Стандартный налоговый вычет на ребёнка. Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) Предел для начисления ндфл

Лимит доходов, который дает работникам право получать детские вычеты по НДФЛ в 2016 году, увеличен с 280 до 350 тыс. рублей. Изменения в статью 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Детские вычеты по НДФЛ в 2016 году: предельная величина

С 1 января 2016 года увеличена предельная величина дохода, при которой сотрудникам положены детские вычеты по НДФЛ. Выросла и сумма стандартного налогового вычета для родителей и опекунов детей-инвалидов. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Теперь компания вправе предоставить работнику детские вычеты по НДФЛ при предельной величине дохода с начала года 350 тыс. рублей.

Ниже приведем расчет детских вычетов по НДФЛ.

Пример

Зарплата в месяц - 40 тыс. рублей. В 2015 году необлагаемый лимит равен 280 тыс. рублей. Поэтому работник получал вычеты в течение 7 месяцев (280 000 руб. : 40 000 руб.).

Новый лимит - 350 тыс. рублей. За январь-август доход ниже лимита - 320 000 руб. (40 000 руб. × 8 мес.). А за январь-сентябрь выше - 360 000 руб. (40 000 руб. × 9 мес.). Вычеты положены за 8 месяцев.

Закон № 317-ФЗ также увеличил вычет НДФЛ на детей-инвалидов. Ежемесячный доход родителей и усыновителей не облагается в сумме 12 тыс. рублей, а доход опекунов, попечителей и приемных родителей - в сумме 6 тыс. рублей.

Из закона не ясно, какой вычет компания вправе предоставлять на ребенка-инвалида. Есть две позиции на этот счет:

На ребенка-инвалида можно дать только один вычет - 6 тыс. или 12 тыс. рублей;
Предоставить сразу два детских вычета по НДФЛ. Сначала стандартный налоговый вычет 1400 или 3000 рублей в зависимости от того, какой по счету ребенок. И дополнительно 6 тыс. или 12 тыс. рублей как на ребенка-инвалида.

Судьи ВС РФ в обзоре от 21.10.2015 сделали вывод, что надо предоставлять двойной вычет. Эта позиция касалась старой редакции статьи 218 НК РФ. Как мы выяснили, в Минфине считают, что и по новой редакции компания вправе суммировать вычеты.

Пример

У работника компании трое детей возрастом 16, 8 и 5 лет. Второй ребенок - инвалид I группы. Значит, компания вправе предоставить ежемесячно вычет в сумме 17 800 руб. (1400 + 1400 + 12 000 + 3000). Оклад работника - 50 000 руб. В январе компания удержит 4186 руб. ((50 000 руб. - 17 800 руб.) × 13%).

" № 1/2016

С 2016 года вступает в силу целый ряд изменений, связанных с исчислением, уплатой и перечислением НДФЛ. Это и новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, введение возможности получения социальных налоговых вычетов на обучение и лечение у работодателя, изменения порядка удержания и перечисления НДФЛ. Об этих и других изменениях расскажем в статье.

Новый порядок предоставления стандартных вычетов на детей

При исчислении НДФЛ доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на величину стандартных налоговых вычетов, предоставляемых в отношении их детей.

Предоставление стандартных налоговых вычетов на детей осуществляется в порядке, установленном пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ в указанный подпункт, с 2016 года стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются по новым правилам.

В силу обновленной редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ «детский» налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется в следующих размерах:

1 400 руб. – на первого ребенка;
1 400 руб. – на второго ребенка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя;
12 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя.

Напомним, что в 2015 году вычет на ребенка-инвалида составлял 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находился: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.

Таким образом, с 2016 года увеличился размер вычетов на детей-инвалидов . Причем теперь размер вычета также зависит от статуса лица, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид.

В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов остались прежними.

«Детский» налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Как и ранее, размер налогового вычета удваивается, если:

1) родитель (приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель), на которого распространяется налоговый вычет, признан единственным. Стоит отметить, что предоставление удвоенного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;

2) один из родителей (приемных родителей) отказался от получения налогового вычета в пользу другого родителя (приемного родителя), сообщив об этом налоговому агенту в письменном виде.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Еще одним новшеством, связанным с предоставлением вычета на детей, является увеличение предельного дохода, при превышении которого указанный вычет отменяется.

Так, начиная с 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется. Напомним, что в 2015 году лимит был равен 280 000 руб.

Таким образом, в 2016 году предельный размер дохода, дающий право на получение «детского» вычета, повысился на 70 000 руб. (с 280 000 руб. до 350 000 руб.).

Предоставление социальных вычетов на лечение и обучение работодателем

Доходы налогоплательщиков, облагаемые налогом по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ. В частности, к таким относятся вычеты:

а) определенные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение;
в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

б) установленные пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Перечисленные социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за .

До 2016 года обратиться за получением указанных социальных вычетов был вправе только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

С принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ с 2016 года налогоплательщикам предоставлена возможность получить социальный вычет на обучение и лечение у работодателя .

Согласно обновленной редакции п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии представления последнему подтверждения права на получение указанных вычетов, выданного налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС. Право на получение налогоплательщиком таких социальных вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты на обучение и лечение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением.

В случае если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов налоговый агент удержал налог без учета таких вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в общем порядке, обратившись с налоговой декларацией в налоговый орган.

Изменения порядка исчисления и перечисления НДФЛ

Существенные изменения внесены с 2016 года федеральными законами от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 28.11.2015 № 327-ФЗ в ст. 226 и 223 НК РФ, которыми устанавливаются правила исчисления, удержания и перечисления суммы НДФЛ.

Рассмотрим изменения, внесенные в ст. 226 НК РФ, в виде таблицы, в которой для сравнения приведены отдельные положения данной статьи в обновленной редакции (действуют с 2016 года) и старой редакции (действовали в 2015 году).

Нормы НК РФ	Согласно новой редакции, действующей с 2016 года	Согласно старой редакции, действовавшей в 2015 году
Пункт 3 ст. 226 НК РФ	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим	Следовательно, если раньше НДФЛ рассчитывали один
	получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику	итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику	раз в месяц (в конце месяца), то теперь исчислять такой налог необходимо будет каждый раз с сумм начисленных отпускных, больничных и прочих разовых начислений, осуществляемых в течение месяца
Пункт 4 ст. 226 НК РФ	При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме . При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме	Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств , выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику , при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты	Таким образом, для того, чтобы удержать сумму НДФЛ, исчисленную с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды с выплачиваемых работнику денежных средств, необходимо, чтобы эти денежные средства были признаны его доходами. Данные денежные средства должны быть выплачены исключительно работнику, а не третьим лицам
Пункт 5 ст. 226 НК РФ	При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан	При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного	На месяц увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности
	в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога	месяца с даты окончания налогового периода , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога	удержать НДФЛ. Причем сообщать необходимо не только о сумме налога, но и о суммах дохода, с которого такой налог не удержан
Пункт 6 ст. 226 НК РФ	не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода . При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода , а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды	Изменился срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ. Теперь он одинаков практически для всех доходов, за исключением отдельных их видов. На общих основаниях исчисленный и удержанный налог перечисляется на следующий день после выплаты дохода, но не позднее. Исключительным случаем является выплата больничных и отпускных. С указанных доходов НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты производились
Пункт 7 ст. 226 НК РФ	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, опре-	При определении суммы налога, подлежащего оплате в бюджет по месту
	организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации	деляется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений	нахождения обособленного подразделения, необходимо учитывать доходы физических лиц, работающих в данном обособленном подразделении не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера

В соответствии с дополнениями, внесенными Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ, по ряду доходов физического лица установлен день, который необходимо считать датой фактического их получения. В частности, уточняется порядок определения даты фактического получения дохода для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга, возмещения командировочных расходов.

Так, согласно новой редакции п. 1 ст. 223 НК РФ при исчислении НДФЛ датой фактического получения дохода принято считать:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме;

2) день передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в счет оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) день зачета встречных однородных требований;

5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В заключение перечислим основные изменения по НДФЛ, которые вступили в силу с 2016 года:

повышен размер стандартного налогового вычета на детей-инвалидов;
увеличился предельный доход, при превышении которого вычет на детей отменяется;
предусмотрена возможность налогоплательщика обратиться за получением социального налогового вычета на обучение и лечение к работодателю;
изменился порядок исчисления и перечисления НДФЛ. Теперь налог исчисляется на дату фактического получения дохода, а не по итогам каждого месяца. При этом удержанный налог должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода;
на месяц увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ;
по отдельным доходам уточнен порядок признания даты фактического их получения. В частности, по суммам возмещения командировочных расходов датой фактического получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Помимо изменений, приведенных в данной статье, в 2016 году вступили в силу значительные новшества, связанные с представлением отчетности по НДФЛ, а именно:

введена обязанность по ежеквартальному представлению формы 6-НДФЛ;
утверждена новая форма 2-НДФЛ, по которой необходимо представлять сведения уже за 2015 год;
увеличена с 10 до 25 человек численность физических лиц, получающих доход, при превышении которой налоговый агент обязан сдавать отчетность по НДФЛ в электронном виде;
ужесточена ответственность за несоблюдение сроков представления отчетности по НДФЛ, а также за представление недостоверных сведений.

Подробно об этих изменениях читайте в следующих номерах журнала.

Минфина и ФНС, двойной вычет не положен (Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501, ФНС от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619). Так же двойной детский вычет может быть предоставлен одному из родителей, если другой родитель отказался в его пользу от своего права на вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Прекращение предоставления «детского» вычета Стандартный вычет на ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется до конца того года, в котором ему исполнилось 18 (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В отношении учащихся в возрасте до 24 лет вычет предоставляется:

или до конца обучения ребенка, если на тот момент ему еще не исполнилось 24 года;
или до того, как ребенку исполнится 24 года в периоде обучения (Письма Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291, от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251).

О стандартных недетских вычетах по НДФЛ читайте здесь. О социальных вычетах по НДФЛ читайте здесь.

Лимит дохода для вычета на детей в 2016 году

Внимание

Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. рублей. Согласно поправкам, со следующего года «детский» вычет для родителей и усыновителей детей-инвалидов увеличится в четыре раза - с 3 тысяч до 12 тысяч рублей.

Важно

Для опекунов, попечителей и приемных родителей ребенка-инвалида вычет увеличится вдвое - с 3 тысяч до 6 тысяч рублей. Что касается налогоплательщиков, дети которых не являются инвалидами, то для них размер вычета останется прежним.

Но при этом для всех родителей предельный размер дохода, до достижения которого предоставляются вычеты на детей, увеличится с 280 тыс. до 350 тыс. рублей.

Стандартные детские вычеты по ндфл в 2016 году

Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 18 декабря 2015 г. О вычетах на детей в 2017-2018 гг. читайте в отдельном материале.
Право на детский вычет (или вычет с подоходного налога на детей) имеет родитель, в том числе приемный, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет – студента, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2016 году На кого предоставляется вычет Размер вычета На первого ребенка 1400 руб. На второго ребенка 1400 руб. На третьего и последующего ребенка 3000 руб.
Если в семье, к примеру, двое несовершеннолетних детей, родитель может получить детский вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.).

Предельная величина дохода для вычета на детей по ндфл в 2016 году

НДФЛ с отпускных и больничных. Особые правила с 2016 года действуют для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты.
А если этот день выходной (как, например, 31 января) - то 1 февраля, то есть не позже ближайшего рабочего дня. В прошлом году НДФЛ перечисляли по общим правилам - не позднее следующего дня после выплаты (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г.

№ 03-04-06/20406).

Теперь сделать это можно будет позже. Новое правило не распространяется на компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому безопаснее не откладывать НДФЛ с этой выплаты, а перечислять налог не позднее следующего дня.

Как изменился ндфл в 2016 году

При исполнении воспитуемому 24 лет, льгота перестает действовать, даже если человек продолжает обучение. Сумма в 3000 рублей также не подлежит увеличению при появлении 5, 6 и последующих детей.

Инфо

Право на господдержку подтверждается справкой из учебного заведения, которое должно обладать государственной аккредитацией и выдавать соответствующие ГОСТу документы о получении образовании. Заочная форма это право не обеспечивает. Вычеты по НДФЛ на ребенка-инвалида в 2016 году Несовершеннолетний инвалид I или II группы, находящийся на содержании, обеспечивает право родителей на 1 налоговый вычет.

Даже если он 3-ий по счету в семье, 3 000 и 12 000 не суммируются. Отличие опекунства от усыновления прописано в действующем законодательстве.

22 сентября 2016изменения в стандартных вычетах на детей в 2016 году

Если же ребенок является учащимся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, то для получения вычета на него родитель должен ежегодно приносить в бухгалтерию справки из учебного заведения, подтверждающие, что ребенок там учится (Письмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401). Кстати, для целей вычета не имеет значения, где учится ребенок – в России или за рубежом (Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Вычет на ребенка, если родители в разводе Даже если родители разведены, и ребенок проживает с одним из родителей, второй родитель имеет право на детский вычет при условии, что он участвует в обеспечении ребенка. Если вы удерживаете из зарплаты работника алименты на основании исполнительного листа, судебного приказа и т.д., то очевидно, что ваш работник в обеспечении ребенка участвует, и вычет ему предоставить надо (Письма Минфина от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

Налоговый вычет на детей в 2016 году: размеры, лимиты

паспорта супругов, документ о заключении брака.

При наличии, подается:

документ из учебного учреждения,
справка из медицинского заведения о состоянии ребенка.

Если работник — единственный заявитель, подается:

свидетельство о смерти мужа (жены),
паспорт,
документ о рождении, оформленный со слов матери,
решение суда, признавшего человека пропавшим безвести.

Когда заявитель — опекун, прикладывается:

соглашение о приемной семье,
соответствующее подтверждение органов опеки.

Декларация Вместе с 3-НДФЛ в ИФНС подается:

2-НДФЛ из бухгалтерии налогового агента,
документы, закрепляющие право на льготу,
заявление на бланке ИФНС.

С развитием технологий необходимость личного обращения к работникам госучреждения пропала.

Детские вычеты по ндфл в 2016 году

Стандартный налоговый вычет – сокращение удерживаемого юридическим лицом НДФЛ. Порядок формирования налогооблагаемой базы и официальные условия получения материальной помощи от государства закреплены законом (ст.

218 НК РФ). К людям, обладающим правом пользоваться льготой, относятся граждане, обеспечивающие своих или приемных детей. Среди них:

попечители,
родители,
усыновители,
опекуны.

Налоговый вычет в размере1400 рублей обеспечивается государством, когда у людей появляются первые дети. 3-ий ребенок и последующие дают право на более существенное сокращение расчетной базы для исчисления НДФЛ (3000 рублей). Льгота сохраняется до совершеннолетия или 24 лет, при прохождении очного обучения.
Новые сроки перечисления НДФЛ в 2016 году Платить НДФЛ с нового года стало проще. Теперь не важно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки.

Правила в любом случае едины. Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных. НДФЛ с зарплаты. Перечислять НДФЛ в 2016 году нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.

Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выданной с опозданием. В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если доход выплачивали непосредственно из остатка наличных в кассе, НДФЛ платили не позднее следующего дня. Было неясно, перечислять ли НДФЛ, если фактической выплаты не было и она была депонирована. Теперь этот вопрос снят. Пример.

С 2016 года вступил в силу ряд поправок к Налоговому кодексу. В частности, изменения затронули порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов. Кроме того, расширен перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. О том, каковы эти изменения, вы узнаете из настоящей статьи.

Стандартные вычеты на детей.

Порядок предоставления налоговых вычетов на детей установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Детский вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц, на обеспечении которых находится ребенок:

на родителя;
на супруга (супругу) родителя;
на усыновителя;
на опекуна;
на попечителя;
на приемного родителя;
на супруга (супругу) приемного родителя.

1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ), которым названный подпункт изложен в новой редакции. Для некоторых категорий налогоплательщиков размер стандартного вычета увеличился, кроме того, повышен размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Ниже в таблице приведем для сравнения информацию о размерах стандартного вычета на ребенка до внесения поправок и с учетом положений Федерального закона № 317-ФЗ.

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016	Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 1 400 руб. – на первого ребенка; – 1 400 руб. – на второго ребенка; – 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; – 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 1 400 руб. – на первого ребенка; – 1 400 руб. – на второго ребенка; – 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; – 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил:

280 000 руб. – согласно редакции, действовавшей до 01.01.2016;
350 000 руб. – согласно редакции, действующей с 01.01.2016.

Социальные вычеты по НДФЛ 2016.

По правилам п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году:

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1);
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях (пп. 2);
в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3);
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (пп. 4);
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (пп. 5).

К сведению

Совокупная величина социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016, предусмотренная пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 № 03‑04‑05/7-388).

За какими социальными вычетами налогоплательщик может обратиться к работодателю?

Сразу отметим, что вычет на благотворительность, предоставляемый в размере фактически произведенных расходов (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению), можно получить только при подаче декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода. До 1 января 2016 года работники были вправе обратиться в течение года к налоговому агенту за получением социальных вычетов, определенных пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию). Такая возможность появилась у налогоплательщиков после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Обязательные условия при обращении к работодателю за вычетами следующие:

документальное подтверждение расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию из выплат в пользу налогоплательщика и их перечисление работодателем в соответствующие фонды и (или) страховые организации.

Чтобы получить у работодателя социальный налоговый вычет по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, необходимо:

написать заявление на имя работодателя о предоставлении социального вычета;
при необходимости представить копии документов, которые отсутствуют у работодателя.

Основные документы, подтверждающие расходы, должны быть у работодателя, ведь им производилось удержание взносов из доходов работника. Однако могут потребоваться документы, подтверждающие степень родства работника с лицом, за которое налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении)), справка об установлении ребенку инвалидности. Также при отсутствии у работодателя копии договора с НПФ необходимо приложить такую копию. Кроме того, если в договоре нет информации о лицензии НПФ, нужно представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

С 1 января 2016 года налогоплательщики могут обращаться к своему работодателю за получением вычетов на лечение и обучение. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом № 85-ФЗ : согласно ст. 1 этого закона в новой редакции изложен п. 2 ст. 219 НК РФ.

Итак, социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода, если данным пунктом не установлено иное.

Согласно новой редакции абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту.

При этом установлено обязательное условие: налогоплательщик должен подтвердить свое право на получение социальных налоговых вычетов. Для этого он представляет налоговому агенту соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, установленные пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, утверждена Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

К сведению

Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Если после обращения налогоплательщика в предусмотренном порядке к налоговому агенту за получением таких социальных вычетов налоговый агент удержал налог без учета этих вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов на лечение и обучение, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть в налоговой инспекции после представления декларации.

Имущественный налоговый вычет.

01.01.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 146-ФЗ в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ названный имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется:

при выходе из состава участников общества;
при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

К сведению

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

В заключение перечислим основные изменения, вступившие в силу 1 января 2016 года. С учетом поправок, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется:

на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 12 000 руб.);
на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 6 000 руб.);
налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:

при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.

При этом работодатель – налоговый агент предоставляет вычеты на лечение и обучение только в том случае, если у налогоплательщика есть на это право.

С учетом поправок, внесенных в пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

С. Е. Нестеров, эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, №1, 2016 год.

Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».