Ceza Kanunundaki iştirakler. Bir tüzel kişiliğin ve bir bireyin bağlı kuruluşları

Bağlı kişiler, kendi aralarında yasal veya fiili bir ilişki içinde olan ve birinin diğerinin kararlarını etkilemesini mümkün kılan sivil ciro katılımcılarıdır.

Bu terim esas olarak şirketler hukuku ve piyasa düzenlemesine atıfta bulunur. değerli kağıtlar, ancak tanımı ilk kez antitröst yasasında yer aldı. Bugün rekabetin desteklenmesine ilişkin mevzuat daha çok başka bir benzer kavramla - bir grup insanla - işliyor. Bununla birlikte, vergi hukukunda, birbirlerinin kararlarını etkileyebilecek varlıkları tanımlamak için de kullanılan, ancak yalnızca vergi mevzuatı amaçları için kullanılan ilişki kavramına benzer bir "bağımlılık" terimi vardır.

Etimolojik olarak, bağlı kişi kavramı şuradan türemiştir: İngilizce fiil"katıl, katıl" anlamına gelen bağlı kuruluş.

Üyelik herhangi bir katılımcı için ortaya çıkabilir girişimcilik faaliyeti- hem tüzel kişiler hem de bireyler için.

Yasal ticari şirketlerin iştirakleri

Bağlı kişiler kavramı, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda ve belirli biçimlerdeki ticari kuruluşlarla ilgili özel yasalarda bulunabilir.

Ticari şirketler için bu kişiler şunları içerir:

Ticari bir şirkette yönetici görevini ifa eden kişiler, yani yönetim kurulunu oluşturan, ortak yürütme organında çalışan veya yalnızca yöneticilik görevini ifa eden kişiler;

Söz konusu anonim şirkette %20'den fazla iştirak hissesine sahip olan bir LLC'nin üyeleri ve %20'den fazla oy oranına sahip hissedarlar;

Söz konusu tüzel kişiliğin %20'den fazla oy hakkı veya iştirak payına sahip olduğu ticari ortaklıklar;

Tekel karşıtı mevzuat kurallarına göre tek bir grup oluşturan tüzel kişiler ve bireyler.

Bir grup insan kavramı üzerinde ayrı ayrı durmaya değer. Bu kavram, ilişkili kişi kavramının yerini almak üzere antitröst yasasına girmiş ve olası bağlantıları daha ayrıntılı olarak ortaya çıkarmıştır. Bir grup insan, bu grubun diğer üyeleri üzerinde tam kontrole sahip olan ekonomik kuruluşlar tarafından oluşturulur. Başka bir tüzel kişiye zorunlu talimat verme, katılım paylarının veya hisselerinin %50'sinden fazlasına sahip olma vb. haklarına sahiptirler.

Bir bireyin bağımlı özneleri

Üyelik kavramı, girişimci faaliyette bulunan bireyler için de geçerlidir.

Bir girişimci için birbirine bağımlı kişilerin listesi, üyesi olduğu kişi grubunun üyeleriyle neredeyse tamamen örtüşür, ancak bir ilavesi vardır. Üyelik, söz konusu girişimcinin %20'den fazla hisseye veya oy hakkı olan hisselere sahip olduğu bir ticari şirket için de tanınır.

Birbirine bağımlı kişilere doğal insan yasa koyucu, faaliyetleri üzerinde tek başına etkide bulunabileceği yalnızca kendisiyle bir grup oluşturan işletmeleri değil, aynı zamanda yakın akrabaları da sınıflandırır:

Karı koca;

Ebeveynler veya evlat edinen ebeveynler;

Aile ve evlat edinilen çocuklar;

Erkek ve kız kardeşler - hem tam kanlı hem de yarım kalpli veya yarım kan.

Bir kişiyi içeren kişi grubuna, listelenen akrabalarla ilişkili işletmeler tarafından otomatik olarak katılır.

İlişkili Kişilerin Sorumluluğu

Birbirine bağımlı kişilerin sorumluluğu, yasal düzenlemelerde henüz yeterince detaylandırılmamıştır. Yalnızca anonim şirketlerle ilgili olarak, bağlı kişinin gruba katılımını ve bu yükümlülüğe uyulmaması durumundaki sorumluluğunu ticari şirkete açıklama yükümlülüğü vardır. Aynı zamanda, sorumluluk yalnızca toplumun bilgi sağlamamasının kendisine maddi hasar getirdiğini kanıtlayabildiği durumlarda ortaya çıkar. Üyelik bilgilerinin eksikliğinden etkilenen üçüncü şahısların çıkarları genellikle korumasız kalır.

Bir LLC için, yasa koyucu, bir kişinin üyeliğini bildirme yükümlülüğünü bile şart koşmaz; bu, onu zaten adalete teslim etme olasılığını dışlar.

İlişkili taraflarla ilgili bilgilerin geç veya eksik ifşa edilmesinden, kusuru ile bu ihmal yapılmamış olsa dahi, kural olarak ticari kuruluşun kendisi sorumludur.

Hukuk doktrini, birbirine bağımlı kişilerin sorumluluk kurumunun yasal düzenlemesinin eksikliğine dikkat çeker. Bu tür kişilerin sorumluluğunun girişimci faaliyette bulunan tüm kişileri koruyan etkili bir mekanizma haline gelmesi için yasal düzenlemelerde değişiklik yapılması gerekmektedir.

Bağlı kuruluşlarla ilgili bilgilerin açıklanması

Bağlı kuruluşlarla ilgili bilgileri ifşa etme yükümlülüğü, ticari şirketlerle ilgili yasalarda en popüler iki biçimde yer almaktadır: anonim şirketler ve LLC'ler. Anonim şirketler bu kişilerin listelerini tutmakla yükümlüdür.

Farklı amaçlar için, çeşitli hükümet organları, bağlı kuruluşlar hakkında bilgi ifşa etmek için farklı bir prosedür oluşturmuştur. Finansal tablolarda ilişkili taraf kavramı vardır ve girişimcilerin aşağıdakiler hakkında bilgi vermeleri gerekmektedir. ilgili taraflar Maliye Bakanlığı'nın talimatına göre. Menkul kıymet ihraççılarına yönelik yasal düzenlemelerden, bağlı kişiler hakkındaki bilgilerin açıklanması için ayrı gereklilikler ortaya çıkar. Rusya Merkez Bankası, kredi kuruluşlarıyla ilgili olarak, bağlı kişileri bilgilendirme prosedürüne ilişkin özel bir hüküm kabul etmiştir.

Açık anonim şirketler - menkul kıymet ihraççılarının bağlı kuruluşlarının listelerini İnternet'teki kendi sitelerinde yayınlamaları gerekmektedir. Liste üç ayda bir güncellenmeli ve ilan süresi en az üç yıldır.

İlişkili taraflarla yapılan işlemler

Şirketler hukukunda ilişkili kişilerle yapılan işlemler, çıkar çatışması kurumu ve ilişkili taraf işlemleri çerçevesinde düzenlenir. ilgili yasalar belirli türler ticari şirketler, iştirak tanımıyla örtüşen ilgili taraf işlemlerinin konu kompozisyonunu ayrıntılı olarak listeler. Bir kişi, bağlı kuruluşu lehtar, taraf veya aracı ise, bir sözleşme akdetmekle ilgilenen kişi olarak kabul edilir. Dolayısıyla, bir ticari şirketin yönetim kurulu üyesi ile şirketin kendisi arasındaki, bir şirket ile başka bir ticari kuruluş arasındaki, müdürün oğlunun kontrol hissesine sahip olduğu, vb. bir işlemde menfaat vardır.

Bir ilgili taraf işlemi durumunda, yasal düzenlemenin görevi, sivil dolaşımda bir katılımcı olarak ticari şirketin kendisinin ve diğer üyelerinin menfaatlerini, ilgili kişiden etkilenen işlemin olumsuz sonuçlarından korumaktır. kendi kişisel çıkarları tarafından yönlendirilir.

İlgili taraf işlemlerini sonuçlandırma prosedürü iki zorunlu koşul içerir:

İlgili kişinin bir anlaşmanın imzalanmasının fizibilitesi ve şartlarının tartışılmasına katılmaktan çıkarılması;

işlem onayı yüce vücut ticari bir şirketin yönetimi.

İle bu sipariş riayet edildiği takdirde, işlemin özel şartları ticari şirkete ve üyelerine halel getirmese dahi ilgili kişi her halükarda menfaatini beyan etmekle yükümlüdür.

Ayrıca, ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde, fiyatın belirlenmesine ilişkin prosedür büyük önem taşımaktadır. Vergi etkileri işlemler.

Haklar

Bağlı kuruluşlar, konumları gereği belirli yasal kısıtlamalara ve yükümlülüklere sahiptir. Özellikle ticari kuruluşa üyeliklerini bildirmeleri gerekmektedir. Onlar için belirli bir işlem sırası belirlenir. İlişkili taraflar arasındaki bir işlemin sonuçlarına göre vergi hesaplanırken ek vergi denetimlerinin yükünü taşırlar.

Kanun koyucu, doğrudan bağlantılı kişilerin haklarını isimlendirmez. Hakları, sivil cirodaki bu katılımcı grubunun gerçek ekonomik durumundan kaynaklanmaktadır. Ana ve bağlı şirketler de dahil olmak üzere bağlı kişiler, mevzuatın öngördüğü kısıtlamalara uyarak ortak ticari faaliyetlerde bulunabilirler.

Vergi tahsilatı

Vergi Kanunu'nun hacimli bir bölümü, bir ticari işletme ile ilişkili işletme arasında ilişkili kişilerin yaptığı işlemlerin vergilendirilmesine ayrılmıştır. Ana içeriği, ilişkili kişilerin taraf olduğu işlemlerde fiyatın belirlenmesinde devletin menfaatlerinin korunması amacına dayanmaktadır. Birbirlerinin kararlarını etkileme fırsatına sahip olan bu tür karşı taraflar, mal ve hizmetlerin maliyetini makul olmayan bir şekilde eksik veya fazla tahmin edebilir, bu da devletin vergilendirmede kayıplara yol açacaktır.

Devlet, bu amaca dayalı olarak, vergi makamlarına ilişkili taraflar arasındaki sözleşmelerde fiyat tespitinin doğruluğunu kontrol etme hakkı verir. Vergi makamlarının bu konuda kontrol yapma hakkı vardır. Vergi Kanunu, ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde vergi kontrolü amacıyla fiyatların belirlenmesine yönelik beş yöntemi ayrıntılı olarak açıklamaktadır.

Her durumda, sözleşme fiyatı piyasa fiyatında olmalıdır. Piyasa fiyatının nasıl belirleneceğine, vergi dairesi mevzuatta açıklanan yöntemlere dayanarak karar verir.

Vergi hukuku kapsamında ilişkili kişiler arasındaki bir dizi anlaşma, tamamlanması vergi mükellefinin vergi makamlarını bilgilendirmekle yükümlü olduğu kontrollü işlemler tanımına girer. Vergi makamlarının talebi üzerine, vergi kontrolü için bu işlem hakkında bilgi içeren bir belge paketi gönderilmesi gerekmektedir.

Vergi dairesi, kontrollü bir işlemde sözleşme fiyatının piyasa fiyatından saptığını ortaya çıkarırsa, bu gerçek denetim raporuna girilir ve alınmayan tutarların bütçeye ek tahakkuku için temel teşkil eder.

Bağlı kuruluş örneği

İştiraklerle ilgili yasal düzenlemelerin çok karmaşık görünmemesi için durumu bir örnekle ele alalım. Bir anonim şirket "Artemyevskoe" var ve tek katılımcısı ve yöneticisi I.P. Artemiev. Eşi A.İ. Artemyeva ayrıca girişimci faaliyetlerde bulunuyor - LLC Beauty Salon Anna'da %50 hissesi var. Yukarıdaki kişilerin tümü, I.P. Artemyev, JSC "Artemyevskoe" nin eylemleri üzerinde tam kontrole sahiptir, karısı onun yakın akrabasıdır ve LLC'nin kararlarını etkileyebilir. Örneğin, JSC Artemyevskoye tesisini bir salona satarsa, bu kişilerin ilişkisi önemli olacaktır - burada vergi makamları, fiyatın piyasa fiyatından sapmaması için kontrol edecektir. Bu anlaşma A.I. Artemyeva bir ilişkili taraf işlemi olacak ve bu konuda LLC'nin diğer üyelerini bilgilendirmekle yükümlü olacaktır.

İştirakler en yaygın olarak şirket raporlarında ve ekonomik suçların kroniklerinde kullanılır. İş optimizasyonu - ve varlık çıkarma, şirket geliştirme - ve hayali işlemler ... İştirakler kimlerdir? Bunları başka şirketlerde nasıl tanımlarsınız ve kendi şirketinizde nasıl kayıt tutarsınız?

İştirakler, statülerine göre etkileyebilecek tüm kişilerdir. yönetim kararları bir kuruluşta veya bireysel bir girişimcide. Etki, şirketin gelişim stratejisi, birleşme ve devralmalara ilişkin karar alma, büyük işlemler (satın alma veya satış), yönetim yapısı vb. üzerinde kontrol anlamına gelir.

"Üyelik" terimi, İngilizce "bağlı kuruluş" - "şube", "şube", "ortak", "bağlı" dan gelir.

Rusya'daki mevzuat, tüzel kişilerin üyeliğini Batı ülkelerindeki kadar net bir şekilde tanımlamıyor - bu daha geniş bir konsepte sahibiz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 20; 105.1 ve 105.2), birbirine bağımlı kişiler kavramını içerir. 22.03.1991, No. 948-1 (Madde 4) RSFSR'nin halen geçerli kanunu, bağlı kişileri kısaca listeler ve ana bağlantı işaretlerini gösterir.

ortaklık işaretleri

• OJSC hissedarlarının veya LLC üyelerinin toplantılarında oy kullanma hakkına sahiptir.
• Hissedarlar toplantısı kararlarını etkilemesine izin veren bir hisse paketine veya hisse senetlerine sahiptir. kayıtlı sermaye... Örneğin, PJSC Gazprom, LLC Gazprom transgaz Ufa'nın hisselerinin %100'üne sahiptir ve buna uygun olarak, Ufa'nın bağlı kuruluşunun bir iştiraki olarak doğrudan kontrol uygular.
• Kuruluşun liderleri / yönetim kurulu üyeleri / sahipleri ile aile bağları vardır. David Traktovenko, Banking House Saint Petersburg holdinginin sahibidir ve oğlu Vyacheslav, Mix kafe zinciri ve Fitness Formula fitness kulübü zincirinin yönetim kurulu başkanıdır. İkincisi ile ilgili olarak ilki bir bağlı kuruluştur.
• Şirketin icra organlarının kararlarını iptal etme veya askıya alma hakkına sahiptir (ilgili kişi yönetim kurulu üyesi ise).

Kimler ortak olabilir

Tüzel kişiler hem kuruluşlara hem de bireylere bağlı olabilir. Listeleri şunları içerir:

• tüzel kişiliğin yürütme organının başı. Örneğin, Lukoil'in resmi olarak %2,5 hissesine sahip olan Vagit Alekperov, bu şirketin tek icra organının yetkilerini yerine getiren, yani bağlı olduğu bir kişidir;
• tüzel kişiliğin yönetim kurulu, denetim kurulu veya diğer meslek organlarının üyesi. Gregor Movat veya Timothy Demchenko'nun Magnit'te hissesi yoktur, ancak 2018'de yönetim kurulu üyesidirler ve buna bağlı olarak bağlı kuruluş olarak kabul edilirler;
• % 20'den fazla hissenin veya kayıtlı sermayedeki hisselerin sahipleri. Rosneftegaz, PJSC Rosneft'in %50 hissesine sahiptir ve bu temelde bir iştiraktir;
• bu tüzel kişinin %20'den fazlasına sahip olduğu bir bağlı kuruluş (örneğin, bir bağlı kuruluş);
• bu şirketle aynı kişi grubuna ait firmalar (bir sonraki bölümde bu konu hakkında daha fazla bilgi).

Bireyler şunlara bağlı olabilir:

• bu kişilerin kayıtlı sermayenin %20'sinden fazlasını kontrol ettiği kuruluşlardan;
• bireyle aynı gruba ait diğer şirketlerden.

Bağlı kuruluş grubu nedir

Bu terim 135-FZ sayılı "Rekabetin Korunması Hakkında Kanun"dan alınmıştır. Birkaç seçenek anlamına gelebilir. Yani, bağlı kuruluş grubu:

1 Aynı mali ve endüstriyel gruba ait birkaç şirket. Örneğin, EVRAZ'ın bir parçası olan Kachkanarsky GOK, Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhniy Tagil Metallurgical Plant ve bir düzine diğer tüzel kişiliğe sahip bağlı kuruluşlar grubuna aittir.

2 Doğrudan akrabalar (eşler, ebeveynler / evlat edinen ebeveynler, çocuklar, erkek ve kız kardeşler) ve bunlara ait tüzel kişiler. Örneğin, Safmar holdingi Sait-Salam ve Said Gutserievs'e aittir. Bu, Russneft şirketi Mikhail Gutseriev'in sahibinin erkek kardeşi ve oğlu. Tüm tüzel kişilikleri bağlı grubun bir parçasıdır.

3 Adı geçen kişilerin kayıtlı sermayede %50'den fazla hisseye veya hisseye sahip olduğu tüzel veya gerçek kişi ve kuruluşlar. Bağlı şirketler hem LLC hem de OJSC olabilir, bu mevzuatta ayrılmamıştır.

4 Bu kişinin tek yönetici olduğu kişi ve firmalar (örneğin, CEO).

5 Bu kişilerin hak sahibi olduğu gerçek veya tüzel kişi ve kuruluşlar kurucu belgeler) bağlayıcı yönergeler sağlar.

6 Yönetim kurulunda aynı kişilerin %50'den fazlasının bulunduğu birkaç kuruluş.

7 Gerçek veya tüzel kişi ve kuruluşlar, genel müdürleri ve/veya yönetim kurulu üyelerinin %50'den fazlası anılan kişilerin önerisi ile seçilmişlerdir. Bu temelde, örneğin Rus Helikopterleri, United Engine Corporation, Moskova ve Kazan Helikopter Fabrikaları ve 10'dan fazla tüzel kişilik aynı gruba aittir.

İlişkili kişilerin hakları mevzuatla özel bir şekilde düzenlenmemiştir. Bunlar, Rusya Federasyonu ekonomisine katılan diğer kişilerin haklarıyla tamamen uyumludur. Bağımlı ve kontrol eden kuruluşlar ve bireyler ortak çalışma yapma hakkına sahiptir. ekonomik aktivite, kalkınma stratejilerini koordine eder, ancak antitröst ve yolsuzlukla mücadele yasalarının ötesine geçmez.

Ancak bağlı kuruluşların diğer piyasa katılımcılarından daha fazla sorumluluğu vardır. Belirli bir yasama eyleminde tanımlanmazlar, ancak birbirleriyle ilişkili bir grup işletmenin faaliyetlerinin genel anlamından kaynaklanırlar. Bu sorumluluklar aşağıdaki gibidir:

1 İlgili taraf işlemleri yürütmesi durumunda (bu durumda, işlemin taraflarından birinin bağlı veya bağımlı kişi olması durumunda) karşı tarafları diğer kişilerle ilişkileri hakkında bilgilendirin. Bu şartın ihlali sorumluluğu, ancak karşı tarafın zararın bilgi vermemesinden kaynaklandığını kanıtlaması durumunda ortaya çıkar. Anlaşma iptal edilebilir.

2 Başka bir kişinin kayıtlı sermayesinde% 20'den fazla hisse veya hisse satın alınması durumunda üyeliğin ortaya çıkması hakkında bilgi verin. Bu fıkra sadece kanuna uygun olarak rapor yayınlamak zorunda olan anonim şirketler için geçerlidir. Bağlı şirket, tüzel kişilerin devlet kaydına ilişkin verilerin resmi yayıncısında 10 gün içinde bilgi yayınlar. Ana zorluk, bağlı ortaklıkların ve bağlı ortaklıkların (şirket Ana Sözleşmesinde izin veriliyorsa) küçük pay bloklarının satışı ve alımı için kontrol edilmesidir. Bağlı şirketiniz A, örneğin, B şirketinde %10 hisseye sahipse ve B şirketinin %10 hissesine zaten sahipseniz, o zaman siz de farkında olmadan ikinci şirketin iştirakleri listesine dahil edilirsiniz.

3 Bağlı kuruluşların bir listesini tutun. Bu yükümlülük, LLC'lerden ziyade anonim şirketler için geçerlidir, ancak her ikisinin de bir listesi olmalıdır. Bir şirket hisselerini bir borsaya koyarsa, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na (diğer beyanların bir parçası olarak) ve borsa ticareti organizatörüne bağlı kişilerin bir listesini sağlamakla yükümlü hale gelir. Ayrıca, bu listeler, şirketlerin resmi web sitelerinde yayınlanmalı ve yayınlanma tarihinden itibaren en az 3 yıl ve her güncelleme zamanından itibaren aynı miktarda kamuya açık olmalıdır.

Bağlı kuruluşlar hakkında kimin ve neden bilgiye ihtiyacı var?

İşlemlere katılanların karşı tarafları kontrol edebilmeleri için firmaların ve bireylerin bağlantıları hakkında bilgi mevcut olmalıdır (bir sonraki bölümün 3. maddesine bakınız). Bağlı şirketler listesi, bağımlı kişilerle yapılan işlemlerin kontrolü ve devlet kurumlarına raporlanması, tekel ve yolsuzlukla mücadele yasalarını ihlal etmemek için gereklidir.

İlgili taraf işlemlerini onaylama prosedürünü basitleştirir (kişilerin birbirine bağımlılığını kanıtlamak için devlet sicillerinden alıntılar alınması gerekli değildir). Ayrıca, bu veriler LLC'nin kendi hissedarlarına / üyelerine sunulmaktadır. Diğer bir muhatap, denetimler sırasında vergi ve diğer düzenleyici makamlardır (daha fazla ayrıntı için bağlı kişilerin sorumluluğuna ilişkin bölüme bakın).

Bu bilgilerin bir diğer önemli amacı, iç kontrol ve düşmanca devralmalardan korunmadır. En basit örnek, rakip şirketlerdeki hisse bloklarını satın almak için yapılan bir anlaşmadır. Örneğin, OAO Vtorii'de %30 hisseye sahip olan ZAO Pervyi, bu şirkette %21 daha satın almaya ve kontrol hissesi almaya karar verdi. “İkinci”, menkul kıymetleri “Birinci”ye satmaya ve tamamen bağımlı hale gelmeye hevesli değildir.

Sonra “İlk” aşağıdaki şemayı uygular: oğul üzerinde genel müdür ZAO Pervyi, Vtoraya'da bir blok hisse satın alma teklifiyle ortaya çıkan OOO Trety tarafından tescil edilmiştir. Gerçek bir kişinin bağlı kişilere sahip olamayacağı ve LLC'nin bağlı kişileri hakkında bilgi yayınlamama hakkı olduğundan, CJSC Pervyi'nin LLC Third'ün eylemlerine olan ilgisi yalnızca Pervyi şirketinin raporlaması yoluyla izlenebilir.

Bu nedenle, OJSC “Vtoraya” nın yönetimi için, bir hisse satın alma teklifi alındığında, potansiyel bir alıcının ana pazar rakipleriyle olası bağlantısını değerlendirerek olası bağlantısını izlemek önemlidir. Ve bu yapılmazsa, hisseler LLC “Trety” tarafından satın alınacak ve daha sonra bunları bağlı kişisine - CJSC “Perviy”e satacak, düşmanca bir devralma gerçekleşecek.

Bir bağlı kuruluş listesi nasıl düzgün bir şekilde korunur

Açık ve kapalı anonim şirketler ile LLC'lerin iştirakleri için muhasebe prosedürü yaklaşık olarak aynıdır.

1 Tüzel kişiliğin başkanı, listeyi tutmaktan sorumlu kişiyi atadığı bir emir verir. Kontrolü kendinize bırakabilirsiniz, ancak bu işlevi bir avukata kaydırmak daha uygundur.

2 Listeyi güncelleme sıklığı belirlenir - yılda bir, altı ayda bir veya üç ayda bir, hepsi şirketin ve borsadaki ilgili tarafların faaliyetlerine bağlıdır. Kanun böyle bir sıklık öngörmemiştir.

3 Listenin konumu ve buna erişimin açıldığı dönem belirlenir. Eğer gelir LLC hakkında, liste genel müdür tarafından tutulabilir ve istek üzerine sağlanabilir. OJSC'ler bu verileri resmi web sitelerinde yayınlamakla yükümlüdür. İlgili taraflar, listeyi görüntülemek için talep etme hakkına sahiptir: bir LLC'nin hissedarları veya üyeleri, kredi kuruluşları.

4 Listeyi imzalamaya yetkili kişi belirtilir.

Listenin şekli şirketin kendisi tarafından seçilir. Aşağıdaki öğeleri içermelidir:

• şirketin adı, yasal ve posta adresleri / bir gerçek kişi için tam adı ve adresi;
• üyeliğin çıkış tarihi, olay (hisse alımı, bir pozisyona atanma vb.).

Ayrıca, bağlı ortaklığın sahip olduğu kayıtlı sermayedeki payının büyüklüğünü ve diğer bilgileri içeren bir sütun olabilir.

İşte birkaç örnek daha:

İlişkili kişilerin sorumlulukları nelerdir?

Üyelik hakkında bilgilendirme ihlalleri için, bir kişi çeşitli sorumluluklara maruz kalabilir.

1 Bilgi vermeme sorumluluğu (gerekli süre içinde sağlanmama dahil). Şirket, bağlı kişinin kusuru nedeniyle zarara uğrarsa, bunun suçlu tarafından eksiksiz olarak tazmin edilmesi gerekir. Hem gerçek zarar hem de kayıp kar tazmin edilir.

2 Bağlı kişilerin listesinin bulunmaması veya uygunsuz bakımının sorumluluğu. Yaptırımlar, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 13.25. maddesi uyarınca öngörülüyor: yetkililer için 2500 ila 5.000 ruble, tüzel kişilik için para cezası - 200.000 ila 300.000 ruble.

3 İlgili taraf işlemlerine ilişkin gerekliliklerin ihlali sorumluluğu. Bir kişinin üyeliğine ilişkin bilgiler ilgili listede yer almıyorsa, yayınlanmazsa veya kasten saklanmazsa, bu, özel bir onay prosedürünün gerçekleştirilmediği işlemin iptal edilmesi için bir neden olabilir.

4 Fiyat ihlali sorumluluğu. İlişkili taraflar arasında mal veya hizmet satışı her zaman vergi makamlarının yakın ilgisini çeker. Bir ortak, fiyatın keskin bir şekilde düştüğünü veya tam tersine, piyasa fiyatına kıyasla arttığını etkilemek için her fırsata sahiptir. Bu nedenle bu tür işlemler ek kontrollere tabi olup, ihlal durumunda iştirak, işlem sırasında eksik/fazla ödenen tutarlar oranında para cezasına çarptırılır.

Birbirine bağımlı kişiler birkaç şekilde kontrol edilir:

• işlemde kullanılan fiyatlar piyasa fiyatları ile karşılaştırılır;
• iştirakten satın alma fiyatı, üçüncü şahıs tüketicilere daha sonraki satış fiyatı ile karşılaştırılır;
• bu tür işlemler için olağan karlılık, ilişkili taraflar arasındaki bir işlemin karlılığı ile karşılaştırılır;
• işlemden elde edilen gelirin bir kısmının bir iştirake gidip gitmediği araştırılmaktadır;
• her iki firmanın da harcama raporlaması değerlendirilir: bunlardan birinin aşırı mı yoksa tam tersine minimum harcama mı yaptığı.

Vergi makamlarının tahsilat kararına itiraz etmek mümkündür ancak somut delillere ihtiyaç vardır. Örneğin, 2016 yılında Volga Bölgesi Tahkim Mahkemesi, şirketin yönetim kurulu üyelerine daha önce piyasa fiyatından satın alınan konutları sattığı iddia edilen düşük fiyatlarla bir davayı değerlendirdi. Satış kararı, toplu yürütme organının aynı üyeleri tarafından verildi. Ancak şirket, bir dairenin fiyatının 15 yıldan daha uzun bir süre önce sabit bir miktarda belirlendiği ve o zamandan beri değişmediği bir iç düzenleme sundu. Mahkeme davalı lehinde karar verdi, vergi müfettişliğinin iddiaları hukuka uygun müdahale olarak kabul edildi. ticari faaliyetler firmalar.

5 Bağlı şirketlerden malvarlığının kasıtlı olarak çekilmesinden sorumlu olma. Vergi makamları bu tür ihlalleri ortaya çıkarır. Aşağıdakiler, iştiraklerden varlıkların geri çekilmesinin işaretleri olarak kabul edilir:

• bağlı bir şirketin vergi denetimi sırasında yeni bir tüzel kişilik tescil edildi;
• yeni ve eski şirketler aynı gerçek adreslere, telefon numaralarına, web sitelerine, faaliyetlere sahiptir;
• bağlı şirketin varlıkları azalır ve yeni şirketin varlıkları yaklaşık olarak aynı oranda büyür;
• bağlı bir firmanın çalışanları yeni bir şirkette çalışmaya başlar;
• eski şirket için düzenlenen sözleşmeler yenisi için yeniden düzenlenir;
• yeni şirketin bir bağlı şirketle olan işlemlerde aracı olarak kullanılması;
• markaların, logoların ve diğer kimlik araçlarının bağlı şirketten yeni şirkete aktarılması.

6 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 2. fıkrasına giren bir veya birkaç benzer işaretin varlığında, vergi makamları bağlı şirkete atfedilen yeni şirketten vergi borçlarını tahsil etme hakkına sahiptir.

Örnek :

2015 yılında Yargıtay RF, birbirine bağımlı bir kişiden alacakların tahsili durumunda temyizi (No. 306-KG) değerlendirdi. Şirket sahibi, vergi denetiminin arifesinde yeni bir tüzel kişilik kaydettirdi. Adı kontrol edilen kişininkiyle aynıydı, faaliyet türü aynıydı, resmi web sitesinin tasarımı (adres sadece alt çizgide farklıydı), çalışanlar aceleyle yeni şirkete transfer edildi. Her iki şirketin de başkanı aynı kişiydi. Bağlı kuruluş bilgisi yok yeni şirket yayınlamadı ve müteahhitleri resmi olarak bilgilendirmedi.

Denetim sırasında, mal satışından elde edilen gelirin asıl şirkete değil, yeni şirket olduğu ortaya çıkan aracıya gittiği ortaya çıktı. Aynı zamanda bağlı şirket ile herhangi bir uzlaşma yapılmamıştır.

Mahkeme, yeni şirketin faaliyetlerinin tamamen eski tüzel kişilik tarafından, varlıklarının soyulması ve vergiden muaf tutulması amacıyla yönetildiğine karar verdi. Orijinal şirket bir bağlı kuruluş olarak kabul edildi ve her iki şirket de birbirine bağımlı.

Sıkça Sorulan Sorular

Bağlı ve birbirine bağımlı kişiler - fark nedir?

Bireylerin karşılıklı bağımlılığı, özel bir ilişki durumudur. Rusya Federasyonu Vergi Kanununda, ortak sahipler / yönetim, faaliyet türleri vb. ile ilgili şirketleri tanımlamak için kullanılır. Mevzuatta, tüm tanımların benzerliği ile bağlantılı ve bağımlı kişiler arasında bazı farklılıklar da bulunmaktadır:

• iştirak, başka bir şirketin kayıtlı sermayesinde en az %20 hisseye veya hisseye sahip olan kişidir; birbirine bağımlı - %25;
• sahiplerinin yalnızca ebeveynler, evlat edinen ebeveynler ve çocuklar olmadığı, aynı zamanda velilerin de birbirine bağımlı olabileceği şirketler;
• birbirine bağlı bir şirket, gönüllü olarak, bağlı olarak kendini kabul edebilir - yalnızca nesnel gerekçelerle.

Ben iflasın eşiğindeki bir şirketin CEO'suyum. Bir sonraki vergi ödemesini ödemek için, şirketinden iki araba satın aldı - piyasanın altında bir fiyata, ancak iflas müzayedesinde daha da ucuza satılacaklardı. Olabilmek vergi Dairesi Anlaşmayı iptal mi edeceksin yoksa ben bir üye olduğum için arabaların maliyetini mi tahsil edeceksin?

2016'dan önce bile, böyle bir işlem ancak iflas prosedürünün bir parçası olarak ve ancak satış tutarı piyasa değerinden önemli ölçüde düşükse iptal edilebilirdi. Ancak, 30 Kasım 2016'dan bu yana, Vergi Kanunu'nun 45. maddesinde, yalnızca tüzel kişilerin değil, bireylerin de ödeme yapmayan şirket için vergi yükümlülüğü taşıdığını belirten değişiklikler yapılmıştır. Buna göre, bir sonraki vergi döneminde vergiler zamanında ödenmezse, işleminiz bir iştirakin çıkarları doğrultusunda mülkü geri alma girişimi olarak değerlendirilebilir. Ve sizi arabaların piyasa değerini geri ödemeye mecbur edecekler - bu miktar vergi ödemeye gidecek.

BEN Bireysel girişimci, eş - büyük bir şirkette %25 hisseye sahip. Ticari bir ihale kazandım ve eşimin şirketine tedarikçi oldum. Herhangi bir tercih hakkım olmadığı için işlemler birbirine bağımlı kişilerin ilişkisine girer mi?

Evet, bu tür işlemler vergi makamlarının yakından incelemesine tabidir, çünkü bu durumda eşin şirketi, bireysel girişimci ile ilişkili olarak (aynı kişi grubuna aittir) bağlı bir kişi olarak kabul edilir. İşlemler, ilişkili taraflar arasındaki ticari işlemler olarak kabul edilir. İhalenin koşulları, koşulları ve nihai fiyat araştırılacaktır. Sözleşmenin maliyeti piyasa ortalaması ile karşılaştırılacaktır. Firma mali açıdan zor durumdaysa, ilişkili bir tarafa yapılacak herhangi bir satış, potansiyel bir varlık soyma olarak görülebilir.

Çözüm

Bağlı kuruluş, diğer firmaların faaliyetlerini yasal olarak etkileyebilecek bir kişi veya kuruluştur. Gelişimleri için stratejiyi belirleyin, temettü dağıtın, yönetimi atayın.

İştirakler, şirketlerin genel müdürleri ve yönetim kurulu üyeleri, %20 ve daha fazla hisse senedi paketi sahipleri olabilir, Bağlı şirketler... Bir başka ilişki kategorisi de aynı insan grubuna aittir. Bir grup bağlı kuruluş, aynı mali ve endüstriyel gruba ait işletmeleri ifade eder; akrabaların sahip olduğu şirketler; aynı kişi tarafından yönetilen tüzel kişiler; fiilen tek bir tüzel kişilik tarafından yönetilen firmalar.

Bağlı veya bağımlı kişisi bulunan şirketler, kayıtlarını tutmak ve listeleri üçer aylık dönemlerde güncellemek zorundadır.

Bağlı kuruluşlarla ilgili bilgiler, ilgili taraf işlemlerini işlerken yasaları çiğnemekten kaçınmak için diğer firmalar tarafından kullanılır. Ayrıca bu bilgiler vergi dairesi tarafından bağımlı ve ilişkili kişiler arasındaki işlemler kontrol edilirken istenir.

Üyelik hakkında bilgi verilmemesi, para cezalarının yanı sıra, zarar ve kar kaybı tazminatı ile işlemin iptali ile dolu olabilir. Bağımlı bir kişinin malvarlığının kasten geri alınması ve hayali iflas girişiminde bulunulması durumunda, vergi müfettişliği, bağlı şirketten alacakları kabul etmeksizin (kişinin rızası olmadan otomatik olarak) tahsil etme hakkına sahiptir.

Tatlı için video: Bir somon sürüsü yoldan geçiyor

Bununla birlikte, etkileyicilerin ve etkilenenlerin faaliyetlerini düzenlemenin birçok yönü temel özelliklere sahip olabilir ve olmalıdır. Yabancı mevzuatta, iştirakler çoğunlukla faaliyetleri kontrol altında olan kişiler olarak anılır. 3. Yine de gelecekte mevzuatta iki kavram kalırsa - hem bir kişi grubu hem de bağlı kişiler, o zaman her ikisinin de açık tanımları verilmelidir.

İştirak kavramı ve türleri

Bağlı kuruluşlar, ister ekonomik ister ekonomik faaliyet olsun, bir dereceye kadar birbirlerini etkilerler.

Toplamda, belirli bir grubu temsil ederler. Bu terim 1995 yılında mevzuata yansımış ve resmi tanımı ancak 1998 yılında Rekabet Hukuku'nda yapılan değişiklikler sonucunda ortaya çıkmıştır.

Bu hükmün amacı, "ilişki" kavramının kullanımını yasallaştırmaktır.

Medeni Kanun, yasal ilişkilerdeki katılımcıları Medeni Kanunda adı geçmeyen bir kanuna yönlendirerek, herhangi bir mensubiyet işareti veya kriteri ifşa etmez. Medeni Kanunun 53. maddesinin 2. maddesinin getirilmesinden önce, bağlantılı kişiler kavramı 22 Mart 1991 tarihli RSFSR Kanununun 4. maddesinde yer alıyordu. № 948-1

"Ürün Piyasalarında Rekabet ve Tekelci Faaliyetlerin Kısıtlanması Üzerine"

"İştirakler" terimi şuradan gelir: ingilizce kelime"İştirak etmek" (evlat edinmek, iştirak olarak kabul etmek). Anglo-Amerikan hukukundan ödünç alınmıştır ve birbirine şu veya bu ekonomik (ekonomik) bağımlı olan kişileri ifade eder. Örneğin, Amerika Birleşik Devletleri'nde, oy hakkı olan hisselerin yüzde beşi veya daha fazlası başka bir şirkete ait olan bir bağlı şirket olarak kabul edilir.

Bağlı kuruluşlar ve şirketler kimlerdir?

Yani, bir girişimci için grubu bir eş, ebeveynler, erkek ve kız kardeşler, çocuklar içerir. Tüzel kişilikler kümesi için aşağıdaki işaretler birinin (veya bir şeyin) onlarla aynı grupta olması: hisselere veya sermayedeki hisselere atfedilen oyların yarısından fazlasının elden çıkarılması; bu tüzel kişiliğin tek yönetimi; bu şirkete uymakla yükümlü olduğu talimatları verme hakkı; denetimde (yönetim kurulu, fon konseyi vb.)

Bir tüzel kişiliğin ve bir bireyin bağlı kuruluşları

Bu kavram, ilişkili kişi kavramının yerini almak üzere antitröst yasasına girmiş ve olası bağlantıları daha ayrıntılı olarak ortaya çıkarmıştır.

Tüzel kişilerin üyeliği, yasal düzenleme kavramı

Bağlı olarak tanınan kişilerin listesi oldukça geniştir.

Kurumsal Yönetim El Kitabı

Kuzey Osetya Devlet Üniversitesi onlara. K.L. Ketagurova

anahtar kelimeler

iştirakler, iştirak sorumluluğu, yasal sorumluluk, kurumsal işlemler, iştirakler, iştirak, sorumluluk, yasal sorumluluk, kurumsal işlemler

Makaleyi görüntüle

Makaleye açıklama

Makale, mevzuatta ilişkili kişilerin sorumluluk sorunlarını tartışmaktadır. Rusya Federasyonu ve ayrıca bir analiz yapılır yasal normlar"bağlılık" dahil olmak üzere ve bağlı kişilerin sorumluluk sorunlarının çözülmesi için bir girişimde bulunulur.

Bilimsel makale metni

Yasal düzenleme mekanizmasında önemli bir bağlantı yasal sorumluluktur. Devlet ve hukuk teorisi çerçevesinde yaratılış hakkında bir görüş vardır. genel teoriÖzü, olumsuz - olumlu sorumlulukla birlikte yasal sorumluluğa sokmak olan sorumluluk. Bunun sonucu, vatandaşların korku altında değil, görevlere gönüllü bir tavırla görevlerini yerine getirmeleri olacaktır. Olumsuz sonuçlar... Hukuki sorumluluğun yüklendiği özne çemberi oldukça çeşitlidir. Bağlı kişileri içerebilir. Ortaklık sorumluluğu da olumlu ve olumsuz olabilir. Bağlı kişilerin pozitif sorumluluğu, hem Rusya Federasyonu Medeni Kanununda hem de “Anonim Şirketler Hakkında”, “Sınırlı Sorumlu Şirketler Hakkında” federal kanunlarında ve ayrıca Kanunda yer alan rasyonellik ve adalet ilkelerine dayanmaktadır. Kurumsal Davranış. Pozitif sorumluluğun gereği gibi yerine getirilmesiyle, yasal ilişkilerde diğer katılımcıların çıkarlarının göz ardı edilmesi, yanlış raporlama, kârın abartılması, hayali gelirin gösterilmesi, yönetimin yerine getirmemesi gibi yasal ilişkilerin öznelerinin bağlı kişilerin katılımıyla bu tür yasa dışı eylemleri hariç tutulur. işlevleri, aldatıcı hissedarlar, yatırımcılar vb. Hukuki ilişkilerin herhangi bir öznesinin pozitif sorumluluğunun yanı sıra, devletin ve bireyin ikili sorumluluğundan da bahsetmek önemlidir, çünkü eğer devlet de buna karşılık vermezse vatandaşların hak ve özgürlükleri etkin bir şekilde uygulanamaz. eylemlerinden sorumludur. Yani D.I. Dedov, hissedarların şirketin çıkarlarını bir bütün olarak korumak için gerçek zararı kanıtlamaya gerek kalmadan dolaylı taleplerde bulunmalarını sağlamanın gerekli olduğuna inanmaktadır; ve çoğunluk oyu ile karar alma, bir bütün olarak toplumun çıkarlarını ihlal etmemelidir. Olumlu sorumluluğun uygulanması, kurumsal çatışmaların en aza indirilmesine ve ortadan kaldırılmasına yardımcı olacaktır, çünkü etik normlar, şirketin genel çıkarının diğer çıkarlara göre önceliğini belirleyecektir. Böylece iştirakin pozitif sorumluluğu, kanunla sağlanan"sağlıklı" rekabet kurallarına uygun olarak, yapılabilecek hilelere ve hukuka aykırı eylemlere başvurmadan, ilişkili kişinin statüsünü dikkate alarak, hukuka aykırı bir etkinin bulunmadığı durumlarda, başkası üzerinde baskı, işlem yapma emri bir karar verdiğinde, hem kurumsal çıkarlara hem de hükümete uygun olarak, üyeliği hakkında zamanında bilgi sahibi olur. Devlet de en karmaşık görevini ilişkileri düzenlemek gibi yerine getirir ve bu nedenle diğer tüm hukuk konularının çıkarlarını yerine getirmek ve korumak için bağlantılı kişilerin haklarına kısıtlamalar getirir. Rusya Federasyonu Anayasası'nın 2. Maddesi şöyle dediğinden: “Bir kişi, hak ve özgürlükleri en yüksek değerdir. İnsan ve medeni hak ve özgürlüklerin tanınması, gözetilmesi ve korunması devletin görevidir, ”Devlet bu normu yerine getirmekle yükümlüdür, sadece ilan etmekle kalmaz. Üyelik kurumunun, 22 Mart 1991 tarihli RSFSR Yasasının kabul edildiği 1991 yılından bu yana Rus antitekel mevzuatı tarafından bilinmesi dikkat çekicidir. şu anda yürürlükte olan, "bağlı kişiler" kavramını içeren 4. Maddedir. Bu hükme göre, bağlı kişiler, tüzel kişilerin ve (veya) girişimci faaliyetlerde bulunan kişilerin faaliyetlerini etkileyebilecek gerçek ve tüzel kişilerdir. Modern Halkla ilişkiler konuların kademeli olarak eklenmesiyle mevzuatta yasal sorumluluğa ilişkin yeni hükümlere yansıtılmıştır. Rus mevzuatında yer alan üyelik ilişkileri, aynı zamanda, endüstrinin özelliklerine bağlı olarak, saldırı gerekçeleri, yaptırımların özellikleri, uygulama prosedürü vb. Bu durumda sorumluluk, bağlı bir kişinin sorumluluğu nedeniyle katlanmak zorunda olduğu kısıtlamaların bir türüdür. hukuki durum... Bu alandaki mevzuatın kusurlu olmasının nedenlerinden biri, gelişmemiş "bağlılık" kategorisi, net bir tanımın olmaması, belirli bir konunun tanımının deforme olması, bu yasal kategoriyle ilişkili ilişkilerin gelişmesini engellemektedir. Bu bağlamda, mevcut Rus mevzuatında bağlı kişilerin sorumluluğunu etkileyen teorik konuların ve sorunların kompleksini analiz etmek son derece önemlidir. Bir örnek, Sanatın 2. kısmıdır. "Anonim Şirketler Hakkında" Federal Kanunun 93'ü: şirketin bağlı kişileri, yazı sahip oldukları şirketin hisselerini, hisselerin iktisap tarihinden itibaren en geç 10 gün içinde sayılarını ve kategorilerini (türlerini) belirterek şirkete bildirir. Bu nedenle, bir kişi üyeliğini beyan etmezse, sorumluluk almak zorunda kalır. Bu nedenle, "Anonim Şirketler Yasası" nın aynı 93. maddesinin 3. kısmı, bağlı bir kişinin, kusuru nedeniyle üyelik hakkında bilgi vermemesi veya şirkete zamansız ibraz etmemesi nedeniyle, ikincisi mülkiyete maruz kaldıysa, sorumluluğunu düzenler. zarar. Ek olarak, tüzel kişiliğin çıkarlarıyla çelişen bir ekonomik varlığı etkileme olasılığında bağlı kişilerin kurumsal çıkarları sorunu vardır. Bağlı kişilerin görevi, alınan bilgilere dayanarak işbirliği ve işleme katılım konusunda bilinçli bir karar verecek olan tüm ilgili tarafların dikkatine üyelik hakkında bilgi sağlamaktır. Ancak, “Anonim Şirketler Hakkındaki” Federal Kanunda olduğu gibi, bağlı kuruluşların sorumluluğuna ilişkin düzenlemede, 93. Madde kuralının uygulamada, çoğu durumda bağlı kuruluşlara ve ihraççının, ilişkili kişiler hakkında bilgi verme ve açıklama yükümlülüklerini yerine getirmemesinden kaynaklanan sorumluluktan kaçınması. Bu hükümler uygulamada da sorunlar yaratmaktadır. Kendisiyle ilgili gerekli bilgilerin verilmemesi veya zamanında verilmemesi, ilgili kişinin sorumluluğundadır: sadece maddi hasara yol açması halinde; sadece doğrudan toplumun önünde. Dolayısıyla, mevzuata göre, menfaati sıklıkla ihlal edilen ve korunmasız kalan üçüncü kişilere karşı ilişkili kişi sorumlu değildir, bu da hukuki sorumluluğun hakkaniyeti ilkesine aykırıdır. Bu sorunun dışında, memurlar anonim şirketler, oy oranlarının %20'sine veya daha fazlasına sahip olan hissedarlarla çoğu zaman çatışmaya girmez, bu da bağlı kişilerin topluma karşı bile sorumlu tutulmamalarını mümkün kılar. Bu sorunu çözmek için, bağlı kişilerin hem sağlanan bilgilerin doğruluğu hem de eksiksizliği ve zamanında temin edilmesi konusundaki sorumluluklarını güçlendirme ihtiyacına ilişkin sonuçlar çıkarılmaktadır. Rus mevzuatında sadece topluma karşı değil, aynı zamanda üçüncü şahıslara karşı sorumluluk, cezalar getirerek mülkiyet ve idari sorumluluk önlemlerini güçlendirmek için çalışmak gerekir. Ve ancak bu şekilde, ilişkili kişilerin meşru davranışları ve üyelik hakkında bilgi verme yükümlülüklerini gönüllü olarak yerine getirmeleri mümkündür. Buna karşılık, şirketin bağlı kişilerine ilişkin bilgileri açıklama yükümlülüğü şu şekilde düzenlenmiştir: 208-FZ sayılı “Anonim Şirketler Hakkında Kanun”un 93. Maddesinin 4. Kısmı; Federal yasa 22 Nisan 1996 tarihli ve No.> 39-F3 "Menkul kıymetler piyasasında"; Madde 8.5.1. Emirle onaylanan hisse senedi ihraççılarının bilgi ifşasına ilişkin düzenlemeler Federal Hizmet Dolayısıyla, RF İdari Suçlar Kanunu'nun (CAO) maddesine göre, yükümlülüğe tabi olanlar ihraççı, menkul kıymetler piyasasında profesyonel bir katılımcı veya halka hizmet sağlayan bir kişidir. açıklanan bilgilerin sunumu, menkul kıymetler hakkında bilgi açıklama prosedürü, kanunla öngörülen açıklama yükümlülüğü. Bu bağlamda, RF KoAP'ın bu maddesi uyarınca yatırımcıya bilgi açıklama yükümlülüğü ve kamuya açıklama yükümlülüğü verilmeyen ilişkili kişilerin idari olarak sorumlu tutulamayacağı sonucuna varılabilir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 185.1. Maddesi, ihraççı, finansal ve ekonomik faaliyetleri ve menkul kıymetleri, işlemleri ve menkul kıymetlerle yapılan diğer işlemler hakkında bilgi içeren bilgilerin sağlanmasından kaçınma cezalarını öngörmektedir, bir kişi yatırımcıya belirtilenleri sağlamakla yükümlüdür. bilgi veya denetlenen kurum, bağlı olduğu hakkında bilgi vermeyen bir iştirakin olmadığı cezai sorumluluğa getirilir, çünkü örneğin, "Anonim Şirketler Hakkında" kanuna göre sadece şirkete bilgi verme yükümlülüğü vardır ve yasal bir zorunluluk yoktur. yatırımcıya veya kontrol eden kuruluşa bu bilgileri sağlama yükümlülüğü ... Bu hükümler incelendikten sonra, haklarının kötüye kullanılmasının önüne geçilmesi için ilişkili kişilerin kendilerine idari ve (veya) cezai sorumluluk getirilmesi gerektiği sonucuna varılmalıdır. Ayrıca, ilişkili kişilerin hak ve yükümlülüklerini düzenleyen birçok hukuk normunun etkisizliği ve güvencesizliği konusunda varılan sonuç, bir kez daha “İlişkili Kişiler Hakkında” özel bir kanun çıkarılması gereğine işaret etmektedir.

Menfaat kavramının gelişmesi için kuruluşunun hukuki sonuçlarının ne olduğu önemlidir. Politikayı kimin etkilediğinin ve belirli bir kuruluşun kararlarını belirlediğinin açık olduğu ticari kuruluşlar arasındaki ilişkilerin şeffaflığını sağlamak için mevzuat, muhasebe ve bilgi gerekliliklerini belirler. tüzel kişilik iş ciro ve bağlı kişilerin varlığında devlet organlarında diğer katılımcılar.

Sanata göre.

JSC Yasasının 89, madde. LLC ticari kuruluşları hakkındaki Kanunun 50'si, bağlı kişilerinin listelerini tutmalıdır. Menkul Kıymet İhraççılarının Bilgilerinin Açıklanmasına İlişkin Yönetmelik'e göre, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin halka arzını gerçekleştiren açık ve kapalı anonim şirketler, bağlı kişilerle ilgili bilgileri, çıkarılan bağlı kişiler listesi şeklinde açıklamakla yükümlüdür. raporlama çeyreğinin bitiş tarihinden itibaren, bitiş tarihinden itibaren en geç 45 gün. Bu hükme göre bilgileri üç ayda bir rapor ve maddi gerçeklere ilişkin mesajlar şeklinde açıklamakla yükümlü olan anonim şirketler, bağlı kişilerin listesini ve bunlara ilişkin değişiklikleri internet ortamında yayınlamak zorundadır.

Unutulmamalıdır ki, bağlı kişiler, sahip oldukları şirketin paylarını, sayılarını ve kategorilerini (türlerini) belirterek, satın alma tarihinden itibaren en geç 10 gün içinde anonim şirkete yazılı olarak bildirmekle yükümlüdürler. paylar (JSC Kanunu'nun 93. maddesinin 2. fıkrası). Söz konusu bilgilerin ilişkili kişinin kusuru ile verilmemesi veya şirkete zamanında teslim edilmemesi sonucunda maddi zarara uğraması halinde, bağlı kişi şirkete verdiği zarar miktarı kadar sorumlu olacaktır (md. 3, JSC Yasasının 93. maddesi).

temsil eden kuruluşlar arasındaki işlemlere ilişkin veriler açısından bağlı kuruluşlar hakkında bilgi muhasebe tabloları ve bağlı kişiler açıklamaya tabidir ve finansal tabloların bir parçasıdır. ticari kuruluşlar yönetmeliğe göre muhasebe"Bağlı kişiler hakkında bilgi" (PBU 11/2000). Bu hüküm anlamında bir işlem, finansal tabloları hazırlayan bir kuruluş ile bir iştirak arasındaki herhangi bir varlık veya yükümlülüğün devrini içeren herhangi bir işlem anlamına gelir: mal, iş, hizmet alım ve satımı, mülk kiralama, araştırma sonuçlarının devri ve geliştirme çalışmaları, finansal işlemler, kredi sağlanması ve diğer kuruluşların kayıtlı (öz) sermayelerine katılım vb. Mali tablolara yansıması gereken işlemlerin listesi açıktır. Yönetmelik, bir kuruluşun diğerinin ticari faaliyetlerinin yürütülmesi üzerindeki "kontrolünü" ve "önemli etkisini" tanımlamaya çalışır.

Bu hüküm kredi kuruluşları için geçerli değildir.

Bu nedenle, bir kuruluş veya kişi, bu tür bir kuruluş veya kişi aşağıdaki haklara sahip olduğunda, başka bir kuruluşu kontrol ediyor olarak kabul edilir: -

bir anonim şirketin oy hakkına sahip hisselerinin %50'sinden fazlasını veya bir limited şirketin yetkili (birleştirilmiş) sermayesinin %50'sinden fazlasını (doğrudan veya bağlı ortaklıkları aracılığıyla) elden çıkarmak; -

bir anonim şirketin oy hakkı olan hisselerinin %20'sinden fazlasını veya limited şirketin kayıtlı (birleştirilmiş) sermayesinin %20'sinden fazlasını (doğrudan veya bağlı ortaklıkları aracılığıyla) elden çıkarmak ve bu şirketlerde alınan kararları belirleme yetkisine sahip olmak .

Tüzüğe göre bir kuruluş veya bir kişi, başka bir kuruluşun karar alma süreçlerine katılma yeteneğine sahip olduğunda, ancak onu kontrol etmediğinde başka bir kuruluş üzerinde önemli etkiye sahiptir.

Kayıtlı sermayede asgari paya sahip herhangi bir hissedar veya şirket üyesinin karar alma sürecine katılma fırsatına sahip olduğunu unutmayın. Kanaatimizce, söz konusu Yönetmelikte yer alan ifadenin "garipliği", herhangi bir hiyerarşinin normatif eylemlerinde ekonomik bağımlılığı tanımlama yaklaşımının yanlış olduğunu ve haksız bir özgünlükle kanıtlamaktadır.

Yönetmelik, "demokratik" bir ilkeye dayanmakta olup, bilgileri kuruluşun mali tablolarında açıklanan ilişkili kişilerin listesinin, Yönetmeliğe uygun olarak mali tabloları hazırlayan kuruluş tarafından bağımsız olarak oluşturulması, takibi KURULUŞ VE BAĞLI KİŞİ ARASINDAKİ İLİŞKİLERİN İÇERİĞİNDEN SHAPE ÖNCEKİ İÇERİĞİN ÖNCELİKLENDİRİLMESİ (benim tarafımdan vurgulanmıştır.

I.Ş.).

Tüzüğün (9. maddenin dipnotunda da olsa) bir kavramı daha tanıtması ve tanımlaması ilginç görünmektedir - yan kuruluşlar ve bağlı kuruluşların bir kombinasyonu olarak anlaşılan "birbiriyle bağlantılı kuruluşlar grubu". bağımlı toplumlar... Bir grup ilişkili kuruluş, konsolide finansal tablolarda ilişkili taraflarla yaptığı işlemlere ilişkin bilgileri açıklayabilir.

"İlişkili kişiler" ve "işlemle ilgilenen kişiler" kavramları arasındaki ilişki hakkında

Üyelik kategorisinin daha net bir şekilde anlaşılması için, kişi onu aşağıdakilerle karşılaştırmayı bırakmalıdır. ilgili kavram aynı zamanda konuların ekonomik bağımlılığına da dayanan şirketler hukuku - "işlemle ilgilenen kişiler". Mevzuatta bu yasal kategorilerin düzenlenmesinin amaçlarının farklı olduğu belirtilmelidir. İlgili taraf işlemlerine ilişkin özel yasal düzenlemenin amacı, ilgili taraflarca ek kontrolün sağlanmasıdır. Genel toplantı ve bir ticari şirketin yönetim kurulu, yetkilerini ve kendi çıkarlarını kullanabilen icra organlarının faaliyetleri için, örneğin mülkünü daha düşük bir fiyata devretmek suretiyle şirket için dezavantajlı bir işlem yapmak için. piyasa fiyatı veya tersine, şişirilmiş bir maliyetle mülk edinme. İlgili taraf işlemlerini düzenleyen kurallar, kurumsal ilişkilerin çeşitli konularının olası "çıkar çatışmalarının" üstesinden gelmeyi ve şirket üzerinde öngörülemeyen bir kontrol kaybını önlemeyi amaçlar.

Bir işlemle ilgili olarak "faiz" terimini kullanmanın talihsiz olduğunu düşünen uzmanlarla hemfikir olunmalıdır. V.V. Laptev, "kelimenin geniş anlamıyla, her işlemin tamamlanmasında bir ilgi olduğunu" doğru bir şekilde kaydetti (Laptev V.V. Aktsionernoe pravo. M., 1999. S. 100). Gerçekten de, aksi takdirde anlaşma gerçekleşmezdi. Aslında, Kurumsal Mevzuatın Geliştirilmesi Konseptinin yazarlarının önerdiği gibi, Sanat'ta isim vermek daha doğru olacaktır. Sanat. 81 - 84 sayılı JSC Kanunu'nun "şirketin işlem yapmasıyla ilgilenen" kişiler, "şirket işlem yaptığında çıkar çatışması olabilecek kişiler".

Yasa koyucunun ilgili taraf işlemlerini düzenlemedeki hedef belirlemesi, prensipte, bilimsel doktrinde oybirliği ile algılanmaktadır. Yani, A.V. Gabov şöyle yazıyor: "Çıkar çatışmasını tespit etmek ve üstesinden gelmek ve üstesinden gelmenin imkansız olması durumunda - ekonomik verim yapılan işlem, modern Rus hukukunda ilgili işlemlerin özel olarak paylaştırılmasının temel ekonomik hedefidir. "İlgili taraflarla yapılan işlemler için özel yasal rejimin nedenlerini belirleyen SE Zhilinsky, Kanun hükümlerinin sözleşmelerin sözleşmelerin yapılmasını sağlamayı amaçladığını belirtiyor. Anonim şirket adına akdedilenler topluma zarar vermez, çünkü bunlar toplumda etkili kişiler tarafından anonim şirketin çıkarları için değil, ama birlikte oldukları kişilerin çıkarları için kulis yapılabilir ("ittirilebilir"). bu şirket sözleşmeler yapar.

Gabov A.V. İlgili taraf işlemleri. Anonim şirketlerin uygulamaları. M., 2004.S.

Bakınız: Zhilinsky S.E. İş kanunu ( yasal dayanak girişimcilik faaliyeti): Üniversiteler için ders kitabı. 2. baskı. M., 1999.S. 230.

Üyelik kategorisinin mevzuatındaki mevcudiyetle ilgili görevler, yukarıdan aşağıdaki gibi çok daha geniştir.

Şirketin işlemi tamamlaması ile ilgilenen kişiler belirli bir işlem için belirlenir ve ticari işletme işlemi yapmazsa bu kişiler hiç ortaya çıkmaz. Üyelik, belirli bir işlem gerçeğinden bağımsız olarak, bir iş toplumunda az çok sürekli olarak var olan daha istikrarlı bir bağlantıdır. Bu, ticari kuruluşlar tarafından bağlı kişilerinin listelerinin saklanmasına ilişkin mevzuatın gerekliliklerine uymayı mümkün kılar (JSC Yasasının 89. Maddesi, LLC Yasasının 50. Maddesi).