Производственно-экономическая система. Финансово-промышленная группа Производственно экономические группы

Функционирование предприятий в условиях рынка предусматривает трансформацию организационно-экономических форм и структур основных хозяйственных звеньев в целях обеспечения адаптации их к рыночной окружающей среде и активизации инновационно-инвестиционной деятельности.

Создание любого кооперативно-интеграционного формирования предполагает структурные преобразования и развитие отношений по управлению собственностью в различных ее формах; снижение издержек в технологической цепочке "производство - переработка - сбыт продукции"; удовлетворение потребностей техническом, материальном обеспечении и обслуживании; проведение согласованной инвестиционной, маркетинговой и кредитной политики; обеспечение эффективности производства, конкурентоспособности производимой продукции как на внутреннем, так и на внешнем рынках. и на внешнем рынках.

Все это требует решения следующих задач:

• - разработка экономического механизма, обеспечивающего рыночные взаимоотношения субъектов на паритетных началах;
• - образование координационного органа управления интегрированным формированием с широкими правами и обязанностями.

Процедуру объединения можно рассматривать по двум направлениям: с созданием юридического лица или без создания такового.

Первое направление предполагает образование ассоциации и холдинга.

Под ассоциацией понимается объединение по договору коммерческих организаций в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов. Выход из нее, равно как и вступление в другие договорные объединения, осуществляется без согласия с другими участниками.

Ассоциации отводится роль органа, который координирует коммерческую и финансовую деятельность предприятий по производству, переработке и реализации готовой продукции. Основное ее назначение - выполнение функций хозяйственного органа самоуправления на основе сочетания интересов участников, совместной реализации общих программ и достижения сбалансированного развития.

Данная форма объединения имеет преимущества перед другими в случае, если участники ассоциации располагают необходимыми материально-денежными ресурсами, а в рамках ассоциации решают общие вопросы по поиску новых рынков сбыта, о представительстве в других странах, об отстаивании интересов в исполнительных и законодательных органах и тд.

В то же время, как форма объединения, ассоциация имеет ряд негативных для рыночной экономики сторон:

• - она не должна быть коммерческой, т.е. не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью и извлекать прибыль;
• - ассоциация (союз) обязана преобразоваться в хозяйственное общество (АО, ООО, ОДО) или товарищество (полное или коммандитное), если перед ней стоит задача осуществления предпринимательской деятельности;
• - доходы от предпринимательской деятельности не подлежат распределению между организациями, образовавшими ассоциацию (союз), а используются для нужд созданной ассоциации (союза).

Решение таких актуальных задач, как привлечение в отрасль инвестиций, аккумулирование, вложение и контроль за использованием средств, направляемых на развитие организаций отрасли, а также иные вопросы коммерческого порядка не могут быть включены в компетенцию ассоциации.

Холдинг (от англ. - владение) - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (как правило, акционерных обществ), в состав имущества которого входят и (или) в управлении которого находятся доли (акции) в имуществе иных юридических лиц, которые обеспечивают ему право принятия или отклонения решений, принимаемых их высшими органами управления. Холдинг может быть компанией, которая ставит перед собой задачу получить и сохранить участие в капитале предприятий с целью контролировать либо направлять их деятельность.

При объединении юридических лиц данной формы они становятся зависимыми или дочерними обществами, теряя тем самым экономическую самостоятельность, но сохраняя статус юридического лица.

В соответствии с базовыми принципами мирового корпоративного права в Гражданском кодексе Республики Беларусь определены нормы, согласно которым:

• - акционер (участник) не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков в пределах принадлежащих ему акций (долей);
• - общество не отвечает по обязательствам своих акционеров (участников);
• - дочернее общество не несет ответственности по долгам основного.

Холдинг, сформированный по принципу участия, как нельзя лучше использует эти преимущества. Структура холдинговой компании включает:

• - основное (головное, материнское ) общество, которое формирует цели развития холдинга, осуществляет выработку стратегии, координирует и обеспечивает коммуникационные связи между субъектами холдинговой системы, ведет инновационную деятельность, единое финансовое руководство в целях оптимального использования ресурсов и привлечения капитала;
• - дочерние общества, как правило, - акционерные общества, занятые производственно-коммерческой деятельностью непосредственно;
• - инфраструктуру холдинговой компании (банки, финансовые, инвестиционные, страховые, аудиторские компании, центры экономических исследований, учебные центры и др.

В формированиях подобного типа должно быть полное соответствие между процессом принятия решений, организационной структурой, с одной стороны, и структурой капитала - с другой, что и превращает группу из просто ассоциации разрозненных предприятии в единый организм. Холдинговая структура становится привлекательной для инвесторов, поскольку они могут идентифицировать центр контроля, а значит, и объект финансовых вложений.

Участники объединения отношения между собой и предприятиями-интеграторами строят на договорных условиях.

Главными отличиями холдингов, сточки зрения преимуществ , являются: снижение предпринимательских рисков; четкий консолидирующий центр; наличие юридического лица, способного привлечь инвестиции; гибкость и адаптация к новым условиям.

Однако создание структуры подобного типа привело бы к коренным изменениям производственно-экономических отношений, связанных с возможной потерей участниками значительной доли самостоятельности, к чему они пока не готовы. Более того, их нестабильное экономическое состояние не способствует углубленной интеграции.

В современных условиях наиболее приемлемым вариантом объединения капиталов является создание интеграционной структуры без статуса юридического лица в форме финансово-промышленной (агропромышленной финансовой) или иной хозяйственной группы.

Характерными чертами холдинга являются:

• * концентрация акций фирм различных отраслей и сфер экономики или фирм, расположенных в различных регионах.
• * многоступенчатость, то есть наличие дочерних, внучатых и прочих родственных компаний. Нередко холдинг представляет собой пирамиду, возглавляемую одной или двумя фирмами, нередко разной национальной принадлежности.
• * централизация управления в рамках группы путём выработки материнской компанией глобальной политики и координации совместных действий предприятий по следующим направлениям:

выработка единой тактики и стратегии в глобальном масштабе;

реорганизация компаний и определение внутренней структуры холдинга;

осуществление межфирменных связей;

финансирование капиталовложений в разработку новой продукции;

предоставление консультационных и технических услуг.

Различают следующие типы холдингов .

В зависимости от способа установления контроля головной компании над дочерними фирмами выделяют: имущественный холдинг , в котором материнская компания владеет контрольным пакетом акций дочерней; договорной холдинг , в котором у головной компании нет контрольного пакета акций дочернего предприятия, а контроль осуществляется на основании заключенного между ними договора.

В зависимости от видов работ и функций, которые выполняет головная компания, различают: чистый холдинг, в котором головная компания владеет контрольными пакетами акций дочерних предприятий, но сама не ведет никакой производственной деятельности, а выполняет только контрольно-управленческие функции, т.о. чистые холдинги выполняют только функции по участию в капитале. Смешанный холдинг , в котором головная компания ведет хозяйственную деятельность, производит продукцию, оказывает услуги, но при этом выполняет и управленческие функции по отношению к дочерним предприятиям. Смешанные холдинги занимаются еще и предпринимательской деятельностью.

С точки зрения производственной взаимосвязи компаний выделяют: интегрированный холдинг , в котором предприятия связаны технологической цепочкой. Данный тип холдингов получил широкое распространение в нефтегазовом комплексе, где под руководством головной компании объединены предприятия по добыче, транспортировке, переработке и сбыту продукции. Конгломератный холдинг , который объединяет разнородные предприятия, не связанные технологическим процессом. Каждое из дочерних предприятий ведет свой бизнес, ни в коей мере не зависящий от других "дочек".

В зависимости от степени взаимного влияния компаний различают: классический холдинг , в котором головная компания контролирует дочерние фирмы в силу своего преобладающего участия в их уставном капитале. Дочерние предприятия, как правило, не владеют акциями головной компании, хотя абсолютно исключить такую возможность нельзя. В ряде случаев они имеют мелкие пакеты акций материнской компании. Перекрестный холдинг , при котором предприятия владеют контрольными пакетами акций друг друга. Такая форма холдингов характерна для Японии, где банк владеет контрольным пакетом акций предприятия, а оно обладает контрольным пакетом акций банка. Таким образом, происходит сращивание финансового и промышленного капитала, что, с одной стороны, облегчает предприятию доступ к финансовым ресурсам, имеющимся у банка, а с другой стороны, дает банкам возможность полностью контролировать деятельность дочерних фирм, предоставляя им кредиты.

Финансово-промышленная группа (ФПГ) - совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества, полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора. Целью ФПГ является реализация инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на инновации, повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.

Финансово-промышленная группа (ФПГ) - это объединение юридических лиц (участников группы), осуществляющих хозяйственную деятельность на основе договора о создании финансово-промышленной группы в целях обеспечения экономической интеграции участников для реализации инвестиционных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности товаров (работ, услуг) и расширение рынков их сбыта, рост эффективности производства, создание новых рабочих мест.

Исходя из нормативных положений статьи 4 Закона Республики Беларусь "О финансово-промышленных группах", отличительной особенностью финансово-промышленных от иных хозяйственных групп является обязательное участие в них банка или небанковской кредитной организации.

Для формирования и становления ФПГ необходим крупный собственный капитал банка, его прочное финансовое положение, соответствующая материально-техническая база. Деятельность в составе группы открывает большие перспективы для развития и обеспечения финансовой устойчивости банка, поскольку в нем концентрируются средства, депозиты, ценные бумаги, другие активы предприятий-членов группы.

В этой связи, а также в соответствии с тем, что участие юридического лица более чем в одной ФПГ не допускается, первоначальным условием создания группы является участие в ней банка, не состоящего в других группах.

Конкретный состав каждой из ФПГ определяется ее целями, задачами и возможностями. В качестве связующего, управляющего центра ФПГ наиболее часто выступают крупные банковские структуры.

Для координации хозяйственной деятельности и ведения дел учреждается центральная компания, являющаяся юридическим лицом, или определяется головное предприятие, наделенное соответствующими полномочиями.

Механизм взаимоотношений предприятий ФПГ базируется на подходах, когда взаиморасчеты производятся не по отдельным стадиям воспроизводственного процесса, а по конечному продукту в зависимости от индивидуального вклада каждого предприятия в полученный результат.

Доходом ФПГ является консолидированная прибыль ее участников. При ведении группой сводного (консолидированного) баланса прибыль отражается в балансе Центральной компании (головного предприятия). По ее обязательствам, возникшим в результате участия в деятельности группы, участники несут солидарную ответственность.

Сложность образования финансово-промышленной или агропромышленной финансовой группы на данном этапе состоит в том, что для ее создания необходим участник, выполняющий кредитно-финансовые функции, располагающий свободными денежными ресурсами.

Среди участников ФПГ обязательно наличие как организаций, действующих в сфере производства товаров и услуг, так и банков, других кредитных организаций (инвестиционные и финансовые компании, негосударственные пенсионные и иные фонды, страховые организации, лизинговые компании). Такое участие обусловлено их ролью в обеспечении инвестиционного процесса в финансово-промышленной группе.

Финансово-промышленная группа как функциональная структура, включают в себя три уровня:

I - управляющая, материнская компания - "мозговой", контролирующий и координирующий центр ФПГ, где определяется стратегия ее развития, финансовая и инвестиционно-инновационная политика;

II - компании, образующие финансовую инфраструктуру ФПГ , которая необходима для реализации выбранной стратегии и финансовой политики, аккумуляции и распределения в заданном направлении финансовых средств компаний, входящих в группу;

III - производственные предприятия и предприятия торговли, где создаются и реализуются основные материальные ценности.

Выделение функциональных уровней в структуре ФПГ обусловлено необходимой специализацией их деятельности в рамках группы. Именно специализация бизнеса позволяет достигать высокой эффективности деятельности компаний ФПГ, обеспечивает конкурентоспособность производимой продукции.

Состав и структура финансово-промышленных групп определяется следующими функциями входящих в них предприятий и учреждений:

• * производственные предприятия осуществляют изготовление продукции в заданном объеме и номенклатуре с минимально возможными материальными и трудовыми затратами, снижение которых достигается на базе прогрессивных технологий;
• * сбытовые организации, дилерские сети, брокерские конторы, торговые дома продвигают товары на рынок с минимально возможными издержками, осуществляют сбор информации о конъюнктуре на рынках и потребностях потенциальных покупателей;
• * банки аккумулируют средства юридических и физических лиц, управляют финансовыми потоками, выдают кредиты, производят расчеты между предприятиями;
• * финансовые компании организуют работу с временно свободными финансовыми ресурсами; размещают на кратко- и среднесрочный период денежные средства в различные финансовые инструменты (депозитные вклады в банках, финансовые векселя, депозитные сертификаты); проводят работу по принятию векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок; анализируют финансовый рынок и дают рекомендации по формированию кредитного портфеля предприятий с целью минимизации издержек по привлечению заемных средств;
• * инвестиционные компании привлекают временно свободные денежные средства мелких и средних инвесторов путем выпуска собственных ценных бумаг и размещения мобилизованных средств в ценные бумаги других юридических лиц для получения прибыли в форме дивидендов;
• * страховые компании страхуют риски предприятий и банковских структур. Они могут работать и с физическими лицами, осуществляя традиционные виды страхования;
• * трастовые компании осуществляют управление пакетом акций, закрепленных за государством;
• * лизинговые компании предоставляют производственным предприятиям ФПГ в лизинг необходимое оборудование и иное имущество.

Организационные формы предприятий

Формы деятельности предприятия можно разделить на организационно-правовые и организационно-экономические. К организационно-правовых форм относятся хозяйственные товарищества и кооперативы.

Хозяйственное общество представляет собой объединение лиц, созданное для осуществления предпринимательской деятельности. Участники общества делятся на полные и коммандитные.

Общества создаются с согласия не менее двух граждан или юридических лиц путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности.

Предприятие, созданное группой лиц для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, называют кооперативным.

К основным организационно-экономических форм деятельности предприятия относятся: концерны, ассоциации, консорциумы, синдикаты, картели, финансово-промышленные группы.

Концерн - это многоотраслевое акционерное общество, контролирующее предприятия через систему участия. Концерн приобретает контрольный пакет акций различных компаний, являющихся по отношению к нему дочерними. В свою очередь дочерние компании также могут владеть контрольными пакетами акций других акционерных компаний, нередко расположенных в других странах.

Ассоциации - это форма добровольного объединения экономически самостоятельных предприятий, организаций, которые одновременно могут входить в другие образования. В состав ассоциации, как правило, относятся односпециализовани предприятия и организации, расположенные на определенной территории. Основная цель создания ассоциации - совместное решение научно-технических, производственных, экономических, социальных и других задач.

Консорциум - это объединение предпринимателей с целью совместного проведения крупной финансовой операции. Такое объединение предпринимателей имеет возможность вложить средства в крупный проект, при этом значительно уменьшается риск, возникающий при больших вложений, так как ответственность ложится на множество участников.

Синдикат - объединение с целью сбыта продукции предпринимателями одной отрасли для устранения излишней конкуренции между ними.

Картель - это соглашение между предприятиями одной отрасли о ценах на продукцию, услуги, раздел рынков сбыта, доли в общем объеме производства и др.

Финансово-промышленная группа - это объединение промышленного, банковского, страхового и торгового капиталов, а также интеллектуального потенциала предприятий и организаций.

Производственно-хозяйственная, экономическая и социальная деятельность предприятия

В сферу производственно-хозяйственной деятельности предприятия относятся процессы производства, воспроизводства и вращения. Процессы производства обеспечивают реализацию задач подготовки и освоения выпуска новой продукции, изготовление промышленной продукции и выполнение услуг, техническое обслуживание производства. Работы по восстановлению основных производственных фондов, расширения и технического перевооружения предприятий, подготовки и переподготовки кадров являются процессами воспроизводства. Процессы вращения включают материально-техническое обслуживание и сбыт готовой продукции.

Предприятие самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги, необходимость обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг и поставщиками материально-технических ресурсов. Предприятие выполняет также работы по поставке государственных учреждений. При подготовке планов предприятие согласовывает в администрации города, района меры, которые могут вызвать экологические, социальные, демографические и иные последствия и касаются интересов населения территории.

Предприятия на основе изучения конъюнктуры рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о движении цен организуют материально-техническое снабжение собственного производства путем приобретения ресурсов, осуществляемого как непосредственно у потребителей, так и в организациях оптовой торговли, в посреднических организаций, на товарных биржах.

Отношения предприятия с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров. При этом предприятия в своей деятельности должны учитывать интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ и услуг.

Предприятия, независимо от формы собственности на средства производства и другое имущество, действуют по принципу хозяйственного расчета - возмещение денежных затрат на производство продукции за счет выручки от реализации и обеспечения получения прибыли. В условиях хозяйственного расчета предприятие имеет полную экономическую самостоятельность. Оно осуществляет набор работников, приобретает оборудование, сырье и материалы, организует производственный процесс, реализует продукцию, имеет законченную систему учета и отчетности с выявлением результатов хозяйственной деятельности.

Предприятие реализует свою продукцию по ценам, установленным самостоятельно или на договорной основе и в случаях, определенных законодательством, по государственным ценам.

На всех предприятиях основным обобщающим показателем финансовых результатов деятельности является прибыль. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в его полное распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на решение задач технического и организационного развития производства, укрепления его материально-технической базы, проведение научных исследований, на социальное развитие коллектива. Часть чистой прибыли может передаваться в собственность членов коллектива. Его объем и порядок распределения между членами коллектива определяется советом предприятия.

Предприятие самостоятельно организует финансовую деятельность. Оно имеет право открывать счет в банке для сохранения всех средств и осуществления всех видов денежных операций, пользоваться банковским кредитом на коммерческой договорной основе. Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы членов трудового коллектива и другие поступления.

Каждое предприятие имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством. Для его реализации предприятия могут создавать совместные с иностранными фирмами предприятия, внешнеторговые фирмы, заключать соглашения о совместной научной, производственной и торговой деятельности с иностранными фирмами. Валютная выручка зачисляется на валютный балансовый счет предприятия и может использоваться им самостоятельно. Часть полученных средств предприятие отчисляет в бюджеты разных уровней.

Социальное развитие, улучшение условий труда, обязательное социальное, медицинское страхование и социальное обеспечение работников предприятий и членов их семей регулируются законодательством. Предприятие обязано обеспечить своим работникам безопасные условия труда и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Предприятие может самостоятельно устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и другие льготы, а также поощрять работников организаций, обслуживающих трудовой коллектив и не входят в состав предприятия.

Все находящиеся у предприятия ценности, без учета их формы, составляют его активы. В процессе деятельности предприятия его активы участвуют в производственном процессе по выработке продукции (работ или услуг) и непосредственно и косвенно, участием в обеспечении внутренних функций предприятия.

По способу переноса цены активов в стоимость готовой продукции их можно определить как оборотные и основные.

Стоимость первых, полностью используемых в течение одного цикла производства, переходит на продукцию напрямую, соответственно их расходу в физической форме.

Вторые участвуют в производственной деятельности предприятия продолжительный период времени и формируют стоимость товара опосредованно, с переходом условной части их стоимости в доле амортизации, которая соответствует расчетной трате (износу) активов.

По принципу овеществления основные активы делятся на два типа – нематериальные и материальные фонды.
Нематериальные активы предприятия подразумевают невещественные объекты интеллектуального характера с определенными правами на их пользование.

Материальными фондами, иначе – основными средствами, называют объекты, имеющие физическое воплощение и используемые предприятием в течении нескольких производственных циклов.

Важнейшим моментом, которому следует уделить внимание, при определении объекта основным средством является его обособленность в конструктивно-функциональном плане. Только некое приспособление или группа предметов и приспособлений, являющихся единым комплексом, способные действовать в производстве самостоятельно, могут считаться пригодными к признанию в учете объектом основных средств.

Определение основных средств предприятия

Составляя бухгалтерские проводки на включение каких-либо объектов в состав имущества предприятия в качестве ОС следует выявить, отвечают ли они следующим требованиям:

• Каждая обособленная единица может использоваться в производственных или внутрихозяйственных нуждах предприятия, либо сдаваться им в наем за плату;
• Полезный срок применения такого имущества составляет более 12 календарных месяцев, либо превышает срок производственного цикла, если он заведомо дольше 12 месяцев;
• Приобретение имущественного объекта не предполагало заведомую его последующую перепродажу;
• Эксплуатация объекта экономически выгодна, то есть прямо или косвенно увеличивает доход предприятия.

Регламентирующие учетные процедуры МСФО 16, Приказ Минфина № 186н от 24.12 2010г. обязывают к одновременному соблюдению всех условий для постановки имущества на бухгалтерский учет в качестве ОС. Стоит также отметить, что не менее «популярным» критерием для введения объектов в состав основных средств является стоимостной показатель.

Действительно, уже в момент получения, ориентируясь на Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 121 по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, легко выделить те имущественные объекты, стоимость которых выше порога в 40 тысяч рублей.

Итак, основные средства – это вещественные средства, в течение долгого времени используемые предприятием с целью извлечения прибыли. Однако для бухгалтерского и налогового учета, в том числе бухгалтерских проводок и учетной документации одного определения сути основных средств явно не хватит.

Важное значение имеет деление объектов по категориям использования – группам и видам ОС.

Производственно-экономические группы основных средств

Сама по себе группировка ОС на общие правила ведения учета не влияет. Но, какие-либо бухгалтерские проводки, связанные с отражением операций по начислению амортизации, списанию затрат на обслуживание, ремонт, реконструкцию ОС такое разделение учитывают в обязательном порядке. Основные средства могут выделяться в различные группы со следующими признаками:

• Привязка к производственным процессам. На основании этого признака выделяют активные и пассивные основные средства. Активные ОС используются непосредственно в процессе производства товаров, работ и услуг. Пассивные служат основой обеспечения условий производства, но в самом производственном процессе не используются.
• Отраслевая принадлежность. По принадлежности к отрасли выделяют основные средства строительства, промышленности, торговли и других отраслей. Такая классификация ОС особо важна для крупных компаний с обширным кругом деятельности.
• Внутрихозяйственное назначение. В зависимости от того, задействованы ОС в основной деятельности предприятия или нет, их разделяют на производственные и непроизводственные. Как правило, к непроизводственным относят в первую очередь ОС, используемые в социальной сфере предприятия.
• Организационно-правовое оформление собственности на объекты. По этому критерию выделяют: собственные ОС (находящиеся в собственности); ОС в хозведении или оперативном управлении; арендованные ОС: ОС в безвозмездном пользовании; ОС в доверительном управлении.
• Характер использования. Предусматривает следующее разделение основных средств: эксплуатируемые; на консервации (резервные); выведенные в ремонт; находящиеся на реконструкции; выведенные из эксплуатации.

Виды основных средств – основная форма классификации

Реализация бухгалтерских процедур невозможна без подробного и точного разнесения учетных единиц по видам, характеризуемым едиными признаками их использования в производственном и общехозяйственном процессах. Кроме того, ряд показателей, применяемых в анализе хозяйственной деятельности предприятия, при проведении расчетов требует точное функциональное разграничение предмета анализа.

В случае основных средств такими показателями являются в первую очередь – фондоотдача, фондовооруженность и фондоемкость, характеризующие эффективность задействования ОС в производственном процессе предприятия.

Решению этой задачи было посвящено Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 121 по реализации Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, которым был утвержден ОКОФ (ОК 013-94) – единый классификатор основных средств по видам и выполняемым ими функциям.

При его создании были учтены такие базовые международные и отечественные стандарты, как International Standard Industrial Classification of all Economic Activities (ISIC)- международная стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности (МСОК), Central Product Classification (CPC) — международный Классификатор основных продуктов (КОП), Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП).

В соответствии с ОКОФ основные средства разделяются на следующие виды:

• Здания – производственные, хозяйственные и административные корпуса, принадлежащие организации;
• Сооружения – инженерные объекты, обеспечивающие функционирование производства (эстакады, туннели, ж/д платформы и пути);
• Внутрихозяйственные дороги – автомобильные и пешеходные дороги общего назначения, обустроенные на внутренней территории;
• Передаточные устройства – электросети, тепло- газо- и паропроводы;
• Машины и оборудование – станочный парк, используемый в основном и вспомогательных производствах;
• Прочие машины и оборудование – объекты, не вошедшие в состав предыдущего пункта по признаку непроизводственного назначения;
• Транспортные средства – спецтехника самостоятельного хода, автомобили, кары, подъемники, штабелеры, прицепные устройства;
• Инструмент, кроме специального;
• Производственный инвентарь – прочие приспособления, используемые в основном и вспомогательных производствах;
• Хозяйственный инвентарь – приспособления общехозяйственного назначения, не используемые в производственных процессах;
• Рабочий, продуктивный и племенной скот;
• Многолетние насаждения;
• Прочие основные средства – в этой категории могут учитываться те основные средства, которые не нашли отражения в предыдущих пунктах.

Помимо этого к основным средствам ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ОКОФ позволяют относить земельные участки, объекты природопользования, капвложения в улучшение земель и в арендованные основные средства, а также используемые в основном производстве природные ресурсы.

Не принимаются к учету как основные средства, вне зависимости от их соответствия критериям классификации, следующие категории имущества:

• со сроком службы менее одного года или стоимостью ниже установленного в Приказе Минфина № 186н от 24.12 2010г. лимита;
• приспособления лова, бензопилы, сплавные тросы, дороги сезонного характера, временные ветки дорог, временные сооружения некапитального характера со сроком службы менее двух лет;
• спецприспособления, сменные приспособления к основным средствам, независимо от их стоимости;
• специальная, санитарная, форменная одежда и обувь, постельные принадлежности;
• временные сооружения и прочие объекты, расходы на создание которых включаются в себестоимость строительных и/или монтажных работ как накладные расходы;
• молодняк и скот на откорме, птица, кролики, пушное поголовье, пчелиные семьи, сторожевые собаки и подопытные животные;
• многолетние насаждения, выращиваемые как посадочный материал.

Кроме того, не могут позиционироваться как основные средства станки, приспособления и машины, находящиеся на складском хранении в качестве товарной группы, находящиеся в пути или в процессе монтажа, а также включенные в баланс капстроительства.

Приведенные принципы классификации и группировок являются обязательной базой, на которой должна строится система бухгалтерского и налогового учета основных средств предприятия.

В анализе социально-экономической структуры наряду с основаниями стратификации используется и принцип типологизации. Существующие социальные и социально-экономические группы могут отличаться по каким-то при­знакам, которые не связаны с прямыми группообразующи-ми факторами, но также важны.

Выделим следующие основные типологически разли­чающиеся группы.

1. Традиционные и новые группы. Под традиционными понимают длительно существующие и хорошо интегрирован­ные в социально-экономическую систему группы. Хотя, ко­нечно, некоторые социально-профессиональные и социаль­но-трудовые категории людей могут относительно длительно оставаться "неблагополучными". Новые -это вновь возник­шие группы, еще не обладающие определенным статусом: они перспективны либо неперспективны, смогут занять свое место в социально-экономической структуре либо нет; неоп­ределенность статуса новой группы - это просто неопреде­ленность в условиях деятельности, правах и возможностях, максимально возможных доходах и т.д. Представители же традиционной группы лучше и реальнее представляют все эти обстоятельства своего существования.

В традиционных группах могут быть лучше, эффектив­нее организованы ассоциации, союзы, хотя новые группы также стремятся к этому. Между традиционными и новыми группами возможны социально-демографические различия. Например, если в традиционных профессиях и занятиях "кадры стареют", то в новые наблюдается приток молодежи. Иногда новые профессии и занятия "автоматически" стано­вятся более престижными, привлекательными, т.е. сам факт новизны стимулирует ориентацию на них по социально-пси­хологическим и экономическим мотивам. Новые группы чаще, чем традиционные, становятся объектом особенного общественного внимания и обсуждения.

В некоторых случаях оценка социально-экономических групп с точки зрения категорий "традиционные" и "новые" относительна. Социально-экономическая структура не из­меняется по составу групп, но сами группы существенно изменяются по своим характеристикам. Например, рабо­чие определенного производства сохраняются как группа, но вследствие механизации и автоматизации данного про­изводства они трансформируются в высококвалифициро­ванный персонал, приобретая при этом новое качество и рабочей силы, и человеческих личностей. С изменением отношений собственности крестьянин также не исчезает, но становится либо мелким фермером, либо наемным работником в частной агрофирме. Продавец, оставаясь "торговым человеком", в то же время сильно изменяется, превращается из наемного работника в предпринимателя.

2. Доминирующие группы. Понятие доминирования отражает специфические процессы межгруппового лидер­ства и господства одних групп над другими, которые происходят и в социально-экономической структуре. До­минирование может быть длительным или временным, иметь множество форм. Остановимся на некоторых наибо­лее конкретных явлениях.

Во-первых, доминирование может основываться на приоритетности роли. Представим себе, что некоторые группы оказываются способными внести наиболее весомый вклад в экономическое развитие, преодоление проблемных ситуаций в этом развитии, имеют особое значение в под­держании производства и освоении его новых сфер и принципов организации. Такие группы претендуют на про­текцию со стороны бюрократии и привилегии, могут дей­ствительно их получать. В качестве доминирующей группы могут оказаться: рабочий класс (в условиях индустриали-36

зации); крестьянство (в условиях голода или ориентации экономики на сельскохозяйственное производство); инже­нерно-техническая интеллигенция (в условиях "массовой" автоматизации и роботизации); менеджеры (в условиях бума "управленческой культуры"); экономисты (в услови­ях глобального пересмотра экономической системы и по­иска новой экономической философии) и т.д. Явление доминирования может четко проявляться и на микроуров­не, уровне отдельных предприятий (например, возникно­вение ситуации, в которой резко возрастает значение снаб­женцев, профсоюзных активистов, высококвалифициро­ванных работников, работников какого-то производства, приносящего особую прибыль предприятию, и т.д.).

С точки зрения экономической социологии интересны такие процессы в экономике, как притязания на домини­рование, пропаганда доминирования, конфликт по поводу доминирования, сдерживание доминирования и др.

Во-вторых, основой доминирования является принцип основных и неосновных функций. Группы, выполняющие основные функции, приобретают черты превосходства, они более престижны, часто имеют возможность навязывать свою волю и поведение тем группам, которые заняты выполнением разного рода вспомогательных, посреднических, временных, неспециализированных задач. Неосновные функции иногда делают социально зависимыми тех, кто их выполняет. Таким образом, деление функций на основные и неосновные - проблема не только экономической организации производст­ва, но и социальных отношений.

Во всех случаях доминирование сопровождается (или отличается) такими социальными показателями, как осо­бая объективная весомость ролей или функций, наличие привилегий, особая престижность, возможность опреде­лять ситуацию и условия для всех, прямой диктат, отно­сительно большие по сравнению с другими затраты труда.

3. Маргинальные группы. Существуют группы, зани­мающие пограничную, промежуточную позицию в соци­ально-экономической структуре, совмещающие в себе черты нескольких групп (чаще сравнительный план состав­ляют "крайности", две существенно различающиеся груп­пы). Промежуточность, пограничность и есть маргиналь-ность. Приведем следующие примеры маргинальное™ групп (маргинальных групп):

так называемые самостоятельные работники, т.е. лица, обладающие собственностью, но не использующие наем-

ный труд. Пограничность этой группы проявляется при ее сравнении с собственниками и рабочими;

так называемые новые бедные. Существует два значения этого понятия. Новые бедные - это лица, не испытывающие материальной нужды, но отстающие в доходах от среднего уровня жизни, или лица, по каким-то причинам внезапно оказавшиеся бедными, но по инерции сохраняющие самосо­знание и потребительские установки среднего класса;

категории работников, занятых в городе, но прожива­ющих в деревне, или наоборот. Данная социальная кате­гория совмещает черты крестьянина и рабочего, сельского и городского жителя (в деревне ее представители осознают себя горожанами, а в городе - сельчанами и т.д.). Акту­альны и интересны социологические исследования данной категории с точки зрения типа личности и особенностей взаимоотношений с окружающими;

некоторые категории высококвалифицированных рабо­чих. Формально они относятся к рабочему классу, но фактически выполняют задачи и функции, позволяющие им осознавать себя научно-технической интеллигенцией;

нижнее звено руководителей. Формально они относят­ся к руководству, воспринимаются как менеджеры и пред­ставители аппарата, а фактически заняты проблемами не­посредственного производства, связаны с низовыми рабо­чими местами, хорошо знают задачи и функции рядовых рабочих, часто даже выполняют их, общаются с рабочими иногда более доверительно, нежели с администрацией;

профсоюзные активисты. Сравнительный план их мар­гинальное™ - наемные рабочие и работодатели. Изна­чально профсоюзные активисты - это защитники интере­сов первой социальной категории, однако практика вынуж­дает понимать, уважать и учитывать интересы и другой категории, поэтому в реальности они обладают двойствен­ным сознанием и самосознанием.

В каждой из конкретных социально-экономических групп можно "изыскать" черты пограничное™, переход­ности. Поэтому сама категория маргинальное™ имеет осо­бое значение тогда, когда речь идет о существенно разли­чающихся и противоречивых чертах. В худшем случае магринальность может оборачиваться конфликтностью субъекта, неопределенностью и непоследовательностью его поведения, отсутствием у него четких ценностных ориен­тации. С социально-экономической точки зрения марги-нальность может быть как выгодной, так и невыгодной 38

позицией, позволяя претендовать одновременно на права и возможности разных групп либо вообще лишая данных прав и возможностей как "чужих".

Согласно социологическим определениям, к марги­нальным относятся и так называемые деклассированные элементы, т.е. лица, не относящиеся ни к одной из соци­ально-экономических групп, принимаемых за основные классы. Будучи маргиналами в этом смысле слова, данные индивиды также лишены интересов, самосознания, поведе­ния, которые считаются "социально нормальными" в суще­ствующей системе.

4. Проблемные группы. К ним относятся группы, зани­мающие неблагоприятную позицию на общем социально-экономическом фоне с точки зрения общепринятых и очевидных социально-экономических стандартов. К про­блемным могут быть также отнесены те группы, чьи инте­ресы, потребности, ожидания (оцениваемые как правомер­ные, нормальные) достаточно длительно не реализуются. Проблемность оценивается прежде всего с точки зрения объективных показателей. Субъективные показатели не всегда адекватно отражают ситуацию, поскольку индивиды способны как преувеличивать, так и игнорировать, не осознавать неблагоприятные стороны своего положения.

Наиболее простые примеры проблемных групп - безра­ботные; межэтнические и межрегиональные мигранты; рабо­тающие матери-одиночки; работающие главы многодетных семей; представители вредных и тяжелых участков труда; малооплачиваемые работники, желающие повысить квали­фикацию, образование, но не имеющие для этого возможнос­ти; субъекты трудовой и экономической деятельности, дис­криминируемые в налогах; вынужденные работать по найму и одновременно содержать личное подсобное хозяйство; вынужденные строить жилье самостоятельно (сельские жи­тели в отличие от городских); те, чья работа связана с постоянным и длительным отрывом от семьи; занятые на заключительном этапе производства и поэтому испытываю­щие особую моральную ответственность и напряженность и т.д. Все проблемные группы существенно различаются по таким критериям, как источник проблемы, абсолютность или относительность, имманентный или случайный характер, возможность и способы преодоления проблемкости.

Теоретически и практически возможны следующие пер­спективы или способы разрешения проблемное™ социаль­но-экономических групп:

а) проблемность группы носит имманентный характер,
поэтому непреодолима в обозримом будущем;

б) проблемность носит случайный характер, поэтому
преодолевается посредством организационных инноваций;

в) члены группы достаточно адаптируются к собствен­
ному положению, поэтому проблемность преодолевается в
субъективном плане, т.е. к ней привыкают и приспосабли­
ваются;

г) проблемность в принципе не преодолевается, но она
смягчается поощрительными, компенсационными, защит­
ными мерами;

д) проблемность данной группы смягчается путем ее
"равномерного перенесения" на другие группы (она, напри­
мер, солидарно разделяется или перераспределяется путем
борьбы и конкуренции, согласно властным решениям);

е) проблемная группа разрушается, члены группы по­
кидают ее, пополняя собой другие, более благополучные
группы.

5. Закрытые, открытые, переходные группы. Самым общим критерием определения открытости или закрытости групп является возможность межгрупповых перемещений, выхода из группы или вхождения в нее. Первоначально в социологии явление открытости или закрытости групп рас­сматривалось в социально-поколенческом аспекте. Сущест­вуют так называемое кастовое общество, где каждое новое поколение наследует профессию своих родителей и переход из одной социально-профессиональной группы в другую практически невозможен, и свободное демократическое об­щество, где социальное происхождение не является главен­ствующим, где есть свободный профессиональный выбор и должностной статус зависит от личных заслуг. Первому обществу соответствует закрытая, а второму - открытая социальная и социально-экономическая структура.

В "современном обществе проблема кастовости искоре­нена. Однако явление открытости или закрытости групп сохраняется. Во-первых, могут иметь место специфические экономические, административные и правовые способы "закрепления кадров", при которых желание человека сменить профессию и работу или нереально, или имеет неблагоприятные последствия.

— банк.

Финансово-промышленная группа (ФПГ) — это объединение, с одной стороны, организаций, имеющих свободные денежные средства (банков, финансовых и инвестиционных фондов и т.д.), а с другой — предприятий и организаций, испытывающих потребность в инвестициях и других заемных средствах.

Финансово-промышленные группы (ФПГ) объединяют юридически и хозяйственно самостоятельные предприятия — промышленные, торговые, транспортные, кредитные и т.д. Они создаются в последние годы на основании Указа Президента РФ от 5 декабря 1993 г. № 2096 «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации» путем объединения финансовых и материальных ресурсов фирм разного профиля (предприятия, банки, организации).

Финансово-промышленная группа объединяет три типа организаций (рис. 4.6):

• промышленные;
• кредитно-финансовые организации.

Особенности создания и деятельности финансово-промышленных групп

В отличие от концерна во главе финансовой группы стоит один или несколько банков, которые распоряжаются денежным капиталом входящих в него компаний, а также координируют все сферы их деятельности. Каждая фирма самостоятельно выступает в торговых сделках.

Основная цель создания финансово-промышленных групп — повысить конкурентоспособность и эффективность производства, создать рациональные технические связи, привлечь инвестиции, расширить рынки сбыта, создать новые рабочие места.

Рис. 4.6. Структура финансово-промышленных групп

Образуются финансово-промышленные группы тремя путями:

• по решению правительства с участием госпредприятия;
• на основе договорного объединения частных предпринимателей;
• по межправительственным соглашениям.

Кроме того, они могут создаваться путем передачи пакета акций в доверительное управление одному из участников или приобретением одним из участников пакета акций других предприятий, становящихся участниками финансово-промышленной группы.

Основные признаки финансово-промышленных групп (ФПГ):

• во главе ФПГ стоит финансовая компания;
• иногда ФПГ основана на структуре торгового дома;
• важную роль играет участие промышленной части, которую составляют предприятия различных отраслей;
• характерная единая политика ценообразования;
• имеет единое имущество;
• организационное единство и юридическая самостоятельность.

Предусматривается создание транснациональных ФПГ. На первом этапе — создание российской ФПГ, на втором — ее расширение за счет вложения структур других государств.

Характеристика финансово-промышленных групп

Финансово-промышленные группы формируются после проведения экспертизы проектов их создания госорганами и проходят государственную регистрацию.

В экономике любой страны господствующее положение занимают крупные хозяйственные комплексы, представленные мощными промышленными компаниями, которые нередко называют финансово-промышленными группами (ФПГ).

ФПГ — хозяйственное объединение предприятий, учреждений, организаций, кредитно-финансовых учреждений и инвестиционных институтов, созданное с целью ведения совместной скоординированной деятельности.

ФПГ включает устойчивую группировку различных предприятий: промышленных, торговых, финансовых, в том числе банковские, страховые, инвестиционные институты. Иными словами, ФПГ представляет собой финансово- индустриально-торговый комплекс, составные части которого взаимодействуют в целях достижения общих стратегических целей. В ФПГ развиваются отношения взаимозависимости, разделения труда и его кооперации:

перекрестного владения акциями и представительствования в руководящих органах компаний — ФПГ обычно контролирует многочисленные крупные, средние и мелкие предприятия, подрядчиков и потребителей продукции, клиентов финансовых учреждений.

К числу наиболее существенных характеристик ФПГ можно отнести следующие:

• интеграция входящих в них звеньев не только через объединение финансовых ресурсов и капиталов, но также и через общую управленческую, ценовую, техническую, кадровую политику;
• наличие общей стратегии;
• добровольное участие и сохранение юридической самостоятельности участников;
• структура ФПГ позволяет решать многие вопросы (в том числе проблемы, связанные с безопасностью) с меньшими издержками, чем на других крупных предприятиях и в объединениях.

ФПГ могут возникать на основе крупнейших промышленных или торговых компаний, влияние и могущество которых обеспечивают им доступ к ресурсам кредитно-финансовых институтов, либо формироваться в результате финансовой концентрации вокруг кредитных или банковских организаций.

Появление и возрастание роли ФПГ в российской экономике является закономерным явлением. Вместе с тем особенности современного этапа развития отечественной экономики определяют специфику формирования ФПГ.

Необходимость создания ФПГ в Российской Федерации определяется рядом факторов:

• потребностью в создании новой системы инвестирования и формирования интегральных структур, способных к саморазвитию;
• ростом финансового капитала, являющегося пока только потенциальным инвестором производства;
• наличием серьезного структурного и финансово-инвестиционного кризиса в промышленности, особенно в инвестиционной сфере;
• необходимостью укрепления и обновления сложившихся технологических цепочек и кооперационных связей в сфере производства.

Кроме того, ФПГ часто рассматриваются как средство борьбы с отечественным монополизмом, ибо они имеют реальную базу развертывания диверсификации производства, располагают большими ресурсами и возможностью мобильно перебрасывать их с одного направления на другое, использовать для создания филиалов в различных регионах страны.

ФПГ формируют смешанную экономику, поскольку в них могут участвовать и государственные предприятия, стартовое участие последних наряду с членством ряда некоммерческих организаций (научных, учебных заведений) придает ФПГ необходимую надежность в период перестройки экономических отношений.

Формирование ФПГ в России началось в 1993-1994 гг. в условиях развития процессов приватизации и акционирования, изменения структуры инвестиций, увеличения доли предприятий негосударственных форм собственности; усиления финансовой мощи банков и их интеграции для мобилизации ресурсов.

Одновременно усилилась ориентация отраслевых органов управления и наиболее мощных промышленных структур на создание банков и других финансовых учреждений, специализированных на обслуживании конкретных групп производственных предприятий и организаций.

Процесс формирования ФПГ идет в России по нескольким направлениям. Так, например, они создаются в добровольном порядке на основе договорного процесса и рыночных форм консолидации пакетов акций, а также директивным путем в случае объединения «казенных» предприятий. При этом, как правило, проводится предварительное тщательное проектирование всех взаимосвязей в таких группах, целей их деятельности, перспектив. Другие направления связаны с интеграцией финансового и промышленного капиталов, хозяйственных образований, зародившихся на практике. Финансово-промышленные группы создаются, например, в процессе приватизации, в котором активно участвует банковский капитал, развиваются на базе больших промышленных структур, а также новых структур, появившихся в ходе становления рыночных отношений.

Еще один путь связан с возможностью формирования ФПГ на основе крупных экономических структур, созданных в свое время по решению Президента или Правительства, таких, как «Газпром», «Лукойл».

Универсальной схемы формирования ФПГ нет, но можно отметить ряд общих закономерностей. К их числу относятся:

• широкое развитие трастовых отношений внутри группы;
• целенаправленная концентрация собственности, в том числе через перекрестное владение акциями;
• долгосрочные перспективы инвестиций и собственности на базе высокого уровня экспертизы проектов;
• высокая степень управленческой автономии и межфирменной конкуренции членов группы при реализации проектов;
• селективное вмешательство главных акционеров при появлении крупных проблем;
• совместная организация маркетинга продукции в условиях жесткого соперничества вертикально-интеграционных групп.

Правовой основой формирования ФПГ в России являются Федеральный закон «О финансово-промышленных группах» от 30 ноября 1995 г., Указ Президента РФ «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации» от 5 декабря 1993 г., постановление Правительства РФ «О порядке проведения экспертизы проектов создания ФПГ» от 23 мая 1994 г. и «О реестре ФПГ и требованиях к составу их проектов» от 19 июня 1994 г. Государственная поддержка формирования и развития ФПГ осуществляется в соответствии с Программой содействия формированию ФПГ различных министерств и ведомств, утвержденной Правительством РФ в январе 1995 г.

Примерами уже созданных ФПГ в Российской Федерации могут служить ФПГ: «Уральские заводы», «Русхим», «Сокол», «Драгоценности Урала», «Сибирь» и др. Примером создания ФПГ в рамках СНГ может служить ФПГ «Нижегородский автомобиль», объединившая в своем составе 39 юридических лиц: предприятия, банки, научные организации и страховые компании. Поданным Минэкономики, в начале 1998 г. было зарегистрировано 75 ФПГ и 10 находились в стадии регистрации. Большая часть формирующихся ФПГ предпочитает функционировать без официального статуса (т.е. без государственной регистрации в реестре финансово-промышленных групп). Так, например, в число официально признанных ФПГ не вошли концерн «Газпром», интегрированные нефтяные компании, группы банков «Инкомбанк», «Онэксимбанк», «Мост», «Российский кредит» и многие другие, имеющие важнейшие признаки ФПГ.

Российские ФПГ лишь начинают выходить на мировую сцену, и пока их капитал не может сравниться с капиталом зарубежных ФПГ.

В процессе формирования ФПГ в России сталкиваются с целым рядом проблем. Нередко складывающиеся оформленные группы представляют собой механическое объединение технологически малосвязанных предприятий. Часто в группе отсутствует реальная единая финансовая политика, способная учитывать различные интересы входящих в группу промышленных и финансовых предприятий. Не решены до конца проблемы налогообложения ФПГ, вопросы их государственной поддержки.

Вместе с тем деятельность ФПГ очень важна для нашей экономики, так как в результате интеграции экономических, организационных, технологических и интеллектуальных потенциалов их участников обеспечиваются реальные механизмы самофинансирования, наращивания инвестиционных ресурсов для новых высокоэффективных производств.

При формировании ФПГ следует руководствоваться рядом объективных критериев — в частности, принципами экономической целесообразности, единства технологической цепочки и т.п. В первую очередь необходимо создавать ФПГ на базе технологически связанных предприятий, которые выпускают сложную наукоемкую продукцию, конкурентоспособную на внутреннем и внешнем рынке, имеющую платежеспособный спрос, а также предприятий, поставляющих продукцию для государственных нужд. ФПГ могут стать действенным инструментом реализации приоритетов структурной политики, развития перспективных отраслей и производств, особенно экспортной ориентации, реализации достижений научно-технического прогресса, экологических программ- Концентрация в таких группах значительных финансовых ресурсов и промышленного потенциала позволяет осуществлять большие инвестиционные проекты по разработке и производству высокоэффективной и конкурентоспособной продукции. ФПГ позволяет выигрывать в конкурентной борьбе за счет того, что в ее структуре возможно создание финансовых схем, где достигается такая минимизация налогов и диверсификация рисков, которая не может быть достигнута иным путем.