Gelirin alındığı tarih ile kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih farklı raporlama dönemleridir. Kişisel gelir vergisi

Hazineye kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğü farklı birey kategorilerine aittir. Kesintiler bizzat vatandaşlar tarafından veya bu prosedürün yürütülmesinden sorumlu vergi daireleri tarafından yapılabilir. Kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi doğrudan ödenmesi gereken tutarları tam olarak kimin aktaracağına ve ilgili raporları vergi makamlarına sunacağına bağlıdır.

Vergi acenteleri tarafından transfer

Astları (hissedarlar, katılımcılar) için kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi, ilgili tüzel kişi veya bireysel girişimci tarafından gerçekleştirilir. Vergi acentesi olarak hareket edenler onlardır.

Gelir vergileri her ay hesaplanır. Kesinti miktarına ilişkin veriler tahakkuk esasına göre müfettişliğe sunulur. Yani, raporlama döneminde önceden hesaplanan ve personelden kesilen tutarlar, cari ayın kişisel gelir vergisine eklenir.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, çalışanlara ücretlerin ödendiği gün vergi stopajı yapmaktadır. Tutarı, ödenmesi gereken tutarın yüzde 13'ü oranında azaltılır. Gelir vergisi aktarımı için son tarihler hazineye doğrudan iki faktöre bağlıdır:

1. ücretlerin ödeme yöntemi;
2. alınan gelir türleri - ücretler, hastalık izni, tatil, temettüler.

Bütçeye tek başına katkı sağlayanlar için, 2016 yılında kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihler eskisi gibi kaldı. Değişiklikler yalnızca vergi acenteleri tarafından ödenen gelir vergisini etkiledi.

Maaş vergisi

Rusya Federasyonu İş Kanunu'na (Madde 136) göre işveren, çalışanlarına ayda iki kez ücret ödemek zorundadır. Ancak kişisel gelir vergisi bütçesinden kesintiler bu süre zarfında yalnızca bir kez yapılır - çalışanın ücret tutarının nihai hesaplanmasından sonra. Kuruluş sonuçları özetliyor, her çalışan için vergi miktarını belirliyor, uygun raporlar hazırlıyor ve parayı hazineye aktarıyor.

Bu, şirketin çalışanlarına maaşlarını nasıl ödediğine bağlıdır. kişisel gelir vergisi ödemesi için prosedür ve son tarihlerözel organizasyon. Bu, Sanat tarafından düzenlenir. 1 Ocak 2016'dan bu yana bazı güncellemeler alan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı. Durum şuna benziyor (tabloya bakınız).

Avans öderken vergi alınmadığını unutmayın. Bu, tüm ayın son ödemesinden sonra yapılır.

Hastalık izni ve tatil ücreti vergisi: 2016'dan önce ve sonra

Hastalık izni ve tatil ücretinde gelir vergisi ödeme son tarihinin geldiğini hemen belirtelim. ücretlere ilişkin kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih 2016 yılına kadar aynıydı.

Temettü vergisi: 2016'dan önce ve sonra

Verginin bütçeye aktarılma zamanlaması açısından farklılık gösteren bir diğer gelir türü ise temettülerdir.

Kanuna göre, gelir vergisinin bütçeye aktarılma zamanı doğrudan şirketin sahiplik hisseleri olan veya hisse ihraç eden ve hissedarlarına - bireylere temettü ödeyen şirketin ne tür bir organizasyonel ve hukuki yapıya sahip olduğuna bağlıdır.

2016 yılında anonim şirketlere temettü üzerinden kişisel gelir vergisi öderken son tarih aynı kaldı: ödeme tarihinden itibaren bireylerin hesaplarına bir ay içinde.

Kendinize vergi

Gelir vergisini kendi başınıza ödemek söz konusu olduğunda şunu kastediyoruz:

• vergi acentesinin bütçeye katkıda bulunmadığı gelir elde eden kişiler (bu, örneğin satış sonucunda elde edilen ek gelirler için geçerlidir)
• kişinin üç yıldan az bir süredir sahip olduğu bir araba veya daire);
• kendileri için çalışan işadamları (IE);
• avukatlar, noterler ve belirli çalışmaları doğrudan özel muayenehaneyle ilgili olan diğer ödeme yapanlar (örneğin kendi hukuk firmaları veya büroları).

Bu tür mükellefler için gelir vergisinin aktarılmasına ilişkin son tarihler farklıdır. Bireysel girişimcilerden veya özel muayenehaneyle uğraşanlardan bahsediyorsak, vergi hizmetinin kendilerine bildirim göndermesinden sonra yıl boyunca avans ödemeleri yapmaları gerekir. Onlar için 2016'da kişisel gelir vergisi ödeme son tarihleri avans ödemeleri çerçevesinde aşağıdaki gibidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. Maddesi):

Not diğer ödeyen kategorileri için avans ödemeleri sağlanmamaktadır. Bu tür kişiler için gerekli miktarda kişisel gelir vergisinin bir sonraki raporlama döneminin 15 Temmuz tarihine kadar hesaplanması ve aktarılması yeterlidir.

2016 yılında Vergi Kanunu'nda çok sayıda değişiklik yürürlüğe girdi. Böylece, hizmet sunma prosedürünün yanı sıra LLC raporunu gönderme prosedürü de değiştirildi. Değişiklikler aynı zamanda vergi acenteleri kuruluşlar ve bireysel girişimciler olan kişisel gelir vergisinin (kişisel gelir vergisi) ödenmesi için son tarihleri ​​de etkiledi.

Kişisel gelir vergisi ödemenin temel kuralları

Kişisel gelir vergisi söz konusu olduğunda, bir işletme muhasebecisinin üç tarihi doğru bir şekilde belirlemesi gerekir:

• çalışanın gelir makbuzu (maaş, tatil ücreti, hastalık izni vb.);
• stopaj vergisi;
• Bütçeye vergi aktarımı.

Vergi yetkililerinin dikkat edeceği bu son tarihler olacak ve bunlara uyulmaması, şirkete ceza verilmesine neden olacak.

2016 yılında kişisel gelir vergisi ödemeye ilişkin temel kuralların listesi:

• kişisel gelir vergisinin hesaplanma tarihi, alındığı gerçek tarihle örtüşmektedir;
• vergi, gelirin bir bireye ödendiği gün kesilir;
• Vergi acentesi, tatil ve hastalık izni ödemeleri hariç, kişisel gelir vergisini en geç kesildiği tarihten sonraki ertesi gün bütçeye aktarmakla yükümlüdür;
• 2016'dan bu yana, verginin bütçeye aktarılması için son tarih, olduğu gibi bir birey tarafından alınma yöntemine (nakit, banka ödemesi) değil, doğrudan gelir türüne (maaş, tatil ücreti, temettü vb.) bağlıdır. daha önce de durum böyleydi.

2016 yılında maaştan alınan kişisel gelir vergisi

Vergi rejimi ve faaliyet türü ne olursa olsun (herkes bu bilgiyi alabilir), tüm kuruluşlar ve bireysel işletmeler çalışanların maaşları üzerinden kişisel gelir vergisi öder.

alma tarihi

Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre çalışanlara en az yarım ayda bir maaş ödenmesi gerekmektedir. Her bir işletmede toplu sözleşme veya iş sözleşmesi temelinde düzenleme günleri belirlenir.

Çoğu yerli şirket, personeline ayda tam iki kez ödeme yapıyor. İlk ödemeye avans ödemesi, ikinci ödemeye ise son ödeme denir. Ücretlerin fiilen alındığı tarih, ücretlerin tahakkuk ettiği ayın son günü olarak kabul edilir. Bu nedenle, kişisel gelir vergisine ilişkin vergi raporlamasında, çalışanın ücret şeklindeki gelirinin alındığı tarih olarak her ayın son gününün belirtilmesi gerekmektedir.

Tutma tarihi

Kesinti tarihi, maaşın ikinci yarısının (son ödeme) ödendiği gün olarak alınır. Kişisel gelir vergisi tutarı hesaplanırken ayın her iki yarısına ilişkin ödemeler toplanır.

Çalışan maaşının tamamını alana kadar kişisel gelir vergisinin kesilip bütçeye aktarılmasına gerek yoktur ancak bu, raporlamadaki alınma tarihini hiçbir şekilde etkilemez.

Bütçeye aktarım tarihi

2016 yılından bu yana, vergi acentesi kişisel gelir vergisini maaştan en geç verilmesinden sonraki ertesi gün (ve buna bağlı olarak stopaj) çalışana aktarmakla yükümlüdür. Saklama gününde bu da kabul edilebilir.

Kişisel gelir vergisini peşin ödemek mümkün mü?

Vergi Kanunu bu tür eylemleri yasaklamaktadır. Mali hizmet, ödemeyi "açıklanamayan makbuz" olarak değerlendirecektir. İstisnalar mümkündür, ancak bütçeye transferin planlanandan önce yapılması durumunda, vergi temsilcisinin kişisel gelir vergisi hesaplamasının doğruluğunu belirlemek için bir mahkeme prosedüründen geçmesi gerekecektir.

Muhasebeciler ayrıca sıklıkla peşin ödemelerde vergi ödeme hatasına da düşerler. Ancak mevcut mevzuata göre ay sonuna kadar maaş alınmış sayılmıyor, bu da avanstaki kişisel gelir vergisinin son maaştaki kişisel gelir vergisiyle toplanmayacağı ve eksiklik olacağı anlamına geliyor. kaydedildi. Böyle bir durumda vergi acentesi eksik tutarın %20'si tutarında cezayla karşı karşıya kalacaktır.

Tavsiye: Girişimcilerin yanlış yorumlamayla ilgili bir başka yaygın hatasını da görmezden gelemeyiz - yazar kasa kullanmaktan muafiyet, nakit disiplinine uymaktan muaf değildir.

Maaştan kişisel gelir vergisi ile ilgili şartlar ve işlemlerin doğru belirtilmesine bir örnek

20 Mayıs 2016'da çalışana içinde bulunduğumuz ayın ilk yarısı için avans, 10 Haziran'da ise Mayıs ayının ikinci yarısı için maaşın geri kalanı ödendi. Ücret şeklinde gelirin alındığı gün 31 Mayıs, kişisel gelir vergisi stopajının yapıldığı gün 10 Haziran olarak kabul edilecektir. Verginin 10 veya 13 Haziran'da bütçeye aktarılması gerekiyor (11'i ve 12'si izin günleridir).

Doğru tarihleri ​​(ve siteyi) belirlemek ve belirtmek oldukça basit olmasına rağmen, raporlamadaki hatalar hala yaygındır.

2016 yılında hastalık izni ve tatil ücretine ilişkin vergi ödeme prosedüründeki değişiklikler

Tatil ve hastalık izninin maaşla ilgisi yoktur. Gelirin nakit olarak veya banka kartıyla alındığı gün vergi onlardan kesilir. 2016 yılından bu yana, tatillerde kişisel gelir vergisi ve hastalık maaşlarının bütçeye ödenmesi için son tarih değiştirildi. Artık en geç ihracın yapıldığı ayın son gününe kadar devredilebilecek. Daha önce bunun doğrudan hastalık izninin veya tatil ücretinin çalışana tahakkuk ettiği gün yapılması gerekiyordu.

2015 yılında Vergi Kanunu'nun 2016 yılında yürürlüğe girecek olan kişisel gelir vergisine ilişkin bölümünde oldukça fazla değişiklik yapıldı.

2016'da gelir vergisi: ne gibi değişiklikler oldu? Verginin hesaplanması ve aktarılmasındaki değişikliklerle başlayalım.

Kişisel gelir vergisinin 2016 yılından bu yana bütçeye aktarılması için ana son tarih, çalışanın gelirinin ödendiği günü takip eden gündür. Ve için bir istisna yapılmıştır. Bu tür gelirlerden hesaplanan ve kesilen vergi, en geç yardımların veya tatil ücretinin ödendiği ayın son gününe kadar devredilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası)

Raporlamadaki değişiklikler

2016'da kişisel gelir vergisiyle ilgili bir başka yenilik: Geçen yıl gelirinden vergi kesintisi yapılması mümkün olmayan kişiler için verilmesi gereken 2-NDFL formundaki sertifikaların vergi makamlarına ibraz edilmesi ve en geç kişilere gönderilmesi gerekmektedir. raporlama yılını takip eden yılın 1 Mart'ından itibaren (01/01/2016 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. Fıkrası). Böylece süre bir ay uzatılmış oldu.

Bu arada, 6-NDFL hesaplaması ve 2-NDFL sertifikasının yanlış bilgilerle gönderilmesi artık 500 ruble para cezasıyla cezalandırılıyor. yanlış bilgi içeren her belge için (01/01/2016 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 Maddesinin 1. Maddesi).

Kesintilerdeki değişiklikler

Kişisel gelir vergisinde indirim sağlanması açısından Vergi Kanunu'nda da birçok değişiklik yapıldı.

Oranlardaki değişiklikler

1 Ocak 2016'dan bu yana bu konuda hiçbir değişiklik olmadı. Hem yerleşikler hem de yerleşik olmayanlar ile belirli gelir türleri için kişisel gelir vergisi oranları aynı kalacaktır.

Yuvarlak Masa Özetini dikkatinize sunuyoruz: “Kişisel gelir vergisi ve bütçe dışı fonlar: 2015 ve 2016'daki ana değişiklikler, tahminler ve beklentiler. Tartışmalı konularda yetkililerin açıklamaları."

Konuşmacı - Sertifikalı denetçi, uzman danışman, seminer ve medya yayınlarının yazarı Tatyana Viktorovna Tarasova, 2016 yılından bu yana kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin değişikliklerle ilgili güncel konuları anlatırken, ilginç açıklamalara da değindi. düzenleyici otoritelerden.

1. Kişisel gelir vergisindeki değişiklikler

Yıl sonunu beklemeden sosyalleşebilirsiniz

2. Sigorta primlerindeki değişiklikler

Seminer özeti

1. Kişisel gelir vergisindeki değişiklikler

2016 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. "Kişisel Gelir Vergisi" Bölümünde, vergi aktarma prosedürünü, rapor sunma prosedürünü ve kişisel gelir vergisi hesaplamasının doğruluğunu etkileyen bir dizi önemli değişiklik yapılmıştır. .

İşverenlerin bütçeye kişisel gelir vergisi ödemesi için son tarih değiştirildi

Konuşmacı, 2015'te artık vergi dairesinin kişisel gelir vergisini gelirin ödenmesi sırasında devretmekle yükümlü olduğunu, örneğin tatil ücreti ödüyorsanız, kişisel gelir vergisinin, temettü ödenirse aynı gün devredilmesi gerektiğini hatırlattı. , kişisel gelir vergisi aktarılır. Bunun istisnası peşin ödemedir. Peşin ödemeden kişisel gelir vergisi kesilmez.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kuruluş vergi mükellefi olmadığından, kişisel gelir vergisinin işverenin fonlarından transferini sağlamamaktadır, ancak yalnızca bir vergi acentesinin işlevlerini bireyin gelirinden vergi hesaplama, stopaj olarak yerine getirmektedir. (çalışan) ve bütçeye aktarılması.

Hoca dikkat çekti Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2015 tarihli mektubu N 03-04-06/42063 Bir önceki aya ait ücretleri öderken, bir önceki ay için hesaplanan verginin stopajının yapılması ve çalışanlarla yapılan uzlaşma yöntemine bağlı olarak ya nakit alındığı gün bütçeye aktarılması gerektiği açıklanmaktadır. bankadan veya gelirin bankadaki vergi hesap temsilcisinden çalışanların hesaplarına fiilen aktarıldığı gün. Kişisel gelir vergisinin bir vergi acentesi tarafından önceden, yani vergi mükellefinin fiilen gelir elde ettiği tarihten önce devredilmesine izin verilmez.

Peşin aktarılan tutar vergi olmayıp, fazla aktarılan tutar olarak kabul edilir ve yazılı başvuru üzerine iade edilebilir. Ve bu durumda verginin kendisi, maaşın ödendiği gün tekrar devredilmelidir.

Tam tersi durum. Şimdi 2015 yılında, eğer bir vergi acentesi kişisel gelir vergisinin bütçeye transferini gelirin ödenmesinden sonraki bir gün bile geciktirirse, verginin geç transferi için cezalar ve Rus Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi uyarınca para cezası kesilecektir. Federasyon - Zamanında aktarılmayan vergi miktarı için %20. 1 gün gecikme durumunda dahi belirtilen miktarda para cezası uygulanacaktır.

Maddesinde yapılan değişiklikler 2 Mayıs 2015 tarihli Federal Kanuna göre Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı. No. 113-FZ, kişisel gelir vergisinin bir vergi acentesi tarafından ödenmesi için son tarih değiştirildi.

2016 yılından bu yana, vergi acentelerinin gelirden kesilen kişisel gelir vergisini en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün aktarmaları gerekmektedir. Her gün değil.

Ayrıca, çalışanlara ay içinde tatil ve/veya hastalık izni verilmesi durumunda, vergi dairesi, en geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar bu gelirler üzerinden kişisel gelir vergisini aktarmakla yükümlüdür.

Dolayısıyla, ortalama bir kuruluşun ay boyunca iki kişisel gelir vergisi ödeme dönemi olacaktır:

ücretlerin ödenmesini takip eden gün;

Tatil ve hastalık ödeneği için ayın son günü (yerleşimlerarası ödemede).

Kişisel gelir vergisini kesemediğinizi en geç 1 Mart'a kadar bildirmelisiniz

Kişisel gelir vergisini vergi mükellefinden kesmenin imkansız olduğu durumlar vardır (örneğin, çalışan olmayanlara 4.000 rubleden fazla değere sahip hediyeler). Bu durumda, 2016 yılından itibaren, ödeme yılını takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı konusunda vergi servisine bilgi verilmesi gerekmektedir. 2015 yılında bu süre ödemenin yapıldığı vergi döneminin (yılının) bitiminden sonraki 1 aydı.

İşverenin kişisel gelir vergisini Form 6-NDFL'yi kullanarak üç ayda bir raporlaması gerekecektir.

2016'dan bu yana, vergi acentelerinin, ilk çeyreği takip eden ay (en geç 30 Nisan), yarı yıl (en geç 31 Temmuz) ve dokuz ay içinde hesaplanan ve kesilen kişisel gelir hesaplamasını müfettişliğe sunmaları gerekmektedir. vergi tutarları (yeni baskıda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası). Yılın hesaplaması, 2-NDFL ile birlikte en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulur.

Hiç kimse Form 2-NDFL'yi iptal etmedi. Ayrıca yıl sonunda teslim edilir.

2016 yılının 1. çeyreğinden itibaren tahakkuk eden geliri 6-NDFL kapsamında raporlamaya başlamanız gerekir, yani 2015 için yalnızca 2-NDFL sunulur.

Bilgilerin verilme sıklığı, daha önce vergi makamının yıl içinde vergi daireleri tarafından yapılan vergi transferlerinin zamanlamasını takip edememesi ve gerekirse verginin geç ödenmesi nedeniyle ceza ve para cezası kesememesinden kaynaklanmaktadır. Yıl sonunda 2-NDFL teslim edilirken geç ödeme nedeniyle yaptırım uygulanması da mümkün değildir. Yani aslında yıl içinde vergi ödemesinin zamanında olup olmadığını kontrol etmek ancak belgesel vergi denetimi ile mümkündü. Ancak bu denetim masa başı denetimi kadar büyük bir vergi mükellefini kapsamıyor.

6-NDFL, tüm bireyler için genelleştirilmiş bilgileri yansıtır: kendilerine tahakkuk eden ve ödenen gelir miktarı, kendilerine sağlanan kesintiler, hesaplanan ve stopaj vergi tutarları ve kişisel gelir vergisi tutarını belirlemek için gereken diğer veriler.

1. Bölüm oran sayısına göre (%30, %35, %13) ayrı ayrı sunulmuştur. Yani, ne kadar çok kişisel gelir vergisi oranı varsa, o kadar çok Bölüm 1'in doldurulması gerekir.

Bölüm 1'in 020. satırı tahakkuk eden gelir tutarını gösterir yılın başından bu yana kümülatif toplam.Çevrimiçi 025 tahakkuk eden temettüler ayrı olarak gösterilir.

Bölüm 1'in 030 satırında - tüm vergi kesintilerinin tutarı (standart, sosyal vb.).

Bölüm 1'in 040 satırında - hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı (gelir eksi vergi kesintileri *% 13).

Bölüm 1'in 045. satırında - temettü şeklinde gelir üzerinden hesaplanan vergi tutarı.

Bölüm 1'in 050 satırında - yabancı işçiler tarafından bir patent kapsamında ödenen sabit avans ödemesinin tutarı.

Bölüm 2, gerçekte alınan gelirin ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisinin tarihlerini ve tutarlarını gösterir her gelir türü için.

Örneğin, ayda birkaç ödeme vardır (tatil ücreti, işten çıkarma ücreti, hastalık izni vb.). Ocak ayında peşin ödeme 25'idir ve sırasıyla maaş öderken kişisel gelir vergisinin ödenmesi:

Satır 100 “Gelirin fiilen alındığı tarih”, Bölüm 2 - 31.01.2015. (ayın son günü);

Satır 110 “Vergi stopaj tarihi”, Bölüm 2 – 31.01.2015. (ayın son günü);

Bölüm 2 – 02/11/2015, Satır 120 “Vergi ödeme son tarihi”. (ücretlerin ödenmesinden sonraki ertesi gün).

Örneğin, bir bonus ödendi:

Bölüm 2'nin 100. Satır “Gelirin fiilen alındığı tarih” – ikramiyenin ödendiği gün;

Bölüm 2'nin 110. Satır "Vergi stopaj tarihi" – ikramiyenin ödendiği gün;

2. Bölümdeki 120. Satır “Vergi ödeme son tarihi” primin ödendiği günün ertesi günüdür.

Örneğin, Ocak ayında tatil ücretini öderken:

Satır 100 “Gelirin fiilen alındığı tarih” Bölüm 2 – tatil ücretinin ödendiği gün;

Satır 110 “Vergi stopaj tarihi” Bölüm 2 – tatil ücretinin ödendiği gün;

Bölüm 2 – 31/01/2015, Satır 120 “Vergi ödeme son tarihi”. (ayın son günü).

Hesaplama elektronik biçimde sunulur. Ancak, bir vergi acentesinden yıl içinde gelir alan kişi sayısı 25 kişiye kadar ise, bu belgeyi kağıt üzerinde sunabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. paragrafı, 2. paragrafı, 230. maddesi).

Bulunduğunuz yerde ayrı bir bölümün çalışanları için kişisel gelir vergisi raporlamanız gerekir. Bu kural, kişisel gelir vergisi hesaplamalarını ve bireylerin gelirine ilişkin bilgileri sunarken ayrı bölümleri olan Rus tüzel kişileri tarafından kullanılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. paragrafı, 2. paragrafı, 230. maddesi).

2016'dan itibaren ancak 2015 gelirine göre 2-NDFL sertifikası güncellendi

Bu Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ekim 2015 tarihli Emri N ММВ-7-11/485@"Bireyin gelirine ilişkin bilgi formunun onaylanması üzerine, doldurma prosedürü ve elektronik biçimde sunulma formatı." Değişiklikler büyük değil. Yardım'da özellikle düzeltme sayısını gösteren bir alan belirdi (birincil - 00, düzeltici 01, 02 vb., iptal etme - 99). Yabancı işçiler için vatandaşı oldukları ülkedeki Vergi Mükellefi Kimlik Numarası (TIN) bilgilerini doldurmaları gerekecektir.

Vergi indirimlerine ayrılan bölümde, yatırım indirimlerine ilişkin bilgilerin de yansıtılması gerekir ve sosyal kesintilerle ilgili olarak, vergi dairesinin vergi mükellefinin bu indirim hakkına ilişkin bildiriminin ayrıntılarını gösteren bir alan ortaya çıkmıştır ( işverenden sosyal kesinti alınması).

Yabancı çalışanların ödediği sabit avans tutarlarını gösteren alan da eklenmiştir.

Yıl sonunu beklemeden sosyal vergi indirimi alabilirsiniz

Konuşmacı sosyal vergi kesintileri konusuna değindi. 2016 yılından bu yana, vergi mükellefleri vergi döneminin sonunu beklemeden sosyal vergi indirimi için başvuru yapma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesinde değişiklikler, 6 Nisan 85-FZ sayılı Federal Kanun ile yapılmıştır. 2015). Başvuru, vergi dairesine (işverene) sunulması gereken sosyal kesinti uygulama hakkına ilişkin bir bildirim yayınlayacak olan vergi dairesine sunulmalıdır. Vergi temsilcisi, çalışanın başvurduğu aydan itibaren kesintiyi sunar.

Çalışanın geliri 350 bin rubleyi aşıncaya kadar çocuk için kesinti yapılır.

Çalışanın yılın başından itibaren kümülatif olarak hesaplanan ve% 13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olan gelirinin 350 bin rubleyi aştığı 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren işveren, çocuk için standart kesinti sağlamayı bırakacaktır.

Buna göre yıl içinde işe alınan bir çalışana standart kesinti uygulanabilmesi için işverenin kendisinden 2-NDFL belgesi talep etmesi gerekiyor. Gelir zaten 350 bini aşmışsa kesinti buna göre sunulmaz. Aşılmadığı takdirde, yıl başından itibaren tahakkuk eden gelir dikkate alınarak kesinti yapılacaktır. ve önceki işveren.

Ayrıca, REngelli çocuk için kesilecek kesinti miktarı artacak. Artık paragraflar yürürlükte. 4 paragraf 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i, kesinti 3 bin rubleye eşittir. Ve 1 Ocak 2016'dan itibaren, bir ebeveynin ebeveyni, evlat edinen ebeveyni, karısı veya kocası 12 bin ruble ve evlat edinen ebeveynin koruyucu ebeveyni, vasisi, mütevelli heyeti, karısı veya kocası - 6 bin ruble alabilecek.

Engelli bir çocuk için kesinti aşağıdaki şekilde özetlenir ve hesaplanır:

Birinci veya ikinci engelli çocuk = 12.000 ruble. +1400 ovmak.

Bir çalışanın her yıl standart kesinti talebinde bulunmasını talep etmem gerekir mi?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Hayır, gerek yok. Başvuru yalnızca bir kez yazılır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2011 N 03-04-05/1-551 tarihli mektubu).Kesinti, uygulama hakkı veren koşullar değişene kadar devam eder. Örneğin çocuk 18 yaşına gelene kadar.

Bir seminer katılımcısının sorusuna:

Peki çocuk 18 yaşını doldurmadan evlenirse, yine de ebeveyne kesinti yapılıyor mu?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Evet, böyle bir çocuğun ebeveyninin kesinti yapma hakkı vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda kesinti sınırlaması yaş olduğundan.

18 yaşın altındaki her çocuk için ve ayrıca 24 yaşın altındaki her tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, asistan, stajyer, öğrenci, öğrenci için vergi kesintisi yapılır.

Örneğin bir çocuk 23 yaşında ve tam zamanlı öğrenci olsa ve halihazırda evlenmiş ve kendi çocukları olsa bile, ebeveyninin standart bir kesinti alma hakkı vardır. Tam zamanlı çalışmayı onaylamak için üniversiteden bir sertifika sunulur.

İşverenin, çalışandan yetişkin çocuğunun medeni durumunu doğrulayan ek belgeler talep etme hakkı yoktur.

Bir seminer katılımcısının sorusuna:

Ve eğer bir çalışanın üç çocuğu varsa, ancak en büyüğü zaten yetişkinse, üniversiteden mezun olmuş ve çalışıyorsa, 15 yaşındaki üçüncü çocuk için kesinti 1.400 veya 3.000 ruble mi olacak?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Üçüncü çocuk için kesinti, büyük çocukların kaç yaşında olduğuna bakılmaksızın 3.000 ruble olacaktır.

Bir seminer katılımcısının sorusuna:

Yıl içerisinde gelirin %13 oranında vergilendirilmemesi durumunda. Örneğin bir çalışan bir açıklama yazdı ve masrafları kendisine ait olmak üzere 2 ay tatil yaptı. Standart kesintiyi nasıl talep edebilirim?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Standart kesintinin esası yılbaşından itibaren kümülatif olarak kabul edilir.

Vergi döneminin belirli aylarında vergi mükellefinin %13 oranında vergilendirilen geliri yoksa, söz konusu gelirin elde edildiği sonraki aylarda, vergi döneminin her ayı için, bu aylar da dahil olmak üzere, standart vergi kesintileri yapılır. herhangi bir gelir ödemesi yoktu.

Bir seminer katılımcısının sorusuna:

Bir çalışan tüm yıl boyunca çalışmışsa ve Aralık ayında, 1 Ocak'tan itibaren bir çocuk için standart kesinti beyanında bulunmuşsa, işveren ona tüm bu kesintileri Aralık ayında sağlamak zorunda mıdır?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Evet, çalışanın bunu yapma hakkı vardır ve vergi temsilcisinin kesinti yapması gerekir.

Konuşmacı özellikle yurt dışı yerleşiklerin vergilendirilmesine odaklandı

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, vergi mukimleri, birbirini takip eden 12 ay boyunca en az 183 takvim günü boyunca fiilen Rusya Federasyonu'nda bulunan bireyler olarak kabul edilmektedir. Bir bireyin Rusya Federasyonu'nda kalış süresi, kısa süreli (altı aydan az) tedavi veya eğitimin yanı sıra iş veya diğer görevlerin yerine getirilmesi için Rusya Federasyonu toprakları dışına çıkış süreleri nedeniyle kesintiye uğramaz. açık deniz hidrokarbon sahalarında işin performansına (hizmet sağlanması) ilişkin görevler.

Örneğin bir çalışan iş başvurusunda bulunmak için geliyor ve işveren iş kayıt defterinden, çalışanın işe alınmadan önce bir yıl boyunca hiçbir yerde çalışmadığını görüyor. Ya da bir öğrenciyi işe alıp ona çalışma belgesi verdiler. Gelirine hangi oran uygulanmalıdır?

Rusya Maliye Bakanlığı 08/12/2013 tarihli yazı N 03-04-06/32676 Gelir alıcısı olan bir bireyin vergi durumunun doğru belirlenmesi, vergi durumuna göre verginin hesaplanması ve ödenmesi sorumluluğunun kuruluşa - vergi acentesine ait olduğunu açıklığa kavuşturur. Bu nedenle, bir Rus vatandaşının vergi mukimi olamayacağına inanmak için nedenler varsa, vergi temsilcisinin ondan ilgili belgeleri veya bunların kopyalarını talep etme hakkı vardır. Bir kişinin istenen belgeleri ibraz etmemesi durumunda, vergi temsilcisi, bu çalışana ödenen gelire, vergi mukimi olmayan kişiler için sağlanan vergi matrahını (%30 oran) hesaplamak için vergi oranını ve prosedürünü uygulama hakkına sahiptir.

Bir seminer katılımcısının sorusuna:

Örneğin yeni çalışanımızın uzun süredir Belarus'ta yaşadığını biliyoruz, dolayısıyla pasaportta sınır geçiş damgası bulunmuyor. Vergi durumumu nasıl doğrulayabilirim?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Kişisel gelir vergisi mükellefi çalışandır, işveren kuruluş ise yalnızca vergi acentesidir. %13 oranını teyit etmek için çalışanınızdan vergi durumuna ilişkin beyan talep edin. Bu onu mukim olarak kabul etmeniz ve %13 oranında vergi stopajı yapmanız için yeterli olacaktır. Sizi aldatırsa vergiyi yanlış oranda hesaplamaktan sorumlu olacaktır.

Konuşmacı, vergi dönemi (yıl) içerisinde vergi mükellefi olan yabancıların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplanmasına dikkat çekti.

Örneğin Ekim 2014'te Rusya Federasyonu'na vize ile giren ve çalışma iznine göre çalışan bir yabancı işe alındı. Ekim, Kasım, Aralık vergisi %30 oranında kesilir. Daha sonra durumun değişmesi durumunda 2014 yılı vergisi yeniden hesaplanmaz. Ocak, Şubat, Mart – %30. Nisan 2015'te çalışan vergi mukimi oldu ve bu ayki geliri %13 oranında vergilendiriliyor. Ancak Ocak ayından Mart ayına kadar %30 oranında kesilen vergi, çalışanın bir sonraki ayda (Mayıs) işten ayrılabileceği için Nisan ayında yeniden hesaplanmamaktadır. İşveren, kişisel gelir vergisini, çalışanın vergi dönemi boyunca Rusya Federasyonu'nda 183 günden fazla kalacağının garanti edildiği Temmuz ayının başından itibaren indirimli bir oranda yeniden hesaplamalıdır. Vergi kişinin gelirinden iade edilir. Yıl sonuna kadar bireyin geliri daha önce aşırı derecede kesilen vergiyi %30 oranında mahsup etmeye yetmiyorsa, çalışan fazla ödenen kişisel gelir vergisini bağımsız olarak bir vergi beyannamesi doldurarak iade eder.

Vizesiz yabancılar patent temelinde çalışırlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227.1'i). Bu patent için kişisel gelir vergisi olarak sabit bir avans ödemesi yapıyorlar. 2016'dan itibaren Moskova'da sabit avans ödemesi 4.200 ruble olacak. Deflatör katsayısı ve bölgesel katsayı dikkate alınarak aylık. Vergi acentesi, Sanat uyarınca ilgili belgelerin mevcut olması durumunda, gelirden hesaplanan kişisel gelir vergisini sabit bir avans ödemesi ile azaltır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227.1'i. Vizesiz yabancıların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi, çalışanların vergi mükellefi olup olmamasına bakılmaksızın %13 oranında kesilir. Vergi döneminin sonunda, patent kapsamında çalışan vizesiz yabancıların, bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar Form 3-NDFL'de beyanda bulunmaları gerekmektedir.

EAEU'dan (Kırgızistan, Belarus, Ermenistan, Kırgızistan) gelen yabancıların gelirleri, vergi statülerine bakılmaksızın %13 oranında vergilendirilmektedir. Ayrıca yüksek vasıflı yabancı uzmanların yanı sıra mülteciler veya Rusya'ya geçici sığınma hakkı kazananların gelirleri de ilk rubleden %13 oranında vergilendiriliyor.

2. Sigorta primlerindeki değişiklikler

Sigorta primleri, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanuna göre hesaplanır ve ödenir “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna ve Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Kurumuna sigorta katkıları hakkında Sigorta Fonu.”

Öğretim görevlisi, 2016'dan bu yana Sosyal Sigorta Fonu'na sigorta primlerini hesaplama limitinin her çalışan için 718.000 rubleyi, Emeklilik Fonunda ise her çalışan için 796.000 rubleyi aşmayan bir miktar olduğunu belirtti. (Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Kasım 2015 N 1265 tarihli Kararı).

FFOMS, katkıların hesaplanmasına ilişkin kısıtlamalar getirmez.

Konuşmacı, 1 Ocak 2015'ten itibaren yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler lehine yapılan ödemeler ve diğer ücretlerden, Rusya Federasyonu'nda geçici olarak kalmak(yüksek vasıflı uzmanlar hariç), Sosyal Sigorta Fonuna katkı payları ödenmelidir. Sosyal Sigortalar Fonu'na ödenen ücret üzerinden sigorta primi oranı %1,8 olarak belirlenmiş olup, bu oran %2,9 olan temel oranın altındadır. Aynı zamanda, işverenlerin, sigortalı olayın meydana geldiği aydan önceki en az 6 aylık süre boyunca uygun katkı paylarını ödemiş olmaları halinde, bu kişiler geçici iş göremezlik ödeneği alma hakkını da elde edeceklerdir. Bu yabancıların çocuk doğumuyla ilgili yardımlardan yararlanma hakları yoktur.

EAEU'dan gelen yabancılar, Ruslar gibi sigortalıdır; maaşlarından, Sosyal Sigorta Fonuna temel oranda -% 2,9 ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu -% 5,1 (Çalışma Bakanlığı Mektubu) ödenmektedir. Rusya'nın 13 Mart 2015 tarihli N 17-3 / OOG-268 sayılı kararı). Rusya'da geçici olarak kalan Belarus Cumhuriyeti, Kazakistan, Ermenistan ve Kırgızistan vatandaşları lehine yapılan ödemeler ve diğer ücretler de Rusya Federasyonu mevzuatında genel olarak belirlenen şekilde Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta primlerine tabidir. .

Bir seminer katılımcısının sorusuna:

Kuruluşta uzun süredir Ermenistan'dan (EAEU ülkesi) yabancı işçiler çalışıyor. 2015'ten itibaren hastalık izni hesaplanırken bu tür çalışanların ortalama kazancı nasıl hesaplanır?

Öğretim görevlisi şunları anlattı:

Ortalama çalışanın kazancı, Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonuna sigorta katkılarının hesaplandığı geçici sakatlık yılından önceki iki takvim yılı için aldığı ödeme miktarının 730'a bölünmesiyle hesaplanır. Bu iki yıllık süre boyunca çalışanın kazancı yoksa veya bu dönem için hesaplanan, tam takvim ayı için hesaplanan ortalama kazancı, sigortalı olayın meydana geldiği gün federal yasa tarafından belirlenen asgari ücretten (asgari ücret) düşükse , bu durumda sosyal yardımların hesaplanmasına ilişkin ortalama kazancın bu asgari ücrete eşit olduğu varsayılır (255-FZ Sayılı Kanunun 14. Maddesinin 1.1. Bölümü). Yani çalışanın iki yıl boyunca aldığı ödemeler yerine, sosyal yardım hesaplamasına 24 asgari ücret tutarında bir değer dahil ediliyor.

1 Ocak 2016'dan itibaren aylık asgari ücret 6.204 ruble'dir (14 Aralık 2015 tarihli ve 376-FZ sayılı Federal Kanun).

2015 yılından bu yana Sanatta değişiklikler yapılmıştır. 212-FZ sayılı Kanunun 9'uncu maddesi İşten çıkarılma durumunda vergiye tabi olmayan ödemeler.İşten çıkarılma durumunda yalnızca aşağıdaki ödemeler sigorta primlerine tabidir:

Kullanılmayan tatil için tazminat;

Kıdem tazminatı ve ortalama aylık kazancın genel olarak ortalama aylık kazancın üç katını (veya Uzak Kuzey'deki kuruluşlardan ihraç edilen işçiler için ortalama aylık kazancın altı katını ve eşdeğerini aşan kısmı için) kıdem tazminatı ve ortalama aylık kazanç şeklindeki ödeme tutarları alanlar);

Kuruluşun yöneticisine, müdür yardımcılarına ve baş muhasebecisine aylık ortalama maaşın üç katını aşan oranda tazminat ödenmesi.

Rusya Çalışma Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu, hangi esasa göre yapıldığına bakılmaksızın işten çıkarılma durumunda her türlü tazminatın (kıdem tazminatı, tazminat, çalışma süresi için ortalama aylık kazanç), üç katını aşmamak üzere sigorta primine tabi değildir ortalama aylık kazanç(Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlar için - altı kez) (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 24 Eylül 2014 tarihli Mektubu N 17-3/B-449, Mektubun ekinin 1. fıkrası) 14 Nisan 2015 N 02-09-11/06-5250 tarihli Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu). Rusya Çalışma Bakanlığı'nın açıklamalarından, yukarıdakilerin, iş sözleşmesinin tarafların mutabakatı ile feshi üzerine ödenen tazminat için de geçerli olduğu anlaşılmaktadır (08/05/2015 N 17-4/B-404 tarihli mektuplar, 29.04.2015 N 17-4/B-226 tarihli).

15 Aralık 2015 tarihinde, Rusya Federasyonu Devlet Duması üçüncü okumada 1 Nisan 1996 tarihli 27-FZ sayılı “Zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe hakkında” Federal Kanunda değişiklikler kabul etti (Kanun Tasarısı) 911767-6). Değişiklikler Emeklilik Fonuna aylık raporlama yapılmasını öngörmektedir.İşveren (poliçe sahibi), raporlama ayını takip eden ayın en geç 10'uncu günü, kendisi için çalışan her sigortalı (genel not ortalamasına göre çalışanlar dahil) hakkında aşağıdaki bilgileri sağlayacaktır:

Bireysel kişisel hesabın sigorta numarası;

Sigortalının belirtilen bilgileri öngörülen süre içerisinde vermemesi veya eksik ve/veya yanlış bilgi vermesi durumunda, kendisine her sigortalı için 500 ruble tutarında mali yaptırım uygulanır.

Tedarikli "Pravovest Audit" şirketinin denetçileri Yuvarlak Masa sonuçlarına göre;

Size yardımcı olmaktan her zaman mutluluk duyarız! Profesyonellerle iletişime geçin!

6-NDFL'de fiili gelirin alındığı tarih, belirli ödemeye bağlı olarak belirlenen bir göstergedir. Bu forma girmenin özelliklerine yazımızda bakalım.

6-NDFL'de 100. satırı doldurmak için temel kurallar

6-NDFL formunu doldururken izlenmesi gereken prosedür, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ emriyle onaylandı. Gelirin fiili ödeme tarihinin, bu gelire ilişkin verginin ödenmesi için son tarihe bağlı olarak, üzerindeki verilerin gerekli sayıda 100 numaralı satıra bölünmesiyle 100. satıra yansıtılmasını gerektirir (Sipariş No: Ek 2, Madde 4.2). .ММВ-7-11/450@).

Bu, aynı gelir ödeme tarihinin birkaç satıra dağıtılabileceği anlamına gelir:

• bu gelirin ödemelerinin parçalar halinde yapılması nedeniyle vergi ödemeleri için farklı son tarihlere yol açmaktadır;
• Aynı tarihte ödenen farklı gelir türleri için farklı vergi ödeme sürelerinin bulunması.

6-NDFL'de fiilen alınan gelirin tarihi, Sanat kurallarına göre belirlenmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Kasım 2015 tarih ve BS-4-11/19829 tarihli mektubu), bu amaçlar için aşağıdaki günleri tahsis etmektedir:

• fiili nakit ödeme (madde 1, fıkra 1), ancak ücretler için gelirin alındığı tarih için kendi kuralları oluşturulmuştur (madde 2);
• gelirin başka bir şekilde ödenmesi (fıkra 2, 4 fıkra 1);
• gelirin fiili olarak ödenmesini gerektirmeyen özel ücretler şeklinde alınması (madde 3, 5, 6, 7, fıkra 1).

Satır 100, 6-NDFL formunun 2. bölümüne dahil edilmiştir ve bu bölümdeki tüm satırlar gibi (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Şubat 2016 tarihli BS-3-11/650 tarihli mektubu) bilgilerle doldurulmuştur. raporlama döneminin son çeyreğindeki ödemelerle ilgilidir. Bu durumda, ilgili çeyreğe ilişkin bilgiler bölüm 1'e tahakkuk esasına göre ve yalnızca tahakkuk tarihine göre girilir.

Maaş için gelir tarihinin yansıması

Maaş şeklinde alınan gelirin tarihi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (223. Maddenin 2. fıkrası), tahakkuk tarihinin dikkate alınmasını gerektirir (yani, tahakkuk ettiği ayın son günü veya işten çıkarılma üzerine hesaplamadan bahsediyorsak işin son günü) . Aynı zamanda, maaşlar kural olarak hesaplandıkları tarihten daha sonra ödenmekte olup, bu gelir üzerinden stopaj ve vergi ödeme yükümlülüğü fiili ödeme tarihine bağlıdır (226. maddenin 4. ve 6. maddeleri). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Aynı zamanda, işveren pahasına vergi ödeme yasağı da bulunmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 9. fıkrası).

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ücretlerle ilgili olarak belirlediği kurallara göre, bu tür gelirin alındığı tarih tahakkuk ettiği gün olarak dikkate alınmalı ve 6-NDFL formunun 1. bölümünde bu tarihe yansıdı. Ancak bu gelir, yalnızca vergi ödeme gerekçelerinin ortaya çıktığı dönemde 2. bölüme girecektir.

Bu durumda, 100. satırda, gelirin alındığı tarih, hesaplandığı ayın son gününe karşılık gelen maaş tahakkuk tarihini gösterecektir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02.12.2016 No. BS tarihli mektubu). -3-11/553@, 25.02.2016 tarih ve BS- 4-11/3058@, 03/15/2016 tarih, BS-4-11/4222@, 27.04.2016 tarih, BS- 4-11/7663), bu günün önceki çeyreğe ait olabileceği veya hafta sonu olabileceği gerçeğine bakılmaksızın (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2016 tarihli BS-3-11/2169@ tarihli mektubu).

Aşağıdaki durumlar özel açıklama gerektirir:

• Maaşlar ayda iki kez (peşin ve son ödeme) ödenir. Avansın ödenmesi, bununla bağlantılı olarak vergi ödenmesini gerektirmez. 6-NDFL formunun 2. bölümünde, vergi yalnızca ücretlerin nihai hesaplamasının sonuçlarına göre ödeme yapılırken yansıtılacaktır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Mart 2016 tarihli BS-4-11 tarihli mektubu) 4999).

Makalede 6-NDFL raporuna ilerlemelerle ilgili verileri girme hakkında daha fazla bilgi edinin “6-NDFL (nüanslar) formundaki ilerleme nasıl doğru şekilde yansıtılır?” .

• Maaş planlanandan önce verildi (tahakkuk tarihinden önce). Bu durumda, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi ilk olarak 6-NDFL formunun 2. bölümündeki verileri genel kurallara göre yansıtmayı önerdi: vergi stopajı anı ve ödeme son tarihi, vergi stopajından daha erken bir tarihe sahip olacak gelirin tahakkuk tarihi (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mart 2016 tarih ve BS-4- 11/5106 sayılı mektubu). Ancak ertesi ay vergi otoritelerinin bakış açısı değişti. Artık ay sonundan önce ücret şeklindeki gelirin alınmış sayılamayacağına ve kişisel gelir vergisinin ay sonuna kadar hesaplanamayacağına ve kesilemeyeceğine inanıyorlar (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Nisan 2016 tarihli mektubu) No. BS-4-11/7893). Maaş planlanandan önce verilirse, kişisel gelir vergisi yalnızca ayın son gününde hesaplanabilir ve bu vergi, ayın son gününde veya bir sonraki ayda çalışanlara para ödenirken kesilebilir. . Buna göre, stopaj yapılan kişisel gelir vergisinin en geç, gelirin çalışanlara ödendiği günü takip eden gün bütçeye aktarılması gerekmektedir.

Örneğin, tüm çalışanların maaşı 300.000 ruble ise. Mart ayı maaşı 29 Mart 2019'da, Nisan ayının ilk yarısına ait maaş ise 12 Nisan 2019'da ödendi. Yılın ilk yarısına ilişkin 6 kişisel gelir vergisinin 2 hesaplaması şu şekilde gösterilmelidir:

Satır 100: 31.03.2019.

Satır 110: 04/12/2019.

Satır 120: 04/15/2019.

Satır 130: 300.000.

Satır 140: 39.000.

• 6-NDFL raporunun 2. bölümündeki gelirin yansıtılmasına ilişkin benzer bir yaklaşım, yıl sonundan önceki Aralık ayının son günlerinde ücret verilirken de uygulanmaktadır. 29 Aralık 2018'de yayınlanan Aralık ayı maaşı, 2019 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporunun 2. bölümüne yansıtılacaktır. Bunun nedeni, kişisel gelir vergisine ilişkin 6 numaralı raporun 2. bölümündeki işlemin, vergi ödeme son tarihinin gerçekleştiği döneme yansıtılmasıdır (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 02.21.2017 No. BS- mektubu) 4-11/14329@ (soru No. 3), 01.11.2017 No. GD-4-11/22216@). Raporlama döneminin son çeyreğinde tahakkuk olsa dahi ücret ödemesi yapılmamıştır. 6-NDFL formunun 1. bölümünde tahakkuklar gösterilmelidir, ancak ödemelere ilişkin 2. bölüm boş kalacaktır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/9194 tarihli mektubu).

Diğer nakit ödemeler ve ayni gelirler muhasebeleştirildiğinde

Para veya başka bir şekilde yapılan diğer ödemeler için, gelirin alındığı tarih, ilgili olayın meydana geldiği gün olarak kabul edilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 1. fıkrası):

• paranın ödenmesi (alt paragraf 1);
• ayni gelir verilmesi (madde 2);
• karşılıklı alacakların mahsup edilmesi (4. fıkra).

Yani, 6-NDFL formunun 2. bölümündeki yansıma amacıyla, gelirin alındığı tarih, aşağıdaki gibi gelir için ödeme günüyle çakışacaktır:

• tatil ücreti (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 11 Mayıs 2016 tarih ve BS-3-11/2094@, 11 Mayıs 2016 tarih ve BS-4-11/8312 sayılı mektupları), tatil ücretinin haklı olarak yeniden hesaplanması yeniden hesaplama döneminde form 6-NDFL'nin 1. bölümü dikkate alınır ( Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/9248 tarihli mektubu);
• hastalık izni (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarih ve BS-4-11/3058@ tarihli mektubu);
• mali yardım (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/8568@ tarihli mektubu);

• bir kerelik ikramiyeler (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 6 Ekim 2017 tarihli, GD-4-11/20217 sayılı, 8 Haziran 2016 tarihli, BS-4-11/10169@ tarihli, Rusya Maliye Bakanlığı tarihli mektupları) 29 Eylül 2017 Sayı 03-04-07/63400, tarih 29 Eylül 2017 Sayı 03-04-07/63400);

Bonus şeklinde alınan gelirin tanınma anının özellikleri hakkında daha fazla bilgi için şu makaleleri okuyun:

• ayni gelir (28 Mart 2016 tarihli, BS-4-11/5278@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu).

Ayni ödemeler için vergi stopajı mümkün değilse rapor doldurmanın ayrıntılarını okuyun. “2019'un 1. çeyreği için 6-NDFL'yi hastalık izniyle doldurmaya bir örnek” .

Mali faydalar, faiz tasarrufları ve seyahat ödenekleri için tarih

Gerçek ödemesi gerçekleşmeyen ancak vergiye tabi olan gelirlerin tanınması için özel tarihler belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 1. fıkrası):

• malların, işlerin, hizmetlerin ediniminden elde edilen mali faydalar için (madde 3) - bu tür gelirlerin alındığı tarih ve bunların mülkiyetinin devredilmesinden sonra ödenen menkul kıymetlerin satın alınmasından bahsediyorsak, o zaman bunların günü ödeme;

• birbirine bağımlı bir bireyin kötü borçlarının bir kuruluşun bilançosundan silinmesinden elde edilen gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 5. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02/08/2018 No. GD- mektubu) 4-11/2419@) - bu tür bir silme tarihi ve verginin stopajının imkansız olduğu bir durumda, 6-NDFL formunun 2. bölümü onlar için doldurulmaz (Federal Vergi Dairesi mektupları) Rusya 24 Kasım 2015 tarih ve BS-4-11/20483@, 18 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/4538@);

• fazla seyahat masrafları (madde 6) - ön raporun onaylandığı ayın son tarihi;
• kredi alırken faiz tasarrufundan elde edilen mali faydalar (7. fıkra) - bu tür fonların kullanım süresi boyunca her ayın son günü.

Gerçekte elde edilen gelir miktarı nasıl gösterilir?

Gelirin farklı sayfalara (farklı vergi oranları nedeniyle) veya satırlara (ayrılma ihtiyacı nedeniyle) bölünmesi için bir neden yoksa, 100. satırda belirtilen tarihte fiilen alınan gelir miktarı 130. satırda tek bir tutar olarak verilir. vergi ödeme zamanına göre) raporu. Değeri, kendisinden kesilen vergi öncesi değerdir, yani bu gelire tahakkuk eden vergi tutarını içerir (ММВ-7-11/450@ Sipariş No. Ek 2'nin 4.2. maddesi).

Aynı oranda vergilendirilen ancak farklı vergi ödeme tarihlerine sahip gelir için aynı fiili makbuz tarihi mevcutsa, bu gelirler 100 numaralı farklı satırlarda Form 6-NDFL'ye girilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin tarihli mektubu). 11 Mayıs 2016 No. BS-4-11/8312).

Sonuçlar

Fiili gelirin alındığı tarihin Form 6-NDFL'ye girilmesi, gelirin türüne bağlı olarak kendine has özelliklere sahiptir. Maaş ödemeleri açısından tahakkuk ve ödemelerin kronolojisine ilişkin ek nüanslar vardır.