Hizmet faturasında KDV. Bütçeye aktarırken KDV (muhasebe) için muhasebe girişleri

Katma değer vergisi dolaylı bir vergidir. Bu kavram, üretimin her aşamasında ortaya çıkan ancak satıldıkça bütçeye ödenmesi anlamına gelmektedir. KDV kayıtlarının doğru tutulması ve KDV işlemlerinin doğru şekilde oluşturulması önemlidir.

KDV olur:

• Girdi - mal, hizmet vb. satın alırken kesinti yapılması amaçlanır;
• Geri yüklenecek - satıcının bütçeye aktarması gereken vergi miktarı.

KDV'ye tabi faaliyetler, bir üretim ürününün maliyetinde artışa yol açan her türlü faaliyettir. Yani satıcı, ürün, mal veya herhangi bir hizmet üretirken bunları maliyetinin üzerinde bir fiyata satmaktadır.

Tahakkuk eden KDV satış sırasında doğar ve kredide 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabında dikkate alınır.

İşletmenin ana faaliyeti için ürün satarken, gelir pasif alt hesap 90.1.1'e yansıtılır ve vergi tutarını yansıtmak için aktif alt hesap 90 kullanılır.

Ana faaliyete ek olarak satış yaparken (örneğin, sabit kıymetlerin satışında), gelir benzer şekilde 91 "Diğer gelir ve giderler" hesabına yansıtılır.

Orion ticaret şirketi, satın alınan malların yanı sıra 236.000 ruble tutarında sabit kıymet satıyor, satış tutarı 178.000 ruble.

Mal satarken, işlem üzerinden KDV alınır:

İşletim sistemi satarken, işlem üzerinden KDV alınır:

KDV geri alınabilir

Girdi KDV'si veya iade edilebilir KDV (indirilebilir), satın alınan malların bir parçası olarak tedarikçiye ödenen tutardır. Teslimat belgelerinde vergi tutarı ayrı bir satırda ayrı olarak gösterilir.

KDV yansıması için ilan:

KDV indirimi için aşağıdaki işlemler kabul edilir:

Bu sayede Orion'un bütçeye ödemesi gereken vergi miktarını hesaplayabilirsiniz. Bu tutar “tahakkuk eden KDV” eksi “indirilebilir KDV” olarak hesaplanır. Bu fark 36.000 rubleye eşittir. - 23.797 ovmak. = 12.203 ovmak.

Alınan avanslara ilişkin KDV

Flamingo LLC, yaklaşan mal teslimatına karşılık alıcıdan 98.000 ruble tutarında avans ödemesi aldı. Bütçenin restorasyonu için amaçlanan KDV miktarı: 98.000 * 18/118 = 14.949 ruble.

Alınan avans işlemlerine ilişkin KDV::

Satış gerçekleştikten sonra yani mal alıcıya kargolandıktan sonra veya işlemin iptal edilip ön ödemenin iade edilmesinden sonra bu KDV düşülebilir.

İşlem avanslarında KDV:

Verilen avanslara ilişkin KDV

Bir kuruluşun, bir SF olması ve sözleşmenin avans ödeme koşulunu belirtmesi durumunda, gelecekteki teslimatlara aktarılan avanslardan KDV indirimi alma hakkı vardır.

Mango şirketi, yaklaşan ekipman alımına karşılık Trigger şirketine 95.000 ruble tutarında avans ödemesi yapıyor.

İşlemler yoluyla verilen avanslara ilişkin KDV:

KDV cezaları

Verginin geç ödenmesi durumunda kuruluş, gecikme cezalarını hesaplamak ve aktarmakla yükümlüdür. Cezalar bağımsız olarak veya vergi denetimi sonucunda Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü oranında hesaplanır.

Muhasebede hesaplanan KDV cezalarının tutarları ilanlarla görüntülenir:

KDV vergi temsilcisi

Vergi temsilcisi, verginin stopajından ve bütçeye aktarılmasından sorumlu olan bir kuruluştur (kişi). Örneğin devlet mülkünü kiralarken vergi acentesinin KDV girişleri şu şekilde görünür.

KDV muhasebesi, iş birimlerinin birbirleriyle ve bütçeyle olan etkileşimini yansıtan geniş bir operasyon katmanını kapsamaktadır. Şirketin faaliyetlerine eşlik eden muhasebe kayıtları, bu vergiyle gerçekleştirilen tüm işlemleri kolaylaştırır ve yapılandırır. KDV ile ilgili en yaygın durumların - tahakkuk, kesinti, mahsup, restorasyon, mahsup vb. - muhasebeye yansıtılmasından bahsedelim.

Vergilerin dikkate alındığı hesaplar

Muhasebeci, KDV'yi hesaba katarak iki hesap işletir:

• Hesap 19, "girdi" vergisi tutarlarını, yani edinilen varlıklar veya hizmetlere tahakkuk eden ancak henüz bütçeden geri ödenmeyen tutarları birleştiriyor;
• Hesap 68, tüm vergi işlemlerini yansıtan ilgili KDV alt hesabıyla birlikte. Hesabın kredi tarafında vergi tahakkukları dikkate alınır, borç tarafında ise ödenen ve bütçeden geri ödenen KDV tutarı dikkate alınır. KDV geri ödemesi D/t 68 K/t 19 muhasebe kaydına yansıtılmıştır.

KDV mekanizması

Şirketin ana ve faaliyet dışı faaliyetleri kapsamındaki tüm işlemlerden vergi alınmaktadır. "Satışlara tahakkuk eden KDV" girişi (D/t 90 K/t 68 girişi) ile muhasebeci bütçeye ödenecek vergi tutarını kaydeder ve D/t 91 K/t 68 girişi şirketin ödediği KDV'yi yansıtır. gelir elde eden diğer işlemleri gerçekleştirirken ödeme yapmak zorundadır.

Bir ürün satın alırken, satın alan şirket aşağıdaki girişleri yaparak faturada belirtilen vergi tutarını bütçeden geri ödeme hakkına sahiptir:

D/t 19 K/t 60 - Satın alınan mallara ilişkin KDV;

D/t 68 K/t 19 - Vergi, değerlerin muhasebeye kabul edilmesinden sonra indirime sunulur. Bu algoritma, “girdi” vergisi nedeniyle tahakkuk eden KDV miktarını azaltmanıza olanak tanır.

Böylece tahakkuk eden KDV kredi hesabında birikir. 68 ve geri ödenebilir olan borçta. Raporlama çeyreğinin sonunda hesaplanan borç ve alacak cirosu arasındaki fark, muhasebecinin vergi beyannamesini doldururken odaklandığı sonuçtur. Eğer galip gelirse:

• kredi cirosu - farkın bütçeye aktarılması gerekir;
• borç - farkın tutarı bütçeden geri ödenmeye tabidir.

KDV için muhasebe girişleri: satın alınan değerli eşyalar

Satın alma vergileri aşağıdaki girdiler kullanılarak dikkate alınır:

Yani KDV ancak KDV'ye tabi işlemlerde kullanılacak varlık/hizmet satın alındığında bütçeden geri ödenebilecektir. Aksi takdirde (mülk vergilendirilmeyen işlemlerde kullanılacaksa), bu varlıklara ilişkin vergi tutarı üretim maliyeti olarak yazılır (KDV ödemeyen şirketlerin muhasebeleştirilmesine benzetilerek).

KDV'nin diğer giderlere atfedilmesi, genel tabirle - KDV'nin silinmesi (D/t 91 K/t 19 girişi) hem fatura almanın imkansız olduğu durumlarda hem de üretim dışı giderlerin oluşması durumunda gerçekleştirilir. iş gezileri (örneğin demiryolu biletlerinde belirtilen ek hizmetler için), borç hesaplarının silinmesi, mülkün karşılıksız devri, tamamlama üç yıllık dönem vergi iadesi vb. için tahsis edilmiştir.

Satışlarda KDV: ilanlar

Varlıkların satışına, 90/3 hesabının borcuna, faaliyet dışı işlemlerden elde edilen makbuzlara - 91/2 KDV tahakkuku eşlik eder. Mal satışına ilişkin tipik işlemler ve KDV'li diğer işlemler şu şekilde olacaktır:

Satış değerinin düşürülmesinde KDV: ilanlar

Çoğu zaman, malların sevkiyatından sonra karşı taraflar arasında satılan varlıkların değeri konusunda anlaşmazlıklar ortaya çıkar. Böyle bir durumda herhangi bir taraf savunmasız olabilir, ancak bu durum çoğunlukla tedarikçi için geçerlidir. Fiyat değişikliğini kabul etmesi durumunda satış ayarlaması yapılır. Ek teslimat nedeniyle bir ürünün fiyatını düşürme seçeneğini düşünelim.

Örnek:

İki şirket arasında 500.000 ruble tutarında 100 adet ürün tedariği konusunda anlaşma imzalandı. + KDV 90.000 ruble. Bir ürünün fiyatı 5000 ruble. + KDV 900 ruble, maliyet fiyatı 3000 ruble. Sevkiyattan sonra tedarikçi ek anlaşma kapsamında 8 ürün daha tedarik etti. Tedarikçi muhasebesindeki satış düzeltmesi aşağıdaki gibi olacaktır:

Operasyonlar			Toplam
Satış gelirleri
Gelire ilişkin KDV
Satılan malın maliyeti silinir (3000 x 100)
Ek olarak sevk edilen ürünlerin maliyeti düşüldü (3000 x 8)
İlave tedarikte KDV tahsil edilir (5000 x 8 / 118 x 18)
Ödeme alındı
Kalıcı bir gelir vergisi borcu oluşturuldu

KDV cezalarının hesaplanması: ilanlar

Federal Vergi Servisi'nin şirketlere KDV cezaları uyguladığı görülüyor. Bu tutarlar hesabın borcuna yansıtılır. 99 hesapla yazışmalarda. 68, yani Cezaların tahakkukuna ilişkin giriş şu şekilde olacaktır:

Ceza miktarı için D/t 99 K/t 68.

Cezanın ödenmesi şu şekilde kaydedildi: D/t 68 K/t 51.

Malları iade ederken KDV muhasebesi

Başarısız satın almalar da muhasebeye yansır ancak geri dönüş nedenlerine bağlı olarak kayıt altına alınır.

• Malların kusurlu olduğu ortaya çıkarsa ve bu durum postaya verildikten sonra fark edilirse, KDV aşağıdaki gibi ilanlarla yansıtılır:

• Ürün uygun kalitede ise:

KDV için muhasebe girişleri: örnekler

Şirket 767.000 ruble tutarında mal satın aldı. (KDV 117.000 ruble dahil) ve ardından malları 1.180.000 ruble tutarında% 50 ön ödeme şartıyla sattı. (180.000 RUB KDV dahil). Mal bakiyesi 118.000 ruble tutarında. (18.000 ruble KDV dahil) UTII'ye tabi faaliyetler için perakende olarak satıldı ve üzerindeki KDV iade edildi. Avansın ikinci kısmı bir ay sonra devredildi.

Bu verginin mükellefi olan kişiler için KDV'ye ilişkin vergi kayıtlarının tutulması yükümlülüğü doğmaktadır. Prosedür, vergi miktarının bağlı olduğu işlemlerin dikkate alınmasını içerir. Nihai KDV, ödeme, geri ödeme ve tahsilat için tahakkuk eden vergiden oluştuğundan, bu değerlerin belirlenmesine yardımcı olacak işlemlerin kayıtlarını tutmalısınız.

İçin uygun organizasyon vergi muhasebesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerini ve özellikle söz konusu vergiye ayrılmış 21 bölümünü iyice bilmek önemlidir.

KDV için vergi muhasebesinin unsurları

Vergi muhasebesinden bahsetmişken, muhasebecinin ödeme, geri ödeme ve geri ödeme için KDV'nin belirlendiği işlemleri (satış işlemleri, makbuzlar, alınan ve aktarılan avanslar), yani verginin hesaplanmasına izin veren işlemler için dikkate alması gerektiği varsayılmaktadır. KDV matrahı.

Farklı vergi oranları için muhasebenin ayrı tutulması gerekir. Ayrıca girdi KDV'sinin indirilebileceği işlemler ile bunun mümkün olmadığı işlemlerin de ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir.

İşlemlerin ayrı ve ayrı muhasebeleştirilmesi kullanılarak gerçekleştirilir. muhasebe ilgili muhasebe hesaplarında. Çeyrek sonunda KDV hesaplanırken tutarların kaydedilmesinde herhangi bir sorun yaşanmaması için muhasebe analitiğinin derhal sağlanması gerekir.

Vergi muhasebesi amacıyla aşağıdaki formları doldurmanız ve saklamanız gerekir:

1. Satış kitabı.
2. Satın alma kitabı.
3. Aracılar yine de fatura günlüğünü doldurur.

Bu vergi muhasebesi kayıtlarındaki girişler, alınan ve oluşturulan faturalara göre oluşturulur ⊕

KDV'nin hesaplanması amacıyla yetkin bir muhasebe için muhasebe ve vergi muhasebesi politikalarının doğru şekilde formüle edilmesi gerekir. Birincisi, analitik muhasebenin gerçekleştirildiği çalışma hesap planını düzeltir gerekli işlemler. İkincisinde yukarıdaki vergi formlarının muhafaza edilmesinin özellikleri belirlenir. Böylece muhasebe ve vergi muhasebesinin birbirine yakın bağımlılığı açıkça görülmektedir. Vergiyi doğru hesaplamak için her iki hesabı da doğru şekilde düzenlemeniz gerekir.

Satış işlemlerinin vergi muhasebesi

KDV'nin bütçeye aktarılması zorunluluğu olan işlemler oluşturulurken, muhasebe politikasına yansıtılan çalışma planından muhasebe hesaplarındaki her oran için ayrı ayrı muhasebe yapılır.

Alıcılar için sevkıyat belgeleri hazırlanırken, 8. alanda verginin vurgulandığı, 7. alana ise oranın girildiği bir fatura oluşturulur. Bu fatura, satış defterine girilmeye tabidir. Mükellefin söz konusu vergi türüne ilişkin vergi acentesi olması durumunda fatura kaydına kayıt girişi yapılır.

Piyasa fiyatlarına uygunluk

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. maddesi, vergilerin hesaplanmasında piyasa fiyatlarının kullanılmasını zorunlu kılmaktadır. Tedarikçinin belgelerinde belirtilen fiyatın, vergi makamları aksini ispatlayana kadar piyasa fiyatı olduğuna inanılmaktadır.

Vergi dairesi bir kez daha fiyatın piyasa fiyatlarına uyup uymadığını kontrol etmeye çalışmayacaktır. Ancak kısa bir süre için benzer nitelikteki mal ve malzemelerin aynı tarihte satılması halinde denetim yapılabilir. farklı fiyatlar ve yukarı veya aşağı fark %20'den fazlaydı. Aynı ürünün fiyatında bu kadar önemli dalgalanmalar varsa vergi muhasebesi için fiyat ayarlaması yapılması gerekir.

Benzer bir özellik karşılıksız işlemler için de geçerlidir. Ortalama piyasa fiyatından önemli farkların olmamasını sağlamak gerekir. Bu fiyatın belirlenmesine ilişkin hususlar 40 ıncı maddede belirtilmiştir.

Satış yeri

Ödenecek KDV'nin hesaplandığı işlemlerin vergi muhasebesi açısından uygulanma yeri önemlidir. Vergi, yalnızca işlemlerin Rusya topraklarında yapılması durumunda dikkate alınır, dolayısıyla aşağıdaki koşullardan birinin karşılanması gerekir:

• Sevkiyat sırasında satışa sunulan ürünün Rusya Federasyonu topraklarında bulunması;
• Satış konusu Rusya Federasyonu'nda bulunuyor ve hiçbir yere taşınmıyor (gayrimenkul) ( NKRF'nin 147. Maddesi).

Rusya Federasyonu toprakları yalnızca malların ve malzemelerin bir ülkeden diğerine geçişi için kullanılıyorsa, söz konusu örnekte satış yeri Rusya toprakları olmayacağından bu işlem vergiye tabi değildir.

Vergi matrahının belirlenme anı

Vergi muhasebesinde önemli olan bir diğer önemli nokta ise KDV tahsil yükümlülüğünün ortaya çıktığı işlem tarihidir. Bu tarih, vergiye tabi nesnenin oluştuğu tarihte değil, vergi matrahının belirlendiği günde, yani aşağıdaki durumlardan birinde ortaya çıkar:

• sevkiyat anı;
• ödeme anı (ön ödemenin transferi).

Vergi matrahı daha önce ortaya çıktığı anda muhasebeleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesinde bu kuralın istisnaları vardır ⊕

Alınan avanslara ilişkin KDV

Müşteriler tarafından yapılan ön ödemeler için KDV ödenecek bir fatura oluşturmanız gerekmektedir. Bu vergi ayrı olarak muhasebeleştirilir.

Sevkiyat sırasında, KDV'nin tekrar tahsil edildiği bir fatura yeniden oluşturulur ve ön ödemeden elde edilen KDV iade edilir.

Bir tedarikçiden alınan avans ödemesinden elde edilen KDV'ye ilişkin vergi muhasebesi örneği

• 21 Nisan - Müşterinin hesabına 118.000 ruble tutarında avans ödemesi alındı. (KDV 18.000 ruble);
• 21 Nisan – tedarikçinin muhasebecisi müşteri için ürün numarasını belirten bir fatura oluşturur ve bunu satış defterine kaydeder;
• 24 Nisan – 118.000 ruble değerindeki mallar sevk edildi. sevkiyat için irsaliyenin hazırlanmasıyla;
• 24 Nisan – tedarikçinin muhasebecisi 118.000 dolarlık başka bir fatura düzenler ve bunu satış defterine kaydeder;
• 24 Nisan – tedarikçinin muhasebecisi, müşterinin tamamlanan sevkiyata ilişkin ön ödemesini mahsup eder ve ön ödemeden KDV'yi tahsil eder. Ön ödeme faturası satın alma defterine kaydedilir.

Bu işlemleri hesaba katmak için 76.AB hesabında ek bir alt hesap açıldı - alınan avanslar.

İlanlar:

Girdi KDV'sinin vergi muhasebesi

Tedarikçiler tarafından sunulan KDV, KDV mükellefleri tarafından düşülebilir, böylece vergi hesaplanırken vergiye tabi matrah miktarı azaltılabilir. Tedarikçilerin faturalara dahil ettiği KDV, geri ödeme talimatıyla birlikte 19 numaralı hesaba yansıtılır (D 68 K 19 girişi).

Faturanın doğru şekilde yansıtılmış bilgileri, doğru hesaplanmış vergiyi, baş muhasebeci ve yönetici veya yedek kişilerin imzalarını içeren bir şekilde hazırlanması önemlidir.

Gelen faturanın satın alma defterine kayıt girişi kullanılarak girilmesi gerekir. Vergi acenteleri formu fatura günlüğüne kaydetmelidir.

Aşağıdaki hususların karşılanması durumunda vergi muhasebesi için KDV iade edilir:

1. Tüm göstergelerin faturaya doğru yansıması;
2. Alınan mal ve malzemeler (hizmetler, işler) KDV'ye tabi işlemlere dahildir;
3. Vergi alıcı tarafından ödenmelidir;
4. Envanter, hizmetler ve iş alıcı tarafından aktifleştirilir.

Ayrı muhasebe

Vergiyi geri ödemeye yönlendirmek ancak alınan değerler veya hizmetler vergilendirme konularıyla ilgili işlemlere veya faaliyetlere dahil olduğunda mümkündür. Aksi halde girdi KDV'si iade edilemez. Bu nedenle bu tür işlemlerin muhasebesinin ayrı tutulması gerekir; bu, geri ödenecek vergiyi ve buna bağlı olarak aktarılacak nihai KDV tutarını doğru bir şekilde hesaplamanıza olanak tanır.

Buna göre, doğru vergilendirme için, vergilendirilmeyen işlemlere ilişkin girdi KDV'sinin, tahsil edilen verginin geri kalan kısmından ayrılarak mal ve malzeme, hizmet, iş maliyetine dahil edilmesi veya giderlere atfedilmesi önemlidir.

Bu amaçlar doğrultusunda, on dokuzuncu hesabın borcunda, her biri çeşitli işlemlere ilişkin girdi KDV'sini yansıtan birkaç alt hesap açabilirsiniz.

Ödenen avanslara ilişkin KDV

Listelenen ön ödemeler, satıcının fatura vermesinin nedenidir. 8. alana tahsis edilen KDV geri ödemeye tabidir. Söz konusu KDV ayrı bir alt hesapta muhasebeleştirilir.

Yapılan ödeme karşılığında sevkiyat yapıldıktan sonra tedarikçi tekrar KDV kesintisi yapılmasına sebep olan faturayı düzenler ve avans üzerinden alınan vergi iade edilir.

KDV hesaplamak için temel kurallar

KDV, tahsili Bölüm kapsamında düzenlenen dolaylı bir vergidir. 21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. KDV için vergi ve raporlama süresi dörtte birdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesinin 163. Maddesi, 5. paragrafı). KDV'ye ilişkin üç aylık raporlama verileri beyannameye girilir; KDV raporlamasında tahakkuk yöntemi uygulanmaz. Üç aylık dönemin sonunda vergi mükellefinin KDV hesaplaması ve vergi beyannamesi vermesi gerekmektedir. Daha sonra bütçeye ödeme için KDV tutarı tahakkuk ettirilir.

Sanat kurallarına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'üne göre tahakkuk eden KDV 3 eşit parçaya bölünerek önümüzdeki 3 ay boyunca her ayın 25'inci gününe kadar bütçeye ödenir. Verginin tamamının veya bir kısmının erken ödenmesine izin verilmektedir. Ödenecek KDV aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

NOT! Ödemeyi yapan kişi Genel kural ana ve diğer faaliyet türleriyle ilgili olarak gerçekleştirilen tüm satışlardan, katma değer vergisinin iadesi üzerine ve elde edilen faaliyet dışı gelirlerden KDV tahsil etmekle yükümlüdür.

Tipik KDV işlemleri

Tamamlanan işlemleri kaydederken ana KDV muhasebesi girişlerini açık ve doğru bir şekilde yansıtmak gerekir. Aşağıda, uyulduğu takdirde KDV hesaplanırken hataları önleyecek kurallar yer almaktadır:

1. Vergiyi muhasebeleştirmek için, 68 numaralı “Vergi ve harç hesaplamaları” alt hesabı ve 19 “Alınan değerlere ilişkin KDV” hesabı kullanılır (Finansal Muhasebe Hesap Planı) ekonomik aktivite kuruluş, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylandı.
2. Alıcıdan tahsil edilen vergi tutarlarının muhasebeleştirilmesi, 68 no'lu hesabın kredisine, ödenen KDV ve bütçeden geri ödenecek tutarlar ise aynı hesabın borcuna yansıtılarak gerçekleştirilir.
3. Ödeme için KDV tahakkuk ettirildiğinde 68 nolu hesabın alacak hesabına, iade edilecek vergi ise aynı hesabın borcuna biriktirilir.
4. Raporlama dönemi sonunda 68 no'lu hesabın alt hesabındaki bakiye türü, vergi (alt hesap kredisindeki bakiye) veya tazminat (borç bakiyesi) ödeme ihtiyacını gösterir.

Tablo, KDV ödenirken kullanılan tipik işlemleri göstermektedir.

Beyannamenin geç sunulması veya KDV ödenmesi nedeniyle bütçeye para cezası ödendiğinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16, 119. Maddeleri), aşağıdaki girişler düzenlenir.

KDV'nin geç ödenmesine ilişkin cezaların tahakkuku Sanat tarafından düzenlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i. Hesap planı ve muhasebe kurallarında, tahakkuk eden vergi cezalarının hangi hesaba yansıtılması gerektiği konusunda kesin talimatlar yer almamaktadır. Bunun için genellikle 91 veya 99 numaralı hesaplar için açılan alt hesaplar kullanılır.Ödeyenin muhasebe politikası, cezaların hangi hesaba ait olduğunu yansıtmalıdır (PBU 18/02, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım 2002 tarihli emriyle onaylanmıştır) No. 114n).

Bir vergi acentesi tarafından bütçeye KDV ödenmesine ilişkin ilanlar

Sanatta belirtilen ticari işlemleri gerçekleştirirken. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin sorumlulukları, vergi acentesi olarak KDV'nin hesaplanmasını ve ödenmesini içerir. Uygulamada, çoğunlukla, ödeyicinin devlet (belediye) mülkünü kiralaması veya yabancı bir kuruluştan mal (iş, hizmet) satın alması sonucunda vergi acentesi haline geldiği durumlar ortaya çıkar. Bu durumda bütçeye ödeme için aşağıdaki KDV girdileri kullanılır.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

• NOT! Yabancıyla yapılan sözleşmede KDV tutarı belirtilmemişse, ödeyici bunu bağımsız olarak hesaplamak ve bütçeye ödemekle yükümlüdür. kendi fonları. Ayrıca, bu vergi tutarları 19 hesabının borcu olarak sonradan düşülerek dikkate alınabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/04/2010 tarih ve 03-07-08/32 tarihli yazısı).

KDV konusunda ilerleme kaydediyoruz

İÇİNDE girişimcilik faaliyeti Gelecekteki malzeme veya iş karşılığında avans verilmesi yaygın bir uygulamadır. Aynı zamanda satıcının, alınan avans tutarları üzerinden KDV tahsil etmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrası). Peşin işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılan işlem diyagramlarına bakalım.

Genel kabul görmüş vergi sistemini kullanan veya vergi acentesi olarak hareket eden tüm mükelleflerin KDV'yi hesaplaması ve toplaması gerekmektedir. Bütçeye ödeme için bir KDV girişi oluştururken, 68 numaralı hesabın borcunu ve 51 numaralı hesabın kredisini kullanın. KDV cezalarının tahakkukunun yansıtılması gerekiyorsa, 91 ve 99 numaralı hesapların borcunu kullanın ( gerekli koşul- cezaların ve cezaların muhasebeleştirilmesinde kullanılan hesap türünün muhasebe politikasında belirtilmesi). KDV acentelerinin, aldıkları KDV'yi daha önce muhasebe ve vergi kayıtlarına yansıtarak bütçeye tahakkuk ettirmeleri ve ödemeleri gerekmektedir. Ödeyici hesaplamalarında avans ödeme sistemi kullanılırken aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir: Özel dikkatÇifte KDV masraflarını ortadan kaldırmak için 76 numaralı hesabın kapatılması.

KDV muhasebesi işlemlerin vergi kayıtlarına yansıtılmasının yanı sıra muhasebe hesaplarına da yansıtılmasını içermektedir. Muhasebe girişleriİle KDV muhasebesi Çeşitli işlemler yapılırken bu verginin muhasebeye doğru şekilde yansıtılması gerekmektedir. Bu yazıda ana KDV girişlerini hatırlayacağız ve ayrıca bir muhasebecinin çalışmalarında sıklıkla karşılaşılan birkaç durumu ele alacağız.

KDV hesaplamalarını hesaba katmak için, hesap 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar" ve hesap 19 "Edinilen varlıklar üzerindeki katma değer vergisi"ni kullanın. Hesap 68 için özel bir alt hesap 68.KDV oluşturulur. Bu hesabın kredisi korunur KDV muhasebesi tahakkuk eder ve borç ödenen vergiyi ve bütçeden geri ödenen tutarları yansıtır. Muhasebede Hesap 19 Tedarikçilerden alınan ancak henüz bütçeden geri ödenmeyen girdi vergilerini yansıtmak için kullanılır. Alınan değerlerin türüne bağlı olarak 19 numaralı “Edinilen Değerler Üzerinden Katma Değer Vergisi” hesabına da alt hesaplar açılır.

KDV ilanları. Temel Kurallar

İşletmeler ekonomik faaliyetlerinde, müşterilerine ve yüklenicilerine ürün, mal satarken, hizmet sunarken, iş yaparken (ve daha sonra maliyetlerine KDV uygulamak gerekir) ve ayrıca tedarikçilerden mal, iş, hizmet satın alırken KDV ile karşı karşıya kalırlar ( KDV'nin indirim olarak alınması).

Satışlardan KDV tahakkuku Genel davaşöyle görünecek:

Borç 90 Kredi 68(Varlık satılırken hesap 90 "Satışlar" kullanılmışsa).

Borç 91 Kredi 68(satış 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabı üzerinden gerçekleştirilmişse).

Görüldüğü gibi bütçeye ödenecek KDV aslında 68 numaralı hesabın alacak hesabında birikmektedir.

Bir ürün satın aldığımızda vergiyi bütçeden geri ödeme hakkımız var. Bu durumda kurallar KDV muhasebesişu şekildedir: vergi, satın alma tutarından ayrılır ve 19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV” hesabında dikkate alınır. Kablolama şöyle görünür:

Borç 19 Kredi 60— KDV satın alınan değerlere yansıtılır.

Borç 68 Kredi 19— KDV indirim için sunuldu.

Böylece iade edilebilir KDV, 68 numaralı hesabın borcunda toplanır. Bunun sonucunda da 68 numaralı hesaptaki borç ve alacak cirosu arasındaki fark olarak tanımlanan bütçeye aktarılacak vergi miktarı oluşur: kredi cirosu daha büyükse borçtan ziyade fark bütçeye aktarılmalıdır, tersi durumda ise fark devlet tarafından tazminata tabidir.

KDV indirimiyle ilgili tipik işlemlere gelince, bunlarla ilgili bilgi sahibi olabilirsiniz. özel malzemeler ““İndirim için kabul edilen KDV” girişi: muhasebeye nasıl yansıtılır?”

Satın alınan varlıklar için tipik KDV girişleri

KDV muhasebesi satın alınan değerler ve hizmetler için aşağıdaki işlemler kullanılarak gerçekleştirilir:

Borç 19 Kredi 60- "girdi" KDV'sinin edinilen sabit varlıklara, maddi olmayan varlıklara, malzemelere, sermaye yatırımlarına, işlere, hizmetlere yansıması. Gönderim, alınan faturaya göre yapılır.

Borç 20 (23, 29) Kredi 19- KDV'ye tabi olmayan işlemlerde kullanılacak satın alınan varlıklar ve hizmetlere ilişkin KDV'nin silinmesi. Kayıt, bir sertifika tarafından hazırlanan muhasebe hesaplamasına göre yapılır.

Borç 91 Kredi 19— tedarikçiden gelen faturanın alınmaması, kaybolması veya yanlış doldurulması durumunda diğer masraflardan KDV'nin silinmesi.

Borç 20 (23, 29) Kredi 68- KDV'ye tabi olmayan işlemler için kullanılan stoklar ve hizmetlere ilişkin geri ödeme için daha önce talep edilen KDV'nin restorasyonu. İlanın temeli yine referans hesaplamadır.

KDV iadesinin nedenleri için bkz. “KDV ne zaman iade edilir”

Borç 68 Kredi 19- İhracat gerçeğinin teyit edilmesi durumu da dahil olmak üzere, KDV'nin stoklara ve hizmetlere yansıtılması. Gönderim, fatura bazında ve ihracatın onaylanması sırasında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde listelenen belgelerin Federal Vergi Servisi'ne sunulmasından ve uygun kararın alınmasından sonra yapılır.

Satışlarda KDV muhasebesine ilişkin tipik girişler

Borç 90 Kredi 68 - Varlıkların, işlerin, hizmetlerin satışına ilişkin KDV tahakkuku. Girişin temeli giden faturadır.

Borç 76 Kredi 68— Alınan avanslara ilişkin KDV hesaplaması. Temel bir avans faturasıdır.

Borç 68 Kredi 76- Sevkiyatın tamamlanması üzerine avanslara ilişkin KDV mahsupunun yansıması (iş performansı, hizmetlerin sağlanması). Temeli düzenlenen faturadır.

Borç 08 Kredi 68— Yapılan inşaat ve montaj işlerinden KDV tahakkuku kendi başımıza. Temel bir muhasebe sertifikasıdır.

Borç 91 Kredi 68— Varlıkların karşılıksız transferinde KDV hesaplaması. Kayıt, düzenlenen fatura esas alınarak yapılır.

Borç 68 Kredi 51 - KDV borcu geri ödendi. Temel bir banka ekstresidir.

KDV vergi acenteleri tarafından hesaplanıyorsa

Örnek 1. Devlet mülkünün kiralanması:

Borç 20 (23, 25, 26, 44) Kredi 60 (76)- devlet mülkünün kiralanmasıyla ilgili maliyetlerin tahakkuku.

Borç 60 (76) Kredi 68— Vergi acentesinden KDV tahakkuku.

Borç 19 Kredi 60,76- sözleşmede belirtilen girdi KDV'sinin hesaplanması.

Borç 68 Kredi 51— aktarılan KDV'nin bütçeye yansıması.

Borç 68 Kredi 19— Kiraya ödenen KDV, vergi ödemesi sırasında iade edilir.

Daha fazlasını görün « Devlet mülkiyeti ile yapılan işlemlerde KDV için vergi acentesi ».

Örnek 2. Rusya Federasyonu topraklarında yabancı bir şirket tarafından sağlanan hizmetler:

Borç 44 (20, 25, 26) Kredi 60 (76)— sağlanan hizmetlerin yansıması yabancı şirket Rusya Federasyonu topraklarındaki Rus örgütü.

Borç 19 Kredi 60 (76) — Yabancı tüzel kişilerin gelirleri üzerinden ödenen KDV'nin muhasebeleştirilmesinin kabulü.

Borç 60 (76) Kredi 68 — Yabancı ortaktan KDV stopajı.

Borç 68 Kredi 51— Vergi acentesi tarafından ödenen KDV.

Borç 68 Kredi 19— Vergi acentesinin KDV'si ödeme yapıldıktan sonra düşülebilir.

Ayrıca bkz. malzeme « Bir vergi acentesi yabancı bir satıcıdan mal (iş, hizmet) satın alırken KDV'yi nasıl düşebilir? ».

Malları iade ederken tipik KDV işlemleri

Malların iade nedenlerine bağlı olarak KDV muhasebesiçeşitli kablolama ile gerçekleştirilir:

Durum 1. Ürünün "sorunlu" olduğu ortaya çıktı, kusur depoya teslim alındıktan sonra fark edildi:

Alıcıdan:

Borç 19 Kredi 60- Satıcıya devredilen kusurlara ilişkin KDV'nin iptali.

Borç 68 Kredi 19- Kusurun maliyetine atfedilebilecek daha önce indirim için kabul edilen KDV'nin alıcı tarafından iptali.

Satıcıdan:

Borç 90 Kredi 68- Satıcının kusuru kabul etmesi üzerine KDV'yi iptal etmesi (olay, malların ilk sevkıyatı ile aynı vergi döneminde meydana geldi).

Borç 91 Kredi 68- Satıcı tarafından KDV'nin iptali (kusurun sonraki dönemlerde ortaya çıkması durumunda).

Durum 2. Kusursuz ürün:

Alıcıdan:

Borç 90 Kredi 68— alıcı iade edilecek mallara KDV uygular.

Satıcıdan:

Borç 19 Kredi 60— eski tedarikçinin malların iadesine ilişkin girdi KDV'sini göstermesi.

Borç 68 Kredi 19- KDV'nin eski tedarikçisi tarafından geri ödeme için kabul edilmesi.