Yıllık bölgesel emlak vergisi. Kurumsal emlak vergisi: oran ve ödeme prosedürü

Sabit varlıklar için kurumsal emlak vergisi ödenmelidir. Bunlar 01 “Duran Varlıklar” ve 03 “Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar” hesaplarında listelenmiştir. Gayrimenkuller ve bazı taşınır mallar vergiye tabidir. Kurumsal emlak vergisinin nasıl hesaplanıp aktarılacağını ve 2016 yılında bu ödemeye ilişkin raporların nasıl gönderileceğini öğrenmek için okumaya devam edin.

Kuruluşların hangi nesneler için emlak vergisi ödemesi gerekiyor?

Rus kuruluşları, bilançoda sabit kıymetler olarak dikkate alınan taşınır ve taşınmaz mallar üzerinden emlak vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi, Madde 1). Vergilendirme nesneleri aşağıdaki mülkleri içerir:

• geçici mülkiyet için devredildi (kullanım, elden çıkarma, güven yönetimi);
• ortak faaliyetlere katkıda bulunuldu;
• imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınmıştır.

Lütfen unutmayın: Maddi varlıklara yapılan karlı yatırımlar (kiralama ve leasing için edinilen mülkler) sabit kıymetler kategorisine girer. Bu nedenle 03 nolu hesapta kayıtlı varlıklar kurumlar vergisine tabidir.

Gayrimenkulün şunları içerdiğini hatırlatalım (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. maddesinin 1. fıkrası):

• kara;
• toprak altı alanları;
• dünyaya sıkı sıkıya bağlı olan her şey;
• binalar (yapılar, tamamlanmamış inşaat projeleri);
• uçaklar ve deniz araçları, iç sulardaki navigasyon gemileri ve devlet tesciline tabi uzay nesneleri.

Taşınır mal, gayrimenkul olmayan şeyleri ifade eder. Para ve menkul kıymetler dahil (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. maddesinin 2. fıkrası).

Aynı zamanda, aşağıdaki sabit kıymet nesneleri emlak vergisine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 4. fıkrası):

• arazi parselleri ve diğer çevresel yönetim tesisleri (su kütleleri ve diğer doğal kaynaklar);
• askeri ve (veya) eşdeğer hizmet sağlıyorlarsa ve ayrıca bu tür mülkler bu makamlar tarafından savunma ihtiyaçları (sivil savunma, güvenlik ve yasa uygulama) için kullanılıyorsa, federal yürütme makamlarına ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim hakkına sahip olan mülkler Rusya);
• Rusya halklarının kültürel mirasının (tarihi ve kültürel anıtlar) nesneleri olarak tanınan nesneler;
• buz kırıcılar, nükleer santralli gemiler ve nükleer teknoloji hizmet gemileri;
• uzay nesneleri;
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler;
• Sabit kıymetlerin sınıflandırılmasına uygun olarak birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit kıymetler (1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). Yani, üçüncü ila onuncu amortisman gruplarına ait bir kuruluş tarafından edinilen taşınır mallar, bilançoya sabit kıymet olarak yerleştirildiği andan itibaren kurumlar vergisi kapsamında vergi konusu olarak kabul edilmektedir. Ayrıca 1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilen taşınır mallar için ödemeden muafiyet şeklinde bir vergi avantajı sağlanmaktadır. Bir istisna, tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi ve ayrıca Vergi Kanunu'nun 105.1 maddesinin 2. paragrafı hükümlerine uygun olarak birbirine bağımlı olarak tanınan kişiler arasında mülkün edinimi de dahil olmak üzere devredilmesi sonucu kaydedilen nesnelerdir. Rusya Federasyonu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesi). Bu tür mülkler için vergi ödenmesi gerekir.

Lütfen unutmayın: Emlak vergisinin doğru hesaplanması için tüm sabit varlıkların zamanında kaydedilmesi çok önemlidir. Bu nedenle, gayrimenkul nesnelerinin muhasebe için kabul anının, bunların mülkiyetinin devlet tescili için belgelerin devredilmesi gerçeğine bağlı olmadığını hatırlatırız (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/08/2012 tarih ve 111 sayılı mektubu). 03-05-05-01/31). Yani, taşınmazın şirkete devredilmesine ilişkin belgelerin (örneğin, kabul belgesi, giriş izni, işletmeye alma işlemi vb.) imzalandığı tarihte, mülkün hazır olması şartıyla, nesnelerin muhasebeye kabul edilmesi gerekir. kuruluşun ticari faaliyetlerinde kullanılmak üzere. Muhasebe kabulüne benzer şekilde, bu tür nesnelerin fiili elden çıkarılma anında bilançodan silinmesi gerekir. Silinme işlemi hiçbir şekilde devlet tescili gerçeğine bağlı değildir.

Emlak vergisi oranı nedir?

Kuruluşların emlak vergisi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenen oranlarda hesaplanır. Tarifeler, Vergi Kanununda öngörülen maksimum oranı - %2,2'yi aşamaz. Aynı zamanda, bölgesel makamlar vergi mükellefi kategorilerine veya mülk türlerine bağlı olarak farklı vergi oranları belirleyebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesi).

Kurumsal emlak vergisi matrahı nasıl hesaplanır?

Kuruluşların emlak vergisinin vergi matrahı belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesi):

• vergi nesnesi olarak kabul edilen mülkün ortalama yıllık değeri;
• bireysel gayrimenkul nesneleri ile ilgili olarak - raporlama yılının 1 Ocak tarihinden itibaren kadastro değerleri olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesi).

Kurumsal emlak vergisinin vergi matrahı, lokasyonda bulunan mülke göre ayrı ayrı belirlenir:

• kuruluşlar;
• kuruluşun her ayrı bölümünün ayrı bir bilançosu vardır;
• Kuruluşun bulunduğu yerin dışında bulunan ve ayrı bir bilançoya sahip olan ayrı bir bölümün bulunduğu yerin dışında bulunan her bir gayrimenkul parçası;
• vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen bir nesne;
• farklı vergi oranlarında vergilendirilen mülkler.

Özetleyelim. Gayrimenkulün vergi matrahı, gayrimenkulün fiili bulunduğu yere göre belirlenir. Taşınır mallara gelince, ayrı bölümlerin varlığında vergi matrahının oluşturulması sorunu ortaya çıkıyor. Yani bu durumda sıra, “taşınabilir”in kimin bilançosunda bulunduğuna bağlıdır. Böylece ayrı bir bilançosu olmayan ayrı bölümlere ait taşınır mallar kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi matrahına dahil edilir. Ayrı bölümlerin bulunduğu yerde, belirtilen mülkün bilançolarında dikkate alınması durumunda, ayrı bir bilançoya sahip ayrı bölümlerin varlıkları.

Ortalama yıllık değere göre emlak vergisi nasıl hesaplanır?

Mülkün ortalama yıllık değerini belirlemek için, sabit varlıkların kalıntı değerini bilmeniz gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 4. paragrafı, 376. maddesi). Yani muhasebe verilerine göre nesnelerin orijinal (değiştirme) maliyeti ile tahakkuk eden amortisman (aşınma ve yıpranma) tutarı arasındaki farkın belirlenmesi gerekir. Bu durumda, mülkün ortalama yıllık değeri, vergi hesaplaması için yılın sonuçlarına göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 1. fıkrası). Raporlama yılı boyunca peşin vergi ödemelerini hesaplamak için (bölgede kurulmuşsa), sözde ortalama maliyete ihtiyacınız vardır (Vergi Kanunu'nun 383. maddesinin 1. ve 2. maddeleri, 382. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu). Bu göstergeyi hesaplamak için, ilgili varlıkların kalıntı değerine ilişkin verilere de ihtiyacınız olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 4. maddesi, 376. maddesi).

Gerekli formülleri sunalım.

Dikkat: Yıl içinde avans öderseniz, yıl sonunda ödenecek vergi bu avanslar dikkate alınarak aktarılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. maddesinin 2. fıkrası).

Kadastro değerinden emlak vergisi nasıl hesaplanır

1 Ocak 2014 tarihinden itibaren bölgesel yönetimler, yılın başından itibaren kadastro değerine göre kuruluşlardan emlak vergisi toplama hakkını aldı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. maddesinin 2. fıkrası). Bu prosedür aşağıdaki gayrimenkuller için geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesi):

• idari, iş ve alışveriş merkezleri ile bunların içindeki binalar;
• (belgelere göre) ofisler, perakende satış tesisleri, yiyecek-içecek tesisleri ve tüketici hizmetlerini barındırmak için tasarlanan veya fiilen kullanılan konut dışı binalar;
• Rusya'da daimi temsilciliği bulunmayan yabancı kuruluşların gayrimenkul nesneleri;
• Bilançoda sabit kıymet olarak yer almayan konut binaları ve konut binaları.

1 Temmuz 2014'ten bu yana, kadastro değerine ilişkin vergi, UTII'deki kuruluşlar tarafından ve 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar tarafından bile genel olarak ödenmektedir (346.11'in 2. maddesi, 346.26'nın 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Aynı zamanda, "basitleştirilmiş" bir şekilde, gelir eksi giderler ile ödenen vergi tutarı giderlere dahil edilir (Rusya Vergi Kanunu'nun 22. maddesi, 1. fıkrası, 346.16. maddesi ve 2. maddesi, 346.17. maddesi). Federasyonu).

2014 yılı sonunda, 1 Ocak 2015'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve patent vergi sistemi girişimcilerine, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul için emlak vergisi ödeme zorunluluğu getiren bir yasa kabul edildi. nesnelerin iş dünyasında kullanılması şartıyla ( 346.11. maddenin 3. fıkrası, 346.26. maddenin 4. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 10. fıkrasının 2. fıkrası). Bu yazımızda bireylere emlak vergisi ödeme prosedürünü ele almıyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32. Bölümü bu ödemeye ayrılmıştır.

Lütfen dikkat: tesisin kadastro değeri belirlenmemişse, ancak bulunduğu binanın kadastro değeri biliniyorsa, bu binanın maliyeti formülle belirlenir (Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu):

Bir nesnenin mülkiyeti yıl içinde ortaya çıkarsa veya sona ererse, vergi tutarı, nesnenin sahip olunduğu tam ay sayısı dikkate alınarak hesaplanır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 19 Haziran 2014 tarihli BS-4 tarihli mektupları) -11/11793 ve 19 Mayıs 2014 tarih, No. BS-4-11/9523@). Kayıt veya mülkiyetin sona erdiği ay tam ay olarak alınır.

Verginin kendisi aşağıdaki formüle göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378. Maddesinin 12. maddesi):

Avans sağlanırsa, aşağıdaki hesaplamaya da ihtiyacınız olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 12. maddesi, 378. maddesi):

kurumlar vergisi ne zaman ödenir

Kuruluşların emlak vergisi ve bunun üzerindeki avans ödemeleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenen şekilde ve süreler dahilinde ödemeye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. maddesinin 1. fıkrası).

Emlak vergisi şirketlerine ne tür raporlama sağlanıyor?

Emlak vergisi ödeyen tüm kuruluşların raporlama yılı sonunda bu vergiye ilişkin bir beyanda bulunmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinin 1. fıkrası). Beyanname formu ve doldurma prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylandı.

Beyanın müfettişliğe en geç bir sonraki yılın 30 Mart tarihine kadar sunulması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 3. fıkrası).

Bölgenizde raporlama dönemleri varsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesinin 3. fıkrası), ilgili raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 30 takvim günü içinde avans ödemesi için bir vergi hesaplaması da sunmalısınız. Hesaplama formu Federal Vergi Servisi'nin yukarıda belirtilen sırasına göre verilmiştir.

Raporlama Federal Vergi Hizmetine sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinin 1. fıkrası):

• Rus örgütünün bulunduğu yerde;
• yabancı kuruluşun daimi temsilciliğinin tescil edildiği yerde;
• ayrı bir bilançoya sahip bir Rus kuruluşunun her ayrı bölümünün bulunduğu yerde;
• gayrimenkulün bulunduğu yerde;
• Birleşik Gaz Tedarik Sistemine dahil olan mülkün bulunduğu yerde;
• en büyük vergi mükellefinin tescil edildiği yerde.

Genel kural olarak her vergi ödeme yeri için ayrı bir hesaplama yapılır. Farklı OKTMO kodlarıyla çeşitli belediyelerin bölgelerini denetleyen vergi dairesine bir hesaplama sunulur. Belediyelerin bütçesine uygun OKTMO kodu kapsamında ödenmesi gereken vergi miktarını belirten bölümlerin doldurulması gerekmektedir.

Bölgesel mevzuat, emlak vergisinin, vergi tutarının bir kısmını belediye kurumlarının bütçelerine göndermeden Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine aktarılmasını öngörebilir. Bu durumda kuruluş, Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusu için Federal Vergi Servisi ile anlaşarak, Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunun topraklarındaki tüm mülkler için tek bir hesaplama sunabilir. Daha sonra hesaplamayı doldururken, hesaplamanın sunulduğu yerdeki alt denetim olan belediyenin topraklarına karşılık gelen OKTMO kodu belirtilir.

Raporlama son tarihlerini tabloda özetledik.

Masa. 2016 yılında kuruluşların emlak vergisine ilişkin raporların sunulması için son tarihler

2016 yılında taşınır mallar için kurumlar vergisinin vergilendirilmesine ilişkin aşağıdaki kurallar geçerlidir:

• Birinci ve ikinci amortisman gruplarına dahil olan nesneler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 4. paragrafının 8. bendi uyarınca, muhasebeye kabul edilme tarihlerine bakılmaksızın kısıtlama olmaksızın vergilendirme nesnesi olarak tanınmamaktadır. sabit varlıkların;
• 1 Ocak 2013 tarihinden önce sabit kıymetler kapsamında kaydedilen üçüncü ve daha yüksek amortisman grubuna dahil nesneler genel prosedüre göre vergilendirilir;
• 1 Ocak 2013'ten sonra sabit kıymetlerin bir parçası olarak kaydedilen üçüncü ve daha yüksek amortisman gruplarına dahil olan nesneler, alınmamaları koşuluyla Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafı uyarınca vergiden muaftır. yeniden yapılanma (tasfiye) sonucu veya birbirine bağlı kişilerden;
• 1 Ocak 2013'ten sonra (2013 ve 2014 dahil) sabit kıymetlerin bir parçası olarak kaydedilen üçüncü ve daha yüksek amortisman gruplarına dahil nesneler
  Yeniden yapılanma (tasfiye) sonucu bir kuruluşa giren veya birbirine bağlı kişilerden alınanlar genel prosedüre göre vergilendirilir.

Böylece kuruluşlar, 1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilen taşınır mallara ilişkin kuruluşların emlak vergisi üzerinden vergiden muaf tutuluyor.
kabul edilen taşınır mallar hariç, sabit kıymetler olarak
sonucunda kaydedildi:

• tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi;
• tanınan kişiler arasında mülkün edinimi de dahil olmak üzere transferleri
  Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1. Maddesinin 2. paragrafı hükümlerine uygun olarak birbirine bağımlıdır.

Belirtilen kısıtlamalar taşınır mal nesnelerinin kurulumu durumunda geçerlidir
PBU 6/01 “Sabit varlıkların muhasebesi” paragraf 4 uyarınca sabit kıymet olarak bilançoda (30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır).

Mevcut faydayı uygulamanın nüansları

Yeniden yapılanma sonucu bilançoya alınan taşınır malların sabit kıymet olarak dikkate alınmaması durumunda, sabit kıymetlere devredildikten sonra bir kısıtlama söz konusudur.
Faydanın ilişkili taraflar arasındaki işlemlere uygulanmasının imkansızlığına ilişkin
geçerli değil (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Nisan 2016 tarihli BS-4-11/6740 tarihli mektubu).

ÖRNEK

Kuruluş, bağımlı bir taraftan genç hayvanları aldı. Muhasebe kurallarına göre, 11 numaralı “Büyüme ve Besi Hayvanları” hesabına yansıtılmıştır. Hayvanlar ana sürüye aktarıldıktan sonra sabit kıymetlere yansıtılır. Böyle bir devir sonrasında kuruluş, kurumlar emlak vergisi avantajından genel anlamda yararlanabilecektir.

Rusya Maliye Bakanlığı 9 Şubat 2015 tarih ve 03-05-05-01/5111 sayılı yazısında bir kuruluşun adının Medeni Kanun'a uygun hale getirilmesinin düşünülemeyeceğini açıklıyor
yeniden yapılanma olarak. Bu, vergi avantajlarına başvurmayı reddetmek için hiçbir neden olmadığı anlamına gelir.
mülk için, taşınır mülkün 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilmesi durumunda. 2013-2014 yılları arasında sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren yeniden yapılanma sonucu yardımlardan mahrum kalacaktır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Şubat 2015 tarih ve 03-05-05-01/5030 sayılı yazısında Vergi Kanunu'nun 381'inci maddesinin 25'inci fıkrasında öngörülen emlak vergisi avantajının şu şekilde yapılabileceği açıklanmaktadır: mülk belediyeden alınmış olsa bile uygulanır. Gerekçe – Vergi Kanunu'nun 105.1 maddesinin 5. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, belediyelerin Rusya kuruluşlarına doğrudan ve (veya) dolaylı katılımı, bu tür kuruluşların birbirine bağımlı olarak tanınması için bir temel oluşturmaz.

Ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin 13 Mart 2015 tarih ve ZN-4-11/4037 sayılı mektubunda, 1 Ocak 2013'ten sonra satın alınan malzemelerden yapılan sabit kıymetlerin belirtildiği belirtiliyor.
Birbirine bağımlı bir kişiden alınanlar kurumlar vergisine tabi değildir.
Sonuçta, sabit kıymetin yapıldığı stoklar, Vergi Kanunu'nun 374'üncü maddesi uyarınca emlak vergisine tabi değildir.

Başka bir durum. Bir inşaat sözleşmesi kapsamında yüklenici, kurulum gerektiren ekipmanı bağımsız olarak satın alır ve kurulum işini gerçekleştirir.
Daha sonra bitmiş taşınır mal, yüklenici ile karşılıklı bağımlı taraf olan müşteriye devredilir. Rusya Federal Vergi Servisi'nin 8 Temmuz 2016 tarihli BS-4-11/12245 sayılı mektubunda belirtildiği gibi, paragrafta belirtilen emlak vergisinden muafiyet
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25'i bu tür taşınır mallar için geçerli değildir.

1 Ocak 2013'ten sonra üretilen arabalar

Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından getirilen bir yasa tasarısı var (No. 1155134-6), kabul edilmesi halinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafında belirlenen faydanın uygulama kapsamı önemli ölçüde genişletilecektir. 1 Ocak 2017.

Bunun özü, bilançolarında o zamandan bu yana üretilen arabaları bulunduran kuruluşların olmasıdır.
1 Ocak 2013'ten itibaren artık taşınır emlak vergisi ödemeyecekler. Yani 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren üretilen, şirkete ait her türlü araç,
emlak vergisinden muaf tutulacak. İlişkili taraftan araç satın alınması veya yeniden yapılanma sonucunda yardımların uygulanmamasına ilişkin kısıtlama kaldırılacaktır. Otomobilin üretim tarihi tescil belgesine göre belirlenecek. Bu, faydanın gerekçesi olarak hizmet edecektir.

Tasarıda önceki yıllara ait vergilerin yeniden hesaplanması ve iadesi öngörülmüyor.

2016 yılı emlak vergisi raporunun son teslim tarihinin dolduğunu hatırlatalım.
30 Mart 2017.

Eğer arazi kuruluşun bilançosunda kayıtlıysa, artık onun için emlak vergisi ödemeye gerek yoktur, buna gerek yoktur. Neden? Çok basit - 2016 yılında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 4. paragrafında tartışıldığı gibi, arsalar vergilendirme konusu olarak görülmüyor.

Kadastro değerlemesi şeklinde temeli dikkate alan gayrimenkul nesnelerinin listesi

Bu kuruluşların listesine girerseniz, bölgenizin yasal çerçevesi hakkında bilgi edinin; ülkemizin farklı bölgeleri, vergilendirmeyle ilgili farklı şekillerde yardımcı kanunlar oluşturur; her şey yerel belediyelere bağlıdır, çünkü bu özel vergi tamamen bölgeseldir.

Bölgenizde emlak vergisi kanunu çıkmışsa, peşin ödeme yapmamalısınız; öncelikle vergi matrahının kadastro değerine göre hesaplandığını gösteren emlak listelerine bakın. Bölgenizde imtiyazlı vergilendirme olup olmadığını öğrenmenin zararı olmaz; belki de bu avantajdan yararlanmaya hakkınız vardır.

2016 yılı itibarıyla tüzel kişiler için emlak vergisinin tutarlı hesaplanması

1. Vergi matrahı. Devlet gayrimenkul kadastrosuna girilen kadastro değerinin anlaşılmasını ve belirlenmesini içerir. Gerekli tüm bilgiler Devlet Sicili'nin resmi web sitesinde bulunmaktadır.

2. Artık kadastro değerine göre vergi kesintilerini doğrudan hesaplayabilirsiniz. Ancak aynı zamanda gayrimenkulün alanı için bir faiz oranına ve kesin bir rakama da ihtiyacınız olacak. Lütfen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32. Maddesindeki oranları okuyunuz ve tüzel kişiler için avans katkılarının ve verginin hesaplanmasına ilişkin formüller Kanunda aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir:

Peşin ödeme = Raporlama döneminin 1 Ocak itibarıyla kadastro fiyatı * Bölgede belirlenen vergi yüzdesi.

Tüzel kişiler için emlak vergisi = Raporlama vergi döneminin 1 Ocak'ına kadar kadastro değerlendirmesi * Vergi faizi.

Neden bahsettiğimizi daha iyi anlamak için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tüzel kişiler için geçerli olan emlak vergisi hesaplama örneğini ele alalım.

Crystal Water LLC'nin bilançosunda alanı 200 metrekare olarak sabitlenmiş bir tesis bulunmaktadır. m ve bu alan alışveriş merkezinin katlarından birinde yer almaktadır. Alışveriş merkezinin kendisi bölgede kurulan vergiye tabi nesneler listesine dahil edilmiştir; buradaki vergi matrahı kadastral değerlemeyi dikkate almaktadır. Toplam alandan bahsedecek olursak alışveriş merkezi 9000 metrekare kaplıyor. m.1 Ocak 2016'da kabul edilen kadastro değeri yarım milyar ruble, oran% 1,2'ye ulaşıyor. Şirket emlak vergisi katkı payı almaya uygun değildir.

Vergi matrahını hesaplayalım: 200 m2. m / 9000 metrekare m * 500000000 ruble = 11111111 ruble.

1. çeyrek, altı ay ve 9 ay için ödenmesi gereken avans ödemeleri aşağıdaki göstergelerde tanımlanmaktadır:

11111111 ruble * %1,2 / 4 = 3333333 ruble.

Yani son 2015 yılının 1. çeyreği için avans ödemesi 3.333.333 ruble olarak hesaplanıyor.

2016 yılında aşağıdaki miktarlarda katkı sağlamaya hazırlıklı olmanız gerekir:

11111111 ruble * %1,2 - (333333 ruble * 3) = 1333333 - 999999 = 333334 ruble.

2016 yılı tüzel kişilerin avans ödemeleri ve emlak vergisi kesintisi yapma prosedürü

Peşin ödemelerin tam olarak ne zaman ve hangi eylem sırasıyla dağıtılması gerektiği bölgesel kanun hükümlerinde açıklanmaktadır. Aynı zamanda ticari işletmelerin hiçbir şekilde avans ödemesine gerek olmadığı da olur ve bu durumda vergi yılda bir kez, yani tamamlandıktan sonra hesaplanır ve aynı zamanda raporlamanın yapıldığı yere göre vergi dairesine sunulur. vergiye tabi taşınmaz mülk.

Bir diğer önemli ayrıntı ise vergi mükelleflerinin aynı zamanda vergi beyannamesi vermelerinin de zorunlu olması; 2016'da da bu durum istisna değildi. Böyle bir beyan, bir öncekini takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar hazırlanır ve sunulur. Gecikme ve belirlenen son teslim tarihlerinin ihlali cezalara ve parasal kayıplara neden olabilir. Bilgi web sitemizde, incelemek ve daha sonra doldurmak için boş bir formu indirebilir ve bilgisayarınıza veya başka bir depolama aygıtınıza kaydedebilirsiniz.

2016 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüzel kişilerin belirli koşullar altında kurumlar vergisi ödemesi gerekmektedir.

2016 yılında tüzel kişiler için emlak vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesi ile oluşturulmuştur.

Bu makaleden şunları öğreneceksiniz:

• Mülkünüzün 2016 yılında tüzel kişilerin emlak vergisine tabi olup olmayacağını nasıl öğrenebilirsiniz?
• Peşin ödemeler ve kurumlar vergisi 2016 nasıl hesaplanır
• 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüzel kişiler için emlak vergisi beyannamesinin nereye sunulacağı

2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine hangi şirketler için kurumlar vergisi ödemesi getirilecek?

2016 yılında bilançonuzda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinde listelenen gayrimenkulleriniz varsa, 2016 yılında tüzel kişiler için emlak vergisi ödemeniz gerekir. Ancak yalnızca bu mülk, verginin kadastro değerlerine göre hesaplandığı bölgesel nesne listelerine dahil edilmesi durumunda.

Şirketinizin bilançosunda örneğin arsalar varsa, bu tür nesneler için emlak vergisi ödemek zorunda kalmayacağınızı da belirtelim. Arsalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 4. fıkrasının 1. bendi uyarınca vergilendirme nesnesi olarak tanınmadığından.

Vergi matrahı kadastral değer olarak belirlenen gayrimenkullerin listesi*

* Liste, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 1. paragrafına göre oluşturulmuştur.

Kendinizi bu tür şirketlerin arasında bulursanız, sizinkinin geçerli bir yasası olup olmadığına bakın. Bu, kadastro değerine göre emlak vergisinin hesaplanmasına ilişkin kuralları belirler. Gerçek şu ki, emlak vergisi bölgeseldir ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından uygulanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. maddesinin 1. fıkrası). Dolayısıyla bölgenizde böyle bir yasa yoksa kadastro değeri üzerinden emlak vergisi ödemenize gerek yok.

Ancak konunuz için emlak vergisi kanunu getirilmiş olsa bile, Rus yetkililerin 1 Ocak 2016 tarihine kadar (yani bir sonraki vergi dönemi) vergi matrahının kadastro değerine göre hesaplandığı mülk listelerini belirlemeleri gerekiyordu. (RF Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 7. maddesi). Eğer mülkünüz bu bölgesel listelerde yer alıyorsa, 2016 yılı emlak vergisi ödemeniz sizi etkileyecektir. Bu tür listelerde bir nesne bulamazsanız herhangi bir ödeme yapmanıza gerek yoktur.

Bölgesel mevzuatın vergi avantajları sağlayabileceğini lütfen unutmayın; bu nedenle, Rusya Federasyonu'nu oluşturan kuruluşunuzdaki emlak vergisi yasasını dikkatlice inceleyin.

2016 yılında tüzel kişiler için emlak vergisi nasıl hesaplanır?

Vergi tabanı. Vergi matrahını hesaplamak için mülkünüzün kadastro değerinin ne olduğunu bilmeniz gerekir. Kadastro değerine ilişkin bilgiler devlet emlak kadastrosunda yer almaktadır (24 Temmuz 2007 tarihli ve 221-FZ sayılı Federal Kanunun 7. Maddesi). Mülkünüzle ilgili bilgileri Rosreestr web sitesinde bulabilirsiniz.

Vergi hesaplaması. Gayrimenkulün kadastro değerini, bölgenizdeki vergi oranını ve mülkünüzün yüzölçümünü bilerek ödenecek avans ödemelerini ve emlak vergilerini hesaplayabilirsiniz. Kuruluşlar için belirli emlak vergisi oranları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu kanunu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. Maddesi) ile belirlenir. Peşin ödemeleri ve emlak vergisini hesaplamak için aşağıdaki formülleri kullanın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 1, 2 ve 4. maddeleri).

Örnek. 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki kuruluşlar için emlak vergisinin hesaplanması

Sibir LLC basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyor. Ve bilançosunda 100 metrekarelik bir bina var. iş merkezinde m. Bina, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen bölgesel gayrimenkul nesneleri listesine dahil edilmiştir. Binanın toplam alanı 8000 m2'dir. m.1 Ocak 2016 itibarıyla kadastro değeri - 500.000.000 ruble. 2016 yılı vergi oranı %1,2'dir. Şirketin emlak vergisi ödeme konusunda herhangi bir avantajı bulunmamaktadır.

Vergi matrahı (tüm binadaki mülk payı) - 6.250.000 RUB. (100 m2: 8000 m2 x 500.000.000 RUB).

Muhasebeci ilk çeyrek, altı ay ve 9 ay için emlak vergisi avans ödemelerini hesapladı:

• 18.750 RUB (6.250.000 RUB x %1,2: 4) - 2015 yılının her çeyreği için peşin ödeme tutarı.

2016 yılı için ödenecek vergi:

• 18.750 RUB - yılın toplam vergi tutarı eksi avans ödemeleri.

Tüzel kişiler için avans ödemeleri ve emlak vergisi nasıl aktarılır 2016

Avans ödemelerinin ve emlak vergilerinin hangi sırayla ve hangi zaman dilimlerinde aktarılacağı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasasında belirtilmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. Maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, denekler kuruluşları hiçbir şekilde avans ödemeye zorlayamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. maddesinin 2. fıkrası). Daha sonra yılsonunda bir kez emlak vergisi ödemeniz gerekir. Tüzel kişiler için 2016 emlak vergisi ve avans ödemeleri, mülkün bulunduğu yerdeki vergi dairesine devredilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 383. Maddesinin 6. fıkrası).

Kurumsal emlak vergisi 2016, beyan

2016 yılında kurumlar vergisi ödeyen tüm kuruluşların aynı zamanda vergi beyannamesi vermesi gerekmektedir. Yani, bilançonuzda yukarıda anlattığımız gayrimenkul varsa, 2016 yılında bu nesneler için emlak vergisi ödemeniz ve o yıla ait bir beyanname ile üç aylık avans ödemesine ilişkin vergi hesaplamasını belediyeye göndermeniz gerekecektir. Nesnenin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesi, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 29 Nisan 2014 tarih ve BS-4-11/8482 tarihli mektubu).

Avans ödemesi için beyannamenin yanı sıra vergi hesaplamasını da ibraz etmeniz gerekmektedir. Bunun, ilgili vergi döneminin (ilk çeyrek, altı ay, 9 ay) bitiminden itibaren en geç 30 takvim günü içinde üç ayda bir yapılması gerekecektir. Hesaplama formu yukarıdaki siparişin Ek 4'ü ile onaylanmıştır.

Rusya Federasyonu'nu oluşturan kuruluşunuzun avans ödemelerini aktarma yükümlülüğü yoksa, bunlar için de ödeme yapmanıza gerek olmadığını lütfen unutmayın. Emlak vergisine ilişkin bölgesel yasayı dikkatlice okuyun.

Şu adresteki materyallere dayanmaktadır: http://taxpravo.ru/