Yıllık temettüler üzerinden gelir vergisi. Temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi

2014 yılında vergilendirmeyi düzenleyen kanunda değişiklik yapılmıştır. Özellikle bu projede yenilikler yapılmış ve oranlar artırılmıştır. Bu, 2016-2017'de temettü vergisinde bir artışa neden oldu. Temettüler, hissedarların şirketin kayıtlı sermayesinde sahip oldukları paylardan elde ettikleri belirli bir kâr tutarı olarak tanımlanır.

Kâr payı, şirketin yasal belgelerine uygun olarak dağıtılır. Hissedarlar yıl boyunca kâr alırlar veya hiç almazlar, bu durumda bunlar ara veya ön kâr ödemeleridir.

Tüzel kişiler veya bireyler olarak kabul edilen şirketler temettü alabilir. Temettü alıcılarının hangi vatandaşlığa sahip olduklarına bağlı olarak, oran farklı olabilir. Yani, Ruslar için faiz oranı %13'tür. Kanuna göre temettü vergisi tevkif edilerek kâr elde edildikten sonraki gün vergi dairesine mahsup edilir. Bu zorunludur, bu puanla ilgili kanunda herhangi bir muafiyet yoktur.

Yabancı şirketler için temettü vergisi %15'tir, kanuna göre hesaplayıp ödemeleri gerekir. Ancak, özsermaye katılımından elde edilen gelir de dahil olmak üzere, vergilendirilmezler. Diğer tüm durumlarda, bu yasaya göre zorunludur.

Daha spesifik olarak, temettü işlemlerinde katılımcılara ödenecek nihai tutar, aldıkları güne bağlıdır. Bunlar 2014 yılı faaliyet sonuçları için tahakkuk eden gelirler ise, oranın düşük olduğu eski şemaya göre hesaplanacaktır. Bunların 2016-2017 gelirleri olması durumunda, bu farklı bir plan ve farklı bir vergi miktarı olacaktır.

Şirket tüzüğünde ara temettü alma imkanı varsa, yeni bir faiz oranı uygulanır. Kanun değişiklikleri dile getirdi, sadece Rus vatandaşları için, diğer vergi mükellefleri de aynı oranları kullanabilir. Değişmediler.

Temettü vergileri nasıl hesaplanır ve ödenir?

Temettüler üzerinden vergi hesaplarken ve öderken hata yapmamak için, Rusya Vergi Kanunu'nun 46. maddesinin 1. paragrafını incelemelisiniz. Kanun, temettülerin bir kuruluş veya bir kişi tarafından alınan herhangi bir kârı içerdiğini belirler. Vergi indiriminden sonra kullanabilirsiniz.

Temettüler, hisselerden veya faiz şeklinde elde edilen karı da içerecektir. Bu, anonim şirket üyelerinin hisse şeklinde veya sermayenin bir parçası olarak elde ettikleri gelirdir. Dolayısıyla kanun, vatandaşların hisse senetlerinden elde ettiği gelirin yanı sıra hisse senedinden elde ettiği geliri de temettü saymaktadır.

Temettüler şunları içermez:

• OJSC üyeleri tarafından şirketin iflasının ilan edilmesinden sonra alınan nakit ödemeler. Şirket hissedarları veya üyeleri tarafından yapılan katkı tutarından fazla olmamak kaydıyla;
• şirketlere ait değerli belgeler de katılımcıların mülkü olarak kabul edildiğinden temettülere ait değildir;
• ödemeler kuruluşların katkılarının bir parçasıysa, bunlar da temettü sayılmaz.

Temettü ödeyen şirket, bireylerin elde ettiği gelirler üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür. Kuruluşun çalışmalarının desteğiyle eşitlik katılımı durumunda gelir vergisinin yanı sıra. Bu, kâr elde ederken kuruluşun, katılımcının hangi statüye sahip olduğuna bağlı olarak vergi ödemesi gerektiği anlamına gelir. Benzer işlemler, temsilciliği aracılığıyla Rusya'da iş yapan yabancılara ait bir kuruluş tarafından yapılmalıdır.

yabancı iseler

Temettü alıcılarının yabancı kuruluşlar veya Rusya'da vergi mükellefi olmayan vatandaşlar olması durumunda, ülkeler arasındaki anlaşmayı ve anlaşmayı dikkatlice incelemeniz gerekir, bu çifte vergilendirmeyi önleyecektir. Vergi Kanunu'nun 7. Maddesi, bu durumda Rus tarafı ile ilgili önceliklerin olduğunu göstermektedir.

Ayrıcalıklardan yararlanmak için şirketin başka bir devletin topraklarında faaliyet gösterdiğine dair belgeleri ibraz etmesi gerekir. Bunların doğru bir şekilde hazırlanmaları çok önemlidir. Bireyler temettü alırlarsa, vergi ödediklerini teyit eden ilgili belgeleri başka bir devletin hazinesine sunmaları gerekir.

Aksi takdirde, temettüler, alıcının vatandaşlığına bakılmaksızın vergilendirilecektir. Ayrıca, aksini teyit eden bir sözleşme olmadığı sürece, mevzuatın hem yerleşik hem de yerleşik olmayanlar açısından açık yönergeleri vardır.

Temettüler üzerinden vergi ödeme beyannamesi, kârın alınmasından sonraki ertesi gün doldurulur. Ancak kanun, bu kuralın basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan kuruluşlar için geçerli olmadığını belirtmektedir. Bu durumda, elde ettikleri kazançların vergisi beyannamede belirtilir ve olağan şemaya göre vergi hesaplanırken matraha dahil edilir.

Kimler gelir vergisi ödeyemez

Birincisi, bunlar basitleştirilmiş sistemi kullanan şirketler ve bireyler ve ikincisi, bunlar UTII üzerinde çalışan şirketler. Bir kuruluşun çeşitli iş türleriyle uğraşması ve kar etmesi durumunda vergilendirileceği akılda tutulmalıdır.

Bu kâr, başka bir şirketin sermayesine katılan bir şirketin, farklı bir iş türü olduğu için elde ettiği geliri ifade eder. UTII'nin uygulandığı bir şirketin aldığı temettüler, özsermaye katılımından elde edilen kârlar üzerinden herkesle eşit olarak vergilendirilir.

Peki temettü vergisi nasıl hesaplanır

Vergi dairesine devredilmesi gereken temettüler üzerinden belirli bir vergi tutarının hesaplanmasında kullanılan bir plan vardır:

• vergi miktarı, kâr eden kişinin mukim olup olmamasına bağlıdır. Bu durumda yabancı şirket veya vatandaş ise %15 kesinti yapılmalıdır. Vergi, kar elde edildikten sonraki ertesi gün içinde ödenmelidir. Bu kural hem bireyler hem de tüzel kişiler için geçerlidir;
• gelir vergisinin ödenmesinden sonra kalan tutar, basitleştirilmiş vergi sistemine göre ödenecek miktardan indirilir. Kuruluş bu vergiyi kendisi öder. Vergi dairesine başvurmadan önce beyannamede belirtilir;
• kesintinin yalnızca alınan miktardan yapıldığını düşünmeye değer, çünkü alındığı tarih vergiyi aktarmanız gereken tarihtir;
• değerin negatif olması durumunda vergilendirilmez. Pozitif bir değerle, sabit bir oranda ödeme yapmanız gerekecektir;
• vergiye hangi miktarın dahil edileceğini bilmek için öncelikle vergi yükünün toplam tutarı ile belirlenir. Bu durumda, kâr tutarı %9 ile çarpılır;
• kâr eden her kişiden vergi kesilir. Ödeme tutarını hesaplamak için basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından belirlenen tutarın tamamı ile çarpılır;
• kuruluş, vergi makamlarını, alınan kârın miktarını gösteren beyannamede kâr elde ettiği hakkında bilgilendirmelidir. Beyannamenin doldurulması için son tarihler, gelir vergisi durumundaki ile aynıdır. Ödeme yapılmadıysa, vergi dairesine bilgi vermeye gerek yoktur.

Temettüler ve sigorta primleri

Alınan temettülerden Emekli Sandığı'na sigorta primi ödemek gerekli değildir, çünkü bu, vatandaşların belirli hizmetlerin sağlanması için aldığı bir maaş veya ikramiye kısmı değildir.

Bu tür ilişkiler, mevzuat çerçevesinde medeni sözleşmeler ve diğer belgelerle resmileştirilir. Temettüler, bir işletmeden elde edilen karlardır. Bu nedenle kurum veya şirketlerin yasal belgeleri ile belirlenir.

2016'da temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisini hesaplarken dikkatli olun. Vergi oranı 2015'te değişti, ancak hala hatalar yapılıyor.

Makalede, temettülerden kişisel gelir vergisini nasıl hesaplayacağınızı ve hangi zaman diliminde ödeyeceğinizi anlatacağız.

2016 yılında temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi: oran

Kuruluş, üyelerine gelir ödeyerek bir vergi acentesi haline gelir. Bu da vergiyi hesaplamanız, kesmeniz ve bütçeye aktarmanız gerektiği anlamına gelir.

Teklif etmek katılımcının ikamet edip etmemesine bağlıdır. Sakinlerin, art arda 12 ay boyunca en az 183 takvim günü Rusya'da bulunan vatandaşlar olduğunu hatırlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. maddesinin 2. fıkrası).

2016 yılında mukimlerin temettülerinden elde edilen kişisel gelir vergisi% 13 oranında kesilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, katılımdan elde edilen gelirlere vergi indirimleri (standart, sosyal, mülk, profesyonel) uygulanamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. fıkrası). Ve hepsi, temettülerin ayrı bir temel oluşturması nedeniyle (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 2. fıkrası).

Mukim olmayan bir kişiye gelir ödenirse,% 15'lik oran uygulanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. fıkrası). Ve temettülerin tahakkuk ettiği kârın hangi yıldan elde edildiği önemli değildir. Ana şey, 2016'da ödenmeleridir.

Bilginize: Zarplata dergisinin bir sonraki sayısını bu sonbaharda faaliyete geçecek vergi yeniliklerine ayırdık. bugün ve uygun hizmetlere erişin: Bordro Vergi Hesaplayıcı, KBK El Kitabı, Ödeme El Kitabı`2016, Kitap "6-NDFL: Tüm Durumlar İçin Örnekler", Bordro Hesaplayıcı, İşlem Bankası.

Tablo. 2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı

2016'da temettülerden kişisel gelir vergisi hesaplama örneği

L.V. Romanenko ve B.I. Gorenko, Vesta LLC'nin üyeleridir. Her iki katılımcı da sakindir. Aynı zamanda, Romanenko'nun kayıtlı sermayedeki payı %70 ve Gorenko'nun payı %30'dur. 2014 yılında şirket 120.000 ruble tutarında kar aldı ve dağıttı. Ancak, bundan temettüler yalnızca 2016 yılında ödenmiştir. Temettülerden kişisel gelir vergisini hesaplayalım.

2016 yılında ödenen temettüler. A 2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı sakinleri için% 13'tür.

Romanenko'nun temettü vergisi 10.920 RUB olacak. (120.000 ruble x %70 x %13). Ve Gorenko'nun temettülerinden kişisel gelir vergisi - 4680 ruble. (120.000 ruble x %30 x %13).

Alıcının statüsü değiştiyse, 2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı

Bir katılımcının yerleşik olup olmadığını ancak yıl sonuna kadar kesin olarak söylemek mümkün. Ancak, temettü ödemesi sırasında kuruluş, katılımcının durumunu ve buna bağlı olarak kişisel gelir vergisi oranını belirlemelidir.

Ama ya temettü alıcısı yerleşik değilse ve yıl sonunda yerleşik olduysa? Bu durumda 2016 yılında temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi%15 oranında stopaja tabi tutulmuştur. Yıl sonunda ise oranın %13 olarak uygulanması gerektiği ortaya çıktı. Bu nedenle, katılımcının temettülerden kişisel gelir vergisi için fazla ödemesi vardır. Katılımcının ikamet ettiği yerdeki vergi dairesi tarafından iade edilecektir. Bunu yapmak için, durumu onaylayan bir beyan ve belgeler sunması gerekir.

2016 yılında temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih

2016 yılında temettülerden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih, şirketin organizasyonel ve yasal şekline bağlıdır. Temettüler bir LLC tarafından devredilirse, vergi temettü ödemesinden sonraki ertesi gün içinde ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Ancak anonim şirket için farklı bir süre belirlenmiştir. Listelemeleri gerekir 2016 yılında temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi kar dağıtım tarihinden itibaren bir ay içinde bütçeye aktarılır.

Geçen raporlama yılının sonuçlarına göre, şirket yönetimi, dağıtılmamış kârlar pahasına katılımcılara temettü ödeme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, bireyler için karşılık gelen bir gelir kalemi oluşur. Bu durumda kişisel gelir vergisi tahakkuk etmeli miyim? Bu sorunun cevabını materyalden öğreneceksiniz. "Kişisel gelir vergisi temettüler üzerinden alınır mı?" .

Hangisi hakkında bilgiKBKüzerindeKişisel gelir vergisiile birliktetemettüleruygulanan2016-2017 ve 2018yıl, "2017'de temettülerden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için KBK" yayınını alın.

NOT! Verginin bütçeye ödenmesi, tutarların şirket üyelerine kasadan ödendiği veya bir banka hesabına aktarıldığı günü takip eden günden daha geç olmamalıdır. Bu tür bir gelirin birden fazla alıcısı varsa, belirli koşullar yerine getirildiğinde toplam vergi miktarını aktarmak mümkündür. .

Materyalden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için gereklilikler hakkında daha fazla bilgi edineceksiniz. "Kişisel gelir vergisi temettülerden nasıl aktarılır" .

Bireylere temettü öderken, 2-NDFL sertifikasında alınan gelirin ayrı bir kod için yansıtılması gerekir. Aynı zamanda, sertifikalar, ücretlendirildikleri döneme bakılmaksızın, ödemelerin fiili makbuzuna ilişkin verileri içermelidir. Bu tür gelirler için vergi indirimlerinin sağlanmadığı unutulmamalıdır.

Sertifikanın tescili hakkında f. 2-NDFL bizim materyallerimizden öğrenir değerlendirme listeleri .

Kişiler - gelir alıcıları vergi mükellefi olarak kabul edilir. Ancak bütçeye aktarma yükümlülüğü vergi acentesi olan kuruluşlara düşmektedir. Kişisel gelir vergisi için 2016-2017'de (ve 2018'de) temettüler için BCC'nin doğru belirtilmesi de dahil olmak üzere ödeme belgelerinin doğru hazırlanmasından sorumludurlar. Aynı zamanda, 2017 yılında (ve diğer dönemlerde) temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi, kanunla belirlenen süre içinde değil, onlar tarafından transfer edilirse, vergi acentelerine para cezası uygulanabilir.

Dolayısıyla, temettülerin vergilendirilmesi kuruluşları, yerleşikleri, yerleşik olmayanları ve bireyleri etkileyebilir. İlgili ödemelerin sonuçlarına göre, ya gelir vergisi (tüzel kişiler için) ya da kişisel gelir vergisi (bireyler için) kesilir.

Temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranının büyüklüğü

2015'ten itibaren temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranının büyüklüğü %13'tür. Bu kural, daha önce şirket üyelerine aktarılmamış olan önceki ücretleri de etkiler.

Mukim olmayanlarla ilgili olarak, temettüler üzerindeki vergi oranı değişmedi ve hala %15. Vergi mükellefi statüsü, temettü ödemesi sırasında belirlenir. Aynı zamanda, yerleşik olmayan birinin bir yıl içinde yerleşik olması nadir değildir.

Lütfen dikkat: raporlama döneminin sonunda, statüsünü değiştiren böyle bir kişiye temettü tahakkuk ettirilirse, temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi için BCC ödeme belgeleri değişmeden kalacaktır.

Kişisel gelir vergisi ile ne yapacağınızı, posta yoluyla listelenen temettüler alıcıya ulaşmadıysa, yayından öğrenebilirsiniz.

Temettü ödemesi ve bu prosedürün vergilendirilmesi ihtiyacı hakkında diğer ilginç bilgiler web sitemizin bölümünde bulunabilir. "Temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi" .

Bu bölümdeki materyaller size sadece hesaplama algoritmasının kendisi hakkında değil, aynı zamanda ödeme belgelerinin detayları, hazırlanmalarının özellikleri hakkında da bir fikir verecektir. Kişisel gelir vergisinin temettü üzerinden vergilendirilmesine ilişkin güncel bilgileri kullanarak, denetim makamları ile olası anlaşmazlıkları ve onlardan gelecek talepleri önleyebilirsiniz.

Temettüler, şirket sahiplerinin etkin çalışmaları sonucunda elde ettikleri kârdır. Ancak, herhangi bir gelirde olduğu gibi, temettüler üzerinden vergi ödenmelidir. Temettüler üzerinden gelir vergisinin nasıl hesaplanacağını düşünelim.

temettü kavramı

Vergilendirmede, temettüler, bir tüzel kişilik sahibinin ortaya çıkan kârı dağıtırken elde ettiği gelir anlamına gelir. Örneğin, bir anonim şirkette, katılımcılara temettüler ödenir ve bir LLC'de kâr, genellikle mevcut hisselere göre kurucular arasında dağıtılır. Kâr hem bireylere hem de tüzel kişilere ödenir. Ve şimdi vergi ödemekle yükümlüler: bireyler için - kişisel gelir vergisi ve tüzel kişiler için - gelir vergisi.

Tüzel kişilerin ve bireylerin temettüleri üzerindeki vergi oranları

Kişisel gelir vergisi

2015 yılına kadar, bir vatandaş kar elde ederse, bireylerin temettülerinden elde edilen gelir vergisi yüzde dokuz oranında hesaplandı. Şimdi oran daha yüksek ve yüzde 13'ü buluyor. Zorunlu verginin miktarı, temettü ödeyen kuruluş tarafından kesilir.

2015'ten bu yana, temettü oranının "ücret" oranına eşit hale geldiği, ancak gelir vergisinin çalışma mevzuatı kapsamı dışında olduğu için sigorta fonlarına yapılan katkılara tabi olmadığı ortaya çıktı. Temettüler üzerinden vergi hesaplamak için genel formül, Sanatın 5. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. Yardımı ile hem kişisel gelir vergisi hem de gelir vergisi hesaplanır (17 Haziran 2015 tarih ve 03-04-06 / 34935 Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu).

Vergi indirimi uygulanmadığında

Kişisel gelir vergisi raporlaması

Vergi Kanunu'na göre (230. maddenin 4. fıkrası), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na (madde 226.1) göre vergi acentesi olarak tanınan kişilerin vergi müfettişliğinin bölge departmanına bilgi sunmaları gerekmektedir:

Bilgiler, Sanatta belirtilen sırayla ve zaman çerçevesi içinde iletilir. Vergi Kanunu'nun 289.

Bu tür vergi acentelerinin, bireylerin gelir belgesinin sağlanması yoluyla bireylerin gelirleri hakkında Federal Vergi Hizmetine bilgi aktarma genel prosedürüne tabi olmadığı belirtilmelidir.

Gelir vergisinin hesaplanması için bir beyan formu halihazırda yürürlüktedir. Vergi acentelerinin temettü ödemesi gerektiğinde doldurulur. Beyan formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02/05/2015 tarihli yazısı ile onaylanmıştır.

Gelir vergisi

Daha önce de belirtildiği gibi, temettüler için vergi matrahı Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. Gelir vergisi, temettü ödemesinin yapıldığı gün doğrudan onları ihraç eden kuruluş tarafından %13 oranında kesilir. Tüzel kişinin, temettü ödemesini takip eden gün içerisinde vergiyi bütçeye aktarmak için zamanında olması gerektiğini belirtmekte fayda var.

Gelir yabancı bir kuruluştan alınırsa, verginin hesaplanması ve ödenmesi yerli kuruluşun omuzlarına düşer. Ödeme bir Rus kuruluşu tarafından yapılırsa, alıcı şirket için stopaj ve vergi ödemekle yükümlü olan kişidir.

Vergi rejiminden bağımsız olarak Rus şirketleri için bir vergi acentesinin görevleri vardır.

Net varlıkların hesaplanması

Kanuna göre, örneğin şirketin net varlıklarının tutarı kayıtlı sermayeden daha az hale gelirse temettü dağıtılamaz. Bunu yapmak için, bu çok "net varlıkları" nasıl hesaplayacağınızı bilmeniz gerekir.

Net varlıkların değerini belirleme prosedürü, 28 Ağustos 2014 tarih ve 84n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır ve hem JSC'ler hem de LLC'ler için zorunludur.

Net varlıkların tutarı, yükümlülüklerin her birini söndürürlerse, kuruluşun kurucularının emrinde olacak her şeyin defter değeridir; bu maliyet muhasebe verilerine göre belirlenir.

Kuruluşun varlıklarının toplamından hesaplanırken, kurucuların yasal fona ödenmemiş katkı payları veya hisse ödemeleri için alacakları düşülür.

Borçlara gelince, devlet yardımı veya bağışlanan mülk olarak alınan ertelenmiş gelir miktarı kadar azaltılmalıdır.

Temettü vergisi nasıl hesaplanır

Hesaplamaların nasıl yapıldığını görelim.

örnek 1

Alpha LLC'nin kayıtlı sermayesi, üç katılımcının eşit paylarından oluşur. Mayıs 2016'da LLC, kurucularına P.S. Ivanov, S.I. Petrov'a ödeme yaptı. - Rus vatandaşları ve Sidorchuk I.P. - Rusya Federasyonu mukimi olmayan, Ukrayna vatandaşı, temettüler. Her biri - 300.000,00 ruble miktarında.

Ödendiklerinde, kişisel gelir vergisi kesilir. Ruslardan - 39.000.00 ruble. (300.000 x %13); Rus katılımcıların her biri 261.000,00 ruble aldı. (300.000 - 39.000).

Ukrayna vatandaşından kesilen kişisel gelir vergisi 45.000,00 ruble olarak gerçekleşti. (300.000 x %15) ve I.P. Sidorchuk'a ödeme. 255.000,00 ruble olarak gerçekleşti. (300.000–45.000).

Kuruculara yapılan ödemelerden sonraki gün, OOO Alpha 123.000.000 ruble tutarındaki stopaj kişisel gelir vergisini aktardı. bütçeye (39.000 + 39.000 + 45.000).

Örnek 2

2016 yılında Beta LLC, 2015 yılı için 1.000.000,00 RUB tutarında temettü ödemeye karar verdi. yatırımcılarına: LLC "Gamma" (kayıtlı sermayenin %60'ı), LLC "Delta" (%30), Rusya Federasyonu Ivanov PS mukimi (%7) ve Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen bir Ukraynalı Sidorchuk I.P. (%3).

Beta LLC, kayıtlı sermayede hisseye sahiptir:

• Epsilon LLC - %100; Beta LLC bu hisseye üç yıl süreyle sahiptir: 2014, 2015 ve 2016, yani temettü gelirleri %0 oranında vergilendirilecektir.
• LLC "Zeta" - %40, yani temettülerden elde edilen gelir %13 oranında vergilendirilecektir.

2015 yılında Beta LLC, Epsilon LLC'den 1.500.000,00 RUB tutarında temettü aldı. ve LLC "Zeta" dan - 500.000.00 ruble tutarında. Beta LLC tarafından 2015 yılında katılımcılarına ödenen temettülerin vergi matrahı hesaplanırken bu temettüler dikkate alınmamıştır. Beta LLC, 2015 yılı sonunda katılımcılara 1.000.000 RUB tutarında kar dağıtmıştır. aşağıdaki sırayla:

• Ivanov Not ve Sidorchuk I.P. her biri 70,000,00 ruble ve 300.000,00 ruble. sırasıyla;
• LLC Gama - RUB 600.0000,00;
• Delta LLC - 300.000,00 RUB

Temettüler Mayıs 2016'da ödenmiştir. Kişisel gelir vergisi ve bunlardan alınan gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanmıştır:

• Sidorchuk I.P. Kişisel gelir vergisi 4.500,00 RUB tutarındadır. (30.000 x %15), I.P. Sidorchuk'a ödeme 25.500.00 ruble olarak gerçekleşti. (30.000 - 4.500).
• Ivanov Not Kişisel gelir vergisi aşağıdaki kurala göre hesaplanır: temettü dağıtan bir şirket başka bir kuruluşta kâr ediyorsa, kişisel gelir vergisi şu formül kullanılarak hesaplanmalıdır: Kişisel gelir vergisi = %13 x (Böl - Böl1) x Böl2 / Div, nerede:
  • Kişisel gelir vergisi - Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir kişinin hesaplanan vergisi;
  • Div, dağıtılacak kâr miktarıdır (bizim örneğimizde 1.000.000,00 ruble);
  • Div1, alınan temettü tutarıdır (bu, önceki dönemler de dahil olmak üzere, ancak vergi hesaplamasına dahil olmayan üçüncü taraflardan alınan karı içerir), eksi Rus kuruluşları tarafından temettü şeklinde elde edilen gelirin gün içinde olması şartıyla temettü ödemesine ilişkin kararın, kabul eden kuruluşun en az 365 takvim günü boyunca ödeyen kuruluşun kayıtlı sermayesinin en az yüzde 50'sine sürekli olarak sahip olması veya en az yüzde 50'ye tekabül eden bir miktarda temettü alma hakkı veren depozito makbuzları kuruluş tarafından ödenen toplam temettü tutarının (500.000.00 ruble - LLC "Zeta" dan gelir);
  • Div2 - gerçek bir kişinin payı (temettüleri) - Rusya Federasyonu'nda ikamet eden (700.000,00 ruble).

  Yani, temettülerden kişisel gelir vergisi Ivanov P.S. 4,550,00 ruble olarak gerçekleşti. (70.000 / 1.000.000 x %13 x (1.000.000 - 500.000); Ivanov 65.450.00 ruble (70.000.00 - 4.550) alacak.

• LLC Gamma'dan alınan temettüler, %0 oranında gelir vergisine tabi olduklarından, kesinti hesaplanırken dikkate alınmaz.
• OOO Delta'nın temettüleri üzerinden, OOO Beta vergi acentesi tarafından tevkif edilen gelir vergisi 195.00,00 RUB tutarında olacaktır. (300.000 / 1.000.000 x %13 x (1.000.000 - 500.000) Katılımcı 280.500 ruble (300.000 - 19.500) alır.

Temettüler dahil toplam kişisel gelir vergisi tutarı nasıl belirlenir: Video

Bir bireye temettü ödeyen bir kuruluş, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınır. 2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı %13 olarak belirlenmiştir. Bütçeye ödenerek bu verginin hesaplanıp temettülerden kesilmesi gerekiyor. Bu yükümlülük, kurucunun oluşturduğu kuruluşun bir çalışanı olup olmamasına bakılmaksızın ortaya çıkar. Aynı zamanda, temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi, daha önce kabul edilen mevzuat değişiklikleri dikkate alınarak 2016 yılında hesaplanmaktadır. Yani vergi oranı değişti.

Bu yazıda şunları bulacaksınız:

• Temettülerden kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır: formül
• Muhasebede temettü ödemesi nasıl yansıtılır

2016 oranında temettülerden kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Hangi temettülerin Rusya Federasyonu sakinleri tarafından vergilendirildiği,% 13'e eşit. Daha önce 2015 yılına kadar %9 oran uygulanıyordu.

Hangi dönem için, hangi yıl için temettü ödendi - önemli değil. Her durumda, %13'lük bir oran uygulanır. Örneğin, 2014 için temettüler ödenmiş olsa bile. Sonuçta, istediğiniz kadar yıl boyunca kar biriktirebilirsiniz ve her yıl temettü ödemeniz gerekmez.

Kişisel gelir vergisi için standart, mülk ve sosyal kesintiler temettülere uygulanmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. fıkrası).

Yerleşik olmayanlar için 2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı, daha önce olduğu gibi arttı -% 15. Değişmedi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. fıkrası).

Temettülerden kişisel gelir vergisini hesaplama formülleri nelerdir?

Temettülerden Rusya Federasyonu vergi mukimine kişisel gelir vergisi, kuruluşun diğer şirketlerden temettü alıp almadığı dikkate alınarak belirlenir. Bu, kendisi diğer tüzel kişilerin kurucularının bir üyesiyse. Kuruluşun böyle bir geliri olmadığında, vergi aşağıdaki formüle göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214. maddesinin 3. fıkrası):

Şirket cari veya önceki yıllarda diğer kuruluşlara katılımdan temettü aldıysa, kişisel gelir vergisi hesaplama prosedürü farklı olacaktır. Ve diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen temettülerin katılımcılara ödeme yapılırken dikkate alınıp alınmadığına bağlıdır. Dikkate alınırsa, kişisel gelir vergisi her zamanki gibi hesaplanır - yukarıda verdiğimiz formüle göre.

Diğer kuruluşlara katılımdan gelir elde etmişseniz, henüz temettü ödemediyseniz, kişisel gelir vergisi aşağıdaki gibi kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 5. fıkrası, 210. maddenin 2. fıkrasının 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.02.08 tarih ve 03 -03-06 / 1/82, 31.10.12 tarih 03-08-05, 19.02.08 tarih 03-03-06 / 1/ 114):

Kişisel gelir vergisi stopajı, yalnızca kuruluşunuz tarafından alınan temettüler, onun tarafından ödenen temettülerden büyük veya ona eşitse gerekli değildir.

örnek 1... 2015 sonunda şirket 1.000.000 ruble tutarında net kar elde etti. Kurucular kârın bir kısmını (600.000 ruble) temettü ödemesi için kullanmaya karar verdiler: A.G. Kozlov (kayıtlı sermayede hisse -% 60, firmanın çalışanı, Rusya Federasyonu'nda mukim) ve O.G. Esad (hisse -% 40, şirketin bir çalışanı değil, Irak vatandaşı, Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen). 23 Mart 2016 tarihinde protokol ile ödeme kararı resmiyet kazanmıştır.

A.G.'den kaynaklanan temettü tutarı Kozlov, 360.000 rubleye eşittir. (600.000 RUB × %60). Temettü tutarı O.G. Esad - 240.000 ruble. (600.000 RUB × %40). Muhasebeci bir muhasebe beyanı yayınladı.

LLC'nin kurucuları tarafından temettü ödemesi için gönderilen net kar miktarı (600.000 ruble), firmanın diğer şirketlere 100.000 ruble tutarındaki öz sermaye katılımından elde ettiği geliri içeriyordu.

Temettülerden elde edilen toplam kişisel gelir vergisi O.G. Esad 36.000 rubleye eşittir. (240.000 ruble × %15).

A.G.'nin gelirinden kişisel gelir vergisi Kozlov - 39.000 ruble. [(360.000 ruble: 600.000 ruble) × (600.000 ruble - 100.000 ruble) × %13].

Temettüler sigorta primine tabi midir?

Temettülerden sigorta primleri alınmaz (24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Kanunun 7. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Federal Güvenlik Servisi'nin 17 Kasım 11 Sayılı 14-03-11 tarihli yazısı / 08-13985).

Vergi muhasebesinde, herhangi bir vergi sisteminde, temettüler şirketin vergilendirmeden sonra kalan net kârı pahasına ödendiğinden, işlem hiçbir şekilde yansıtılmaz.

Onlara temettü ve kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır

Muhasebede, temettüler, kar dağıtımına ilişkin genel kurul toplantısının yapıldığı ve kuruluş sahiplerinin temettü ödemesi için kar dağıtımına karar verdiği tarihte tahakkuk ettirilir. Bu durumda uygun bir protokol düzenlenmelidir (tek kurucunun kararı). Belge, net karın (veya tüm tutarın) hangi kısmının temettü ödemesine yönlendirildiğini tam olarak belirtmelidir (37. maddenin 6. fıkrası, 08.02.98 sayılı Federal Yasanın 39. maddesi, 14-FZ, 63. madde). 26.12.95 No. 208-FZ Federal Yasası).

Önemli bir detay: şirket sahiplerinin bir protokolü (kararı) olmadan, muhasebecinin bağımsız olarak temettü tahakkuk ettirme hakkı yoktur. Bu tamamen kurucuların yetkisidir - şirket tarafından kazanılan kârların nasıl elden çıkarılacağına karar vermek (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 67.1 maddesinin 2. fıkrasının 3. bendi). Muhasebeci mutlaka belirtilen belgeyi almalı ve ancak bundan sonra muhasebede ilgili işlemleri gerçekleştirmelidir.

Şimdi kişisel gelir vergisine gelince. Temettülerden alınan vergi, doğrudan ödeme üzerine hesaplanır ve tevkif edilir. Temettü ödeme süresinin kuruluşun organizasyonel ve yasal şekline bağlı olduğunu hatırlatalım. Bu nedenle, LLC, ilgili kararın verildiği tarihten, yani bir protokol veya mal sahibinin tek kararının verildiği tarihten itibaren en geç 60 gün içinde temettü transfer etmelidir. Şirketin tüzüğünde daha kısa bir süre öngörülebilir (08.02.98 Sayılı 14-FZ Federal Yasasının 28. maddesinin 3. maddesi). Temettüler belirli bir süre içinde ödenmezse, kurucu kuruluşla iletişime geçerek devrini talep edebilir. Bu yapılmazsa, mal sahibi, kendisine ödenmesi gereken tutarları iade etme talebiyle mahkemeye başvurma hakkına sahiptir (18 Kasım 2003 tarih ve 19 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Kararının 16. maddesi) . Anonim şirketler için ödeme süresi, hissedarların statüsüne ve ayrıca temettü alıcılarının belirlendiği ana bağlıdır. Belirli tarihler, 26 Aralık 1995 tarihli ve 208-FZ sayılı Federal Kanunun 42. Maddesi ile düzenlenir.

Temettü ödemelerinin muhasebe hesaplarına nasıl yansıtılacağı

Muhasebe Hesap Planı Talimatına göre temettü ve vergi tahakkuk ve ödenmesine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır (bu durumda, kurucu aynı zamanda bir çalışan ise, hesap 75 yerine, hesap 70 kullanılır. organizasyonun):

Bir bireye ödenmesi gereken temettü tutarı tahakkuk etmiştir;

Temettülerden kesilen kişisel gelir vergisi;

Bütçeye ödenen stopajlı kişisel gelir vergisi;

DEBIT 75 alt hesabı "Gelir ödeme hesaplamaları" KREDİ 51 (50)

Ödenen temettüler (daha az stopaj kişisel gelir vergisi).

Örnek 2... koşulları kullanalım örnek 1... Bu durumda, temettü ödemesinin 24 Mart'ta gerçekleştiğini ve onlardan kişisel gelir vergisinin zamanında - 25 Mart'ta aktarıldığını varsayıyoruz.

Toplamda, muhasebede aşağıdaki girişler yapılmıştır.

23 mart

BORÇ 84 KREDİ 70

- 360.000 ruble. - tahakkuk eden temettüler A.G. Kozlov;

DEBIT 84 CREDIT 75 alt hesabı "Gelir ödemesi için hesaplamalar"

- 240.000 ruble. - temettüler O.G.'ye tahakkuk ettirildi. Esad.

24 Mart

DEBIT 70 CREDIT 68 alt hesabı "Kişisel gelir vergisi ödemeleri"

- 39.000 ruble. - temettülerden A.G.'den kişisel gelir vergisi stopajı Kozlov;

DEBIT 75 alt hesabı "Gelir ödemesi için ödemeler" KREDİ 68 alt hesabı "Kişisel gelir vergisi için ödemeler"

- 36.000 ruble. - temettülerden kişisel gelir vergisi stopajı O.G. Esad;

BORÇ 70 KREDİ 51

- 321.000 ruble. (360.000 RUB - 39.000 RUB) - A.G.'ye ödenen temettüler Kozlov (eksi stopajlı kişisel gelir vergisi);

DEBIT 75 alt hesabı "Gelir ödemesi için hesaplamalar" KREDİ 51

- 204.000 ruble. (240.000 ruble - 36.000 ruble) - O.G.'ye ödenen temettüler Esad (eksi kişisel gelir vergisi kesintisi).

DEBIT 68 alt hesabı "Kişisel gelir vergisi ödemeleri" KREDİ 51

- 75.000 ruble. (39.000 ruble + 36.000 ruble) - stopajlı kişisel gelir vergisi bütçeye ödendi;

Temettülerden kişisel gelir vergisini aktarmanız gerektiğinde

Hesaplanan ve temettülerden kesilen kişisel gelir vergisi tutarının, gelirin ödendiği günü takip eden gün içinde bütçeye aktarılması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

2016 yılında temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi için BCC değeri: 182 1 01 02 010 01 1000 110.

Temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi nasıl raporlanır

Temettülerin ödendiği yılın sonunda, LLC'ler kurucularına bir 2-NDFL sertifikası sunmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19.10.15 tarihli yazısı 03-03-06 / 1/59890). Bu nedenle, tutarlar 2016'da listeleniyorsa, bunlar hakkında en geç 1 Nisan'a kadar yalnızca 2017'de rapor vermeniz gerekir.

JSC'ler hisselere temettü öder, bu nedenle onlar için farklı bir prosedür sağlanır. Anonim şirketler, bireyler - gelir alıcıları ile ilgili olarak bir kar vergisi beyannamesi vermelidir (230. maddenin 2. ve 4. fıkraları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19.02.14 tarihli yazısı BS-4-11 / 2821). Gelir vergisi beyannamesinin mevcut biçiminde temettüleri yansıtmak için özel bir bölüm bulunmadığı unutulmamalıdır. Yani - bireysel hissedara ödenen temettü miktarı ve temettülerden kesilen kişisel gelir vergisi miktarı hakkında bilgi. Bu nedenle, sizden ödeme alan her kişi için doldurulması gereken beyannamenin B bölümünde bu verilerin belirtilmesi önerilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 06.10.14 No. GD-4-3 / 20447 tarihli mektubu). ). Ayrıca, aşağıdaki bileşimde bir kar vergisi beyannamesi hazırlayın: başlık sayfası; bölüm 1'in 1.3 alt bölümü; sayfa 03, tamamlanmış A ve B bölümleriyle (20.06.14 tarih ve GD-4-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu) [e-posta korumalı]). Beyanname ile eş zamanlı olarak, her hissedar için 2-NDFL şeklinde bir sertifika sunulması tavsiye edilir.