по с/с). Необходимо расписать порядок заполнения

Раздел А листа 03 По строке 010 следует отразить общую сумму дивидендов, которая по решению собрания распределяется между всеми акционерами (участниками). По строкам 020 и 030 указываются суммы дивидендов,

Налог на имущество Объекты налогообложения У бюджетного и казенного учреждения налогом на имущество облагается недвижимое имущество, которое учтено на его балансе в качестве основных средств, а также движимое

В статье описывается порядок построения декларации по налогу на имущество в СБиС++, утвержденной Приказом МНС РФ от 23 марта 2004 г. САЭ-3-21/224. Общие положения...1 Нормативные документы...1 Объект налогообложения...1

Контрольная работа по предмету «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете» Практические задания: В решении задач должны быть приведены данные задания, все необходимые расчеты и пояснения к ним, позволяющие

1 ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ» Обязанность некоммерческих организаций по представлению бухгалтерской отчетности: Статьей 23 Налогового кодекса предусмотрено, что все

IV/02/01 Декларация по НДС Том V. «Налоговый учет и отчетность» (декабрь 2007 года) Единая декларация по НДС включает: титульный лист; раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

"Нормативные акты и комментарии для фармации", 2003, N 12 УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА АПТЕКАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ НА ЕНВД Напомним бухгалтерам о том, что круг плательщиков

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Э.В. АБРАМОВА, консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством

Стр. 1 из 5 28.11.2014 14:52 Упрощённая система налогообложения СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ Условия применения Заменяет налоги Порядок перехода Объект налогообложения Ставки и порядок расчета Оплата налога и представление

Налоговый календарь на 2015 год Налог на прибыль организаций 18210101011010000110 федеральный бюджет (2%) 18210101012020000110 бюджет субъекта РФ (18%) Декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного

Особенности составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 3 квартал 2009г. Пасхина Ядвига Состав, порядок формирования и сроки представления бухгалтерской отчетности Минимальный состав промежуточной

Памятка для налогоплательщика по состоянию на 01.01.2016 Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики статья 143 НК РФ организации; индивидуальные предприниматели; лица,

Стр.1 Людмила АРТЕМЬЕВА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение» ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ: ЗАПОЛНЯЕМ БЕЗ ОШИБОК Предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения,

"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10 ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении

Стр 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г 104н Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговый

0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 104н Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Налоговый период (код) Отчетный

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 августа 2009 г. N 14493 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 июня 2009 г. N 58н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ

Специальные режимы налогообложения Вид специального режима Упрощенная система налогообложения Законодательные акты, регулирующие порядок взимания Налоговый кодекс РФ Начало применения Добровольное Единый

Налоги и налогообложение практика 1. Расчет косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы), в том числе 2 час. групповое обсуждение косвенного налогообложения Вопросы для самоконтроля: 1. В

Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 Стр 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу (с изменениями от 12 февраля 2007 г.) I. Общие положения 1.1. Исключен. 1.2. Налоговая декларация состоит из: титульного листа; Раздела 1 "Сумма

Декларация по налогу на имущество организаций за 2015 год Анна Сатдарова аналитик-эксперт онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия Что сдавать: форму по КНД 1152026, утвержденную Приказом ФНС России от 24.11.2011

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части введения системы налогообложения в виде налога на прибыль

КПП 3 3 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Приложение 1 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 ММВ-7-3/174@ Форма по КНД 1151006 Лист 01 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Номер корректировки 0 -

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Пензенский государственный университет» Методология, методика и практика исчисления

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ (НПФ), ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ.

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА О Б З О Р г. Екатеринбург практики применения законодательства об упрощенной

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ЗА 2013 ГОД ДЛЯ ГРАЖДАН, ПОЛУЧИВШИХ ДОХОД ОТ СДАЧИ КВАРТИРЫ В АРЕНДУ При заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ НОВОЕ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ www.nalog.ru 2015г. 2 Налог на имущество физических лиц гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 05.05.2008 54н (в ред. Приказа Минфина РФ от 16.12.2009 135н) 0 0 2 0 7 0 1 0 0 0 1 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Форма по КНД 1151006 Лист

ИП зарегистрирован 01.07.2007, занимался продажей ГСМ, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". В ноябре 2007 года как частное лицо покупает долю в земельном участке и здании на нем. С марта 2008

Стр 0 0 Приложение к приказу ФНС России от марта 0 г N MMB-7-/74@ Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Форма по КНД 5006 Лист 0 Номер корректировки Налоговый (отчетный) период (код) Отчетный

НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ 1 При соблюдении определенных условий экспортеры, реализующие товары за границу, имеют возможность "избавиться" от уплаты налога на добавленную стоимость. Ведь для таких операций предусмотрена

Оглавление Введение... 12 ГЛАВА 1. ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Налоговый учет и налоговая политика...13 Основные понятия, связанные с налоговым учетом... 13 Налоговый учет... 13 Объекты

Налоговая декларация по налогу на прибыль 1. Раздел 1. Подраздел 1.1. 1.1. Строка 040 = строка 190 строка 220 строка 250 листа 02. Если результат

Отчетность юридических лиц Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Сроки сдачи отчетности юридическими лицами За прошедший

СОВЕТ МИНИСТРОВ ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 24 мая 2016 года 256 г. Луганск Об утверждении Порядка уплаты транспортного налога На основании пункта 99.1 статьи 99 Закона Луганской Народной

Варианты формирования учетной политики для целей налогообложения Элементы учетной политики Допустимые варианты Основание Момент определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты по товарам, работам,

Проект 66610-5 в третьем чтении ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской

ABACUS Professional. Инструкции бухгалтеру Налоговая декларация по налогу на прибыль 1. Раздел 1. Подраздел 1.1. 1.1. Строка 040 = строка 190 строка 220 строка 250 листа 02. Если результат

0030 8014 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год Представляется

Актуальные проблемы исчисления налога на добычу полезных ископаемых Горохов Сергей Михайлович Ведущий юрисконсульт 7 октября 2015 г. Изменения в законодательстве по НДПИ С 1 июля 2014 г. полностью вступил

Глава 1 ПЛЮСЫ И МИНУСЫ «УПРОЩЕНКИ» УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») специальный налоговый режим, ориентированный на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. Именно

Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. N 26233 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 октября 2012 г. N 135н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Образец вопросов для текущего самоконтроля по налогу

GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства 6, июнь 2008 г. Новости законодательства Нормативы обязательных резервов для банков Начиная с 1 июля 2008 года нормативы обязательных резервов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ 29.12.2006 185н Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения В соответствии с главой 26 «Налог

ПРОГРАММА групповой консультации по теме: «Основы бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого и среднего предпринимательства». Цель программы: -ознакомление начинающих предпринимателей с действующими

0 3 0 1 0 0 1 3 ИНН 0 0 1 КПП Стр. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Приложение 1 к приказу ФНС России от «04» июля 2014г.

"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2 МЕДИЦИНСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СДАЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В АРЕНДУ Утверждена новая Инструкция по бюджетному учету. Причем ее действие распространяется на отношения, возникшие

Приложение 9 1 к Приказу Минфина РФ от 3.3.25 32н Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)

Лубсанова Ирина Борисовна, начальник отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России 1 по Забайкальскому краю По налогу на имущество организаций Одним из распространенных нарушений является неверное

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ЗА 2012 ГОД С ЦЕЛЬЮ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ При заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических

0030-iabe! КПП Стр. 001 Приложение 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Лист 1 из 20 Лист 2 из 20 1. Организационно-методический раздел. 1.1. Цели и задачи дисциплины. Рабочая программа дисциплины «Налоговый учет и отчетность» предназначена для реализации государственных требований

Представлять декларацию по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (то есть те, кто имеют соответствующую лицензию/разрешение на пользование недрами) (п. 1 ст. 345 , ст. 334 НК РФ).

Декларация по НДПИ: скачать

Бланк декларации по НДПИ можно скачать через систему КонсультантПлюс .

Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Куда сдавать декларацию по НДПИ

Несмотря на то что организации и ИП должны встать на учет в качестве плательщиков НДПИ в ИФНС по месту нахождения участка недр (п. 1 ст. 335 НК РФ), декларация подается в ИФНС (п. 1 ст. 345 НК РФ , Письмо ФНС от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10408@):

• по месту нахождения организации;
• по месту жительства ИП.

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации/ИП за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организации/ИП нужно представить декларацию по НДПИ в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

НДПИ: сроки сдачи декларации

Декларацию по НДПИ необходимо представить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 2 ст. 345 НК РФ).

Состав декларации по НДПИ

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздела «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
• раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Он включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости;
• раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр». Его нужно заполнить при исчислении суммы налога и использовании плательщиком налогового вычета при добыче угля. В противном случае раздел 7 в состав декларации включать не нужно.

НДПИ: заполнение декларации

Расскажем об основных моментах порядка заполнения декларации по НДПИ:

1. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа - ему присваивается номер «00001» (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ (далее — Порядок)).
2. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
4. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
5. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
6. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
7. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» нужно указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй - «2--» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
8. На титульном листе необходимо указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка):

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДПИ вы можете в вышеупомянутом Порядке.