Оборотные средства бывают. Состав, структура и классификация оборотных средств предприятия

Оборотные средства (оборотный капитал) - это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла.

По принятой в настоящее время в народном хозяйстве классификации в составе оборотных средств промышленности выделяются следующие группы:

1) оборотные фонды;

2) фонды обращения.

Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

1. Производственные запасы;

2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

3. Расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. Размер этих запасов устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить бесперебойную и ритмичную работу. Обычно различают текущий, подготовительный и страховой запасы. Текущий запас предназначен для обеспечения бесперебойного хода производственного процесса между двумя очередными поставками сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов. Подготовительный запас необходим на время подготовки материалов к производственному потреблению. Страховой запас предназначен для обеспечения бесперебойного производственного процесса при отклонениях от принятых интервалов поставок.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования, маркетинг и др.).

Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные средства предприятия.

Фонды обращения состоят из четырех групп:

готовая продукция на складах (в емкостях) предприятий;

товары в пути (отгруженные);

денежные средства на расчетном счете в банке, в аккредитивах или в кассе предприятия;

средства в расчетах с поставщиками и покупателями.

Структура оборотных средств на предприятии показывает долю отдельных элементов в общей сумме средств. В производственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:

1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место занимают сырье и основные материалы. Значительно ниже доли запасных частей и тары (около 3%). Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно - и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

основной производственный фонд оборотный

Состояние, состав, структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важными показателями коммерческой деятельности предприятия.

Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности неодинакова и зависит от множества факторов:

специфики предприятия. На предприятиях с длительным производственным циклом (например, в судостроении) велика доля незавершенного производства; на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов;

качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;

уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства;

ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

Влияют на структуру оборотных средств и другие факторы. При этом необходимо иметь в виду, что одни факторы носят долговременный характер, другие - кратковременный.

Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин.

В нефтедобывающей промышленности наибольший удельный вес (почти одну треть) занимали вспомогательные материалы (скважинные насосы, ремни, канаты, деэмульгаторы, черные и цветные металлы, лесоматериалы и т.д.). В газовой промышленности на долю вспомогательных материалов приходилась половина оборотных средств. В нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности сырье и вспомогательные материалы занимали 34,6% и 50,6% соответственно. По всем отраслям нефтегазовой промышленности большой удельный вес приходился на малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты, приспособления, инвентарь и запасные части для ремонта.

Для бурения характерен большой удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инструментов и приспособлений, а также основных материалов, составляющих в общей сложности около 60% всей суммы оборотных средств буровых предприятий. Это результат того, что в процессе сооружения добывающих скважин используется большое количество дорогостоящего инструмента с весьма непродолжительным сроком службы - бурильные трубы, удлинители, замки, долота, талевый канат и т.д.

Вместе с тем, особенность производственного процесса в бурении и условия материально-технического снабжения требуют создания несколько больших запасов материальных ценностей, чем это необходимо для нормальной деятельности предприятий других отраслей промышленности.

В целом, производственные запасы составляли по отраслям от 69% (нефтедобывающая) до 81% (газовая).

Изменение статуса предприятий нефтегазового комплекса и новые условия развития экономики в период перехода к рыночным отношениям полностью изменили подход к оборотным средствам и их структуру.

Эффективность использования оборотных средств.

Расчет потребности и нормирование оборотных средств;

Понятие и состав оборотных средств;

Оборотные средства предприятия.

Наряду с основными фондами в процессе создания готовой продукции участвуют предметы труда, которые потребляются полностью, изменяя натурально - вещественную форму и их стоимость в полном объеме отражается в себестоимости конечного продукта.

Предметы труда расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, т. е. участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами (ОС) или активами.

ОС предприятия – это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт.

ОС фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. В процессе кругооборота ОС последовательно проходят следующие стадии:

1) Денежная – на этой стадии денежные средства финансируются в предметы труда.

2) Производственная – на этой стадии происходит превращение предметов труда в готовую продукцию.

3) Товарная - стадия нахождения оборотных средств в предметах труда и готовой продукции.

Классификация оборотных средств

Они подразделяются:

1) По экономическому содержанию – на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

2) По способу формирования – на собственные и заёмные.

3) По методу планирования – на нормируемые и ненормируемые.

Рис.1 Структура оборотных средств.

В состав оборотных производственных фондов входят:

· производственные запасы;

· незавершенное производство;

· расходы будущих периодов.

В состав фондов обращения включены:

· готовая продукция на складе предприятия;

· товары отгруженные;

· денежные средства на расчетном счете;

· денежные средства в расчётах (дебиторская задолженность).

Производственные запасы на машиностроительных предприятиях включают:

1. сырье – материальные ресурсы, требующие затрат труда для превращения в материалы;

2. основные и вспомогательные материалы;

3. покупные полуфабрикаты;

4. комплектующие изделия;

5. топливо;

7. запасные части.

Производственные запасы, поступившие в цех – это уже незавершенное производство.

Незавершенное производство, т.е. продукция, не законченная производством и подлежащая дальнейшей обработке. В составе незавершенного производства выделяют полуфабрикаты собственной выработки, т.е. предметы труда, которые полностью закончены в одном цехе и подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов, т.е. затраты на подготовку и освоение новой продукции, производимые в данном периоде, но подлежащие погашению в будущем (погашение – включение в себестоимость готовой продукции)

Фонды обращения:

Готовая продукция на складах предприятия - это продукция ожидающая реализации:

· Продукция отгруженная, но не оплаченная покупателем;

· Свободные денежные средства предприятия (расчетный счет);

· Денежные средства, находящиеся в незаконченных расчетах.

Оборотные фонды + готовая продукция на складе = нормируемые оборотные средства.

Итак, оборотные средства – это авансированная в денежной форме стоимость для формирования оборотных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах.

Недостаток ОС приводит к нарушению ритмичности работы предприятия Излишек ОС - это омертвление ресурсов.

Структура ОС – соотношение отдельных элементов, т.е. доля стоимости каждого. элементов в общей сумме ОС.

Организация ОС включает:

· определение оптимального состава и структуры ОС;

· расчет потребности предприятия в ОС;

· определение источников формирования ОС;

· обеспечение эффективного использования ОС.

II Определение потребности предприятия в ОС.

I Исходные показатели.

Удельный расход. материального ресурса:

где: О - объем материального ресурса, т., кг., м.

N-объем производства продукции, единицы.

Удельным расходом конкретного вида ресурса называется их средний расход на единицу произведенной продукции.

2) Если этот расход рассчитан по нормативам – то это норма расхода.

Норма расхода материального ресурса – рациональное научно обоснованное количество сырья, материалов, топлива, необходимое для производства единицы продукции.

3) Фактический удельный расход.

Материалоёмкость (металлоемкость), энергоемкость характеризуется удельным расходом ведущего состава материальных ресурсов (автомобиль – бензин, экскаватор-электроэнергия и т.д..):

Показатели уровня полезного использования материального ресурса.

Б) Уровень отходов:

В) Коэффициент использования материальных ресурсов:

Материалоемкость продукции может быть измерена различными показателями:

1) удельным расходом материальных ресурсов на физическую единицу произведенной продукции:

2) величиной расхода нескольких видов материальных ресурсов в стоимостном выражении на единицу производимой продукции:

3) расход основного материального ресурса на единицу главного потребительского свойства

Оборотные средства являются совокупностью фондов обращения, а также производственных определенных в денежном выражении. Данные составляющие по-разному принимают участие в процессе воспроизводства: первые - в сфере обращения, вторые заняты в области производства товаров.

Состав и структура оборотных средств

Условия реализации и производства продукции предъявляют требования к постоянному наличию на складах запасов материальных ценностей, которые потребляются в производстве, а также готовой продукции. Для бесперебойной работы цехов в них должны находиться определенные запасы незавершенных товаров. Кроме этого, каждому предприятию необходимы определенные деньги на расчетном счету.

Оборотными средствами являются активы компании, которые в процессе его деятельности переносят свою стоимость целиком на итоговый продукт, при этом участвуют однократно в процессе производства, теряя или изменяя свою натуральную форму.

Оборотные средства - это самая подвижная часть активов, которая в каждом кругообороте проходит три этапа: денежный, производственный и товарный.

Состав и структура оборотных средств представлена следующими элементами: фондами обращения и оборотными производственными фондами.

Подавляющей частью производственных оборотных активов являются запасы производства (комплектующие, сырье, материалы и полуфабрикаты, тара, топливо, запчасти, хозяйственный инвентарь).

Совокупность финансовых ресурсов, служащих для образования фондов обращения и производственных фондов, гарантирующих непрерывную деятельность предприятия.

Что причисляется к оборотным средствам?

Состав и классификация представлены одной схемой:

Оборотные средства - это:

Производственные фонды – часть финансовых средств компании, которая переносит стоимость на продукцию и целиком расходуется за один . В перечень производственных фондов входят:

Средства труда – инструменты, которые служат не менее года и имеют стоимость, не превышающую 100 МРОТ (для бюджетных фирм установлено ограничение в 50 МРОТ).

Предметы труда – сырьевые ресурсы, топливо, вспомогательные материалы и прочее.

Незавершенное производство – предметы, которые вступили в производственный цикл, но не прошли его полностью (например, находящиеся на этапе сборки).

Расходы будущих периодов – траты на разработку новых технологий и видов продукции.

Фонды обращения – средства, относящиеся к сфере обращения. Скорость оборота таких средств выше, чем у производственных фондов. Фонды обращения состоят из 3 элементов:

Предметы обращения – продукция, хранящаяся на складах компании или уже переданная покупателю, но не оплаченная ( сохраняется за производителем).

и эквиваленты – средства, пребывающие в кассе или хранящиеся на банковских счетах, либо инвестиционные вложения.

– долги покупателей, взявших товар в кредит, и подотчетных сотрудников за выделенные им суммы. Дебиторскую задолженность называют средствами в расчетах .

Встречаются нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Именно нормирование является залогом рационального расходования средств фирмы и обеспечивает непрерывность производства. Норматив - минимальная сумма, которая требуется предприятию для продолжения производственного процесса на определенном этапе.

Как формируются оборотные средства?

Источники формирования – заемные, собственные и привлеченные средства

Собственными называют средства, входящие в Уставный . Уставный фонд может пополняться из амортизационного фонда или за счет прибыли.

Заемные – кредиты, ссуды.

Привлеченные средства – это категория, которая фигурирует не во всех классификациях; привлеченными средствами могут являться целевое финансирование или деньги венчурных инвесторов.

Анализ оборотных средств: базовые коэффициенты

Насколько эффективно менеджеры подходят к расходованию оборотных средств, можно рассчитать через эти коэффициенты:

Коэффициент оборотных средств (или скорость оборота ) – показывает, сколько времени проходит с момента закупки ресурсов и до момента, когда готовая продукция продается. Применяется формула:

П = СО * В / Р

СО – средний остаток оборотных средств в исследуемом периоде, Р – объемы продаж после исключения НДС, В – количество дней в периоде (для года берется более удобное значение 360).

– число оборотов за период. Это значение получается двумя способами:

P / CO (отношение объема продаж к среднему остатку оборотных средств).

В / П (отношение длительности периода к длительности оборота).

Коэффициент загрузки – сколько оборотных средств было затрачено на 1 выпущенной продукции. Формула такова:

КЗ = СО / Р

Коэффициент загрузки считается показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости. Он считается в копейках.

Рассмотрение перечисленных показателей оборотных средств в динамике называется анализом деловой активности .

Модели управления

Выделяют три модели:

Агрессивная – компания не ставит лимитов в наращивании оборотных активов, имеет значительную дебиторскую задолженность и огромные запасы готовой продукции. Такая политика повышает , но создает риск технической неплатежеспособности.

Консервативная – компания сдерживает рост оборотных активов, а потому удельный вес в общих активах невысок, а период оборота краток. К такой политике склоняются фирмы, придерживающиеся жесткой экономии.

Умеренная – компания занимает промежуточную позицию, а оборотные активы составляют около 50% от общих. Рентабельность активов, как и риск неплатежеспособности - на среднем уровне.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

В свой состав оборотные средства включают оборотные производственные фонды и фонды обращения. Соответственно:

Оборотные производственные фонды заняты в сфере производства.
Фонды обращения заняты в сфере обмена.

Состав оборотных средств определяется исключительно особенностями их использования на предприятии с учетом их распределения в различных сферах производства и реализации продукции.

По своей сути состав оборотных средств предприятия отражает их размещение в зависимости от нахождения в определенной форме: денежной, производственной или товарной. Что соответствующим образом показано на рисунке.

Структура оборотных средств

В отличие от состава оборотных средств, их структура является более сложной категорией, так как подразумевает наличие нормируемых и ненормируемых оборотных активов. К нормируемым оборотным активам относятся материальные оборотные средства, а к ненормируемым – финансовые оборотные средства.

Соответственно структура оборотных средств помимо оборотных производственных фондов и фондов обращения учитывает и материальные и финансовые оборотные активы. Структура оборотных средств показана на рисунке.

Согласно данной структуре, оборотные производственные фонды, равно как и фонды сферы обращения, разделяются на составные элементы с учетом того, что все они имеют вполне конкретную финансово-материальную сущность. С учетом этого, структура оборотных средств на конкретном предприятии формируется с учетом необходимости .

Важно:

В зависимости от отрасли и сферы деятельности предприятия формируют различную структуру оборотных средств, которая определяется необходимым соотношением между отдельными элементами и пропорциями, необходимыми для непрерывного производственного процесса.

Для конкретного предприятия структура оборотных средств выражается в виде процентного соотношения отдельных элементов – это позволяет оценить распределение ресурсов между отдельными элементами текущих активов. Информация для такой оценки берется из второго раздела бухгалтерского баланса и может быть представлена графически, например, так:

При оценке структуры оборотных средств предприятия также важно рассчитать, какая часть сформирована за счет собственных средств, а какая – за счет заемных.

Литература

Любушин Н.П. Финансовый анализ. – М.: Кнорус, 2016.
Любушин Н.П. Экономика организации. – М.: Кнорус, 2016.
Мормуль Н.Ф. Экономика предприятия. Теория и практика. – М.: Омега-Л, 2015.
Управление финансами. Финансы предприятий. / Под ред. A.A. Володина. – М.: Инфра-М, 2015.
Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия). – М.: Юрайт, 2017.