Mühendis asup iş tanımı. Proses kontrol mühendisi: otomatik proses kontrol sistemi mühendisinin iş sorumlulukları

Vergi dairelerinin kar ve KDV beyannamelerinde hizmet satışında tespit edilen tutarsızlıklara ilişkin açıklama yapma talebine nasıl doğru yanıt verilir Durum şu şekildedir: 4. çeyrekte satışlarda düzeltme yapıldı ve düzeltme faturalarında düzenleme yapıldı. önceki aylar için yayınlandı. Döneme ait gelir tablosunda 010 Gelir satırında bu düzeltme dikkate alınarak tutar yansıtılmıştır. KDV beyannamesinde, ilk satıştan itibaren vergi matrahı belirtilir.

Gelir vergisi beyannamesi ve KDV beyannamesi rakamları arasındaki tutarsızlığın yazılı açıklamalarını hazırlayın. Açıklamalarda, göstergeler arasındaki farkın, gelir vergisi ve KDV için vergi matrahının ayarlanması prosedürüne ilişkin farklı yasal düzenlemelerle açıklandığını belirtin. Örneğin: “Hizmet fiyatlarındaki düşüş nedeniyle gelir azaldı. Düzeltilmiş gelir tutarı, gelir vergisi beyannamesinin 010 satırında yansıtılır. Düzeltici fatura düzenlenerek KDV için vergi matrahı ayarlandı” dedi.
Tutarsızlıkların örnek bir açıklaması makalede tam cevapta verilmiştir.

Meşrulaştırma

KDV ve kar beyannamelerinde tutarsızlıklar bulurlarsa vergi memurlarına hangi açıklamalar güvence verecek?

Kârlı raporlamadaki gelir, KDV beyannamesindeki gelirden farklıdır

Uygulamada, vergi makamları kendilerini tek bir beyandaki göstergeleri karşılaştırmakla sınırlamazlar. Ayrıca KDV ve gelir vergisi raporlamasında şirket tarafından sağlanan verileri karşılaştırırlar. Amaç aynı - bir veya başka bir verginin yetersiz beyanını ortaya çıkarmak.

Bu nedenle, kontrolörler satış cirosunu kontrol eder. Bunu yaparken, genellikle aşağıdaki verileri alırlar:

KDV için - beyannamelerin 3. bölümünün 010. satırına kadar (verilerin gelir vergisi raporlamasıyla karşılaştırılabilir olması için, bu göstergeler yılın başından itibaren tüm dönemler için müfettişler tarafından özetlenir);
gelir vergisi için - Ek 1'in 010 satırından 02. sayfaya kadar olan satış gelirleri artı faaliyet dışı gelirler (aynı ekin 100. satırı).

Ancak burada bile eşitlik her zaman gözetilmemelidir. Her şeyden önce, KDV'ye tabi işlemler vardır, ancak bunlardan gelir vergisi amaçlı gelir elde edilmez. Tipik bir örnek, şirketinizin başka bir kuruluşa mal bağışlamasıdır. Bu tür ürünlerin maliyeti üzerinden KDV almanız gerekir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesinin 2. paragrafından kaynaklanmaktadır. Ancak bu durumda gelir vergisi hesaplanırken geliri dikkate almayacaksınız. Aynı şey, şirket içinde kendi ihtiyaçları için malların (işlerin, hizmetlerin) devri için de geçerlidir.

Bunun tersi durum da mümkündür. Herhangi bir geliri vergi muhasebesine yansıttınız. Aynı zamanda, KDV yasal olarak tahsil edilmedi. Bu, örneğin, bir kuruluş bir kredi sözleşmesi kapsamında bir ortaktan faiz alırsa gerçekleşir. Veya envanter sırasında fazlalık envanter belirlediyseniz.

Gördüğünüz gibi, KDV amaçlı gelir tutarı ile şirketin vergi kayıtlarına yansıtılan gelir arasındaki farklar çoğu durumda objektiftir. Bunu vergi makamlarına nasıl açıklayacağınıza dair bir örnek, aşağıda görebilirsiniz.

Kar ve KDV, muhasebe ve kar tabloları arasındaki tutarsızlıklar
Vergi memurları, ofis denetimleri için özel kontrol oranları kullanır. Yalnızca Federal Vergi Servisi'nin eski web sitesinde "Vergi raporlaması" bölümündeki bağlantı altında bulunurlar. Vergi makamları, vergi makamlarını en çok neyle karşılaştırır ve hangi nedenle açıklama isterler?

Yazılım beyanı ve muhasebe beyanları

Gelirde ne doğrulanacak: müfettişler, sonuç raporundaki geliri, kar beyanındaki aynı değerlerle karşılaştırır (sayfa 02'nin 010 satırı). Ve diğer gelirler - faaliyet dışı gelirle (sayfa 02'nin 020 satırı).

Çelişki nasıl açıklanır.İşin bir kısmı isnata aktarılırsa, tutarsızlıklar açıktır. Beyannamede gelir olmayacak, ancak muhasebede gelir var. Hareket raporundaki farklılıklar da ihlalleri göstermez. Örneğin, bir şirket avans ödemesi aldıysa, şirket para makbuzunu yansıtacak, ancak kar tablosuna yansıtmayacaktır.

Maliyetlerde ne doğrulanacak: beyanda - sayfa 02'ye Ek 2'nin 010-020 satırları ve finansal sonuç beyanında - satışların maliyeti (satır 2120). Muhasebedeki giderlerin beyannamedekinden az olması müfettişler için şüphelidir.

Çelişki nasıl açıklanır. Farklılıkların ana nedeni, giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin farklı kurallardır. Örneğin, muhasebede bir şirket doğrusal bir amortisman yöntemi ve vergide doğrusal olmayan bir yöntem kullanır. Veya amortisman bonusu uygular. Ayrıca, aynı maliyetler farklı maliyet türlerine atfedilebilir. Örneğin, muhasebede, şirket teslimat maliyetlerini sabit kıymetlerin maliyetine dahil etti ve diğerleri gibi vergi muhasebesine yazdı.

Gelir vergisi ve KDV beyannamesi

Gelirde ne doğrulanacak: dört çeyrek için KDV beyannamesinin 3. bölümünün 010-040 satırlarının toplamı, yıllık gelir vergisi beyannamesindeki gelirle (02. sayfanın 010-020 satırları) aynı olmalıdır.

Çelişki nasıl açıklanır. Tesadüf, kuraldan ziyade istisnadır. Kâr ve KDV arasındaki farkı açıklamak zor değil. Bazı işlemler için gelir vergisinin tanınması gerekir ve bunlar KDV'ye tabi değildir. Örneğin, envanter sırasında tespit edilen fazlalık, geri yüklenen rezervler vb. Veya tersine, gelir kar matrahına dahil edilmez ve şirket KDV öder. Örneğin, malları kendi ihtiyaçları için transfer ederken (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendi). Ayrıca, sevk tarihi ile devir tarihi arasındaki uyumsuzluk nedeniyle gelirler farklı dönemlerde muhasebeleştirilebilir. Örneğin, mallar Aralık ayında sevk edilmişse ve tapu Ocak ayında devredilmişse. Şirket, bu yılki geliri ve KDV'yi - geçen yılın dördüncü çeyreği için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrası) dikkate almaktadır.

Hesapların kurum içi denetimi sırasında, vergi hizmetleri, kontrol edilen belgelerle ilgili olarak şirket yönetiminden bir dizi açıklama isteyebilir. Bu yazıda, uzmanlarımız size bir KDV açıklama formunu nasıl doğru bir şekilde dolduracağınızı ve gelir vergisinin bir açıklamasını nasıl hazırlayacağınızı anlatacak.

Vergi durum tespiti ve açıklama gereksinimleri

Vergi beyannamesi belgelerini, hesaplamaları ve vergi mükelleflerinin diğer benzer belgelerini kontrol etmek için, yerel vergi dairelerinin çalışanları bir masa denetimi yapar - Vergi Kanunu, Madde 88. Bu işlem, tüm belgelerin alındığı tarihten itibaren 3 ay içinde vergi makamları tarafından gerçekleştirilmelidir. mükelleften gerekli belgeler. Böyle bir masa başı denetimi ne anlama gelir:

Vergi hesaplamasının doğruluğu.
Farklı rapor türlerine yansıtılan göstergelerin karşılaştırılması.
Belge formlarını doldururken hataların belirlenmesi.

Vergi beyannamesi belgelerinde herhangi bir tutarsızlık, çelişkili bilgiler bulunursa, FTS çalışanları kimliği mükellefe bildirmek zorundadır. Vergi dairesine açıklama yapma gereklilikleri olan (beş güne kadar) böyle bir mesaj, elektronik belge yönetimi operatörü - Vergi Kanunu, Madde 31 ve Sipariş No. ММВ-7-2 / kullanılarak elektronik olarak gönderilir. [e-posta korumalı] FTS. Ayrıca, beyanname belgelerinde hatalar veya eksiklikler olması durumunda, tüm sonuçlarının kaydedildiği bir ofis denetimi eylemi düzenlenir - Vergi Kanunu, 100. Madde, 1. paragraf, 2. paragraf.

KDV ve bununla ilgili açıklamalar (uzmanların yorumlarıyla birlikte)

Vergi makamlarının KDV beyannamesine açıklık getirmesi gerekiyorsa, bu, doldurma sırasında hatalar olduğu veya yüksek oranda kesinti yapıldığı anlamına gelir. O halde vergi mükellefi ne yapmalıdır? Hatanın ne olduğunu anlayın ve gerekli açıklamaları sağlayın.

Gerçek şu ki, KDV beyannamesine bu tür açıklamalar ücretsiz olarak sağlanabilir, ancak böyle bir belgenin gelişmiş bir örneği de vardır. KDV ile ilgili açıklayıcı bilgiler içeren birkaç tablodan oluşur.

Ancak bu tabloları doldurmaya başlamadan önce mükellef, aşağıdaki bilgileri gösteren bir tanıtım notu yazar:

Açıklamalara kim cevap verdi.
Hangi vergi dönemi için.
Belgede kaç sayfa var.
Ayar numarası.

Belirli bir örneğe bakalım:

tanıtım notunun başlığı: "Açıklama isteyen bir mesaja cevap verin";
tanıtım notu metni: "Raporlama yılının 2. çeyreği 2016 vergi dönemi için sunulan KDV beyannamesi ile ilgili açıklama yapılmasının talep edildiği mesaja cevaben, düzeltme numarası 01, LLC" Joy of Detstva ", aşağıdaki açıklamalar gönderilmiştir. 3 yaprak üzerinde."

Kod "1" - gerçekleştirilen işlemlerin kaydı yok, KDV ile ilgili karşı taraf raporu yok, sıfır gösterge gösteriliyor, faturayı tanımlamanın bir yolu yok ve beyannamede verilen verilerle karşılaştırma yapmak imkansız .
"2" kodu - raporlama dönemi için 8. ve 9. bölümler (satın alma defterindeki bilgiler satış defterindeki verilerle uyuşmuyor) arasında tespit edilen tutarsızlıkları gösterir, yani daha önce hesaplanmış olan peşin faturalardan KDV düşülür .
“3” Kodu - KDV beyannamesinin 10. ve 11. bölümleri arasındaki işlemlerde bir tutarsızlıktan bahsediyoruz - verilen faturaların muhasebe günlüğünden ve alınan faturaların muhasebe günlüğünden, yani aracı işlemlere ilişkin veriler hatalı girildi .
“4” kodu, beyanın herhangi bir sütunundaki bir tutarsızlığın bir göstergesidir, bu nedenle, bu kod numarasının yanında, hatanın bulunduğu sütunun numarası çoğunlukla parantez içine alınır.

Ancak uzmanlar, KDV ile ilgili açıklama gerekliliklerinin yalnızca vergi mükelleflerine değil, aynı zamanda vergi acentelerine ve listesi Vergi Kanunu - 173. Madde'de verilen diğer kişilere de hitap edebileceğini belirtiyor.

KDV açıklama formunun bölümleri yukarıdaki kodlamaya göre nasıl doldurulur

"1" kodu için, 8 No'lu "Satın alma defterindeki bilgiler" ve tutarsızlıkların / hataların / tutarsızlıkların / tutarsızlıkların açıklamasını içeren bilgiler doldurulur.

“2” kodu için, iki tablodan oluşan 9 numaralı bölüm doldurulmalıdır - birincil muhasebe belgelerinden gelen bilgiler ve tanımlanan tutarsızlıkları açıklayan veriler.

"3" kodu için açıklamalar, iki plakadan oluşan 10 numaralı bölüme girilir - birincil muhasebe belgelerine karşılık gelen bilgiler ve açıklayıcı bilgiler.

“4” kodu için, bir vergi mükellefi, vergi acentesi veya başka bir kişi (Vergi Kanunundaki liste - Madde 173), iki tablodan oluşan 12. bölümde açıklamalar yapar - birincil muhasebe belgelerine karşılık gelen bilgiler ve Belirlenen çelişkileri açıklar.

Birkaç hata tespit edilmiş olabilir ve KDV açıklamasının birkaç bölümünün bir kerede doldurulması gerekebilir, ardından sayfaların her biri formları dolduran kişinin veya bireysel girişimcinin imzasıyla onaylanmalıdır. Ek olarak, girişimci kayıt belgesinin ayrıntılarını da belirtmelidir (bu tüzel kişiler için geçerli değildir).

Mükellef tüm hataları netleştirdikten sonra tamamlanan belgeyi yerel vergi dairesine gönderir.

Gelir vergisi ve buna ilişkin açıklamalar (uzmanların yorumlarıyla birlikte)

Vergi denetimi sırasında gelir vergisi beyannamesinde bazen çeşitli tutarsızlıklar da ortaya çıkmaktadır. Bunları örneklerle ele alalım;

Gelir vergisi beyannamesindeki kayıp - bu hata, giderlerin geliri aşması durumunda olabilir. Yani, rapor olumsuz bir gösterge içerecektir - sayfa 02, satır 100.
Satış tutarı eşleşmiyor - gelir vergisi ve KDV iadelerinde bir tutarsızlık bulundu. Tahakkuk eden toplam gelir ve raporlama dönemlerini unutmayın (KDV için bu çeyrek, gelir vergisi için bu bir yıldır). Adlandırılmış iki rapor, birbirine benzer olması gereken göstergeler açısından karşılaştırılır - Ek No. 1, sayfa 2, satır 010. Karşılaştırma bu göstergeler çıkarılarak yapılır, ortaya çıkan fark KDV'de belirtilen rakamla örtüşecektir. 3. çeyrek için dönüş - bölüm No. 3 , satır 010.
Vergi indirimlerinin artan payı - denetim sırasında vergi makamları %89'u aşan bir kesinti payı bulursa, düşük bir vergi yükü kaydedilecektir. Bunun nedeni, oryantasyonun belirli bir bölge için (federal düzeydeki göstergelerden farklı olan) kesinti payının ortalama göstergesine dayanmasıdır.
Vergi indirimi ile "Açıklama" - bu durumda, vergi yetkilileri ilk raporlama belgesinin dosyalanmasından bu yana kaç yıl geçtiğini izleyecek - iki yıl veya daha fazla.

Her durumda, gelirdeki düşüşün nedenini haklı çıkaran bir açıklayıcı mektup hazırlanmalıdır (örneğin, mal yelpazesini genişletmek veya pahalı ekipman satın almak). Geçici, kârsız bir duruma odaklanmak zorunludur.

Açıklama şu şekilde yapılandırılmıştır:

serbest biçimde;
raporlama dönemini, vergi mükellefi şirketin ayrıntılarını gösteren;
tüm açıklamalar, para miktarlarını rakamlarla gösteren;
ekler, muhasebe belgelerine bağlantılar sağlar.

Raporlama döneminde yapılan tüm harcamaların makul olduğunu ve gelir getirebileceğini vergi makamlarına açıklamak zorunludur. Ayrıca uzmanlar, yıl için miktarlarını belirterek her türlü temel gider ve kârın girildiği bir bilgi tablosu hazırlamanızı tavsiye eder. Bu, çeşitli beyanlardaki (gelir vergileri ve KDV) tutarsızlıklar da dahil olmak üzere, masa denetimi sırasında tespit edilen tüm tutarsızlıkların doğrulanmasına yardımcı olacaktır.

Ekli belgeler olarak, tedarik sözleşmeleriyle ilgili ek sözleşmelerin kopyalarını, satışa yönelik mallar için satış fiyatlarını artırma siparişlerini, maliyetleri düşürme planlarının onayını ekleyebilirsiniz.

IFTS, her yıl, tamamen matematiksel yöntemlerle doğrulamaya tabi olabilecek şirketlerin belirlenmesi nedeniyle beyanların kontrol oranlarını sağlar. Tabii ki, oran bir şirket için her zaman ideal değildir. Ayrıca bu bilgiler daha önce sadece resmi kullanım için kullanılıyordu. Şimdi beyannamelerdeki göstergelerin uygunluğuna ilişkin bilgiler Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin web sitesinde yayınlanmaktadır.

Hazır beyannamelerdeki göstergelerin uygunluğu nasıl kontrol edilir? Makalede bunun hakkında konuşalım.

Gelir vergisi için ve gelir vergisi için en önemli göstergeleri göz önünde bulundurun.

KDV beyannamesinin kontrol edilmesi.

KDV göstergeleri için kontrol oranları, 19 Ağustos 2010 tarihli ШС-38-3 / 459дсп @ Federal Vergi Servisi No.

1. KDV beyannamesinin 3. bölümünün 150 ve 130. satırlarını kontrol ediyoruz. 0'dan büyükse, 3. bölümün 110. satırı = 150. satır. Avanslardan KDV kesintisi olduğunda 3. bölümün 150 ve 110. satırları doldurulur. Mallar teslim alındığında bu KDV tutarları iade edilir. KDV iade edilmezse, paragrafların ihlali olasılığı vardır. Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrası. Oran karşılanmazsa, geri kazanım için KDV tutarının eksik tahmin edilmesi gerçeği muhtemeldir.

2. 3. bölümün 200. sayfasındaki 3. sütun, 010, 020, 030, 040 satırlarının 5. sütunlarının toplamından küçük veya ona eşittir.

Kontrol oranı karşılanmazsa, aşağıdaki ihlallerin olasılığı vardır:

1). Vergi indirimlerinin mantıksızlığı. Bu, örneğin şirket kabul ettiyse ancak mallar henüz gönderilmediyse ortaya çıkabilir.

2). Vergi matrahının eksik beyanı, çünkü avans miktarı Sanatın 1. paragrafının uygulanmasına dahil değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146.

3. Sütun 3, sayfa 2110 Kâr ve zarar tablosunun “Gelir”i eşit veya daha az olmalıdır (010, 020, 030, 040, 050 satırlarına göre 3 numaralı sütunların toplamı eksi 030 satırlarına göre 5 numaralı sütunların toplamı, 040, 050).
Oran farklıysa, bu, KDV matrahının eksik beyanı olarak kabul edilir.

Göstergeleri karşılaştırırken, yalnızca bir beyan için göstergeler - KDV değil, aynı zamanda diğer raporlama biçimlerine uygunluğu da kontrol edilir.

Gelir vergisi beyannamesinin kontrol edilmesi.

Gelir vergisi göstergelerinin oranları, 3 Temmuz 2012 tarihli AS-5-3 / 815dsp @ sayılı Federal Vergi Servisi mektubunda belirlenir.

Bu ilişkileri daha ayrıntılı olarak ele alalım.

1. Nakit akış tablosundaki 4211 satırı sıfırdan büyükse, gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasındaki Ek No. 3'teki 010 satırı da sıfırdan büyük olmalıdır. Aynısı bu uygulamanın 030 satırı için de geçerlidir.

Oranlar aynı değilse, gelir vergisi hesaplanırken sabit kıymet satışından elde edilen gelir kontrol edilir. Gelir, Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 1. fıkrasına uygun olmalıdır.

Ancak bu durumda, göstergeler arasındaki tutarsızlık yalnızca bir hata ile haklı gösterilemez. Böylece, bir nakit akış tablosu hazırlanır. Ayrıca, tüm satış makbuzları yalnızca alıcılardan para alındığında rapor edilecektir. Beyannamedeki bilgiler tarafından yansıtılabilir. Sonuç olarak, satılan sabit kıymet, alıcının ödemesinden daha erken bir tarihte sevk edildiğinde, bu gelirin tutarı tam olarak sevkıyat anında raporlamaya yansıtılır.

Bu oran, her iki işlemin de aynı dönemde gerçekleşmesi durumunda yerine getirilir. Sevkiyat bir önceki raporlama döneminde gerçekleşmişse, gelirin bu döneme ait beyannameye yansıtılması gerekir ve cari raporlamada gösterilmez. Bu nedenle, nakit akış tablosunun göstergeleri ile gelir vergisi beyannamesinin göstergeleri bu özel işlemde örtüşmeyecektir.

2. Nakit akış tablosundaki 4322 satırının değeri 0'dan büyükse, gelir vergisi beyannamesinin 03. sayfasındaki 110 ve 120 satırlarının toplamı da sıfırdan büyük olmalıdır.

Bu oranın karşılanmaması durumunda, vergi makamları, kuruculara ödenen temettüler üzerinden stopaj vergisi beyannamesinin 03 numaralı sayfasını kontrol eder.

Ancak muhasebe ve vergi raporlamasının tüm göstergeleri birbirine karşılık gelmeyebilir. Örneğin, duran varlıkların değeri yazılırken muhasebede amortisman primi sağlanmaz. Vergi muhasebesi için var olmasına rağmen. Açıklamaları stoklamadıysanız, ancak beyannamede amortisman ikramiyesini beyan ettiyseniz (02. sayfadaki Ek No. 2'nin 042 ve 043 satırlarında doldurulmuş), vergi dairesinden taleplerde bulunulabilir.

Raporları göndermeden önce tamamlanmış göstergelere tekrar bakın. Tutarsızlıklar görüyorsanız, ancak bu sizin suçunuz değil ve bunu açıklayabiliyorsanız, vergi dairelerinden yazı gelmemesi için açıklamaları hemen eklemek daha iyidir.

Bedava kitap

Tatilde acele edin!

Ücretsiz bir kitap almak için aşağıdaki forma verileri girin ve "Kitabı Al" düğmesini tıklayın.