Планирование остаточной прибыли. Методы, применяемые для планирования прибыли

Управление процессом формирования прибыли предприятия направлено на:

• максимизацию величины прибыли в соответствии с ресурсным потенциалом предприятия и условиями рынка;
• обеспечение оптимального соотношения между величиной формируемой прибыли и уровнем риска;
• выполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами, собственниками предприятия, государственными организациями;
• получение собственных финансовых ресурсов, необходимых для реализации стратегии развития предприятия;
• обеспечение роста рыночной стоимости предприятия, ;
• стимулирование персонала и решение других задач.

Методы планирования прибыли

Важной функцией управления прибылью является расчет плановой прибыли. Величина плановой прибыли должна быть экономически обоснованной, достаточной для своевременного выполнения в полном объеме всех обязательств предприятия, а также обеспечивать его постоянное развитие.

Планирование прибыли - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с и задачами развития предприятия.

Планирование прибыли предполагает разработку прогнозов по величине прибыли и направлениям ее использования, текущее и оперативное планирование, формирование, распределение и использование прибыли предприятия. Процесс прогнозирования прибыли заключается в разработке политики управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет, которая определяет систему долгосрочных целей формирования и распределения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия.

Текущее планирование предполагает разработку конкретных планов, основанных на целевых показателях предприятия, планируемых объемах производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, разработанной системе норм и нормативов затрат отдельных видов ресурсов, действующих налоговых ставках, результатах анализа прибыли за предшествующий период. Основным видом текущего плана прибыли является план доходов и расходов предприятия. Оперативное планирование формирования и использования прибыли заключается в разработке системы бюджетов (бюджетировании). Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода (до 1 года), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных направлений хозяйственной деятельности.

На практике применяются различные методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета .

При прямом счете планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между доходами и расходами по всем направлениям деятельности предприятия. При использовании данного метода необходимо учитывать прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.

Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).

Достоинством метода прямого счета является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.

Для составления плана прибыли используются и другие методы, например анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, нормативный метод, метод экстраполяции, а также другие аналитические методы.

Анализ лимита рентабельности позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость. Расчеты производятся по следующим формулам:

Минимальный оборот = 1 — (% постоянных расходов / 100)

Минимальный оборот = 1 — (Переменные расходы / Плановый оборот капитала)

Важное значение имеет разрыв, существующий между минимальным оборотом, необходимым для покрытия расходов, и запланированным оборотом. Именно эта разность характеризует степень свободы предприятия в планировании оборота капитала.

Прогноз рентабельности вложенного капитала основан на анализе соотношений следующих величин:

Оборотные средства + Капитальные вложения = вложенный капитал;

Коэффициент оборачиваемости капитала = Оборотные средства / Вложенный капитал

Коэффициент прибыли = Оборот капитала / Себестоимость

Коэффициент рентабельности капитала = Прибыль / Оборот капитала

Анализ перекрытия ликвидности основан на соотношении издержек предприятия, являющихся денежными расходами, и амортизацией. В этом случае определяется минимальная величина оборота капитала, необходимая для сохранения ликвидности предприятия (рис. 20.3):

Рис. 20.3. Определение точки ликвидности

Нормативный метод планирования прибыли основывается на расчетах плановой прибыли с помощью нормативов. В качестве таких нормативов обычно используется норма прибыли на:

• собственный капитал;
• активы предприятия;
• единицу реализуемой продукции;
• инвестируемый капитал.

Сложность данного метода заключается в разработке соответствующих нормативов, их обосновании и количественном исчислении. Метод экстраполяции предполагает анализ динамики за ряд лет, выявление тенденции развития и прогнозирование прибыли на плановый период. Этот метод можно использовать на стадии технико-экономического обоснования проекта, а также при планировании на краткосрочный период.

Аналитический метод планирования прибыли основан на построении многофакторных моделей. Он учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия.

Анализ взаимосвязи «затраты, объем реализации, прибыль». Определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде:

• ОР тб - объем реализованной продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;
• ПостР — планируемая величина постоянных расходов, %;
• ПУ чд -
• ПУ пр — планируемый уровень переменных затрат в общем объеме реализации продукции, %.

Затем определяется плановая величина прибыли:

• ПП - плановая сумма прибыли от продаж;
• ОР п — плановый объем реализации;
• ОР т6 - объем реализации в точке безубыточности;
• ПУ чд - планируемый уровень прибыли в общем доходе от реализации продукции, %;
• ПУ пр - планируемый уровень переменных затрат в общем объеме реализации продукции, %.

Плановая сумма маржинальной прибыли равна:

или

где МП - маржинальная прибыль.

Чистая прибыль определяется:

• ЧП - чистая прибыль;
• С нп - средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли.

Данный метод позволяет провести многовариантные расчеты прибыли в зависимости от изменений в объеме реализации продукции в натуральном выражении, планируемых ценах, в затратах. В результате можно рассмотреть разные варианты деятельности предприятия — от крайне пессимистического до крайне оптимистического. Данный метод позволяет использовать возможности имитационного моделирования.

Целевой метод формирования прибыли позволяет провести увязку плановых показателей со стратегическими целями управления прибылью в предстоящем периоде. Основой метода является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет прибыли. Расчет ведется по каждому элементу потребности. Суммарная потребность в финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли, представляет собой целевую ее сумму. На основе целевой суммы чистой прибыли определяется целевая величина прибыли от продаж и маржинальная прибыль:

Полученные показатели рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития деятельности предприятия, служат базовыми элементами для расчета других плановых показателей.

Прогнозирование денежного потока основывается на плане поступлений и расходования денежных средств в процессе осуществления деятельности предприятия. Он отражает процесс формирования прибыли как собственных ресурсов предприятия с учетом схем, сроков и величины предстоящих платежей, уровня дебиторской и кредиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе и других факторов, влияющих на процесс поступления денежных средств на расчетный счет предприятия и их выбытия с расчетного счета.

Планирование прибыли - это работа, направленная на разработку системы действий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и лучшем использовании в соответствии с задачами и целями развития компании.

Управление процессом, благодаря которому формируется предприятия, ориентировано на:

• максимизацию размера прибыли в соответствии с ресурсными данными предприятия и рыночными условиями;
• обеспечение подходящего соотношения между размером формирующейся прибыли и уровнем рисков;
• выполнение обязательств перед кредиторами, инвесторами, собственниками компании, государственными организациями;
• приобретение собственных финансовых средств, необходимых для воплощения в жизнь стратегии развития компании;
• обеспечение подъема рыночной стоимости бизнеса, предприятия;
• стимулирование персонала и разрешение других вопросов.

Способы планирования прибыли

Значимой функцией в таком деле, как планирование прибыли, является подсчет плановой прибыли. Размер плановой прибыли обязан быть экономически обоснованным, достаточным для своевременного осуществления в полном объеме абсолютно всех обязательств компании, а также обеспечивать ее беспрерывное развитие.

Планирование прибыли организации предусматривает разработку прогнозов по размеру прибыли и направлениям применения прибыли, текущее и и , а также ее формирование и использование. Планирование прибыли организации представляет собой разработку политики управления финансовой прибылью предприятия на несколько предстоящих лет, которая устанавливает систему долгосрочных задач, таких, как планирование и распределение прибыли в соответствии со стратегическим развитием предприятия.

Текущее планирование прибыли и рентабельности предусматривает разработку определенных планов, которые основаны на целевых показателях компании, планируемых объемах финансовой, производственной и инвестиционной деятельности, разработанному комплексу нормативов и норм расходов отдельных типов ресурсов, существующих налоговых ставках, итогах анализа прибыли за предыдущий период.

Основной формой текущего планирования прибыли является планирование расходов и доходов компании. Оперативное планирование вырабатывания и использования прибыли представляет собою разработку системы бюджетов (так называемое бюджетирование). Бюджет заключает в себе финансовый оперативный план короткого периода (до одного года), который отражает расходы и поступления материальных средств в процессе претворения в жизнь определенных направлений экономической деятельности.

Способ прямого счета

Практически применяются разнообразные методы планирования прибыли. Самым распространенным считается способ прямого счета.

При данном способе планируемая прибыль на изготовленную продукцию, которая подлежит реализации в ближайшем периоде, определяется как разность между расходами и доходами по всем направлениям работы компании. При использовании данного способа необходимо принимать во внимание прибыль в остатках изготовленной продукции на начало и окончание планового периода. Данный способ планирования прибыли показывает наилучшую эффективность при выпуске не очень большого ассортимента продукции.

Способ прямого счета применяют при обосновании образования нового или расширения функционирующего предприятия либо при исполнении какого-либо проекта. Одной из разновидностей способа прямого счета выступает прибыли, где применяются методы планирования прибыли поассортиментно (то есть, подразумевается определение прибыли по всякой ассортиментной группе).

Преимуществом способа прямого счета считается его простота. Но его целесообразно применять, когда необходимо продумать финансовое планирование прибыли на небольшой срок.

Изучение лимита рентабельности

Планирование и прогнозирование прибыли может осуществляться и по другим методам, для примера, разбор лимита рентабельности, прогнозирование рентабельности, разбор перекрытия ликвидности, способ нормативный, экстраполяционный способ, а также остальные аналитические методы.

Изучение лимита рентабельности дает возможность оценить взаимосвязь планируемой прибыли и эластичности компании по отношению к колебаниям размера расходов при обороте финансовых средств. Обычно строится комплекс графиков, которые показывают эту зависимость.

Немаловажное значение имеет разница, которая существует между минимальным оборотом, обязательным для покрытия расходов, и планируемым оборотом. Именно данная разность характеризует уровень свободы предприятия в таком деле, как планирование и прогнозирование прибыли.

Прогнозирование рентабельности

Прогнозирование рентабельности инвестированного капитала основано на разборе соотношений нижеприведенных величин:

индекс оборачиваемости капитала = оборотные ресурсы /

индекс рентабельности капитала = прибыль / оборот капитала

• капитал (собственный);
• активы компании;
• единицу продаваемой продукции;
• вложенный капитал (инвестируемый).

Сложность такого метода заключена в разработке подобающих нормативов, их количественном исчислении и обосновании. Метод экстраполяции предусматривает анализ динамики за несколько лет, выявление направления развития, а также планирование прибыли и рентабельности на плановый период. Данный метод возможно применять на этапе технико-экономической аргументации проекта, а еще при планировании на небольшой срок.

Аналитический способ

Аналитический способ планирования прибыли базируется на создании многофакторных моделей. Данный метод учитывает влияние разнообразных факторов на результаты работы предприятия.

Анализ соотношения «расходы, объем реализации, прибыль». Устанавливается точка безубыточности продажи продукции в плановый период:

ОРтб = (П ост Р * 100) / (ПУ чд - ПУ пр)

ОРтб - величина реализованной продукции, которая обеспечивает достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПостР - предполагаемая величина постоянных затрат, %;

ПУчд - предполагаемая величина прибыли в общем доходе от продажи продукции, %;

ПУпр - предполагаемая величина переменных расходов в суммарном объеме продажи продукции, %.

ПП = ((ОР п - ОР тб) * (ПУ чд - ПУ пр)) / 100

ПП - плановая величина прибыли от реализации;

ОРп - плановый размер реализации;

ОРт6- размер продаж в точке безубыточности;

ПУчд - предполагаемый размер прибыли в общем доходе от продажи продукции, %;

ПУпр - предполагаемый размер переменных расходов в суммарном объеме продажи продукции, %.

Плановая величина маржинальной прибыли равняется:

МП = (ОР п (ПУ чд - ПУ пр)) / 100

МП = ПП + П ост Р

МП - прибыль маржинальная.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

· прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

· амортизационные отчисления;

· устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

· средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

· паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

· долгосрочные банковские кредиты;

· пожертвования и благотворительные взносы;

· поступления от долевого участия в строительстве;

· финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Рассмотрим методику планирования основных источников доходов и поступлений.

1. Прибыль. План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:

· прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

· прибыль от прочей реализации, в частности, основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

· финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (П б ) можно определить по следующей формуле:

где В рi – выручка от реализации i -гo вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн. руб.; О фi – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции, млн. руб.; Н аi – акцизный налог, млн. руб.; НДС i – налог на добавленную стоимость, млн. руб.; С i – полная себестоимость реализуемой продукции, млн. руб.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в таблицу (табл. 8.2).

Показатели табл. 8.2 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года – года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны.

Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

(8.2)

где П т – годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн. руб.; Н о – норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 – расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Д в ) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Д вт )и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Д вн ) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Д вк ) по формуле:

Величина дохода по каждому виду продукции (Д в ) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

где В р – выручка от реализации i -го вида продукции в отпускных ценах предприятия; С i – полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i -го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (П б) по формуле:

где О ф – отчисления во внебюджетные фонды от i -й продукции; Н а – акцизный налог от реализации продукции; НДС – налог на добавленную стоимость продукции; Д в – доход от реализации продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

(8.6)

где п – количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (П б ) рассчитывается по формуле:

(8.7)

где П бо – фактическая прибыль, полученная в отчетном году; I и – прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Если планируемый уровень инфляции на сырье и готовую продукцию предприятия не совпадает с уровнем повышения цен, что имеет место в условиях государственного регулирования уровня цен, то при расчете прибыли от реализации авторы книги «Финансовые планы предприятий» рекомендуют применять дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции. Расчет выполняется по формуле

(8.8)

где В рi – выручка от реализации i -й продукции в отпускных ценах; О фi – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции; Н а i – акцизы; С i – полная себестоимость реализованной продукции; НДС – налог на добавленную стоимость; (1 + т ) 12 – коэффициент роста инфляции на продукцию предприятия; (1 + n ) 12 – коэффициент роста инфляции на сырье, используемое предприятием.

Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно в зарубежной практике управления, являются графики рентабельности, учитывающие сложные взаимосвязи между издержками, объемом реализации, прибылью и ценой. Они позволяют ответить на ряд сложных вопросов: «Что случится с прибылью, если выпуск уменьшится?», «Что будет с прибылью, если цена увеличится, издержки снизятся, а объем реализации упадет?».

Из них видно, что главная задача заключается в том, чтобы определить точку, для которой денежные доходы равны денежным расходам. Для этого необходимо знать постоянные издержки, переменные издержки, объем продаж, отношение переменных издержек к объему выпуска, объем выпуска и общий объем сбыта. Если эти величины известны, то можно построить график и быстро определить прибыль и убытки. Точка безубыточности может быть также определена аналитическим путем. Одна из возможных формул имеет следующий вид:

(8.9)

где BE – точка безубыточности; F c – фиксированные издержки; V c – переменные издержки; S – соответствующий объем продаж.

Рассмотрим пример. Пусть фиксированные издержки равны 10 тыс. долларов, цена единицы продукции равна 5 долларам, переменные издержки составляют 80% от продажной цены. Где лежит точка безубыточности?

Следовательно, продав 10 тыс. изделий по цене 5 долларов за штуку, мы лишь возместим переменные и фиксированные издержки и не получим никакой прибыли.

Формула позволяет проследить влияние различных переменных на положение точки безубыточности. Например, что произойдет, если фиксированные издержки возрастут на 10%?

(8.10)

Каково будет влияние 10%-ного снижения переменных издержек?

(8.11)

Предположим, увеличение цены на 10% приведет к уменьшению количества продаваемых изделий на 5%; как это повлияет на положение безубыточности?

(8.12)

Эта простая зависимость основывается на целом ряде важных допущений : издержки могут быть разделены на переменные и постоянные; переменные издержки прямо пропорциональны объему производства, и это отношение не меняется; продажная цена остается постоянной, так же как остается постоянным общий уровень цен. Если выпускаются различные виды продукции, то делается допущение о том, что структура производства остается неизменной. Исходят также из того, что уровень производительности не меняется, что имеется надлежащая синхронизация производства со сбытом и что она сохраняется для различных объемов выпуска и на различные моменты времени. Эффективность управления считается постоянной, а условия конкурентной борьбы принимаются неизменными. Очень редко подобные допущения соответствуют действительности.

Если отклонения велики и не могут быть подсчитаны, этот метод имеет меньшую ценность, чем в случае, когда отклонения незначительны и могут быть скорректированы. Например, если издержки изменяются при изменении объемов выпуска и зависимость между ними известна и носит нелинейный характер, то это не значит, что такая зависимость не может быть отражена на графике.

Линия издержек на рис. 8.1 не обязательно должна быть прямой. Аналогично, если может быть построена кривая спроса, определяющая объемы продаж, она может быть нанесена на графиквместо прямой линии. Но обычно получение таких данных связано с большими расходами и не практикуется, если это только не ведет к значительному повышению точности расчетов.

Когда фирма выпускает продукцию, в себестоимости которой преобладают издержки на материалы, и цены на материалы колеблются в широком диапазоне, структура производства постоянно меняется, норма прибыли для различных видов продукции различна, расходы на рекламу тесно связаны с объемом продаж, технология производства быстро изменяется, то графики рентабельности могут принести пользу только в том случае, если имеются результаты анализа изменения этих факторов в будущем.

Следует отметить, что простые зависимости, показанные на рис. 8.1, действительно имеют место во многих компаниях в пределах некоторого интервала. В этом интервале, обозначенном на графике заштрихованной областью, функциональные зависимости можно рассматривать как линейные. Обычно этот интервал достаточен, чтобы охватить область прогнозов компании на ближайшее будущее. В этом случае графики рентабельности могут служить простым, но важным инструментом интеграции сложных элементов систем бюджетов и планирования.

Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализациипродукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; материальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:

§ доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;

§ доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);

§ сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);

§ прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

§ убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;

§ убытки от уценки товаров;

§ убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;

§ затраты по аннулированным заказам;

§ судебные издержки.

2. Амортизационные отчисления. После прибыли они являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле:

, (8.13)

где О ап – плановая сумма амортизационных отчислений, млн. руб.;

Н а – средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %;

С офп – среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн. руб.

Средняя норма амортизации (Н а ) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год (О а ) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (С офф ) по формуле

(8.14)

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности
в начислении амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам. Так, малым предприятиям разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно, как амортизационные отчисления, до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы их свыше трех лет. Этот порядок может применяться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов основных производственных фондов амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых предприятий или их структурных единиц (например, цехов, участков) амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции.

Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчитывается в составе издержек предприятия и заносится в табл. 8.1.

3. Финансовые ресурсы строительства. Финансовые ресурсы, мобилизуемые в строительстве, планируются при выполнении работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного расчета. В этом случае структурному подразделению предприятия, выполняющему ремонтно-строительные работы, доводятся финансовые показатели: плановые накопления; задания по снижению себестоимости работ; норматив оборотных средств.

К источникам финансовых ресурсов относятся следующие:

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;

Плановые накопления и экономия в строительстве.

Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (С об ) может быть результатом сокращения потребности строительного комплекса предприятия в оборотных средствах или ускорения их оборачиваемости и рассчитывается по формуле

где О н – оборотные активы стройки на начало планового периода, млн. руб.;

К о – потребность стройки в оборотных активах на конец года, млн. руб.;

К н , К к – кредиторская задолженность стройки на начало и конец планового периода, соответственно, млн. руб.

В случае, если потребность в оборотных средствах стройки на конец планируемого года больше их наличия на начало, необходимо увеличивать объем финансирования капитального строительства.

Плановые накопления (Н п ) по строительным работам, выполняемым хозспособом, рассчитываются по формуле

где У – планируемый объем строительно-монтажных работ в сметных ценах, млн. руб.;

П – планируемый процент накоплений.

Экономия в строительстве может быть достигнута за счет снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Задания по снижению себестоимости устанавливаются в процентах (П с ) и в абсолютном выражении (З с ). Расчет экономии ведется по формуле:

(8.17)

4. Устойчивые пассивы. К устойчивым пассивам относятся средства, не принадлежащие предприятию, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

Задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;

Отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;

Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.

Минимальная задолженность по заработной плате работникам предприятия (З з ) рассчитывается как произведение среднесуточного расхода заработной платы (Р зс ), определенного делением фонда заработной платы четвертого квартала на 90 плановых дней или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального разрыва (Д р ) между днем выплаты заработной платы и последней датой месяца, за который она выплачивается:

(8.18)

Устойчивые пассивы по отчислениям во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (У фот ), планируются, исходя из суммы задолженности по заработной плате (З з ) и действующего суммарного процента (П ) отчислений во внебюджетные фонды:

(8.19)

Резерв предстоящих платежей (З ОТП ) по отпускам работающих планируется в размере минимального остатка по этому счету за последние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом периоде. Расчет ведется по формуле:

(8.20)

где З ОТП – минимальные остатки по счету предстоящих платежей, млн. руб.; I фот – индекс изменения фонда оплаты труда в планируемом периоде.

Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам планируется в размере 50% от ее минимальной задолженности, числящейся по балансу за год, предшествующий планируемому. В условиях инфляции данную величину можно скорректировать на индекс роста цен на материалы.

5. Прочие доходы. В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.

Доходы от выпуска ценных бумаг планируются, исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. При планировании доходов от ценных бумаг важно рассчитать оптимальную их структуру, то есть соотношение между отдельными видами ценных бумаг. Чаще всего предприятия прибегают к акциям и облигациям.

Выпуск облигаций эффективен в том случае, если собственник имущества предприятия не хочет отдавать право владения и распоряжения имуществом другим юридическим и физическим лицам. Кроме того, у руководства предприятия должна быть уверенность в том, что средства от продажи облигаций будут использованы эффективно, что позволит регулярно выплачивать проценты по облигациям и своевременно погасить долг.

Средства, полученные от размещения облигаций, образуют заемный капитал предприятия. Средства, полученные в результате выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал предприятия. Спектр акций достаточно широк. Сюда входят обыкновенные (простые) и привилегированные (преференциальные) акции.

Привилегированные акции могут быть следующих видов:

Кумулятивные;

Некумулятивные;

Возвратные;

Невозвратные;

Конвертируемые;

Ретрективные;

Преференциальные акции с плавающим (переменным) курсом;

Акции с ордерами;

Преференциальные акции с участием.

Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предприятий коллективной формы собственности (народных предприятий). Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширения его уставного капитала.

Членские взносы характерны для совместного предпринимательства (партнерства). Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит свое отражение в финансовом плане.

На основе рассмотренных источников ресурсов рассчитывается итоговая величина доходов и поступлений средств, которая заносится в раздел 1 «Баланса доходов и расходов» (см. табл. 8.1).

Прибыль от деятельности предприятия – основной источник финансирования его дальнейшего развития и функционирования. Несмотря на это, основная цель деятельности компании – скопление и сохранение капитала, именно поэтому важно рассчитать систему расходов и доходов таким образом, чтобы вложенные деньги вернулись как можно быстрее, и предприятие начало приносить дивиденды своему руководству.

Необходимость прогнозирования рентабельности

Планирование прибыли предприятия - это важный этап в формировании и развитии. Оно помогает организовать его функционирование таким образом, чтобы при минимальных финансовых затратах можно было получить максимальную выгоду, в соответствии с поставленными в бизнес-плане задачами на перспективу.

Планирование прибыли предприятия ориентировано на удовлетворение таких потребностей:

• Выплата зарплат и стимулирование рабочего персонала.
• Накопление собственного капитала, предназначенного для вложений в модернизацию и расширение технической базы.
• Выплата задолженности и регулярных платежей руководству и управляющему персоналу, кредиторам, инвесторам и государственным учреждениям, перед которыми есть обязательства.
• Увеличение суммы прибыли в соотношении к возможным рискам от стратегических действий.
• Гарантия удержания конкурентоспособности предприятия на рынке.
• Максимальное увеличение рентабельности.

Зная приблизительную сумму заработка, можно определить, окупается ли бизнес на практике и нужно ли вносить поправки для его корректировки и совершенствования.

Система бюджетов организации

Доход – это основной показатель рентабельности компании. Грубо говоря, это разница между прибылью и всеми сопутствующими расходами, отражающая выгоду от продажи товаров и услуг, выраженную в материальных показателях.

Финансовый прирост компания может получить из таких источников:

• Экономический доход – полученная выручка с вычитанием себестоимости товаров.
• Бухгалтерский доход – от прибыли отнимаются не только расходы, потраченные непосредственно на производство, но и оплата сопутствующих услуг.
• Чистая прибыль – остаток, представляющий собой разницу между бухгалтерским доходом и уплаченными налогами.

Источники доходов предприятия

Основная прибыль формируется за счет накопления в бюджете денег из таких источников:

• Продажа готовой продукции или заготовок, полуфабрикатов и сырья.
• Оплата работ на другом производстве: транспортировка, ремонтные услуги или строительство.
• Выручка от реализации товаров и услуг в точках сбыта.
• Дивиденды от ценных бумаг.
• Продажа франшиз, недвижимости и т.д.

Формирование валовой прибыли

Этот показатель формируется в совокупной деятельности предприятия: производственной, управленческой, инвестиционной, финансовой и другой. Накапливается она в два этапа: выпуск товара и его продажа с целью получения капитала.

Основные показатели и факторы, оказывающие влияние на валовую прибыль

Выделяют две большие группы факторов: внутренние и внешние.

Деятельность компании и ее руководства оказывает влияние на такие показатели:

• Величина и объемы выпускаемых товаров, а также их ассортимент и качество.
• Количество затраченных ресурсов и времени на выпуск единицы продукции, иными словами - себестоимость.
• Величина оборотного капитала, который предприятие имеет в свободном доступе.

Помимо этих факторов, есть и те, которые не зависят от деятельности руководства конкретной компании:

• Уровень развития и конкурентоспособности на рынке товаров и услуг.
• Природные и погодные условия.
• Платежеспособность клиентов и общая экономическая ситуация в стране.
• Стоимость сопутствующих услуг.
• Внешнеэкономические связи с другими странами.
• Условия транспортировки и стоимость перевозок.

Также стоит учитывать форс-мажорные ситуации, имеющие место во время каждого производственного процесса.

Аналитический метод подсчета

Данный метод применяется на предприятиях с большим ассортиментом производимых товаров. Он отталкивается от базовой рентабельности, которая вычисляется по такой формуле:

Р = (П/С) *100%, где P – рентабельность; П – прибыль, полученная в первый год деятельности предприятия (базисный год); С – себестоимость реализованной продукции, выпущенной в базисный год.

П = N т *Р/100%, где N т – объем продукции, запланированной к выпуску в планируемом году; Р – базовая рентабельность.

Полученные данные корректируются и подгоняются под производство с учетом внутренних и внешних факторов, возникающих в ходе деятельности компании. Происходит это в несколько этапов:

• Оценка прибыльности за плановый период времени.
• Корректировка объемов производства с учетом возникших факторов и реальных показателей.
• Вычисление суммы чистой прибыли в процентном соотношении от общей суммы доходов.
• Планирование прибыли и рентабельности продаж с учетом изменений, внесенных в процессе производства.

Нередко многофакторный, или аналитический, метод используется как дополнительная проверка прямого способа или в комбинации с ним. Планирование прибыли методом прямого счета и аналитическими методами в совокупности – смешанный метод, дающий возможность получить наиболее актуальные и достоверные данные.

Метод прямого счета

Один из самых популярных на практике способов – планирование прибыли предприятия методом прямого счета, который применяется как при формировании нового предприятия, так и во время совершенствования или модернизации уже существующего. Планирование прибыли требует вычитания от общей суммы доходов таких показателей, как налоги, регулярные выплаты, себестоимость производства и другие пункты отчислений, необходимых для поддержания компании на плаву.

Планирование прибыли и рентабельности предприятия вычисляется по формуле:

П = В – З, где П – прибыль, В – полученный доход от продаж; З – совокупность всех растрат, что были сделаны в ходе производства: сырье, коммерческое управление, налоги, оплата работы и услуг, выплата по кредитам и т.д.

В дальнейшем выручка и объем полной себестоимости вычисляется с учетом остаточных средств и продукции, переходящей из конца прошлого периода планирования в начало нового. В этом случае планирование прибыли методом прямого счета осуществляется по такой формуле:

П = П1 + П2 - П3, где П – прибыль от сбыта товаров и услуг; П1 – от остатков готовых товаров на начало периода; П2 – от продаж новых товаров; П3 –от остаточной продукции на конец планируемого периода.

Плюсы и минусы прямого счета

Преимуществом этого метода является точность и актуальность данных. Существенным недостатком можно назвать сложность при подсчете: сбор всех необходимых цифр занимает много времени и требует кропотливого внимания.

Данное планирование прибыли и рентабельности может быть применено только на небольших предприятиях, выпускающих ограниченное количество групп товаров. В случае если производственная номенклатура насчитывает большой массив позиций, этот вариант расчета неприменим: он не учитывает прибыльность/убыточность каждого товара по отдельности и разницу в затратах на их производство.

Планирование прибыли методом прямого счета на примере крупного производства дает неточные и неактуальные результаты. Допустим, компания выпускает 50 вариантов одежды из разного материала и сложности пошива. Некоторые модели пользуются большим спросом, а их пошив требует меньше усилий и ресурсов, в то время как отдельные товары менее популярны, а их себестоимость намного выше. Это важный момент, который надо учитывать во время создания бизнес-плана, ведь если продолжать выпуск нерентабельных позиций, это в дальнейшем приведет к разорению компании.

Графический подход

Для наглядного примера и дальнейшего рассмотрения полученных результатов, используют сетевые графики. Чаще всего в виде рисунков подаются данные, полученные в ходе анализа.


На графиках хорошо видно влияние отдельных факторов на общее финансовое состояние организации.

Метод прогнозирования рентабельности по точке безубыточности

Данное планирование прибыли основано на делении всех производственных затрат на две группы: временные и постоянные. Эти два показателя определяют успех предприятия в материальном плане и помогают очертить критическую точку безубыточности, после которой компания начинает получать денежную выгоду.

Первый этап – вычисление маржинальной прибыли. Это сумма доходов без учета налогов и акцизов с вычитанием временных трат. Затем от маржинальной прибыли отнимаются условно постоянные траты. Таким образом формируется значение, за которым можно определить окупаемость или убыточность предприятия.

Например:

Доход от продаж – 100 тыс. руб.

Переменные траты – 50 тыс. руб.

Постоянные траты – 30 тыс. руб.

Прибыль - 20 тыс. руб.

1. Процент маржинальной прибыли: (50/100) *100% = 50;
2. Вычисление точки безубыточности: (30: 50) *100% = 60;
3. Действие операционного рычага: 50: 20 = 2,5. Этот коэффициент говорит о том, что изменение дохода от продаж на 1 единицу влечет за собой изменение прибыли в 2,5 раза.

Выбор оптимального метода подсчета

Предложенные выше методы вычисления дают возможность выбрать оптимальный вариант, что поможет получить наиболее достоверные цифры.

При подборе способа следует руководствоваться системой критериев, составленных экспертами предприятия (бухгалтерами, экономистами, администрацией и финансистами). К этому вопросу следует привлекать максимальное количество персонала, только в этом случае можно получить наиболее объективные данные.

Ориентиры в выборе оптимального метода

Стоит отталкиваться от таких показателей:

1. Легкость в подсчетах. Выбранный способ должен быть простым и доступным в применении. Время и ресурсы, затраченные на сбор и анализ данных, не должны превышать экономическую эффективность от использования полученных результатов на практике.
2. Актуальность. Планирование прибыли должно брать во внимание реальные факторы производства. Необходимо учитывать все объективные пункты: не только те, что оказывают влияние в текущем периоде, но и те, что проявят себя в процессе осуществления плана.
3. Практичность. Выбор метода стоит соотносить с внутренними факторами предприятия. Оборот документации, уровень квалификации специалистов и техническое обеспечение должны гарантировать эффективность от применения правил на деле.
4. Точность данных. Полученный в ходе подсчетов результат должен соответствовать действительности и быть наиболее приближенным к рыночным реалиям. Соответствие этому критерию позволяет максимально сократить разницу между величиной возможных и реальных доходов.

Данная система критериев представлена для наглядного примера и может быть изменена и усовершенствована специалистами предприятия, которые будут руководствоваться индивидуальными приоритетами.

Имея на руках все необходимые критерии, можно приступить непосредственно к подбору метода. Для этого следует оценить все представленные выше методы по основным критериям, выставив им оценку от 1 до 5. Вариант, собравший наибольшее количество баллов, считается самым выгодным для применения на конкретном производстве.

Вне зависимости от выбранного метода прогнозирования рентабельности, стоит учитывать, что это всего лишь приблизительные данные, требующие постоянной корректировки и обновлений, в соответствии с новыми обстоятельствами и изменениями на рынке.

Бюджет доходов и расходов: что это такое + цель, структура и виды + 6 этапов планирования + 4 этапа выполнения и анализа + пример составления БДР предприятия.

Бюджетирование на предприятии имеет большое значение. Оно выполняет множество полезных функции, да и в принципе без него не обходится ни маленькая фирма, ни большое предприятие. А бюджет доходов и расходов – неотъемлемая часть финансового планирования.

Бюджет доходов и расходов обязательно формируется в любой компании, которая занимается планированием бюджетов.

Что такое бюджет доходов и расходов: его цель, функция и структура

Бюджетирование – это процесс краткосрочного финансового планирования.

Бюджетирование состоит из множества различных бюджетов, каждый из которых показывает разную информацию или интерпретирует ее в определенном разрезе.

Бюджеты бываю различные, и подбираются исходя из вида деятельности компании, ее размера и потребностей.

Бюджет доходов и расходов предприятия – один из ключевых бюджетов (наряду с бюджетом движения денежных средств и прогнозным балансом) в процессе финансового планирования. Ведется он для любого вида и размера компании.

Бюджет доходов и расходов планирует чистую прибыль предприятия и его рентабельность на определенный срок в стоимостной форме (денежная форма представлена в бюджете движения денежных средств).

Цель БДР – показать суть доходов, себестоимость товара или услуги, расходов, таким способом, чтобы точно подсчитать прибыль.

Планируемый доход всегда имеет положительное или нулевое значение, за исключением тех случаев, когда рассчитывается стартап и потери на первых этапах неизбежны.
Для этого варианта доходы и расходы бюджета планируются сразу на полный срок до выхода на прибыль или безубыточность.

Функция БДР – управление эффективностью предприятия с помощью выше указанных показателей.

Структура БДР выглядит так:

• определяются доходы компании,
• затем от них отнимаются различные типы затрат (накладные, прямые и т.д.),
• при этом получаются разные типы прибыли и рентабельности (например, валовая и маржинальная).

Примерная структура БДиР показана на рисунке ниже. Она может быть построена немного иначе, в зависимости от рода деятельности компании, но суть и логика остаются те же.

Как составить бюджет доходов и расходов предприятия?

Форма БДР имеет стандартную структуру, но может немного видоизменяться в зависимости от вида деятельности компании, ее потребностей и требований к подаче информации.

Перед тем, как приступать к формированию БДиР, нужно провести определенный анализ.

Анализ перед постановкой БДР включает следующие вопросы об информации в документе:

• необходимые параметры;
• критерии оценки;
• в каких разрезах подается информация?

Основной формат сметы доходов и расходов показан на рисунке ниже. Эта математическая форма верхнего уровня:

Кроме основной математической формы БДиР верхнего уровня, целесообразно использовать аналитические модели, которые дают возможность увидеть информацию в различных разрезах.

БДР нижней ступени можно составить в таких разрезах:

В разных предприятиях сметы доходов и расходов аналитического характера могут отличаться.

При составлении БДиР по разным объектам возникают сложности с распределением затрат. Суть в том, что одна и та же статья затрат может считаться прямой для одних элементов (к примеру, путей реализации) и накладной для других элементов (к примеру, товаров).

В связи с этим, перед составлением БДиР нужно классифицировать каждую из затрат, исходя из конкретного объекта на прямые и накладные, переменные и постоянные.

1) Что такое регламент и как он составляется?

Для сметы доходов и расходов составляется регламент (как и для бюджетирования в целом).

Регламент БДР – это документ, который содержит информацию о том, как будут планировать, учитывать, контролировать и анализировать БДР.

Процесс формирования регламента БДР на стадии планирования можно разделить на следующие этапы:

Планирование затрат и прибыли

Это работа экономиста по бюджетированию планово-экономического отдела.

Для подготовки данных он использует такие ресурсы:

• программа реализации основных фондов, других внеоборотных активов и затраты на их реализацию;
• программа продаж акций и расходы на их выпуск;
• программа поступлений от субаренды и расходы на арендованные объекты;
• смета налогов (на недвижимость);
• договор с банковской структурой (расходы на услуги банка);
• данные о прошлой деятельности, например, штрафы (погашенные и нет), задолженности и прочее;
• другие плановые показатели, к примеру, остатки на складах, потери от списаний, кражи и прочее.

Консолидирование доходов

Для консолидирования доходов используется смета продаж, внереализационных и других доходов.

Консолидирование расходов

Для консолидирования расходов применяют сметы производственных, коммерческих, административных затрат, смету налогов.

Процессами консолидации также заведует экономист по бюджетированию планово-экономического отдела.

Но не стоит думать, что это механический процесс свода данных. Здесь важно просмотреть все показатели и убедиться в отсутствии ошибок на предыдущем этапе.

Формирование БДР

Формирует плановый БДиР экономист по бюджетированию планово-экономического отдела. Он использует запланированные затраты и прибыли, а также функциональные сметы и аналитику из них.

Согласование БДР

В процессе согласования принимают участие руководитель планово-экономического отдела, финансовый и исполнительный директоры.

Самым ответственным пунктом согласования считается анализ достижимости ограничений рентабельности и прибыли. При необходимости на этом этапе БДР может корректироваться.

Предварительное утверждение БДР

Утверждает предварительный БДР генеральный директор, при участии исполнительного и финансового директоров и руководителя планово-экономического отдела.

Предварительным это утверждение считается потому, что после сформирования БДиР выполняется планирование бюджета денежных средств. И после этого может возникнуть необходимость в корректировке БДиР.

Полностью сметы утверждают на бюджетном комитете.

2) Из чего состоит стадия выполнения смет?

В след за утверждением смет наступает стадия их выполнения. На стадии выполнения смет присутствуют учет, проверка и в итоге анализ данных.

На стадии выполнения БДР выделяют следующие этапы:

Пример модели «Доходы и расходы бюджета»

Для примера взята смета промышленного предприятия с округленными цифрами.

С помощью этого бюджета предприятие сможет запланировать свои финансовые результаты в расчетном периоде, а именно на месяц. До формирования БДиР уже готовы большинство других смет компании.

Итак, как же консолидировался этот бюджет:

• Основные доходы (их суммы) взяты из бюджета доходов.
• Себестоимость реализованной продукции считается при помощи сметы производственной себестоимости и сметы производства и реализации. При этом нужно не забыть посчитать производимую продукцию и остатки на складах.
• Валовая прибыль – это разность доходов от реализации продукции и ее себестоимости.
• Для расходов на сбыт есть смета расходов на сбыт, из него и взята соответственная сумма по каждой позиции в соответствии с доходами от продаж по каждой из них.
• Остальные затраты взяты из соответствующих им смет. Они распределены по позициям с использованием коэффициента распределения в зависимости от маржинального дохода, который рассчитан и утвержден заранее при расчете маржи.
• могут быть не распределены, а записаны в одну графу, если кредит оформлен для конкретной линии продукции.
• Прибыль от обычной деятельности – это разность валовой прибыли и всех расходов.
• Налог на прибыль в данном примере – 25%.
• Таким образом, чистая прибыль составит разность между прибылью от обычной деятельности и суммы налога из нее.
• Чтобы рассчитать рентабельность каждого из видов продукции, нужно чистую прибыль по отдельному виду продукции разделить на общие затраты по этому виду продукции.

Бюджет доходов и расходов предприятия – очень важный документ для успешного управления компанией. От правильности постановки бюджета, подачи информации и достоверности данных зависит эффективность решений руководства и деятельности предприятия.

Остались вопросы касательно того, как формируется бюджетная модель предприятия?

Из видео вы узнаете про основные правила построения БДиР:

Безусловно, он не может существовать без ряда других бюджетов. Поэтому важно заниматься вопросом бюджетирования комплексно.

Полезная статья? Не пропустите новые!
Введите e-mail и получайте новые статьи на почту