Yeni hastalık izni formu. Hastalık izni doldurma örneği

Maden çıkarma vergisi - avantajlarbuna göre Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinde tanımlanmıştır - kanunla belirlenen durumlarda, ödememek veya önemli ölçüde azaltmak mümkündür. Maden çıkaran bir ekonomik kuruluş üzerindeki ödeme yükünü azaltmak için ilgili mekanizmaların özelliklerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

NDPI ödeyenler için ne gibi faydalar sağlanmıştır?

MET ödeyenler için faydaları yasal olarak şu şekilde anlaşılabilir:

• prensipte ilgili vergiyi ödememe olasılığı;
• kıdem tazminatında sıfır oranı kullanma imkanı;
• ilgili vergi için indirimleri kullanma yeteneği.

Ödenecek vergi miktarını azaltmayı mümkün kılan, belirtilen tercihlerin her birinin özünü ayrıntılı olarak ele alalım.

Malzemedeki maden çıkarma vergisinin ödenmesi için belirlenen son tarihleri ​​okuyun. .

MET avantajları: vergi ödeyemediğinizde

NDPI, yasaların öngördüğü durumlarda ödenemez:

1. Çıkarılan hammadde veya mineral vergilendirme nesnesi olarak sınıflandırılamıyorsa (MET kapsamında vergilendirme konusu olarak kabul edilmeyen minerallerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. maddesinin 2. paragrafında sabitlenmiştir).

2. Bireysel girişimciler. Bu, aşağıdaki 2 kriter aynı anda karşılanırsa mümkündür:

• mineral, bireysel girişimcinin kişisel ihtiyaçları için çıkarılır - yani, üretimde veya yeniden satışta daha fazla işlem yapılmadan;
• fosil ortak kategorisine aittir.

Yaygın fosillerin listesi, 7 Şubat 2003 tarih ve 47-r sayılı Rusya Doğal Kaynaklar Bakanlığı'nın emriyle onaylanan tavsiyelerde kaydedilmiştir. Bu tür fosiller, özellikle sıradan kum, ASG'yi içerir (tavsiyelerin 2.2 maddesi).

3. Herhangi bir ekonomik varlık, eğer toprak altının üzerinde meydana gelen minerallerin çıkarılması gerçekleştirilirse - yani, toprak tabakasında (21 Şubat 1992 tarihli ve 2395-I sayılı "Alt Toprak" Kanununun önsözü). Bu, örneğin, bir ekonomik varlık - Inşaat firması ve iş sırasında çukurdaki topraktan kum çıkarır.

Toprak tabakasının derinliğini belirleme kriterleri, Rusya Federasyonu'nun federal mevzuatında sabit değildir. Ancak birçok bölgesel yasal düzenlemede, zeminden 5 metre derinlikte maden çıkaran bir ekonomik kuruluşun, çıkarılması için lisans vermemesi ve dolayısıyla MET'in ödemesine tabi olması gerektiğine dair bir kural vardır. Buna karşılık, eğer fosiller çıkarılırsa daha fazla derinlik- bir lisans gereklidir (örneğin, yasanın 15. maddesi Nijniy Novgorod bölgesi 03.11.2010 tarih ve 169-3 sayılı "toprak altı kullanımı hakkında").

Aslında, bireysel bir girişimcinin veya tüzel kişinin maden çıkarma lisansına sahip olması, belirli bir kişi için bir MET ödeyen statüsünün belirlenmesi için tek kriterdir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 08.10.2013 tarihli yazısı) 03-06-05-01 / 41901).

Buna karşılık, ruhsatsız madencilik, Sanatın 1. paragrafı hükümlerine göre para cezasına çarptırılır. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 7.3'ü. Ayrıca doğaya verilen zararın tazmin edilmesi gerekir (21 Şubat 1992 tarihli ve 2395-I sayılı "Toprak Altı Hakkında Kanun"un 51. Maddesi).

MET avantajları: sıfır oran

Sıfır oranına sahip olmaları nedeniyle MET ödemeye gerek olmayan ekstraksiyonu için oldukça geniş bir mineral yelpazesi vardır.

Bu fosillerin ana listesi, Sanatın 1. paragrafında sabitlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. Bunlar özellikle şunları içerir:

• standart kayıplar açısından herhangi bir mineral;
• ilişkili gaz;
• standart altı rezervlere sahip mevduatlardan çıkarılan herhangi bir mineral,
• ekstra viskoz yağ;
• doğal gaz, Yamal ve Gydansky yarımadalarında üretilen ve üretim için kullanılan gaz kondensatı sıvılaştırılmış gaz(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. ve 19. bentleri, 1. paragrafı, 342. maddesinde belirtilen kriterlere uygun üretim miktarları ve şartlarına tabi olarak);
• Hazar Denizi'nin Rusya'nın sahip olduğu bölgelerde (temsil edilen) bulunan yataklardan üretilen petrol ve gaz iç görünümler Rusya Federasyonu'nun karasuları, Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığı, Rusya'nın alt kısmı), bu yatakların alt paragrafta belirtilen özelliklere uygun olması şartıyla. 20 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si;
• alt paragrafta belirtilen kriterleri karşılayan kuyulardan üretilen petrol. 21 s. 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si;
• Sanatın 1. paragrafında kaydedilen diğer davalar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342.

Sıfır oran uygulamak için diğer gerekçelere örnekler verecek olursak, alt paragrafta verilen ifadeye dikkat edebiliriz. 11 s. 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342'si: vergi oranı 35 ruble. 1.000 metreküp için Doğal gaz üretimi durumunda m, gaz taşıma maliyetlerini karakterize eden ve ayrı olarak verilen bir yönteme göre hesaplanan belirli bir göstergenin toplamı, üç faktörün ürünü ile sıfıra eşit alınır - gaz oranı, temel değer standart yakıt biriminin yanı sıra gaz üretiminin karmaşıklık katsayısı 0'dan az olacaktır.

MET avantajları: kesintiler

Hesaplanan MET miktarı, Sanatta yansıtılan gerekçelerle vergi mükellefi tarafından azaltılabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.1, 343.2'si.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.1'i, kömür madenciliği yapan vergi mükellefleri, iş güvenliğini sağlamakla ilgili harcamalarda MET'yi azaltabilir. Aynı zamanda, bu fayda yerine (kullanılmıyorsa), vergi mükellefi, gelir vergisi matrahını hesaplarken dikkate alınan maliyetlere karşılık gelen maliyetleri dahil edebilir.

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.2'si, Tataristan ve Başkurdistan'da petrol üreten vergi mükellefleri, siyah altın için oluşturulan özel avantajlara güvenme hakkına sahiptir. Böylece, bir petrol şirketinin Tataristan'da 07/01/2011 tarihinden önce verilmiş bir lisansla hidrokarbon üretmesi ve sahadaki ilk petrol rezervlerinin 01/01/2011 tarihi itibarıyla 200 milyon ton ve üzeri olması şartıyla kesinti uygulanır. , Sanatın 3. paragrafında tanımlanan formüle göre milyonlarca ruble olarak hesaplanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.2'si.

İndirim, 01/01/2012 ile 31/12/2018 arasındaki vergi dönemi içinde uygulanabilir.

Ek olarak, MET ödeyen başka bir kesinti uygulayabilir - piyasada satılan bir mineral için vergiye tabi tabanda (bir mineralin maliyetine göre belirlenir) bir indirim şeklinde, teslimatla ilgili maliyetler için. tüketiciye karşılık gelen ürün. Bu kesintiyi uygulama prosedürü Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 340'ı.

Sonuçlar

MET faydaları şunları içerir:

• prensipte bu vergiyi ödemeyin;
• üzerinde sıfır oran kullanın;
• kesintileri uygulayın.

Aynı zamanda, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler için belirlenen maden çıkarma vergisinin ödenmeme gerekçeleri bazı durumlarda farklılık göstermektedir.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Aralık 2016 tarihli mektubu N SD-4-3 / 24388

Federal Vergi Servisi, Kasım 2016 için MET'nin hesaplanması için veri sağladı: Ural petrolünün Akdeniz ve Rotterdam ham petrol piyasalarındaki ortalama fiyatı varil başına 43,53 dolar; ABD dolarının Rus rublesi karşısında ortalama değeri - 64.3658; Kc katsayısının değeri 7.0358'dir.

Bölgesel bir yatırım projesine katılanlar tarafından maden çıkarma vergisi ve kurumlar vergisi için indirimli vergi oranlarının uygulanması
02.12.2016

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Aralık 2016 tarihli mektubu N 03-06-06-01 / 71790

Vergi mükellefi, bölgesel bir katılımcıdır. yatırım projesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına uygun olarak kurumlar vergisi ve maden çıkarma vergisi için indirimli vergi oranları uygulama hakkına sahiptir.

Bir vergi mükellefinin - bu yatırım projesi kapsamındaki malların satışından bölgesel bir yatırım projesine katılan bir katılımcının geliri, gelir vergisi hesaplanırken tüm gelirinin en az% 90'ı dikkate alınırsa, o zaman indirimli vergi uygulama hakkına sahiptir. oranlar.

Maden çıkarma bölgesini (Ktd) karakterize eden azaltılmış katsayı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25_9. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendinde belirtilen bölgesel yatırım projesinin katılımcısı tarafından, koşulların gerçekleştiği vergi döneminden başlayarak uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu maddesi ile kurulan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25_9, 25_12-1, , 284_3-1 yanı sıra ilk kez karşılanmaktadır.

KASIM 2016

MET: ligatür altın ve konsantreler dahil bir veya daha fazla değerli metal içeren yarı ürünlerin vergilendirilmesi
10.11.2016

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Kasım 2016 tarihli mektubu N 03-06-05-01 / 66184

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Ekim 2016 tarihli mektubu N SD-4-3 / [e-posta korumalı]

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 337. maddesinin 2. fıkrasının 13. fıkrası uyarınca çıkarılan maden türlerinden biri, değerli metallerin çıkarılması için bir işlem kompleksinin tamamlanmasından sonra elde edilen bir veya daha fazla değerli metal içeren yarı ürünlerdir. yani, bağ altın ve konsantreleri de dahil olmak üzere birincil (cevher), plaser ve insan yapımı tortulardan değerli metallerin çıkarılması.

Altın içeren konsantrelerin üretimi ile mineral hammaddelerin birincil işlenmesi, değerli metallerin çıkarılması için operasyonlar kompleksine dahildir. Kıymetli metal yatakları geliştirilirken, birincil işlemenin teknolojik şemasına uygun olarak gerçekleştirilen mineral hammaddelerin birincil işlenmesi sonucunda elde edilen ürünler (bağ altınları, konsantreler) mineraller olarak kabul edilebilir. Ancak çıkarılan mineral miktarını belirlerken, kompleksin tamamlandığı mineral dikkate alınır. teknolojik işlemler onun çıkarılmasıyla.

Ligatür altın veya konsantreler şeklinde bir mineral, ancak mineral hammaddelerin birincil işlenmesi için teknolojik şema tarafından sağlanan ekstraksiyon için teknolojik işlemler kompleksinin tam olarak tamamlanmasından sonra elde edilebilir ve bu durumda teknik proje bir mevduatın geliştirilmesi, hem teknik bir proje hem de mineral hammaddelerin birincil işlenmesi için teknolojik bir şema dahil olmak üzere genelleştirici bir belgenin bir göstergesidir.

MET: bir vergi mükellefinin, bir toprak altı arsasının bölgesel bir gaz tedarik sistemine ait olduğunu karakterize eden bir indirgeme faktörü uygulama hakkı
07.11.2016

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Kasım 2016 tarihli mektubu N 03-06-06-01 / 64850

Vergi mükellefi, Kırım Cumhuriyeti gaz tedarik sisteminin bölgesel gaz tedarik sistemi statüsünü kaybetmesinden sonraki gün, toprak altı arsasının bölgesel gaz tedarik sistemine ait olduğunu karakterize eden bir indirim faktörünü uygulama hakkını kaybeder. Gaz tedarik sisteminin durumundaki değişiklik, onu birleşik gaz tedarik sistemine bağlayan gaz boru hattının devreye alınmasının bir sonucu olarak meydana gelir.

EKİM 2016

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarihli mektubu N SD-4-3 / [e-posta korumalı]

Federal Vergi Servisi, Eylül 2016 için MET'yi hesaplamak için veri sağladı: Akdeniz ve Rotterdam ham petrol piyasalarında Ural petrol fiyatlarının ortalama seviyesi varil başına 44,22 dolar; ABD dolarının Rus rublesi karşısında ortalama değeri - 64.6012; Kc katsayısının değeri 7.2324'tür.

MET'nin hesaplanmasında kullanılan gaz kondensatı (Pzt) üzerindeki koşullu ihracat gümrük vergisi oranının göstergesi nasıl yuvarlanır?
03.10.2016

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 3 Ekim 2016 tarihli mektubu N SD-4-3 / [e-posta korumalı]

Gaz kondensatı (Pzt) üzerindeki koşullu ihracat gümrük vergisi oranı, mevcut yuvarlama prosedürüne göre dördüncü ondalık basamağa yuvarlanır.

MET miktarını hesaplarken Пн göstergesini yuvarlama prosedürü
03.10.2016

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 3 Ekim 2016 tarihli mektubu N SD-4-3 / 18556

Pzt göstergesini belirleme prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342_4. maddesinin 16. paragrafında düzenlenmiştir. 3 Temmuz 2016 tarihli 242-FZ sayılı Federal Kanun tarafından getirilen değişiklikler, gaz kondensat (P) üzerindeki koşullu ihracat gümrük vergisi oranının mevcut yuvarlama prosedürüne göre dördüncü ondalık basamağa yuvarlandığını belirlemiştir.

03.07.2016 tarih ve 242-FZ sayılı Federal Yasanın yürürlüğe girmesinden önce, vergi tutarları hesaplanırken Пн göstergesi yuvarlanmaz.

EYLÜL 2016

MET vergi beyannamesinde lisansla ilgili bilgileri tamamlama
23.09.2016

23 Eylül 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N SD-4-3 / 17866

5.1 alt bölümündeki "Hidrokarbon hammaddeleri (ilişkili gaz hariç) ve kömür hariç, verginin hesaplanması ve ödenmesi için temel teşkil eden veriler" bölümünü doldururken, "Toprak altı parsellere göre mineral miktarına ve vergilendirmesinin özelliklerine ilişkin veriler" ", 060 satırında yansıma için sağlanmıştır, alt toprağı kullanma hakkı için lisans ayrıntıları - serileri, sayıları ve türleri. Lisans serilerini belirtmek için üç aşinalık alanı sağlanmıştır.

MET vergi beyannamesi elektronik biçimde sunulursa, vergi beyannamesinin 5. bölümünün 5.1 alt bölümü doldurulurken, 060 satırına dört harfli bir lisans serisi girilebilir.

Bu vergi, devlete, topraktaki mineralleri ve toprak altının ticari amaçlarla kullanılması fırsatı için yapılan bir ödemedir.

Vergi, maden sahalarının bulunduğu konunun bütçesine ödendiği için dolaylı vergileri ifade eder.

ödeyenler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtildiği gibi, maden çıkarma vergisinin mükellefleri tüzel kişiler, birlikte bireysel girişimciler yürürlükteki yasalara uygun olarak Dünyamızın bağırsaklarının kullanıcıları olarak kabul edilenler.

MET mükellefi olmak için, şuraya kayıt olmalısınız: vergi Dairesi. Bu, ticari faaliyetler için kullanılan toprak altı arsasının bulunduğu yerde yapılmalıdır.

Vergi bu bölgenin bütçesine ödenir. Bu, içinde belirtilmiştir.

nesneler

Mineraller, MET kapsamında vergilendirmenin nesnesi olarak kabul edilmektedir.

Ama bunun için:

1. Ülkemiz topraklarında ve bu bağırsaklar olarak tanınan alanlarda dünyanın bağırsaklarından çıkarılmalıdırlar.
2. Madencilik endüstrisinin atıklarından elde edilir. Bu tür faaliyetler, zorunlu lisansa tabi ise vergilendirme konusu olarak kabul edilir.
3. Uluslararası anlaşmalar uyarınca toprak altı olarak tanınan alanlardan Rusya dışında üretilir. Bu arsaların kiralanması veya başka sebeplerle mükellefe ait olması gerekir.

Bu vergiye göre vergilendirilecek mineraller, yalnızca çıkarılabilen mineralleri içerir.

Olabilir:

• petrol şeyl;
• hidrokarbon hammaddeleri;
• turba;
• bu makalede listelenen diğerleri.

Aşağıdakiler vergilendirilmez:

• devlet bilançosunda listelenmeyen yaygın mineraller;
• paleontolojik ve diğer toplanabilir mineraller;
• Listelenen diğer fosiller .

Elementlerin özellikleri

Tüm vergiler gibi, MET'in de unsurları vardır. Başlıcaları:

1. Konular ödeyenlerdir - tüzel kişiler ve bireysel girişimciler.
2. Amaç, girişimcilik faaliyeti sırasında çıkarılan minerallerdir.
3. Vergi oranları, ödenecek vergiyi hesaplamak için vergi matrahına uygulanan yüzdedir. MET hesaplanırken, ad valorem (olağan faiz oranları) ve spesifik (kural olarak, çıkarılan mineralin tonu başına ruble cinsinden) kullanılır.
4. Vergi matrahı, çıkarılan bir mineralin miktarı veya değeridir. Her tür maden kaynağının kendi vergi matrahı vardır.
5. Vergi teşvikleri - MET muafiyeti yoktur, ancak çıkarılması %0 oranında vergilendirilen mineral türleri vardır.
6. Vergi ödeme prosedürü ve şartları, dosyalama raporları.
7. Vergi dönemi, verginin ödenmesi gereken dönemdir. NDPI'ye göre, bu bir aydır.

Video: MET: vergilendirme nesnesinin belirlenmesi

vergi matrahı

Mineral türüne bağlı olarak vergi matrahı iki şekilde sunulabilir:

• maliyet özelliği şeklinde;
• nicel bir ifade biçimindedir.

Maliyet özelliği, gaz, petrol, kömür ve gaz kondensatı hariç tüm mineral türleri için kabul edilir.

Onlar için vergi matrahı miktar fikrinde belirlenir. Değer üzerinden vergi ödemek için bu değeri belirlemeniz ve değerlendirmeniz gerekir.

Vergi hesaplaması için çıkarılan mineralin değerini değerlendirmek için aşağıdaki şekillerde belirlenir:

• sübvansiyonlar hariç, bu vergi dönemi için satış fiyatlarının kullanılması;
• tahmini maliyeti kullanarak;
• verilen vergi dönemindeki satış fiyatlarının kullanılması.

1 birim maliyet ise satış hasılatının satılan mal miktarına oranı olarak tanımlanır.

vergilendirilebilir dönem

Mükellef bunları her vergi dönemi sonunda yani bir ayda bağımsız olarak hesaplar.

Belirli gaz türlerini çıkarırken, tercihli bir oran uygulanır - 1 metreküp başına 0 ruble. üretilen gaz m. Bu:

1. Aynı geliştirme ve madencilikte gaz kondensinin çıkarılması sırasında gerekli basıncı korumak için formasyona enjekte edilen gaz.
2. Sıvılaştırılmış doğal gaz üretimi için kullanılan gaz ve yanıcı kondensat. Ancak bir koşul var - bu mineraller Yamal Yarımadası'nda veya YNAO'da çıkarılmalıdır.
3. İlgili gaz.

kömür

Kömür madenciliği tabidir sabit oran, 1 ton kömür madenciliği başına ruble olarak hesaplanır.

Ancak bu oran, çıkarılan kömürün türüne göre değişmektedir. Olabilir:

• antrasit;
• koklaşabilir taş kömürü;
• kahverengi kömür;
• diğer kömür.

Kömür madenciliği için vergi oranı katsayılarla - deflatörle - ayarlanabilir. Bunların 2 türü vardır:

1. İlk olarak, her bir kömür türü için ayrı ayrı ayarlanır. Cari yılın her çeyreği için federal makamlar düzeyinde belirlenir.
2. İkincisi, daha önce kullanılmış olanıdır.

Mükellefler, belirli bir vergi döneminde hangi katsayıları kullanacaklarını bağımsız olarak seçebilirler.

Bu oranlar devlet düzenlemelerine uygun olarak yayınlanmaktadır. Her üç aylık dönem için katsayılar, ilgili Bakanlık ve dairelerin Mektupları veya Emirleri ile belirlenir.

kendisi hariç faiz oranı, kömür madenciliği durumunda, ödenecek vergi miktarı azaltılabilir. Buna göre, ödeyenler, madencilik ve işçi koruma güvenliğinin sağlanmasıyla ilgili harcamalar üzerindeki vergiyi azaltabilir.

Ancak çifte indirimden kaçınmak için mükellefin MET üzerinden vergilendirilirken veya gelir vergisi hesaplanırken bu giderleri dikkate alma hakkı vardır.

Katsayının değeri mükellef tarafından bağımsız olarak belirlenir, muhasebe politikasına yansıtılır ve 0,3'ten fazla olamaz.

değerli metaller

Kıymetli metalleri çıkarırken, kayıtların çıkarıldığı yerde tutulması gerekir. Bu muhasebeye göre çıkarılan maden miktarı belirlenir.

Maden çıkarılmış bir mineralin muhasebeleştirilmesi uyarınca düzenlenir.

Ayrıca 28 Ağustos 2003 tarih ve 731 sayılı Hükümet Kararnamesi'nin kullanılması gerekmektedir.

Çıkarılan değerli metallerin değerini tahmin etmek için bazı özellikleri de bilmeniz gerekir. Çıkarılan mineraller, KDV hariç saf kimyasal ürün satış fiyatlarına göre değerlendirilir.

Mükellef, belirli bir vergi döneminde satış fiyatlarına sahip değilse, bir sonraki vergi döneminde fiyatları kullanmakla yükümlüdür.

2015'teki Değişiklikler

Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı, maden çıkarma vergisini ve ihracat vergilerini “herkese uyan tek beden” olarak azaltmayı teklif ediyor.

Bunun 2015-2016 yıllarında yapılması planlanmaktadır. İlgili Kararın taslağı, bu yılın yazında değerlendirilmek üzere Devlet Dumasına sunuldu.

Petrol üzerindeki hem MET oranlarının hem de ithalat vergilerinin tek bir bütüne indirilmesi, vergilerin artık her ayın 1. gününde üretilen petrol hacmine göre hesaplanacağı anlamına gelecektir.

Akaryakıt ve enerji kompleksindeki vergi manevrasının MET parametrelerine göre 2014-2016 geçiş dönemi olarak kabul ediliyor.

Şu anda, petrol üretimi için vergi oranları artarken, aynı zamanda ihracat gümrük vergilerinde orantılı bir azalma olacak.

Video: maden çıkarma vergisi

NDPI oldukça karmaşık bir vergidir. Uygun şekilde hesaplanmalı ve uygun şekilde ödenmelidir. Bir sonraki ayın 25'ine kadar ödemeniz gerektiğini, aynı zamanda beyanname vermeniz gerektiğini unutmayınız.

Tahakkuk esasına göre değil, her dönem için ayrı ayrı vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine sunulur. Vergi, toprak altı ve geliştirme alanlarının bulunduğu yerde alınır.

Petrolün katkıları sayesinde ve gaz şirketleri gelir vergisi, KDV, özel tüketim vergileri ve kıdem tazminatı dahil olmak üzere, ülkenin federal bütçesinin üçte birinden fazlasını oluşturur. İçindekilerBilmeniz gerekenler 2019'da vergi ödemek MET vergi beyannamesi nasıl doldurulur Raporların gönderilmesi Bundan ihtiyaç ortaya çıkar ...

Kaynak ödemeleri vergi sisteminin ayrılmaz bir parçasıdır. İçindekilerArka Plan: 2019'da MET faiz oranları (tablolar) Ad valorem oran Bu bağlamda, doğal kaynakların kullanımı için yapılan ödeme aslında ekonomik mekanizmalarda merkezi bir yer tutmaktadır. Ödemeler direkt olabilir...

Ham petrolün çıkarılması devlet tarafından düzenlenir. Kontrol, sürekli optimize edilen kuyu üretimi, vergilendirme için muhasebeye indirgenmiştir. İçindekilerBilinmesi gerekenler: 2019'da petrolde MET 2019'da değişiklikler 2019'da ihracatta ÖTV indirimi ile bağlantılı olarak üretim oranları değişti. Ne istiyorsun...

Maden çıkarma vergisi 2017yıl, her birinin belirli türüne göre hesaplanır doğal kaynak, ayrıca vergi matrahının hesaplanmasının özelliklerini ve mineraller için belirlenen oranları dikkate alarak. Bu durumda hangi hukuk kaynakları kullanılabilir ve bütçeye ödenecek MET miktarını belirleme algoritması nedir?

Söz konusu vergiye tabi nesneler olarak kabul edilemezler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 336. maddesinin 2. fıkrası):

• halka açık fosiller ve yeraltı suyu bireysel girişimciler tarafından üretilen, devlet bilançosunda kayıtlı olmayan ve girişimcinin kişisel amaçları için kullanıma tabi olan;
• bilimsel ve koleksiyon amaçlı toplanan mineraller ve fosiller;
• özel olarak korunan ve sosyal öneme sahip olarak sınıflandırılan jeolojik nesnelerin kullanımı, yeniden inşası veya onarımı sürecinde çıkarılan mineraller;
• çöplüklerden veya atıklardan elde edilen fosiller kendi yapımları vergi mükellefi - ilgili hammadde, çıkarma sırasında vergilendirildiyse;
• mevduatların geliştirilmesi veya yeraltı yapılarının inşası ve işletilmesi sırasında çıkarılan bu minerallerin rezervlerinin devlet dengesine kayıtlı olmayan yeraltı akan drenaj suyu;
• kömür yataklarında metan.

Çıkarılan minerallerin hacmi vergi matrahının oluşumunu doğrudan etkiler.

MET için vergi matrahı

Söz konusu taban, ödeyen tarafından bağımsız olarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 338. maddesinin 1. ve 2. fıkraları). Şu şekilde tanımlanır:

• miktar (çıkarılan minerallerin hacmi), eğer Konuşuyoruz kömür ve hidrokarbonlar hakkında;
• Çıkarılan minerallerin değeri, diğer minerallerden ve ayrıca Sanatın 6. paragrafında belirtilen kriterlere göre üretilen yeni deniz bazlı yataklardaki hidrokarbonlardan bahsediyorsak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 338.

Çıkarılan hammaddelerin hacimleri, sanat normlarına göre hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 339. Çıkarılan her maden için vergi matrahı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 337. Maddesindeki sınıflandırmaya göre) ayrı ayrı belirlenir. Aynı fosil için farklı oranlar (ve bunları tamamlayan katsayılar) belirlenirse, her bir orana göre ayrı bir taban belirlenir.

Vergi hesaplama prosedürü

MET miktarı hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343. maddesinin 1. fıkrası):

• vergi kömür ve hidrokarbonlar için ödeniyorsa (yeni açık deniz alanlarından çıkarılanlar hariç), vergi matrahının boyutunu belirlenen oran miktarıyla çarparak;
• vergi diğer mineraller (kömür ve açık deniz hidrokarbonlar gibi) için ödeniyorsa, bazın yüzdesi olarak.

Yukarıda, belirli bir mineralin (genellikle petrol için) oranıyla birlikte ek katsayıların ayarlanabileceğini belirtmiştik. Bu durumda, karşılık gelen mineral için MET hesaplama formülü önemli ölçüde daha karmaşık olabilir (herhangi bir katsayının veya bunların grubunun değerinin belirlenmesi açısından) ve Rus Vergi Kanunu'nu tamamlayan hukuk kaynaklarının kullanılmasını gerektirebilir. Federasyon.

Çıkarılan her fosil için, kanunda aksi belirtilmedikçe, ayrı bir vergi tutarı hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2, 343. maddesi).

MET'in nihai miktarı, Sanatta öngörülen kesintiler dikkate alınarak hesaplanabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.1 ve 343.2'si. Sanat uyarınca. 343.1 MET'i ödeyen kişi, madenlerin çıkarılmasında işgücü korumasının sağlanmasıyla ilgili haklı ve doğrulanmış giderler üzerindeki vergiyi azaltma hakkına sahiptir. Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.2'si izin veriyor Vaktinden Tataristan veya Başkurdistan'dan petrolcüler için MET'yi azaltın.

Minerallerin, özellikle de petrolün çıkarılması maliyetlerinin, MET oranlarının hesaplanması düzeyinde zaten dikkate alınabileceği not edilebilir. Bu nedenle, farklı alanlardaki petrol maliyetindeki farkı hesaba katmak için, petrol oranları bir grup Dm katsayısına göre ayarlanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. Maddesi, 9. Fıkrasının 2. Fıkrası). MET'in değerinin yalnızca şirketin işçi koruması için doğrudan maliyetlerine bağlı olmadığı ortaya çıktı: aynı zamanda aslında petrol satışından elde edilen potansiyel gelirin büyüklüğüyle (Kc katsayısı) doğru orantılı ve üretim maliyeti (dm katsayısı).

MET hesaplama örnekleri için malzemelere bakın:

MET'in ödeme prosedürü ve vergi dönemi

MET, her maden yatağının bulunduğu yerde ödenmelidir. Madencilik yurtdışında yapılırsa, şirketin veya bireysel girişimcinin tescil edildiği yerde vergi ödemeniz gerekir. Vergi, mevduatların her biri için hesaplanamazsa, hesaplamanın mümkün olduğu yataklardan çıkarılan mineralin, çıkarılan ilgili hammaddenin toplam miktarına göre payı esas alınarak hesaplanması gerekir. . MET, bir sonraki vergi dönemini takip eden ayın 25. gününe kadar aylık olarak ödenir - önceki ay (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 341, 344. Maddeleri).

MET mükellefi, raporlamayı takip eden ayın sonuna kadar Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesine aylık bir beyan sunmalıdır. Bu raporlama belgesi, vergi mükellefinin kayıt olduğu yerde Federal Vergi Dairesi'ne sunulmalıdır. MET beyanının formu, 14 Mayıs 2015 tarih ve ММВ-7-3/197 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır.

Sonuçlar

MET miktarını belirleme prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünün hükümlerine ve genellikle departman olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerini tamamlayan düzenlemelere dayanmaktadır. Karşılık gelen vergi, madenlerin her biri için, kendileri için belirlenen oranlara ve katsayılara göre ve ayrıca vergi matrahı temelinde - çıkarılan mineralin miktarı veya değeri şeklinde ayrı ayrı hesaplanır. MET için vergi dönemi bir aydır.

Kıta sahanlığında, Rusya Federasyonu topraklarında ve bunun dışındaki sözleşme şartlarında minerallerin çıkarılması, girişimcinin, kuruluşun, bireyin kayıt olduğu yerde vergi makamlarına zorunlu kayıt gerektirir. Vergi dairesine itiraz, faaliyet türünün tescil tarihinden itibaren en geç 30 gün içinde yapılmalıdır.

MET nesneleri

Vergilendirme nesneleri, Rusya Federasyonu topraklarında, kanunla belirlenen alanda, dünyanın bağırsaklarından çıkarılan tüm minerallerdir. Daha ileri işlemler için kullanılan ve lisanslamaya tabi olan üretim atıkları. Mineraller Rusya dışında, ancak kendi yetki alanı altındaki bölgede mayınlı.

Bu nesneler şunları içerir:

Kömür, arduvaz, turba, antrasitler;

Petrol, gaz ve diğer hidrokarbonlar;

Yararlı cevher bileşenleri ve ayrıca demir, demir dışı ve radyoaktif metallerin bileşenleri. Nadir metallerin hammaddeleri;

Metalik olmayan bileşenler (alçıtaşı, çakıl, çakıl, kum vb.) ile madencilik ve kimyasal bileşenler (fosforit cevherleri, tuzlar, kükürt vb.);

Radyo-elektronik ve optik endüstrilerinde kullanılan bir ürün (Piezo-optik kuvars, İzlanda spar, optik florit).

Mücevherler;

Tuz doğal;

Yeraltı maden suları.

Vergi matrahı, her biri kendi oranlarına sahip olan fosil türüne göre hesaplanmaktadır. Raporlama dönemi bir takvim ayıdır.

MET oranları

ana vergi oranları Aşağıdaki avantajlar geçerlidir:

Ana orana 0,7 katsayısı uygulanarak çıkarılan mineraller üzerindeki vergi, bağımsız olarak mevduat geliştiren ve arayan kuruluşlar tarafından ödenir. Veya 07/01/2001 tarihinde tamamen devlete iade edildi ve “ikmal vergisinden” muaf tutuldular.

Üretilen petrolün muhasebeleştirilmesine ilişkin verilerin sağlanmasına bağlı olarak, işlenmiş alanlar için %80'lik bir vergi indirimi sağlanabilir;

Sıfır oran, Saha Cumhuriyeti, Irkutsk Krasnoyarsk Bölgesi'nde 25.000.000 tona kadar petrol üretimi için geçerlidir.

MET %0, yeni geliştirilen mevduatlara aşağıdakiler açısından uygulanır: düzenleyici atık, ilişkili gaz, tahmini kayıplar. Atık hammadde, çöplük ve atıklarda madenciliğin yanı sıra;

Yeraltı suyu vergilendirilmez: Devlet dengesi dışında, tarımsal ihtiyaçlar için kullanılır, kontrol ve revizyon çalışmaları sırasında çıkarılır, tıbbi amaçlar için kullanılır.

Vergi ödeme prosedürü

Rusya Federasyonu Vergilendirme Bakanlığı'nın 29 Aralık 2003 N BG-3-21/727 tarihli Emri tarafından onaylanan beyannameye dayanarak, ödenecek miktar hesaplanır. Hesaplama her fosil ve her bir ekstraksiyon yöntemi için ayrı ayrı yapılır. Ödeme, raporlama ayını takip eden ayın 25. gününe kadar yapılır.

Üretim Paylaşım Sözleşmesi aşağıdaki özellikleri sağlar:

1. Vergilerin ödenmesi yatırımcı veya işletmecinin sorumluluğundadır;

2. Vergi matrahı sadece belirli türler mineraller ve maden çıkarma sahaları, aynı zamanda anlaşma türleri;

3. Petrol ve gaz kondensatı hariç, çıkarılan tüm kaynaklar için 0,5 katsayısı uygulanır;

4. Federasyon konusunun kararı ile yatırımcı yerel vergi ve harçlardan muaf tutulabilir;

5. Vergilerin bir kısmı, üretimin bölünmesi sırasında ayni olarak ödenebilir;

6. Madenlerle ilgili ruhsat verilmesi, yarışmalara katılım, jeolojik araştırmalar ve diğer bilgiler tek seferlik ve düzenli ödemelerle ödenir.

Madencilik vergileri nasıl dağıtılır?

Hidrokarbonların çıkarılması ve ayrıca toprak altı kullanımı için ödemeler, sırasıyla Federal ve yerel bütçelere 40:60 oranında yapılır. Ortak minerallerin çıkarılması, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunda tamamen ödenir. Rusya Federasyonu'nun yasal mülkiyetinde olan raf ve diğer bölgelerdeki üretim, yalnızca Federal bütçeye ödenir. Bir üretim paylaşım sözleşmesi imzalanırken, imza anında kurallar geçerli olduğundan, belgenin tarihi dikkate alınır.