Fecha de entrega del IVA para 3kv. Contadores, abogados, ejecutivos, SP, LLC

La mayoría de los bienes vendidos en Rusia están sujetos a impuestos. Por supuesto, hay una serie de bienes que no están sujetos al IVA. Estos incluyen productos importados de otros países. Pero otros bienes y servicios están sujetos al pago oportuno del IVA. Actualmente, la fecha límite de pago del IVA cae el día del mes del siguiente período trimestral.

Algunos de los matices del pago del IVA se pueden encontrar en el video:

¿Cuándo y dónde se paga el IVA?

El pago del impuesto en cada caso tiene sus propias características. El monto del IVA percibido como resultado del procedimiento de venta (servicios, transferencia) de productos debe ser pagado por una organización comercial o cualquier otro contribuyente únicamente en el lugar de su registro. Es decir, las autoridades fiscales locales. El pago de impuestos por empresarios individuales se lleva a cabo pagando el monto del impuesto en el lugar real.

Independientemente del lugar donde se efectúe el pago del impuesto, éste se realiza en el mismo momento, es decir, en el mes siguiente a la finalización del trimestre. La fecha límite para pagar el IVA es el día del mes que ha llegado. Al pagar el impuesto, el monto transferido al presupuesto debe corresponder íntegramente a la venta de bienes realizada en el último trimestre.

A otras personas:

• Quienes no tengan la condición de contribuyente o la tengan relacionada con el pago del IVA.
• Las empresas que tengan la condición de contribuyente, pero comercialicen productos relacionados con bienes y servicios que no estén sujetos a tributación.

El impuesto no lo pagan únicamente las personas que se encuentran en regímenes especiales de tributación - STS, PSN, UTII y otros. En los demás casos, el pago del IVA es obligatorio.

La transferencia de fondos al presupuesto también tiene varios matices. Por ejemplo, un banco no tiene derecho a aceptar una suma de dinero de un agente fiscal a favor de otro contribuyente en ausencia de un documento para el pago del IVA. Al mismo tiempo, el pago del impuesto en sí debe hacerse desde una cuenta abierta de una persona jurídica o empresario individual, siempre que el agente fiscal tenga un monto en la cuenta que pueda cubrir íntegramente el IVA.

Los contribuyentes del IVA deben, sin falta, a más tardar el día del primer mes siguiente al período impositivo, presentar las declaraciones del período anterior a las autoridades competentes.

Funciones de pago

Se debe observar el procedimiento y los plazos para el pago del IVA: días después del final del período impositivo. El monto del IVA a pagar se puede dividir en 3 partes y pagar en cuotas iguales mensualmente.

Por ejemplo: el monto a pagar por el impuesto para el 1er trimestre fue de 30 mil rublos. La persona jurídica debe pagar:

• 10.000 rublos hasta abril;
• 10.000 rublos hasta mayo;
• 10.000 rublos hasta junio.

Si la fecha cae en fin de semana, entonces el último día de pago se transfiere al primer día hábil, generalmente o el 27.

¿Puedo pagar el IVA por adelantado? No existen prohibiciones en el Código Tributario sobre esta materia. En la mayoría de los casos, las organizaciones que están preocupadas por su reputación fiscal hacen precisamente eso, transfiriendo el IVA al presupuesto al comienzo del mes del nuevo período impositivo.

El pago del IVA se puede realizar tan pronto como finalice el trimestre. Resulta que el momento más temprano en que puede realizar un pago de IVA es el primer día del mes siguiente al del informe.

como enumerar

Se debe prestar especial atención a la cumplimentación de los datos para el pago del impuesto. Cabe recordar que este impuesto se paga íntegramente al presupuesto federal. Lo más importante es no equivocarse al llenar la cuenta de Tesorería, ya que los números de CBK dependen directamente de la operación (transacción) que fue gravada. El código del pagador del IVA también varía según quién lo ingresó en la tesorería.

Códigos KBK para el IVA:

• 182 1 03 01000 01 1000 110 - si los bienes/servicios se venden en la Federación Rusa;
• 182 1 04 01000 01 1000 110 - IVA sobre importaciones para Bielorrusia y Kazajstán;
• 153 1 04 01000 01 1000 110 - para otros países.

Vale recordar que el pago oportuno del IVA protegerá la reputación fiscal de la empresa y advertirá contra el devengo de sanciones.

El IVA se paga en cuotas iguales dentro de los tres meses posteriores al final del período de declaración. ¿Cuáles son los términos para pagar el IVA en 2017, cuál es el procedimiento de pago y cómo se calcula el IVA? Lo consideraremos en detalle en este artículo.

Cálculo del IVA y condiciones de pago

El IVA es uno de los tipos de impuestos que las entidades comerciales transfieren al presupuesto federal. Como regla general, el procedimiento para calcular el IVA no presenta ninguna dificultad particular: al vender ciertos bienes o servicios, una organización o empresario individual que paga el IVA aumenta el costo final de los bienes y servicios por el monto de la tasa del IVA, y el impuesto soportado se reembolsa con cargo al presupuesto.

El procedimiento y plazos para el pago del impuesto al valor agregado se encuentran definidos en el art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El pago se realiza dentro de los tres meses posteriores al final del trimestre de referencia, mientras que el monto del impuesto deducido se divide en tres partes iguales. Si la fecha de vencimiento cae en fin de semana, la fecha de vencimiento se trasladará al siguiente día hábil. A partir de 2008, el pago parcial del IVA ha ayudado a aliviar la carga de los contribuyentes.

Los plazos de pago en el año 2017 se realizan de acuerdo a la información que se presenta en el siguiente cuadro:

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Tenga en cuenta que debe prestar especial atención al completar los datos para el pago del IVA. Lo principal es no cometer errores al completar las cuentas de la tesorería, que recibirá fondos:

Al momento de llenar la declaración y pagar el impuesto del IVA, es necesario prestar atención a los códigos CCC, es decir, se destacan los siguientes:

• códigos especiales para transacciones cuando los bienes o servicios se venden en el territorio de la Federación Rusa;
• cuando se aplica el IVA de importación cuando se trabaja con Bielorrusia o Kazajstán;
• así como BCC por separado para todos los demás países.

Pago del IVA por determinadas categorías de pagadores

Las reglas anteriores no son aplicables a todos los contribuyentes del impuesto al valor agregado:

• Las personas que ejerzan actividades empresariales y apliquen regímenes fiscales especiales y que estén sujetas a la obligación de pagar el IVA, sólo en determinados casos deberán hacerlo de forma inmediata, sin desglosar el pago en tres meses.
• Los agentes fiscales que trabajen con personas jurídicas extranjeras, así como aquellos que les compren bienes y servicios, deben pagar el IVA cuando transfieran fondos a un proveedor. El banco, junto con la información para pagar los bienes, debe recibir información y una orden de pago por el monto del IVA con respecto al monto del pago.

En caso de que una entidad comercial no pague el IVA a tiempo o no presente una declaración a tiempo, esto puede acarrear sanciones. El monto mínimo posible de dicha multa es de 1,000 rublos, y el máximo es de hasta el 30% del monto del impuesto, que se calculó de acuerdo con la declaración.

Entonces, si la declaración se presentó tarde, pero el IVA en sí se acreditó a tiempo, entonces la organización o el empresario individual pueden enfrentar una multa de 1,000 rublos. Si se realizó el pago parcial del impuesto, entonces el monto de la multa se calculará en base al 5% de la diferencia entre el monto del impuesto pagado y el devengado.

Finalmente, señalamos que los sujetos pasivos del IVA deben presentar declaraciones de impuestos en cualquier caso, incluso si no hubo transacciones comerciales para el período impositivo.

Hasta el 25 de octubre, las autoridades fiscales están a la espera de las declaraciones de IVA del 3er trimestre de 2017. El formulario es el mismo, pero hay errores peligrosos que el verificador no pasará por alto. Para ayudarlo: un ejemplo de cómo completar una declaración de IVA para el tercer trimestre de 2017.

Declaración de IVA del 3er trimestre de 2017: formulario (en blanco)

El formulario de declaración de IVA, que debe declararse para el 3er trimestre de 2017, fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3 / Las autoridades fiscales actualizaron el formulario y el procedimiento para llenarlo fuera por orden del 20 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-3 /

El nuevo formulario de declaración de IVA ya no es nuevo, es válido desde el 12 de marzo de 2017. Las organizaciones ya han informado sobre ello para el 1.er y 2.º trimestre. Pero por si acaso, actualice el programa para enviar la declaración en una nueva forma y en un nuevo formato. Los inspectores no aceptarán el formulario anterior.

Formulario de declaración de IVA del 3er trimestre de 2017

Debe presentar su declaración de IVA a la inspección electrónicamente. Solo los agentes fiscales que estén exentos del pago de impuestos pueden informar en papel.

Declaración de IVA del 3er trimestre de 2017: llenado de muestra

Le recordamos lo que debe buscar al completar el formulario y le damos una muestra de cómo completarlo.

El monto total del impuesto calculado ahora debe indicarse en la línea 118 de la sección 3, y no en la línea 110.

En la nueva línea 125, las empresas deberán descifrar el IVA presentado por los contratistas.

La línea 110, así como otras líneas nuevas en la sección 3 - 041, 042, 115, 185, son completadas por empresas que participan en la SEZ en la región de Kaliningrado.

En el Apéndice 1 de la Sección 3, ya no es necesario completar la dirección de la propiedad por la cual la empresa recupera el IVA dentro de los 10 años (cláusula 4, artículo 171.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para cada objeto, incluya su aplicación 1 en la declaración, donde complete la fecha de entrada y el costo del objeto, la fecha de inicio de la depreciación y otros detalles.

En la sección 8, debe completar el número de la declaración de aduana en cada línea individual 150.

En el apartado 9 aparecía una nueva línea 035 “Número de registro de la declaración aduanera”. Pero las empresas ordinarias que venden productos importados o productos de exportación no llenan esta línea. El número de aduana se completará en el libro de ventas y luego en la declaración de la empresa FEZ de la región de Kaliningrado en lugar del número de factura. Dichos cambios se realizarán en el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

También han cambiado los códigos de transacciones libres de impuestos, que se reflejan en la sección 7 (Anexo 1 al Procedimiento, aprobado por orden No. ММВ7-3 /). Se han agregado nuevos códigos a la lista para transacciones que no están sujetas al IVA a partir del 1 de octubre de 2016. Otros códigos han cambiado el nombre.

De las secciones 10 y 11, el Servicio de Impuestos Federales eliminó las líneas para la fecha de emisión y recepción de una factura - 010.

Un ejemplo de cómo completar una declaración de IVA para el tercer trimestre de 2017

Deducciones en la declaración del IVA del 3er trimestre de 2017

Las empresas pueden reclamar con seguridad más deducciones del IVA. Desde hace tres meses, la participación promedio de las deducciones en el impuesto devengado en el país aumentó del 87,8% al 87,9%. Durante este tiempo, los indicadores han cambiado en casi todas las regiones.

Participación segura de las deducciones en la declaración del IVA

La proporción segura más baja del país se encuentra en los distritos autónomos de Khanty-Mansiysk y Yamalo-Nenets (66,5 y 69,6%). Aunque, en comparación con el trimestre anterior, el indicador aumentó en 0,4 y 0,9.

Hay tres regiones más deducibles en este trimestre. Estos son el Okrug autónomo de Nenets (107,4%), Chechenia (107,1%) y la región de Amur (102,3%). Durante tres trimestres consecutivos, tiene la mayor proporción de deducciones.

En Moscú, las deducciones aumentaron un 0,2% y ascendieron al 90%. En los suburbios, la dinámica es opuesta. Aquí, la fracción segura ha disminuido en 0,1 y es igual a 90,3. Y en San Petersburgo, el indicador disminuyó, de 90,6 a 90,3%.

Las empresas no tienen la obligación de eliminar las deducciones para cumplir con una parte segura. Pero esté preparado para dar una explicación si la cifra reportada es más alta que el promedio de la región.

El Código no prohíbe que los inspectores soliciten una comisión debido a grandes deducciones (Artículo 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero las autoridades fiscales no tienen derecho a exigir aclaraciones sobre las cámaras, porque las grandes deducciones no son un error ni una contradicción (artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se recibe una solicitud de este tipo, es más seguro responder o explicar al menos brevemente que no está obligado a dar explicaciones (consulte las opiniones fiscales a continuación).

Alevtina Polyakova, Consejera del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 2da clase:

“Si el contribuyente no tiene nada que ocultar, entonces nada le impide dar explicaciones sobre el monto de las deducciones del IVA. Cuando una empresa no responde a una solicitud, hace creer a los controladores que se trata de un contribuyente sin escrúpulos. Además, aún debe explicar a los inspectores de impuestos. Si la empresa ignora la solicitud o responde de una manera que no conviene a los inspectores, será invitada a la comisión.

Vitaly Kritsky, Asesor del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 3ra clase:

“La empresa no está obligada a responder a requerimientos que no estén previstos en la ley. La lista de lo que pueden reclamar las autoridades fiscales dentro del cameral está cerrada. Y allí no se incluye el requisito de explicar las deducciones altas. Por lo tanto, no puede responder nada en absoluto ni escribir una contrapregunta. A saber: sobre la base de qué artículos del Código Tributario exigen explicaciones los controladores. O puedes responder en monosílabos, literalmente en una oración. Es seguro para la empresa, sin consecuencias”.

Larisa Semina, Consejera del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 2da clase:

“Si no responde a una solicitud de deducciones altas, entonces se llamará a la empresa para una comisión. Es mejor responder, porque es más fácil hacerlo en papel que sentado frente al inspector. Además, la inspección puede multar si la empresa ignora la solicitud. En la demanda, las autoridades fiscales se referirán a un artículo en virtud del cual pueden ser sancionados.”

El pago del IVA en 2019 (las condiciones de pago se discutirán en el artículo) se realiza en cuotas iguales dentro de los tres meses posteriores al trimestre del informe. Qué procedimiento y términos prevé la legislación de la Federación Rusa para declarar y pagar el IVA, lea en el material.

El procedimiento para el cálculo y la fecha límite para presentar el IVA

El IVA es un impuesto que deben calcular las entidades económicas que aplican las normas generales de tributación. En determinadas situaciones, los morosos también tendrán que tenerlo en cuenta.

El orden de cálculo, por regla general, no causa dificultades. Al vender artículos de inventario (inventario y materiales) o servicios, el contribuyente del IVA aumenta el monto de la venta por la tasa del IVA y el impuesto soportado es deducible, lo que reduce el impuesto acumulado sobre la venta. De hecho, el IVA se calcula a partir del margen de beneficio. Por ejemplo, una empresa compró bienes y materiales por 12.000 rublos. (10.000 por bienes y 2.000 por IVA), y los vendió por 18.000 rublos. (15 000 - para bienes y materiales con recargo y 3000 rublos - IVA). Es necesario pagar al presupuesto la diferencia entre el impuesto a las ventas y el impuesto soportado, es decir, 1,000 rublos. (3.000 - 2.000). Los no contribuyentes no tienen derecho a utilizar la deducción.

¡ATENCIÓN! Se ha actualizado la declaración del IVA. A partir de abril de 2019, el informe debería tener un formato nuevo. Ver detalles.

La información sobre el IVA entrante debe registrarse en el libro de compras y el saliente en el libro de ventas. La diferencia se muestra en la declaración al final del trimestre. Los datos de los libros de compras y ventas se incluyen en este informe como parte integrante. La declaración debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro del contribuyente a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe (cláusula 5, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

¡NOTA! Los contribuyentes del IVA pueden enviar declaraciones al IFTS únicamente en formato electrónico a través de canales de comunicación seguros, habiendo certificado previamente los archivos con una firma digital electrónica. Los morosos tienen derecho a presentar este informe en papel.

En caso de presentación tardía de declaraciones de IVA, existen multas por un monto del 5% del monto del impuesto por cada mes de retraso, pero no menos de 1,000 rublos. y no más del 30% del monto del impuesto (cláusula 1, artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Plazo para el pago del IVA al presupuesto de 2019 y del 4º trimestre de 2018

El procedimiento y los plazos para el pago del IVA están regulados por el apartado 1 del art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El pago deberá efectuarse mensualmente hasta el día 25 del trimestre siguiente al del período sobre el que se informa, dividiendo el monto del impuesto calculado en partes iguales. En este caso, si el plazo de pago cae en un día libre, se transfiere automáticamente a la siguiente fecha hábil después del fin de semana (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Considere la fecha límite para pagar el IVA en 2019 en la tabla:

Ejemplo

El monto del IVA pagadero a Yug-Polymer LLC para el primer trimestre de 2019 ascendió a RUB 34 549. Para determinar el monto del pago, es necesario dividir el monto del impuesto en 3 partes. En las condiciones del ejemplo, serán 11.516,3333 rublos. (34.549/3).

Dado que el monto del pago como resultado de la división se obtiene con un resto, los tramos 1 y 2 se redondean a rublos enteros, y 3 - en uno grande. Al mismo tiempo, aumentar la cantidad al alza en los tramos 1 y 2 tampoco será un error. Esta condición se refleja en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 26 de diciembre de 2008 No. 19-12 / 121393.

Es decir, hasta25/04/2019 y 27/05/2019 el contador necesita transferir 11,516 rublos cada uno, y hasta 25.06.2019— 11.517 rublos.

¡NOTA! El procedimiento para redondear kopeks en rublos está aprobado solo para impuestos. A menudo, para simplificar los acuerdos mutuos, las empresas redondean los kopeks en rublos en la cuenta principal. Esto es bastante peligroso, ya que la empresa corre el riesgo de subestimar los pagos, lo que implicará la imposición de sanciones.

La legislación fiscal permite el pago anticipado de impuestos. No está prohibido pagar el monto total en un solo pago antes del día 25 del primer mes, o pagar 1/3 de la parte antes del día 25 del primer mes, y 2/3 - antes del día 25 del segundo mes.

Al transferir impuestos, debe verificar cuidadosamente los detalles de la oficina de impuestos en la región.

A qué detalles prestar atención al completar una orden de pago, infórmese en el artículo “¿Dónde pagar el IVA y cómo y dónde encontrar los datos de pago correctos?” .

En caso de retraso en el pago, la empresa enfrentará sanciones fiscales por un monto del 20% del monto del impuesto no pagado (cláusula 1, artículo 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si las autoridades fiscales pueden demostrar que el IVA no se pagó intencionalmente, la empresa será multada por un monto del 40% del monto del impuesto no pagado (cláusula 3 del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Lea más sobre la responsabilidad del contribuyente por el pago atrasado del IVA en el material. “¿Cuál es la responsabilidad por el pago atrasado del IVA?” .

Pago y fecha límite para la presentación del IVA por un agente fiscal

Una excepción al procedimiento anterior son los agentes fiscales (AT).

NA son caras:

1. Compra de bienes, materiales y servicios de entidades extranjeras que no están registradas en el Servicio de Impuestos Federales de Rusia. Al mismo tiempo, el régimen fiscal para ND no es importante (cláusula 2, artículo 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
2. Servicios de compra (en forma de alquiler) de autoridades estatales y gobiernos locales (cláusula 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El agente está obligado a pagar el IVA al presupuesto antes de pagar la compra. De lo contrario, el banco no tiene derecho a aceptar un pago por el pago de bienes y materiales al vendedor, respecto de los cuales el pagador es el DA. La base de cálculo del impuesto se determina para cada transacción por separado. La declaración se presentará una vez completada la transacción a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de referencia. Por ejemplo, si se realizó una operación durante el año, entonces la declaración debe presentarse una vez para el trimestre en que se realizó esta operación. Así, para los agentes fiscales se determina un procedimiento especial para el pago del IVA en 2018, y los plazos de pago dependen de la fecha de transferencia de los fondos al vendedor.

Resultados

El plazo para pagar el IVA depende de quién sea la persona que paga este impuesto: un contribuyente ordinario del IVA o un agente fiscal. Los contribuyentes deberán pagar el impuesto mensualmente en cuotas iguales de 1/3 de su monto devengado en la declaración, antes del día 25 de cada mes del trimestre siguiente al de declaración. Una excepción a esta regla son los agentes fiscales que pagan el IVA al mismo tiempo que el pago al proveedor.