İhracat için malların satışını yansıtacak ilanlar. Mal ihracatının muhasebeleştirilmesi: gerekli belgeler

08.12.2003 tarih ve 164-FZ sayılı Federal Kanun “Dış Ticaret Faaliyetlerinin Devlet Düzenlemesinin Temelleri Hakkında”, dış ekonomik faaliyeti, mallarda dış ticaret (mal ithalatı ve ihracatı) alanında işlem yapma faaliyeti olarak tanımlar. hizmetler, bilgi ve fikri mülkiyet.

Dış ekonomik faaliyette bulunan Rus vergi mükellefleri için, vergi hukuku kurallarına ek olarak, Rusya'nın ve ilgili ülkelerin gümrük ve para mevzuatını bilmeleri, ayrıca işlem ve dilimlere ilişkin gerekliliklerin farkında olmaları gerekir. Özellikle eşyanın gümrük kıymetinin belirlenmesine ilişkin kuralların bilinmesi, beyan ve Gümrük kontrolü etkin bir gümrük rejimi seçimi, bir dış ticaret işleminin faydalarını optimize etmeye yardımcı olacaktır.

Para birimi mevzuatı, diğer şeylerin yanı sıra, bir mukim için Rusya'ya geri dönme yükümlülüğü getirir Para bir dış ekonomik sözleşme temelinde kendisine borçludur. İlk olarak, bir mukim, yerleşik olmayanlara aktarılan mallar, bilgiler ve entelektüel faaliyetlerin sonuçları, yerleşik olmayanlar için yapılan işler ve kendisine verilen hizmetler için yetkili bankalardaki banka hesaplarına yabancı veya Rus para birimi almalıdır.

İkincisi, yerleşikler, Rusya gümrük bölgesine ithal edilmeyen mallar, yapılmayan işler, sağlanmayan hizmetler, aktarılmayan bilgi ve entelektüel faaliyet sonuçları için yerleşik olmayanlara ödenen fonların Rusya Federasyonu'na iade edilmesini sağlamakla yükümlüdür.

Geri dönüş şartını ihlal eden yerleşik bir kuruluş para cezasına çarptırılabilir. Para cezası, yetkili bankalardaki hesaplara yatırılmayan ve Rusya Federasyonu'na iade edilmeyen fon miktarının 3/4 ila bir miktarında tahsil edilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.25. maddesinin 4. ve 5. fıkraları) Federasyon). Bu nedenle, fonların iadesi için makul bir süre sağlayarak, bir sözleşmenin imzalanması aşamasında bu yükümlülüğün yerine getirilmesine özen gösterilmelidir.

Bir ihtilaf durumu olması durumunda, sözleşme akdi aşamasında gerçekleştirilen aşağıdaki eylemler mukim lehine tanıklık edecektir:
- sözleşmeye, ortağın güvenilirliğine ve ticari itibarına bağlı olarak, yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlama yöntemine ilişkin bir koşul girmek. Bir banka garantisi, bir ceza, bir kefalet, bir rehin, bir depozito vs.'den bahsediyoruz;
- karşı tarafın sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmeme riskini ortadan kaldıran ödeme şekillerinin kullanılması (örneğin, bir akreditif, avans ödemesi);
- olası anlaşmazlıkları çözme prosedürünün sözleşmesinde bir gösterge (yargı organının ortaya çıkan anlaşmazlığı dikkate alacağı ihlal edilen hakları korumak için yargılama öncesi yöntemlerin şartları);
- ticari risklerin sigortası.

Bir dış ticaret sözleşmesinin zorunlu detaylarından biri de teslim şeklinin adıdır. Bu, Rusya Dışişleri Bakanlığı tarafından 29 Şubat 1996'da onaylanan ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın Temmuz tarihli Mektubu ile tamamlanan, zorunlu ayrıntılar için asgari gereklilikler ve dış ticaret sözleşmelerinin şekline ilişkin Tavsiyelerde sağlanmıştır. 15, 1996 Sayı 300.

Teslimat esası, satıcı ve alıcı arasındaki yükümlülüklerin evrak işleri, masrafların dağıtımı, teslimat sürelerinin karşılanması vb. için bölündüğü bir dış ticaret işleminin şartlarıdır. Teslim esası, mülkiyet devri anını doğrudan belirlemez, ancak kazara kayıp riskinin devir anını gösterir.

Teslimat esasları, "Incoterms" Ticari Terimlerinin Yorumlanmasına İlişkin Uluslararası Kurallarda tanımlanmıştır. Halihazırda, E, F, C ve D olmak üzere 4 grupta birleştirilmiş on üç baz vardır. Satıcının yükümlülüklerinin kapsamı, E grubunun temel koşullarından sürekli olarak artar ve D grubunda maksimum olur.

İthalat sözleşmelerinde teslim esasının belirtilmesi nedeniyle, dış ticarette en yaygın kavramların yorumlanmasındaki farklılık, malların kaybolması ve tahribatı riskleri, tarafların nakliye, sigorta ve gümrük işlemlerine ilişkin yükümlülükleri hariç tutulur. mal dağıtılır. Bu nedenle, ihracatçıdan mal fiyatının oluşumu ve ithalatçının mal alımıyla ilgili maliyetleri, doğrudan sözleşmeyi yaparken taraflarca kararlaştırılan Incoterms'e göre teslimat esasına bağlıdır.

Teslimat esasına bağlı olarak, malların ithalat / ihracatına ilişkin işlemlerin muhasebe ve vergi muhasebesine kayıt prosedürü değişebilir.

Sözleşmeyi imzalarken, karşı tarafla uzlaşma şekli de belirlenir. Bir ürünü satın alıp almadığınıza bağlı olarak, ödeme koşullarının seçimine farklı yaklaşılmalıdır.

Uluslararası uygulamada, en yaygın ödeme şekilleri vesika kredisi, vesika tahsilatı ve banka havalesidir. Çek ödemeleri de uygulanmaktadır.

İhracatçı için en avantajlı ödeme şekli peşin banka havalesidir. Alıcı herhangi bir teminat almadan avans ödemeyi reddederse, banka akreditifi veya tahsilat ödeme şekli kullanılabilir.

İthalatçının malları aldıktan sonra banka havalesi ödemesini kullanması daha iyidir. Yabancı tedarikçinin bu şartları kabul etmemesi durumunda belge tahsilatı yapılır. Akreditif formu ithalatçı için dezavantajlıdır, ancak yine de önceden banka havalesi yapılması tercih edilir.

Akreditifli işlemlerin temel ilkeleri Uluslararası Ticaret Uluslararası Ticaret Odası tarafından yayınlanan Belgesel Krediler için Tek Tip Gümrük ve Uygulamada (Yayın No. 500) belirtilen; toplama için - Toplama için Tek Tip Kurallarda (522 sayılı Uluslararası Ticaret Odası'nın yayını). Çek dolaşımı prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 877-885'i, Rusya, Çeklere İlişkin Tekdüzen Yasasını belirleyen Cenevre Sözleşmesine katılmadığından.

Yerleşik olmayan bir kişiyle sözleşme yaptıktan sonra, sözleşme tutarının 5.000 ABD Dolarını aşması durumunda, Rus kuruluşu yetkili bankaya bir işlem pasaportu sunar (1 Haziran tarihli Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği'nin 2.1 maddesi). , 2004 No. 258-P "Dış ticaret işlemleri kapsamında yurt dışında yerleşik kişilerle kambiyo işlemlerinin gerçekleştirilmesi ve yetkili bankaların bu işlemler üzerinde kontrollerinin kullanılmasına ilişkin olarak yerleşiklerin yetkili bankalara teyid edici belge ve bilgileri sunma prosedürü hakkında döviz işlemleri”). Kayıt prosedürü, Rusya Merkez Bankası'nın 15.06.2004 tarih ve 117-I sayılı Talimatında belirlenmiştir. Mukim, sözleşme kapsamındaki ilk para birimi işleminin uygulanmasından veya bunun altındaki diğer yükümlülüklerin yerine getirilmesinden en geç bir işlem pasaportu vermekle yükümlüdür.

Yürütme ile ilgili her bir işlem için dış ticaret anlaşması mukim, işlem pasaportunun düzenlendiği bankaya bildirmelidir.

Dış ekonomik sözleşmeler kapsamındaki işlemlere ilişkin bilgi sunma prosedürü, 1 Haziran 2004 tarih ve 258-P sayılı dış ticaret sözleşmeleri kapsamında yerleşik kişilerin destekleyici belge ve döviz işlemlerine ilişkin bilgileri sunma prosedürüne ilişkin Yönetmelik ile düzenlenir ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından onaylanan 117-I sayılı talimat. İşlem pasaport numarası kargo gümrük beyannamesinde belirtilir.

İçe aktarmak

Yeniden ihracat zorunluluğu olmaksızın Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalatı ithalat olarak kabul edilir (164-FZ sayılı Federal Kanunun 10. maddesi, 2. maddesi). Gümrük Kanununda "ithalat" terimi bulunmaz. Bunun yerine ciro “iç tüketim çıktısı” kullanılmaktadır. Bu, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edilen malların, bu bölgeden ihraç etme zorunluluğu olmaksızın bu bölgede kaldığı bir gümrük rejimidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 163. Maddesi).

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 69'u, malların Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine girmesine, Rusya Federasyonu devlet sınırındaki kontrol noktalarında izin verilir. Taşıyıcı, gümrük sınırını geçtikten sonra ithal ettiği eşyayı kontrol noktasına teslim etmek, gümrük idaresine ibraz etmek ve Sanatta öngörülen belge ve bilgileri ibraz etmekle yükümlüdür. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 73-76'sı (uluslararası taşımacılık için kullanılan ulaşım türüne bağlı olarak).

Malların ithalatı için gümrük işlemleri, Sanat uyarınca bir ön gümrük beyannamesi veya belgelerin gümrük idaresine sunulmasıyla başlar. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 72'si (daha önce hangi eylemin gerçekleştirildiğine bağlı olarak) ve malların gümrük ithalat rejimine yerleştirilmesi, gümrük vergilerinin hesaplanması ve toplanması ile sona erer.

Mal beyanı, beyan sahibi veya gümrük komisyoncusu tarafından yapılır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 124. Maddesi). Beyan sahibi, mal beyan eden veya mallar adına beyan edilen kişidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 15. maddesi, 1. fıkrası, 11. maddesi), yani yurtdışından ithal edilen malların ithal edilmesi durumunda, Rus alıcı beyan sahibi olacaktır. Gümrük müşaviri (temsilci), beyan sahibi adına ve adına gümrük işlemleri yapan bir aracıdır. Sadece bir Rus şirketi gümrük komisyoncusu olabilir varlık gümrük müşavirleri (temsilciler) siciline dahil edilmiştir (madde 1, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. maddesi).

İthal eşyası için gümrük beyannamesi, eşyanın varış yerindeki gümrük idaresine sunulduğu günden veya beyan yerinde yapılmamışsa iç gümrük transitinin tamamlandığı günden itibaren en geç 15 gün içinde verilir. malların varış tarihi (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 129. Maddesi). Yabancı mallar için, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine gelmeden önce veya iç gümrük geçişinin tamamlanmasından önce, bir ön gümrük beyannamesi sunulabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 130. Maddesi). Bunu yapmak için, beyan sahibi tarafından onaylanan mallara eşlik eden nakliye (nakliye) veya ticari belgelerin kopyaları gümrük idaresine sunulur. Eşyanın varışından sonra gümrük idaresi, söz konusu nüshalarda yer alan bilgileri orijinal belgelerde yer alan bilgilerle karşılaştırır. Ancak eşya, kabul tarihinden itibaren 15 gün içinde ön gümrük beyannamesini kabul eden gümrük idaresine ibraz edilmezse beyanname verilmemiş sayılır.

Mal beyan ederken, gümrük beyannamesinde beyan edilen bilgileri doğrulayan belgeler gümrük idaresine sunulur (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 131. Maddesi):
- bir dış ekonomik işlem sırasında akdedilen uluslararası satış ve satın alma anlaşmaları veya diğer türdeki anlaşmalar;
- beyan sahibine sunulan ticari belgeler;
- nakliye (nakliye) belgeleri;
- Rusya Federasyonu mevzuatına göre belirlenen kısıtlamalara uygunluğu teyit eden izinler, lisanslar, sertifikalar ve (veya) diğer belgeler;
- malların menşeini teyit eden belgeler (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 37. Maddesinde öngörülen durumlarda);
- ödeme ve uzlaştırma belgeleri;
- beyan sahibi hakkında bilgileri doğrulayan belgeler.

Gümrük Kanunu, aşağıdaki koşullara tabi olarak, en az üç yıl boyunca dış ekonomik faaliyette bulunan kişiler tarafından kullanılabilecek bir dizi basitleştirilmiş gümrükleme prosedürü sağlar:
- idari suç davalarında etkili ve uygulanmayan kararların olmaması;
- Gümrük makamlarının, malların gümrükten çekilmesi sırasında gümrük makamlarına sağlanan bilgilerle içerdiği bilgileri karşılaştırmasına izin verecek şekilde ticari belgeler için bir muhasebe sisteminin sürdürülmesi.

Gümrük idarelerinin gümrükleme ile ilgili işlemleri gerçekleştirmesinin koşullarından biri de gümrük vergilerinin ödenmesidir. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 318'i, gümrük ödemeleri şunları içerir:
- ithalat gümrük vergisi;
- Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine mal ithalatına uygulanan KDV ve tüketim vergisi;
- gümrük vergileri.

İthalat gümrük vergilerinin hesaplanmasının temeli, kural olarak, Sanatta belirtilen altı yöntemden biri ile belirlenen eşyanın gümrük değeridir. 21 Mayıs 1993 tarihli ve 5003-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanununun 12'si "Gümrük tarifesi hakkında". Hesaplamanın doğruluğu, ödeme miktarını etkileyecektir.

Kural olarak, bir ithalat sözleşmesi kapsamındaki malların gümrük kıymetinin belirlenmesi için dövizin yeniden hesaplanması gerekir. Bu durumda, Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen ve gümrük idaresinin gümrük beyannamesini kabul ettiği gün geçerli olan rubleye karşı döviz kuru uygulanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 326. maddesi). İthalat gümrük vergileri oranları, eşyanın menşe ülkesine bağlı olarak farklı şekilde uygulanır.
Gümrük vergisi oranları sabittir ve malların gümrük değerine bağlıdır.
Gümrük Kanunu, gümrük vergileri, vergiler ve KDV'nin iki şekilde ödenmesini sağlar: kasaya ve gümrük idaresinin hesabına. Ödeme ruble olarak yapılır (gümrük vergilerinin ödenmesi, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 331. maddesinin 2. fıkrasının etkisi, yabancı para birimi 24 Temmuz 2007 tarih ve 198-FZ sayılı Federal Yasa ile 1 Ocak - 31 Aralık 2008 arasındaki süre için askıya alındı).

Ödemeler, malların Rusya Federasyonu'na varış yerindeki gümrük idaresine sunulduğu günden itibaren veya mal beyanı belirtilen tarihte yapılmamışsa, iç gümrük transitinin tamamlandığı günden itibaren en geç 15 gün içinde yapılmalıdır. geldikleri yer.

Çoğu zaman, uygulamada ithalatçılar avans ödemeleri yapar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 330. Maddesi). Bu durumda, fonlar, yaklaşan gümrük ödemelerine karşı gümrük idaresinin hesabına yatırılır ve ödeyici tarafından belirli mallara ilişkin gümrük ödemelerinin belirli türleri ve tutarları olarak tanımlanmaz.

Bu fonlar, avans ödemesi yapan kişinin mülkiyetindedir ve bu kişi gümrük idaresine bu yönde bir emir verene kadar gümrük ödemesi olarak kabul edilemez. Gümrük beyannamesinin verilmesi bu tür bir emir olarak kabul edilir. Gümrük beyannamesi, avans ödemesi yapan girişimci adına bir gümrük müşaviri tarafından ibraz edilirse, bu müteşebbisin emri olarak kabul edilecek ve avans ödemeleri gümrük olarak değerlendirilebilecektir.

Gümrük ödemelerinin muhasebeleştirilmesi ve vergi muhasebesi

Vergi ve harçlar gibi bu tür gümrük ödemeleri, Sanatta isimlendirilmedikleri için vergi ödemelerine dahil değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü ve ödemeleri Gümrük Kanunu ile düzenlenmektedir. Hesap Planına göre, bu ödemeler için uzlaşmalar, gerekirse ikinci ve daha yüksek siparişlerin alt hesaplarının açılabileceği 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan mutabakatlar” hesabına kaydedilir.

Kuruluş tarafından muhasebede ödenen gümrük vergileri ve harçlar, bir ithalat sözleşmesi kapsamında edinilen sabit kıymetlerin ilk maliyetine (PBU 6/01'in 8. maddesi), malzeme maliyetine ve malların defter değerine (madde 6'ya) dahil edilir. PBU 5/01). Vergi muhasebesinde, gümrük vergileri ve ücretler ile muhasebede, sabit varlıkların ilk maliyetini oluşturur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. fıkrası), maddi varlıkların maliyetine dahil edilir (madde 2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi) ve yalnızca mal satın alırken, vergi mükellefi muhasebe prosedürünü bağımsız olarak satın alınan malların maliyetinde veya dolaylı giderlerin bir parçası olarak belirleyebilir (Rus Vergi Kanunu'nun 320. Maddesi). Federasyon).

Kuruluşun muhasebesine, ithalata ilişkin gümrük vergileri ve vergi tutarları aşağıdaki gibi yansıtılacaktır:

Borç 76 - Kredi 51 "Takas hesapları"
- gümrük vergileri, harç tutarları listelenir

Borç 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar", 10 "Malzemeler", 41 "Mallar" - Kredi 76
- satın alınan malların (hammadde, malzeme, ekipman) maliyetine, ödenen gümrük vergileri ve ücretleri dahildir.

Örnek 6

Kuruluş, Rusya Federasyonu topraklarına bir grup ithal mal ithal ediyor. İthal edilen malların maliyeti 300.000 ruble, gümrükte ödenen KDV ise 54.000 ruble. Gümrük vergisi miktarı 10.000 ruble ve gümrük ücretleri - 1.000 ruble.

Kuruluşun muhasebesinde aşağıdaki girişler yapılacaktır:

mal ithalatında KDV

Gümrük bölgesine mal ithal ederken Rusya Federasyonu ithalatçı, ithal edilen eşyanın cinsine göre %10 veya %18 oranında gümrük idarelerine KDV ödemekle yükümlüdür. Malların türüne ve ithalat gümrük rejimine bağlı olarak, mallar tamamen veya kısmen KDV'den muaf tutulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 150 ve 151. Maddeleri).

Malların ithalatında ödenen KDV, aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi durumunda vergi mükellefi tarafından indirilebilir:
- ithal edilen mallar kayıtlıdır;
- ilgili birincil belgeler mevcuttur;
- ithal edilen mallar, KDV'ye konu olarak kabul edilen işlemleri gerçekleştirmek için kullanılacaktır;
- Gümrük idarelerine fiilen ödenen KDV.

Mallar Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiğinde, satın alma defteri, ithal edilen mallar için bir gümrük beyannamesi ve gümrük idaresine fiili KDV ödemesini teyit eden ödeme belgelerini içerir. Belgeler, alınan faturaların kaydında tutulmalıdır.

Gümrük beyannameleri ile ilgili olarak, alınan faturaların kaydında orijinallerin değil, kopyalarının saklanma olasılığı hakkında bir varsayım yapılmıştır. Aynı zamanda, gümrük beyannamelerinin kopyaları, ithalatçı kuruluşun baş ve muhasebecisi tarafından onaylanmalıdır ( Bireysel girişimci). Ödeme belgeleri için bu olanak sağlanmaz, ancak uygulamada, ödeme emrinin ek bir kopyası genellikle yazdırılır ve orijinaller alınan faturaların kaydında ve banka belgelerinin dosyalanmasında saklanır.

İthalatçı kuruluş basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uyguluyorsa, ödenen KDV tutarını malın maliyetine dahil etmelidir. Vergilendirme "gelir eksi giderleri" amacıyla, bu tutarı vergiye tabi tabanı azaltan giderlere dahil etme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16 ve 346.17. maddeleri). Böyle bir kuruluş mal değil, sabit bir varlık ithal ederse, o zaman KDV tutarı kendi başına giderler için kabul edilmez, ancak sabit kıymetin maliyetine dahil edilir.

İthalat için aracılık sözleşmelerinin kullanılması

Bazı durumlarda, aracıların hizmetlerini dış ekonomik faaliyet yürütme sürecinde kullanırken, KDV'nin indirim için kabul edilmesiyle ilgili sorunlar ortaya çıkabilir. Aracı ile yapılan sözleşmenin türüne bağlıdır.
Dolayısıyla, dış ekonomik faaliyetin konusu ile aracı arasında bir acentelik sözleşmesi yapılırsa, aracı-vekil gümrük idareleriyle ilişkilerde müvekkil adına hareket eder. Buna göre, tüm belgeler gümrük tarafından müdüre verilecektir.

Aracı ile ithalatçı arasında komisyon sözleşmesi yapılması durumunda aracı komisyon acentesi gümrük idareleri ile olan ilişkilerinde kendi adına hareket eder. Daha sonra gümrük beyannamesi de dahil olmak üzere tüm belgeler ithalatçı adına değil onun adına düzenlenecektir.

Komisyoncu, gümrük idarelerine ödenen KDV tutarını gösteren bir faturayı müvekkile düzenlese dahi, müvekkilin bunu satın alma defterine yansıtma hakkı yoktur. 02.12.2000 tarih ve 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, alınan ve verilen faturaların, satın alma defterlerinin ve KDV hesaplanırken satış defterlerinin kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kuralların 10. Maddesine göre, satın alma defterinde sadece gümrük idarelerine verginin ödendiğini teyit eden gümrük beyannamelerini ve ödeme belgelerini yansıtması gerekmektedir.

Bu durumda, komisyoncu raporuna ek olarak, gümrük beyannamesi veya olağan şekilde onaylanmış bir kopyası ile komisyon komisyoncusu tarafından gümrükte vergi ödemesini onaylayan belgeler bulunmalıdır. Satın alma defterinde ithalatçıya belirtilmesi gereken bu belgelerdir (23 Mart 2006 tarih ve 03-04-08 / 67 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu).

İhracat

Sanata göre. 08.12.2003 Sayılı 164-FZ sayılı Federal Yasanın 2'si “Dış Ticaret Faaliyetinin Devlet Düzenlemesinin Temelleri Hakkında”, malların ihracı, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesinden yeniden ödeme yükümlülüğü olmaksızın malların ihracatıdır. içe aktarmak.

Sanatın 2. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 166'sı, mal ihraç ederken, vergi ve harçlarla ilgili Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ödeme, iade veya iç vergilerin geri ödenmesinden muafiyetler yapılır. İhracat koşullarından biri, ihracat vergilerinin yanı sıra gümrükleme ücretlerinin ödenmesidir (Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 149. Maddesi). İhracat vergileri esas olarak hammaddelere uygulanır.

Vergi miktarını belirlemek için malların gümrük değerini bilmeniz gerekir. Gümrük değerini belirleme prosedürü, 21 Mayıs 1993 tarihli ve 5003-1 sayılı “Gümrük Tarifesi Hakkında” Federal Kanun ve 13 Ağustos 2006 tarih ve 500 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenir. kargo gümrük beyannamesinde (CCD) hesaplanan değer.

Gümrük değerini belirledikten sonra, ona uygun oranı uygulamak gerekir (08/06/2003 tarih ve 865 sayılı Rusya Devlet Gümrük Komitesi Emri "İhracat gümrük vergilerinin oranları hakkında"). Oran, 30 Kasım 2001 tarih ve 830 sayılı “Gümrük Tarifesi” Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nde belirtilen ürün kodu ile belirlenir ve ad valorem (gümrük değerinin yüzdesi olarak), spesifik (belirli olarak ifade edilir) olabilir. ABD doları veya mal birimi başına avro) ve kombine (örneğin, 4401 10 000 9 - %6,5, ancak 4 avro / m3'ten az olmayan kod altında).

Sanata göre. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 329'u, ihracat gümrük vergilerinin en geç gümrük beyannamesinin sunulduğu günden itibaren devredilmesi gerekir. Çoğu zaman, gümrük hesabına bir avans ödemesi yapılır (Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 330. Maddesi) ve ardından gümrük ödemeleri için bir sipariş verirler. Sipariş, aktarılan tutarların gümrük ödemeleri için kullanılması niyetini gösteren bir gümrük beyannamesi veya diğer eylemlerin sunulması olarak kabul edilir. Gümrük, talebini takip eden en geç 30 gün içinde ihracatçıya parasının harcandığına dair bir rapor sunmakla yükümlüdür.

Vergiler hem ruble hem de döviz olarak ödenebilir (Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 331. Maddesi).
aracılığıyla taşınan tüm mallar gümrük sınırıülkemizin özel iznine tabi tutulmakta ve ardından belirli bir gümrük rejimine tabi tutulmaktadır.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 60'ı, ihracat sırasında gümrük beyannamesinin sunulduğu andan itibaren (bazı durumlarda sözlü bir beyan veya diğer ilgili eylemler sırasında) başlar. Belge, 21 Ağustos 2003 tarih ve 915 sayılı Rusya Devlet Gümrük Komitesi Emri ile onaylanan bir kargo gümrük beyannamesi doldurma prosedürüne ilişkin Talimatı takiben hazırlanır.

Bu prosedür için, 28 Aralık 2004 tarih ve 863 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile "Malların gümrük işlemleri için gümrük ücretlerinin oranları hakkında" belirlenen miktarda gümrük ücretleri alınır. En geç gümrük beyannamesinin doldurulmasından sonra ödenmelidirler (Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 357.6 maddesi, 1. maddesi). Ücretler ve harçlar ruble ve döviz cinsinden ödenebilir (Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'nun 357.7. Maddesi).

İhracat işlemleri yapılırken, ihracat satışına yönelik malların satın alınmasına ilişkin işlemlerin muhasebesi, iç piyasada satılmak üzere satın alınan malların muhasebesine benzer şekilde gerçekleştirilir. Mülkiyet devrine kadar, mallar ihracatçı tarafından 45 “Sevk edilen mallar” hesabında muhasebeleştirilmelidir. İhraç eşyasının satışından elde edilen hasılatın kayıt altına alınabilmesi için malın mülkiyetinin satıcıdan alıcıya geçtiği an tespit edilmelidir.

Satılan mal, alıcının veya onun gösterdiği kişinin zilyetliğine fiilen alındığı andan itibaren alıcıya teslim edilmiş sayılır.

Mal satışına ilişkin muhasebe işlemlerine yansıtmak için, bu ürünün mülkiyetinin alıcıya devredildiğine dair belgesel kanıtların olması gerekir. Bu teyit çeşitli birincil belgelerdir: irsaliyeler, sevk irsaliyeleri, kabul ve devir işlemleri vb.

Kuruluşun olağan faaliyetleriyle ilgili gelir ve giderlere ilişkin bilgileri özetlemek ve ayrıca belirlemek finansal sonuç hesap 90 "Satış" onlara yöneliktir, alt hesap 90-1 "Gelir". İhracat sözleşmesi kapsamında alınan hasılat, mülkiyetin devredildiği tarihte o tarihte geçerli olan Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble cinsinden muhasebe amaçları için yeniden hesaplanmalıdır.

Alıcının sevk edilen mallar için borcu, borcun geri ödeme tarihinde olduğu gibi, her raporlama tarihindeki resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmelidir.

Gümrük makamları ile yapılan ödemeler, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabında gerçekleştirilir.
Sözleşmenin öngördüğü teslimat koşullarına bağlı olarak, malları ihraç eden kuruluş, hem Rusya Federasyonu topraklarında hem de yurtdışında, ruble ve döviz cinsinden malların hareketi ile ilgili masraflara maruz kalabilir. Bu tür giderler 44 “Satış giderleri” hesabında muhasebeleştirilir. Bölüm iş giderleri malları veya mamul ürünleri ihraç ederken, kuruluşun aşağıdaki masrafları dahildir:
- sevkiyat için malların hazırlanması;
- nakliye ve nakliye masrafları;
- transit halindeki malların depolanması;
- mal sigortası için;
- gümrük vergilerini ödemek.

Örnek 7

Örgüt sonuçlandı dış ticaret sözleşmesi Incoterms-2000'e (Finlandiya'da liman) göre CFR şartlarında. Teslimat şartları, malların yükleme limanında gemi küpeştesini geçtiği anda malların kazara kaybolma riskinin alıcıya geçtiğini şart koşar.

Malların sözleşme bedeli 30.000 Euro'dur. Gümrük ödemelerinin hesaplanmasında kullanılan gümrük değeri 32.000 Euro'dur.

Muhasebe verilerine göre, satılan malların maliyeti, mal tedarikçisi tarafından sunulan KDV tutarı - 144.000 ruble dahil olmak üzere 800.000 ruble olarak gerçekleşti. Depoya mal tesliminin maliyeti 13.800 ruble idi. KDV hariç.

İhracatçının bir nakliye organizasyonunun hizmetlerini ödeme masrafları - bir Rus satıcısından yabancı bir alıcıya mal teslim eden bir deniz nakliyecisi - 63.000 ruble.
Örneği basitleştirmek için, euro döviz kurunun değişmediğini ve 34.50 ruble olduğunu varsayalım. 1 euro için.

CFR terimi "Maliyet ve Navlun", satıcının malları yükleme limanında gemi küpeştesini geçtiğinde teslim ettiği anlamına gelir.

Satıcı, malları belirtilen varış limanına getirmek için gerekli masrafları ve navlun bedelini ödemek zorundadır, ancak malların kaybolması veya hasar görmesi riski ve mallar gönderildikten sonra ortaya çıkan ek masraflar satıcıdan satıcıya devredilir. alıcı.
CFR şartının şartlarına göre, satıcı malların ihracat için gümrükten çekilmesinden sorumludur.

Mal ihracatında KDV

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143'ü, malların (işlerin, hizmetlerin) Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından geçişi KDV'ye tabidir. İhracata yönelik malların (işler, hizmetler) satışı ile ihraç edilen malların üretimi ve satışı ile doğrudan ilgili işler (hizmetler) sıfır oranda katma değer vergisine tabidir (Vergi Kanununun 1 inci maddesi, 164. maddesi). Rusya Federasyonu).

Mallar (ve nakliye veya depolama gibi ilgili hizmetler) üzerindeki "girdi" KDV'si indirilebilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi). Sıfır oranı onaylamak ve "girdi" KDV'sini iade etmek için, malların ihracatı gerçeğine ilişkin belgelerin sunulması gerekir. Teyit süresi, malların ihracat gümrük rejimine tabi tutulduğu tarihten itibaren 180 takvim günü olarak belirlenir. Bunun için gerekli belgelerin listesi Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. İÇİNDE Genel dava paket şunları içerir:
- Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışında mal (malzeme) temini için bir vergi mükellefi ile yabancı bir kişi arasındaki bir sözleşme (sözleşmenin kopyası) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesi, 1. Fıkrası) ;
- belirtilen malların (malzemelerin) yabancı bir kişiye satışından elde edilen gelirlerin bir Rus bankasındaki vergi mükellefinin hesabına fiili olarak alındığını onaylayan bir banka ekstresi (özün kopyası) (Madde 2, fıkra 1, Verginin 165. maddesi) Rusya Federasyonu Kodu);
- malları ihracat rejiminde serbest bırakan Rus gümrük idaresinin ve malların gümrük bölgesi dışına ihraç edildiği kontrol noktasının faaliyet gösterdiği bölgedeki Rus gümrük idaresinin işaretlerini içeren bir gümrük beyannamesi (bir kopyası). Rusya Federasyonu'nun (sınır gümrük idaresi) bulunduğu yer ( bent 3, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesi);

Mallar bir komisyon acentesi, vekil veya acente aracılığıyla ihracat için satılmışsa, vergi dairelerine aşağıdaki belgeler de sunulur:
- komisyon sözleşmesi (sipariş, acente);
- Rusya Federasyonu gümrük bölgesi dışındaki malların tedariki için yabancı bir kişiyle bir komisyon acentesinin sözleşmesi;
- yabancı bir kişiye mal satışından elde edilen gelirlerin bir Rus bankasındaki bir vergi mükellefi veya komisyon acentesinin (avukat, acente) hesabına fiilen alındığını onaylayan bir banka dekontu;
- Rus gümrük idaresinin işaretleriyle gümrük beyannamesi (kopyası);
- Rusya Federasyonu toprakları dışına malların ihracatını onaylayan sınır gümrük makamlarının işaretleriyle nakliye, nakliye ve (veya) diğer belgelerin kopyaları.

Aksi takdirde ihracatın teyidi mümkün olmayacak ve satılan malın tüm sevkiyatı üzerinden KDV ödemek zorunda kalacaksınız.

Yurtdışına mal satarken, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre bir fatura düzenlenir. KDV oranını gösterir - %0. Fatura, malların sevk edildiği tarihten itibaren en geç beş takvim günü içinde düzenlenmeli ve düzenlenen faturaların siciline kaydedilmelidir. Yabancı para biriminde bir fatura düzenlenebilir (madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi).

Tedarikçilerden alınan faturalar, alındığı anda alınan faturaların defterine kaydedilir.

Alıcıya düzenlenen ve tedarikçilerden alınan her iki faturanın ve dolayısıyla KDV'nin daha fazla muhasebeleştirilmesi, vergi mükellefinin hepsini tahsil etmek için zamanı olup olmamasına bağlıdır. Gerekli belgeler Kanunla belirlenen süre içinde. Belgeler zamanında toplanırsa, o zaman:
- alıcıya düzenlenen faturanın, ihracatı teyit eden belgelerin toplanma gününün düştüğü vergi döneminde satış defterine kaydedilmesi gerekir;
- tedarikçilerden alınan faturalar, tahsil edileceği vergi döneminin ayının son günü satın alma defterine kaydedilir. dolu paket belgeler.

Örnek 8

11 Şubat 2008'de kuruluş, ihracat satışları için bir grup ekipman satın aldı. Ekipman maliyeti KDV dahil 1.180.000 ruble - 180.000 ruble. Ekipman, 19 Şubat 2008'de 60.000$'a yabancı bir alıcıya satıldı. Haziran 2008'de toplanan ihracat onay belgeleri.

Muhasebe kayıtlarında aşağıdaki kayıtlar yapılacaktır:

Mükellefin, kanunla belirlenen süre içinde gerekli tüm belgeleri toplamak için zamanı yoksa, o zaman:
- önceden düzenlenmiş bir fatura satış defterine kaydedilemez, bu nedenle sevkıyattan sonraki 181. takvim gününde, malların türüne bağlı olarak %10 veya %18 KDV oranı dikkate alınarak yeni bir fatura düzenlenir;
- bu fatura, düzenlenen faturaların kaydına ve fiili sevkıyat tarihinde satış defterine kaydedilir;
- Tedarikçilerden alınan faturalar, malların sevk edildiği tarihte satın alma defterine kaydedilir.

Bu durumda bir fatura ruble olarak düzenlenebilir, çünkü KDV tutarı malların sevkıyat gününde hesaplanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 9. maddesi, 167. maddesi).

Mükellef, bütçeye sadece tahakkuk eden KDV'yi değil, cezaları da ödemek zorunda kalacak. Bu durumda KDV'nin muhasebeye yansıtılmasına ilişkin prosedür Maliye Bakanlığı tarafından 27 Mayıs 2003 tarih ve 16-00-14/177 sayılı Yazı ile önerilmiştir.

Örnek 9

Örnek 8'in verilerini, zamanında ihracat gerçeğinin teyit edilmemesi koşuluyla kullanıyoruz.
Bu durumda, muhasebede Şubat girişleri aynı kalır ve 180 gün sonra aşağıdaki girişlerin yapılması gerekecektir:

KDV oranı “sıfır” olan orijinal faturanın iptal edilmesine gerek yoktur. Gelecekte belgeler toplanırsa ve ihracat gerçeği onaylanırsa, ihracatçı bunu satış defterine kaydolmak için kullanabilir. Bu durumda, satın alma defterine %10 veya %18 oranında satış vergisine tabi bir fatura kaydedilir.

KDV'nin ödendiği vergi döneminden sonraki üç yılın sona ermesine kadar ihracatın teyidi için belgelerin sunulması mümkündür.

Vergi müfettişliği, "sıfır" KDV oranını uygulama ve vergiyi iade etme hakkını teyit etmeye karar verdikten sonra, aktarılan vergi, gecikmeler, cezalar, para cezaları ve (veya) cari ödemelerden mahsup edilebilir (176. maddenin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) veya Federal Hazine tarafından kuruluşun uzlaştırma hesabına aktarılır.

tutarlar üzerindeki KDV avans ödemesi yaklaşan mal ihracatı nedeniyle alınan, tahsil edilmesine gerek yoktur (Madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi).
Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 153'ü, ihracat rejiminde ihraç edilen ve döviz cinsinden alınan malların satışından elde edilen gelirler, ödeme tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür. sevk edilen mallar. Bu hüküm sadece KDV ile ilgilidir ve paragraflarda belirtilen işlemler için geçerlidir. 1-3 ve 8-9 sayfa 1 sanat. 164. Genel kural Sanatın 3. paragrafının ilk cümlesinde yansıtılan vergi matrahının belirlenmesi. 153, matrahın belirlendiği tarihte yeniden hesaplamanın uygulanmasını öngörmektedir.

Mükellef, vergi matrahını belirlemek için %0 oranını uygulama hakkını onaylamadıysa, aşağıdaki gibi ilerleyin:
- avans ödemesi varsa, ödeme tarihindeki kur üzerinden yeniden hesaplanmalıdır;
- Ön ödeme yapılmaması durumunda sevkiyat tarihinde yeniden hesaplama yapılır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi, satışı Rusya Federasyonu topraklarında KDV'ye tabi olmayan malların (işler, hizmetler) bir listesini oluşturur. Bu durumda mükelleften istenen tek şey, ilgili işlemleri KDV beyannamesine yansıtmaktır.

Paragraflara göre. 1 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, vergiye tabi olmayan işlemleri gerçekleştirmek için kullanılan mal (iş, hizmet) alımında ödenen KDV tutarları maliyetlerinde dikkate alınır. Bu bağlamda, örneğin, KDV'den muaf mal (iş, hizmet) ihracı işlemlerinin uygulanmasında kullanılan gümrükleme hizmetleri, antrepo ve benzeri hizmetler için kuruluş tarafından ödenen KDV tutarları, değerleri (8 Şubat 2005 tarih ve 03-04-08 / 18 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).

Aynı zamanda, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, satışı KDV'den muaf olan iki mal (iş, hizmet) listesi oluşturur:
- vergi mükellefinin KDV muafiyetini reddetme hakkına sahip olmadığı işlemler (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi);
- vergi mükellefinin böyle bir hakka sahip olduğu işlemler (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi).

Belarus Cumhuriyeti ile ithalat-ihracat işlemlerinde KDV

Belarus mallarının Rusya'ya ithalatı (mal ithalatı) ve Rus mallarının Belarus Cumhuriyeti'ne ihracatı (mal ihracatı) için KDV vergilendirme prosedürü, Rusya Federasyonu Hükümeti ile Rusya Federasyonu Hükümeti arasındaki Anlaşma ile düzenlenir. 15 Eylül 2004 tarihli Belarus Cumhuriyeti, 1 Ocak 2007'de yürürlüğe giren malların ihracatı ve ithalatında dolaylı vergilerin toplanması, uygulama çalışmaları, hizmet sunumu ilkeleri hakkında.

Anlaşma sadece mallar için geçerlidir:
a) tamamen Rusya Federasyonu veya Beyaz Rusya topraklarında üretilmiş;
b) Rusya Federasyonu veya Beyaz Rusya topraklarında işlenmiş.

Anlaşmaya göre:
- Belarus mallarını Rusya'ya ithal ederken, Rusya Federasyonu'nda KDV ödenir (Anlaşmanın 3. Maddesinde belirtilen bazı istisnalar dışında); paragraf 1 bölüm. Tüzüğün I'i, bir taraf devletinin topraklarına diğer tarafın devletinin topraklarından ithal edilen mallar üzerindeki dolaylı vergilerin tahsil edilmesinin, mükellefler dahil olmak üzere vergi mükelleflerinin tescil edildiği yerdeki vergi makamları tarafından gerçekleştirildiğini belirler. özel vergi rejimlerini uygulayan vergiler, harçlar ve harçlar;
- Rus mallarını Belarus Cumhuriyeti'ne ihraç ederken, belirtilen işlemin belgeli teyidine tabi olarak normal ihracat için KDV %0 oranında hesaplanır (Sözleşmenin 2. Maddesi).

Böylece, her ne kadar yerleşik düzen vergilendirme ve genel kabul görmüş olana benzer, Belarus ve Rus malları ile ilgili olarak Rusya ve Beyaz Rusya'nın gümrük sınırından taşınırken gümrük kontrolü ve gümrükleme eksikliği nedeniyle, kendi özelliklerine sahiptir.

Belarus Cumhuriyeti'nden Rusya'ya mal ithal ederken, Rus ithalatçıları KDV ödemelidir, yani. Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatı için operasyonlar yürüten kişiler. Bu durumda ithalatçı, ithal eşyasının muhasebeye kabul edildiği ayı takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar Yönetmeliğin 6 ncı maddesinde sayılan ilgili vergi beyannamelerini ve belgeleri vergi dairelerine ibraz etmekle yükümlüdür. Aynı tarihe kadar KDV'nin ödenmesi gerekmektedir (Yönetmeliğin 5, 6 ncı maddeleri).
Belarus mallarının ithalatçıları aşağıdaki özelliklere dikkat etmelidir. belgeler ithalat işlemleri.

1. Belarus malları ve Rusya Federasyonu topraklarına Rusya menşeli mallar ithal edilirken, vergi makamlarına (gümrüğe değil) KDV ödenir (Madde 1, Yönetmeliklerin I. Kısmı, Rusya Federal Gümrük İdaresi Mektubu No. 01-06 / 45416, Rusya Federal Vergi Dairesi No. ShT-6 -03/ [e-posta korumalı] 22 Aralık 2006 tarihli).

2. Menşei ülkesi Belarus olmayan Belarus'tan Rusya'ya mal ithal ederken, Anlaşmadaki “mallar” terimi yalnızca Rusya'dan gelen malları ifade ettiğinden, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre gümrük makamlarına KDV ödenir. Belarus ve Rusya toprakları (181-FZ sayılı Kanun).
Bir bölgenin kurulmasına ilişkin Anlaşmaya taraf belirli bir devlette malların menşe ülkesini teyit etmek serbest ticaret ithalatçı ülkenin gümrük makamlarına, CT-1 formundaki bir malın menşe belgesi veya malın menşe beyanı ibraz edilmesi gerekir.
Kuralların 15. paragrafı uyarınca, malların orijinal menşe belgesi, kargo gümrük beyannamesi ve gümrükleme için gerekli diğer belgelerle birlikte sunulur.
Kuralların 19. Paragrafı, menşeini teyit eden belgeler ve (veya) bilgiler sunulana kadar malların bu ülke menşeli olarak kabul edilmediğini belirler.
Bu nedenle, CT-1 No'lu mal menşe belgesi, malların menşe ülkesinin belirlenmesi için temel teşkil eder.

3. Belarus'tan mal ithalatı, ithal edilen malların türüne bağlı olarak %10 veya %18 oranında vergilendirilir (Madde 4, Yönetmeliğin I. bölümü). Belarus'tan ithal edilen malların vergilendirildiği KDV oranını belirlemek için gereklidir:
a) Rusya Federasyonu Gümrük Tarifesinde ithal edilen malların TN VED kodunu (Dış Ekonomik Faaliyetin Emtia İsimlendirmesi) bulmak (27 Kasım 2006 tarih ve 718 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır);
b) bu ​​kodu, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine %10 KDV oranında ithal edildiklerinde vergiye tabi malların ilgili listesinde yer alan mal kodlarıyla karşılaştırın. Bu listeler Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir;
c) İthalatını yaptığınız eşyanın ilgili listede kodu varsa %10 oranı uygulanmalı;
d) İthalat yaptığınız eşyanın kodunun ilgili listede bulunmaması durumunda %18 oranı uygulanmalıdır.

Aşağıdaki listeler şu anda yürürlüktedir:
- Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edildiğinde yüzde 10'luk bir vergi oranında katma değer vergisine tabi olan, Rusya Federasyonu'nun Dış Ekonomik Faaliyet Emtia İsimlendirmesine göre gıda ürünleri türleri için kodların listesi (tarafından onaylanmıştır). 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi);
- Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edildiğinde yüzde 10'luk bir vergi oranında katma değer vergisine tabi olan, Rusya Federasyonu'nun Dış Ekonomik Faaliyet Emtia İsimlendirmesine uygun olarak çocuklar için mal türleri için kodların listesi (tarafından onaylanmıştır). 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi);
- Satıldığında yüzde 10 oranında katma değer vergisine tabi eğitim, bilim ve kültürle ilgili süreli yayın ve kitap türlerinin listesi (01.23.2003 tarih ve 41 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır) ).

4. Belarus'tan ithalatı vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) malların bir listesi vardır (Madde 7, Yönetmeliğin I. bölümü). Bu tür mallar, özellikle tıbbi malları, sanatsal değerleri, her türlü basılı yayınları, kayıtlı sermayeye katkı olarak ithal edilen ekipman ve bileşenleri vb. içerir.

5. Vergi, ithal eşyasının tescil edildiği ayı takip eden ayda (Yönetmeliğin I. Kısmının 5. Maddesi), 20. günden önce ödenir. KDV için vergi matrahı, malların tescil edildiği tarihte belirlenir.

6. Belarus'tan mal ithal ederken vergi Dairesi aynı zamanda, ayrı bir vergi beyannamesi ve ilgili belgelerden oluşan bir paket sunulur (Yönetmeliğin 6. maddesi, I. bölümü). Belarus Cumhuriyeti topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken beyannameyi doldurma şekli ve prosedürü (dolaylı vergiler (katma değer vergisi ve tüketim vergileri) için vergi beyannamesi Maliye Bakanlığı'nın Emri ile onaylandı. Rusya, 27 Kasım 2006 No. 153n.
Beyanname ile birlikte, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için bir başvuru yapılır. Başvuru formu ve doldurma prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Kasım 2006 tarih ve 153n sayılı Emri ile onaylanan Belarus'tan ithalat için vergi beyannamesi doldurma Prosedürünün Ek 1'inde verilmiştir.

Yukarıdakilere ek olarak, aşağıdaki belgeler sunulur (Yönetmeliğin I. bölümünün 6. maddesi):
1) ithal mallar üzerindeki fiili vergi ödemesini onaylayan bir banka ekstresi (kopyası);
2) malların ithal edildiği sözleşme (kopyası);
3) Belarus Cumhuriyeti topraklarından malların hareketini teyit eden nakliye belgeleri;
4) Belarus vergi mükellefinin nakliye belgesi.

7. Belarus'tan mal ithalatında ödenen KDV, vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen prosedüre göre düşme hakkına sahiptir (Madde 8, Yönetmeliğin I. bölümü). (Bu hüküm sadece KDV mükellefi olan kişiler için geçerlidir. Bu vergiyi ödemeyen kişiler, Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 2. fıkrasında belirlenen kurallara göre mal bedelinde “ithalat” KDV'sini dikkate almalıdır. Rusya Federasyonu.)

Belarus Cumhuriyeti'ne mal ihracatçıları aşağıdaki ana noktalara dikkat etmelidir.
Belarus Cumhuriyeti'ne mal ihracatı, bu işlemin belgeli onayına tabi olarak (Sözleşmenin 2. Maddesi) %0 oranında KDV'ye tabidir.

Aşağıdaki koşulların aynı anda yerine getirilmesi durumunda Belarus'a mal ihracatı için %0 KDV oranı uygulanır:
- ihraç edilen mallar Rusya Federasyonu topraklarından geliyor, yani. Rusya'da üretilmiştir (181-FZ sayılı Kanun);
- İhraç edilen mallar, Belarus mevzuatına göre Belarus topraklarına ithal edildiğinde KDV'ye tabidir (181-FZ sayılı Kanun, Anlaşmanın 2. Maddesi). Belarus Cumhuriyeti gümrük bölgesine ithal edildiğinde KDV'den muaf olan mallar Sanatta listelenmiştir. 19.12.1991 tarihli ve 1319-XII sayılı Belarus Cumhuriyeti Kanununun 4. "Katma değer vergisine ilişkin". Ek olarak, Belarus'a mal ithal ederken KDV'den ödeme veya muafiyet hakkında bilgi, bir kopyası Belaruslu alıcı tarafından Rus satıcısına sağlanan Malların İthalatı ve Dolaylı Vergilerin Ödemesi Başvurusunda yer almaktadır.

Rus malları Belarus mevzuatına göre Belarus'a ithal edildiğinde KDV'ye tabi değilse, satıcı %0 oranını uygulama hakkına sahip değildir (Sözleşmenin 1. paragrafı, 2. maddesi).

Bu durumda, Rus mallarının satışı, malların türüne bağlı olarak,% 10 veya% 18 oranında vergilendirilir veya Sanat uyarınca KDV'den muaftır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149.

Satıcı, malların sevkıyat (devir) tarihinden itibaren 90 takvim günü içinde sıfır oranı onaylamalıdır (Yönetmeliklerin II bölümünün 3. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19.10.2007 tarih ve 03-07-15 sayılı yazısı / 164). Destekleyici belgeler arasında şunları sunmalısınız (Madde 2, Yönetmeliklerin II. bölümü):
- Belarus'a mal tedariki için sözleşme (kopyası);
- alıcıdan gelirin alındığına dair bir banka ekstresi (kopyası);
- Dolaylı vergilerin tam olarak ödenmesini teyit eden Belarus vergi dairesinin bir işareti ile malların ithalatı için başvurunun üçüncü kopyası (ithalatta vergi muafiyetinin mevcudiyeti hakkında);
- nakliye kopyaları, ihraç edilen malların nakliyesine ilişkin nakliye belgeleri.

Sıfır oran uygulamasının geçerliliğini doğrulamak için vergi makamları, bölümde listelenmeyen diğer belgelerin sunulmasını da isteyebilir. II Hükümler.

Ch hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, basitleştirilmiş vergi sistemine geçen kuruluşlar KDV mükellefi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, malları gönderirken (iş performansı, hizmet sunumu), alıcılarına ve müşterilerine fatura kesmezler. Ancak, Belarus Cumhuriyeti'ne mal ihraç ederken, Vergi Kanunu değil, dolaylı vergilerin toplanmasına ilişkin Yönetmelik hükümleri uygulanır. Paragraf 6 bölüm. Yönetmeliğin 1'i, Belaruslu alıcıların Rus satıcılarının faturalarını kayıt yerlerinde vergi makamlarına sunmaları gerektiğini belirler. Sonuç olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini kullananlar da dahil olmak üzere Rus ihracatçılarının bu faturaları düzenlemeleri gerekmektedir. Faturada, bu tür kuruluşlar KDV oranını veya miktarını belirtmez, ancak “KDV'siz” notu alır. Sonuç olarak, bu tür vergi mükelleflerinin sıfır KDV oranı uygulamasının geçerliliğini teyit etme yükümlülüğü yoktur.

Belarus Cumhuriyeti'ne mal ihraç ederken, Belarus alıcısına düzenlenen fatura, vergi dairesi tarafından 20.01.2005 tarih ve 3n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan şekilde damgalanmalıdır.
Faturaya bir işaret koymak için, tescil yerindeki vergi dairesi ibraz edilmelidir (işaret koyma prosedürünün 2. maddesi):
1) herhangi bir biçimde düzenlenen faturaya bir işaret koymak için bir başvuru;
2) öngörülen şekilde doldurulmuş bir fatura.
Vergi dairesinden bir not içeren bir fatura aldıktan sonra, onu Belarus alıcısına devretmek gerekir.

eğer ayarlanan zaman ihracat onaylanmadıysa, genel oranlardan birinde KDV ödemeniz gerekecektir - %10 veya %18. Vergi, sevkiyatın gerçekleştiği vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanmalı ve ödenmelidir (Yönetmeliğin 2. paragrafı, 3. fıkrası, 2. bölümü).

90 günlük süre geçtikten sonra ihracat gerçeğini teyit etme ve ödenen KDV'yi iade etme hakkı, vergi ödeme yükümlülüğünün doğduğu tarihten itibaren üç yıl boyunca ihracatçıda kalır.

Ayrı KDV muhasebesi

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 153'ü, vergi mükellefleri farklı vergi oranları uyguladığında, vergi matrahı, farklı oranlarda vergilendirilen her mal (iş, hizmet) türü için ayrı ayrı belirlenir. Bu nedenle, bir kuruluş iç piyasada ticaret faaliyetleri yürütüyorsa ve ihracat için mal tedarik ediyorsa, bu iki tür faaliyete atfedilebilen maliyetler için ayrı bir KDV muhasebesi yapılmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanununda ayrı muhasebe tutma prosedürü oluşturulmamıştır, bu nedenle vergi mükellefi, muhasebe politikası sırasına göre yansıtarak bağımsız olarak belirleyebilir. Katma değer vergisi tutarlarının, satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerinden indirime tabi olarak iç piyasada satılan mallar ve ihracat için öngörülen şekilde dağıtılmasına ilişkin kriterler, satılan malın maliyeti, gerçekleşen giderler veya tarafından seçilen diğer göstergeler olabilir. faaliyetlerinin özelliklerini dikkate alarak vergi mükellefi. Bir vergi mükellefi Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösterdiğinde ve hem Rusya Federasyonu topraklarında hem de ihracat için mal (iş, hizmet) sattığında, mal (iş, hizmet) satın alırken, malların veya mamulün bitmiş olup olmadığını bilemeyebilir. ürünler gelecekte Rusya Federasyonu topraklarında veya ihracat için satılacaktır. Satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerindeki KDV, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre düşülebilirse ve gelecekte vergi mükellefi, ihracat için malların (bitmiş ürünler) bir kısmının satışı için bir anlaşma yaparsa, soru şu şekilde ortaya çıkar: noktası daha önce indirilebilir KDV iade edilmelidir: ihracat için ürünlerin satışı sırasında veya sözleşmenin imzalanması sırasında.

Uygulamada, vergi makamları genellikle sözleşmenin imzalanması sırasında KDV iadesi talep eder. Bununla birlikte, Rusya Federal Vergi Dairesi ve Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen bir dizi mektup, tam tersi görüş içermektedir. Yani, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 09.08.2006 tarih ve ШТ-6-03 sayılı Mektubunda / [e-posta korumalı] Satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerindeki KDV'nin daha önce vergi indirimlerine yasal olarak dahil edilmiş olması durumunda, malların ihracat için sevkıyat sırasında bütçeye ödenmesi için vergi tutarının iade edilmesi gerektiği belirtilmektedir.

Benzer bir görüş, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Kasım 2004 tarihli 03-04-08/117 No'lu Mektubunda ifade edilmiştir: bu tür vergi miktarlarının restorasyonu, bölgesel gümrük makamlarının vergi döneminden geç olmamak üzere yapılmalıdır. ihracat rejiminde malların ihracatı için kargo gümrük beyannameleri hazırlamak. Satın alınan malların bir kısmının ihracat için satılması sırasında indirim için kabul edilen KDV'yi bütçeye geri yükleme prosedürünü ele alalım.

Örnek 10

Kuruluş, Kasım ayında daha sonra satış için KDV dahil 177.000 ruble - 27.000 ruble fiyatla mal satın aldı. Nakliye masrafları KDV dahil 23.600 ruble - 3.600 ruble. Ödemenin tamamı Kasım ayında yapıldı.
Ayrıca, Kasım ayında kuruluş, ofis bakımı, telefon görüşmeleri vb. KDV dahil 17.700 ruble - 2.700 ruble.
Aralık ayında satın alınan mallar satıldı: %70 - iç piyasada, %30 - ihracat için.

Kuruluşun muhasebesinde, bu işlemler aşağıdaki girişlerle yapılmıştır:

İthalat ve ihracat kargo taşımacılığı hizmetleri

Modern dış ticarette, malların taşınması, daha az sıklıkla deniz (nehir) veya hava taşımacılığı ile karayolu ve demiryolu taşımacılığı ile gerçekleştirilebilir.
Karşılık gelen (otomobil, hava, demiryolu, deniz) irsaliyesi destekleyici bir belge görevi görür. Satır satır Rusçaya çevrilmiş bu belgeler, kârların vergilendirilmesi amacıyla malların nakliye maliyetlerinin giderlere atfedilmesinde temel oluşturur.

Kargo taşımacılığı hem yabancı bir şirket hem de bir Rus taşıyıcı tarafından gerçekleştirilebilir.

Yabancı bir taşıyıcı ile ilgili olarak, bir Rus kuruluşu, gelir vergisi için bir vergi acentesinin yükümlülüklerine sahip olabilir, çünkü. paragraflara göre. 8 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 309'u, yabancı bir kuruluş tarafından alınan ve uygulama ile ilgili olmayan uluslararası taşımacılıktan elde edilen gelir girişimcilik faaliyeti bir işyeri aracılığıyla stopaj vergisine tabidir. Aynı zamanda, uluslararası taşımacılık, taşımacılığın münhasıran Rusya Federasyonu dışında bulunan noktalar arasında gerçekleştirildiği durumlar dışında, deniz, nehir veya uçak, motorlu taşıt veya demiryolu taşımacılığı anlamına gelir.

Yabancı kuruluşların uluslararası taşımacılıkları ile bağlantılı olarak elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi, ödeme kaynağında %10 oranında yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 2. fıkrasının 310. maddesinin 1. fıkrası, 2. maddesinin 2. fıkrası ), Rusya ile taşıyıcının daimi ikametgahı ülkesi arasında akdedilen uluslararası bir anlaşma tarafından aksi belirtilmedikçe. Uluslararası bir anlaşmanın hükümleri, Rusya Federasyonu'nun iç mevzuatının hükümlerinden önce gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Maddesi). Bu durumda, yabancı bir şirket, uluslararası bir anlaşmanın gerekliliklerine ve Sanatın 1. paragrafına uygun belgeler sağlayarak yerini teyit etmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 312.
Çünkü, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i, yabancı taşıyıcılar tarafından verilen hizmetler, Rusya Federasyonu dışında verilen hizmetler olarak kabul edilir, KDV'nin konusu ortaya çıkmaz.

Rus taşıyıcıları tarafından dış ekonomik faaliyet yürüten bir kuruluşa hizmet verirken, aşağıdakiler akılda tutulmalıdır. Paragrafta belirtildiği gibi. 2 sayfa 1 sanat. 164, Rusya Federasyonu toprakları dışına ihraç edilen veya Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen (demiryolu taşımacılığı hariç) malların taşınmasına yönelik hizmetler %0 oranında KDV'ye tabidir. Demiryolu taşımacılığı hizmetleri, Sanatın 8. paragrafı temelinde %0 oranında KDV'ye tabidir. 164.
Buna göre, uluslararası taşımacılık hizmeti veren taşıyıcı firma, %0 oranını gösteren fatura düzenlemek zorundadır.

Dışa aktarırken neyin ve gönderilerin olduğunu anlayalım. Gümrük Birliği belirli bir örnekle yapılmalıdır.

LLC "İlerleme", bir Kazak alıcıyla teslimat yapıyor. Malların değeri 50.000 Euro'dur. Şirket, malları 28 Temmuz 2014'te sevk etti. Müşteri, ödemeyi 25 Ağustos'tan önce transfer etmelidir. Sözleşme şartlarına göre, mallar sevk edildiğinde mülkiyet alıcıya geçer. Şirket, bu ürünleri KDV - 324.045 ruble dahil 2.124.295 ruble maliyetle satın aldı.

Şirketin raporlama dönemi bir aydır. Muhasebeye göre, LLC alacakları ve borçları aylık olarak yeniden hesaplar. Euro döviz kurları (şartlı olarak):

- sevkiyat tarihinde - 47.3762 ruble / EUR;

- mallar için ödeme tarihinde - 47.3975 ruble / EUR.

Malların sevkiyatı

28 Temmuz'da muhasebeci malların sevkıyatı için bir fatura düzenledi. 7. sütunda yüzde 0, 8. sütunda sıfır vergi oranı belirtti. Muhasebeci bu belgeyi alınan ve verilen faturaların kaydının 1. bölümüne kaydetti. Gümrük Birliğine yapılacak ihracat kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

Muhasebede, muhasebeci mal arzını yansıttı:

DEBIT 62 CREDIT 90 alt hesabı "Gelir"
— 2.368.810 ruble. (50.000 EUR x 47.3762 RUB/EUR) - mal satışından elde edilen gelirler hesaba katılır;

DEBIT 90 alt hesabı "Satışların maliyeti" KREDİ 41
— 1 800 250 ruble. (2 124 295 - 324 045) - satılan malın maliyeti silinmiştir.

Vergi muhasebesinde muhasebeci gelir gösterdi - 2.368.810 ruble.

Borç yeniden hesaplama işlemleri

31 Temmuz'da muhasebeci, satılan mallar için alıcının borcunu yeniden hesapladı. Muhasebeci pozitif kur farkını şu şekilde dikkate almıştır:

— 590 ruble. (50.000 EUR x (47.3880 RUB/EUR - 47.3762 RUB/EUR)) — döviz kazancı yansıtılır.

Gelir vergisi açısından, muhasebeci bu döviz kuru farkını faaliyet dışı gelir olarak dikkate almıştır.

Mallar için ödeme yaparken yapılan işlemler

BORÇ 52 KREDİ 62
— 2.369.875 ruble. (50.000 EUR x 47.3975 RUB/EUR) - mal satışından elde edilen gelir;

BORÇ 62 KREDİ 91 alt hesabı "Diğer gelirler"
- 475 ruble. — (50.000 EUR x (47.3975 RUB/EUR - 47.3880 RUB/EUR)) — Mal satışından elde edilen ihracat kazançları üzerindeki pozitif kur farkı dikkate alınmıştır.

Muhasebeci, gelir vergisini hesaplarken kur farkını faaliyet dışı gelire dahil etmiştir.

Vergi kesintilerinin kaydedilmesi

23 Ekim 2014'te şirket, ihracatı teyit eden bir belge paketi topladı: alıcı ile bir anlaşma, malların ithalatı için bir başvuru ve dolaylı vergilerin ödenmesi, bir irsaliye, bir CMR irsaliyesi.

Muhasebeci, malların sevkiyatına ilişkin faturayı 31 Aralık'ta satış defterine kaydetti. Aynı zamanda, sevkiyat tarihindeki döviz kuru üzerinden malların maliyetini 2.368.810 ruble olarak belirtti.

Ayrıca, muhasebeci satın alınan mallar için tedarikçinin faturasını satın alma defterine kaydetmiştir.

Muhasebede, muhasebeci vergi indirimini aşağıdaki gibi yansıttı:

BORÇ 68 alt hesabı "KDV Hesaplamaları" KREDİ 19
— 324.045 ruble. - Satın alınan mallarda giriş KDV'sinin düşülmesi için kabul edilir.

Ardından muhasebeci 2014'ün IV çeyreği için bir beyanda bulundu. Bu raporlara 4. bölümü dahil etti.2. sütunda, 1010403 kodu altında, muhasebeci ihracat için mal satışından elde edilen geliri - 2.368.810 ruble, 3. sütunda - 324.045 ruble tutarında bir vergi indirimi belirtti. Vergi beyannamesi, destekleyici belgelerle birlikte en geç 20 Ocak 2015'e kadar sunulmalıdır.

) 1C'de KDV ile çalışmak için: Muhasebe 8.3 (sürüm 3.0).

Bugün "ihracat için KDV oranı %0" konusunu ele alacağız.

Materyallerin çoğu yeni başlayan muhasebeciler için tasarlanacak, ancak deneyimli olanlar kendileri için bir şeyler bulacaktır. Yeni derslerin yayınlanmasını kaçırmamak için - posta listesine.

Size bunun bir ders olduğunu hatırlatırım, bu yüzden eylemlerimi veritabanınızda güvenle tekrarlayabilirsiniz (tercihen bir kopya veya eğitim).

öyleyse başlayalım

Yurtdışına mal ihracatı %0 KDV'ye tabidir.

Bu, mal ihraç ederken bütçeye KDV ödeme yükümlülüğümüzün olmadığı anlamına gelir.

Ancak, mallar ihracat için gümrük rejimine tabi tutulduktan sonra 180 gün içinde yapılan ihracatı teyit etmekle yükümlüyüz.

İhracatı onaylamak için aşağıdaki belge setini KDV beyannamesi ile birlikte tahsil edip vergi dairesine ibraz etmeniz gerekir:

• Yabancı bir karşı tarafla ihracat sözleşmesi (kopyası).
• Kargo gümrük beyannamesi (malları serbest bırakan gümrük idaresinin işaretlerini içeren kopyası).
• Gümrük makamlarının işaretleriyle birlikte nakliye, nakliye ve diğer belgelerin kopyaları.

İhracatın teyid edilmemesi durumunda, satış defterinin ek bir sayfasını kullanarak ihracat işleminin tarihinde yürürlükte olan oranda KDV "eski tarihlendirme" ücretini almakla yükümlüyüz.

"Gelen" KDV (ihraç edilen malların tedarikçisine ödediğimiz) için de özel kurallar geçerlidir. Bu KDV, yalnızca ihracatın onaylanması veya onaylanmamasından sonra tarafımızca alacaklandırılabilir ( değişiklik: 01/07/2016 tarihinden itibaren, onaya kadar KDV girişi yapılabilir - bu kural yalnızca ticari olmayan mallar için geçerlidir; bu emtia olmayan ürünün terminolojide gerekli olduğunu belirtin - oluştururken, TNVED kodunu belirtirken kutuyu işaretlemeyin).

Bu durumları 1C: Muhasebe 8.3 (sürüm 3.0) ile ilgili olarak ele alalım.

Bir muhasebe politikası oluşturun

Her şeyden önce, gelen KDV için ayrı bir muhasebe oluşturacağız - bu, ihracat için malları %0 oranında hesaba katacağımız için gereklidir.

"Ana" bölüme, "Vergiler ve raporlar" öğesine gidin:

Burada "KDV" öğesini seçiyoruz ve "Gelen KDV'nin ayrı muhasebesi" onay kutusunu ayarlıyoruz:

Aynı yerde, "Muhasebe yöntemlerine göre KDV için ayrı muhasebe" maddesini belirledik. Bu seçenek, hesap 19'da ek bir "KDV muhasebesi yöntemi" alt kuralı kullanılarak ayrı bir KDV muhasebesi için yeni bir yöntem sağlar.

İhracat için mal alıyoruz

Yeni bir belge "Mal girişi" oluşturun:

Bu belgeye göre 1 Ocak 2016 tarihinde 2 ton 1. sınıf buğdayı ton başına 10.000 (KDV dahil) fiyattan satın aldık.

Aynı zamanda, tablo kısmında (ekranı sağa kaydırın), hesabın alt konto 19 olarak "%0 onayına kadar engellendi" değerini belirttik:

Bu, bu ürünün bizim tarafımızdan daha fazla ihracat için satın alındığı anlamına gelir; bu, üzerindeki KDV indiriminin ancak ihracatın onaylanmasından veya onaylanmamasından sonra alınabileceği anlamına gelir.

Gelen faturayı kaydetmeyi unutmayın (belgenin en altındaki "Kaydol" düğmesi):

İhracat için mal satıyoruz

Son olarak, "Satış" bölümüne, "Uygulama (eylemler, faturalar)" maddesine gidin:

Yeni bir "Mal satışı" belgesi oluşturun:

2 ton buğdayı (ihracat için) yabancı bir karşı tarafa ton başına 500 Euro'ya %0 KDV oranıyla satıyoruz.

Aynı zamanda, alıcı ile yapılan sözleşmede, ödemenin avro cinsinden yapıldığını açıkça belirttik:

Belgeyi göndeririz ve ardından bir fatura düzenleriz (en alttaki düğme):

İhracat onaylandı

04/15/2016 tarihinde ihracatı teyit eden eksiksiz bir belge paketi tarafımızca toplanmıştır. Bu belge paketi 2. çeyreğe ilişkin beyanname ile birlikte tarafımızca vergi dairesine sunulacaktır.

1C'deki onay gerçeğini yansıtmak için, "Düzenleyici KDV işlemleri" maddesi olan "İşlemler" bölümüne gidin:

Yeni bir "KDV sıfır oran onayı" belgesi oluşturun:

04/15/2016 tarihini (veya 30/06/2016 - belgelerin sunulduğu çeyreğin son günü) belirtin ve "Doldur" düğmesini tıklayın:

Tablo bölümü, onaylanmamış dışa aktarmalarla otomatik olarak doldurulacaktır. "Olay" alanında, "Onaylanmış oran %0" değerini belirtin:

İhracatı onayladığımıza göre, bu üründeki "girdi" KDV'sini mahsup etme koşulu karşılanmıştır.

Ancak bunun için 2. çeyrek (ihracat teyit ettiğimiz dönem) için satın alma defteri girişlerinin oluşturulması gerekiyor.

Bunu yapmak için, 2. çeyrek için KDV muhasebesi asistanına gidin:

Ve satın alma defteri girişlerinin oluşumuna devam edin

"%0 KDV indirimi için gönderildi" onay kutusunu işaretleyin ve "Belgeyi doldurun" düğmesine basın:

"Alınan Değerler" sekmesi, onaylanmış uygulama ile otomatik olarak doldurulacaktır:

Giriş KDV'sini 3.050 ruble 85 kopek olarak yansıttığını görüyoruz:

2. çeyrek için "KDV muhasebesinin analizi" raporuna göre, geri kazanılabilir KDV 3.050 ruble 85 kopek olarak gerçekleşti:

Dışa aktarma onaylanmadı

Şimdi 01/10/2016 tarihinde ihracat için malların satıldığı andaki olayları geri saralım ve ihracatı teyit eden belgeleri toplayamadığımızı varsayalım.

Bu durumda, ihracat tarihinden itibaren 181 gün (9 Temmuz 2016), bu tür ihracat onaylanmaz ve KDV'yi geriye dönük olarak tahsil etme yükümlülüğümüz vardır ve bunu 1. çeyrek için satış defterinin ek bir sayfasına yansıtırız.

1C'deki onaylanmama gerçeğini yansıtmak için, "İşlemler" bölümüne, "Düzenleyici KDV işlemleri" maddesine gidin ve "Sıfır KDV oranının onaylanması" adlı yeni bir belge oluşturun:

07/09/2017 tarihini belirtin ve tablo bölümündeki "Doldur" düğmesini tıklayın.

Belgenin tablo kısmı, onaylanmamış dışa aktarma ile otomatik olarak dolduruldu.

Tablo bölümündeki "Etkinlik" alanında "%0 oranı onaylanmadı" değerini belirtin.

Ayrıca, bütçeye ödenecek KDV'nin tahsil edileceği diğer giderlerin kalemini de belirtmeyi unutmayın:

Belgeyi yayınlıyoruz ve programın 14 335.11 tutarında KDV ile düzenlenen faturanın tablo kısmını otomatik olarak oluşturup doldurduğuna dikkat ediyoruz:

Bu KDV, program tarafından üstteki ihracat miktarından %18 oranında otomatik olarak hesaplanmıştır (bu oran ürünün kendisinde belirtilmiştir).

Bu işlemden sonra, 1. çeyrek için satış defterinin ek bir sayfasında 14.335 ruble 11 kopek tutarında yeni oluşturulan KDV'li bir faturanın göründüğünden emin olmak için kalır.

Bunu yapmak için, 1. çeyrek için KDV muhasebesi asistanına gidin ve "Satış Defterini" açın:

Rapor ayarlarında ("Ayarları göster" düğmesi), mevcut dönem için "Ek sayfalar oluştur" seçeneğini belirleyin:

Bir rapor oluşturuyoruz, "2016'nın 1. çeyreği için ek sayfalar"ı açıyoruz ve bütçeye 14.335 ruble ve 11 kopek ödememizi zorunlu kılan faturamızı görüyoruz:

Ancak her şey o kadar korkutucu değil.Sonuçta, ihracatın onaylanmaması ile eşzamanlı olarak, gelen KDV'yi mahsup etme hakkımız var. Bu gerçek ayrıca ek bir sayfada, ancak zaten satın alma defterinde yansıtılacaktır.

Ancak önce, 3. çeyrek için KDV muhasebe yardımcısına gidiyoruz (bu dönemde ihracat tarihinden 181 gün geldi ve ihracat onaylanmamış statüsünü aldı) ve satın alma defteri girişlerinin oluşumunu açıyoruz:

"KDV indirimi için gönderildi 0%" öğesini ayarlayın ve "Belgeyi doldurun" düğmesine basın. "Alınan Değerler" tablo bölümü otomatik olarak dolduruldu:

Belgeyi göndeririz ve ardından KDV muhasebe yardımcısını 1 çeyrek açarız. Buradan alışveriş kitabına geçiyoruz:

Ayarlarda ("Ayarları göster" düğmesi), mevcut dönem için "Ek sayfalar oluştur" öğesini belirtin:

Bir rapor oluşturuyoruz, "2016'nın 1. çeyreği için ek sayfa" yı açıyoruz ve 3.050 ruble ve 85 kopek tutarında gelen KDV'li faturanın buraya yansıtıldığını görüyoruz:

"KDV Muhasebe Analizi" raporuna göre 1. çeyrek için ödenecek toplam KDV 11.284 ruble ve 26 kopek olacaktır:

Biz harikayız, hepsi bu

Mal ve hizmetlerin satışı için tipik ilanları düşündük. Bu materyalde, mal ihracatının muhasebeleştirilmesi ve perakende olarak mal satışı üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız.

Mal ihracatı: muhasebe kayıtları

İhracatın muhasebeleştirilmesi, genel olarak, mal satışının muhasebeleştirilmesine benzer. toptan ticaret iç piyasada, sözleşme mülkiyet devri için özel bir prosedür öngördüğünde.

Sonuçta, satıştan elde edilen gelir, mülkiyet alıcıya geçene kadar muhasebeleştirilmez (PBU 9/99'un 12. paragrafı).

İhracat yaparken, malların sevkıyat anı ve mülkiyet devri tarihi, kural olarak çakışmaz, bu nedenle, bir ihracat ürünü bir depodan serbest bırakıldığında, muhasebe değeri 41 “Mallar” hesabından hesaba aktarılır. 45 “Sevk edilen mallar” (Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri). Ve sadece malların mülkiyetinin alıcıya geçtiği tarihte, hasılat ve satışların maliyeti muhasebeleştirilir.

İşte tipik muhasebe kayıtları mal ihraç ederken:

Genel durumda, mal ihraç ederken KDV girişi yapılmaz, çünkü ihracat işlemleri %0 oranında KDV'ye tabidir (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Ancak, ihracatın 180 takvim günü içinde onaylanması gerekir (Madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesi). Aksi takdirde, yine de KDV tahsil edilmesi gerekecektir.

Mal ihraç ederken KDV hakkında daha fazla bilgi bulunabilir.

Malların perakende satışı: muhasebe girişleri

Genel olarak perakende ticarette mal satışına ilişkin muhasebe kayıtları toptan satış muhasebesine benzer. Aynı zamanda, genellikle mal satışından elde edilen gelirler için, ödeme kasada nakit olarak yapılmışsa, hesap borcunda 62 değil, 50 "Kasiyer" veya 57 "Transferler yapılır. şekilde”, mallar için bir banka kartı kullanılmışsa:

Bir perakende organizasyonundaki mallar için muhasebe, gerçek maliyette değil, satış fiyatlarında tutulabilir (PBU 5/01'in 2. paragrafı, 13. maddesi).

Bu durumda mal satışının nasıl yansıtılacağını koşullu bir örnek üzerinde göstereceğiz.

Perakende organizasyonu, 100 adet tutarında mal satın aldı. % 18 KDV'ye ek olarak 1.500 ruble / parça fiyatla. Kuruluş, mallarda (KDV dahil) %40'lık bir kar marjı belirlemiştir. Raporlama döneminde 50 adet mal satılmıştır. Satış giderleri 7.000 ruble olarak gerçekleşti.

İhracatta KDV hesaplamak karmaşık bir prosedürdür. Ürün ihraç eden firmalar %0'lık bir orana güvenebilir, ancak sadece belirli durumlarda ücretlendirilir. Ayrıca devlet paranın bir kısmını iade etmeye hazır. Bunun için ihracata yönelik mal üreten bir şirketin indirim hakkı vardır.

KDV kesinlikle yürürlükteki yasalara uygun olarak tahsil edilir. Prosedürün nasıl gerçekleşeceğini bilmek için mevcut düzenleyici yasal düzenlemelerin hükümlerini incelemek gerekir. Özel dikkat Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na verilmelidir.

Mevcut mevzuatın analizi ve tüm nüansların dikkate alınması karmaşık bir prosedürdür. Uygulamasını basitleştirmek için uzmanlar, konuyla ilgili güncel bilgileri inceleyerek KDV hesaplamasıyla ilgili nüansları bulmaya başlamanızı tavsiye ediyor.

Temel konseptler

Yasal düzenlemeler

İhracatta KDV, yürürlükteki yasalara sıkı sıkıya uygun olarak tahsil edilir. Bir kişi vergi hesaplamasının nüanslarını anlamak istiyorsa, uzmanlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünü incelemenizi tavsiye ediyor. Katma değer vergisinin hesaplanmasını düzenler. Okuduktan sonra, ihracat işlemleri sırasında vergi mükellefinin vergilendirme nesnesi olduğu sonucuna varabiliriz.

Aynı zamanda, gümrük bölgesine ürün alırken veya ithal ederken ödediği devlet lehine kesinti tutarı indirilebilir. Ancak, ihracatın fiili onayı olmalıdır. Bu, malların fiilen Rusya Federasyonu sınırını geçmesi gerektiği anlamına gelir.

2019 yılında ürünlerin ihracatı gerçeği gümrük makamları tarafından onaylanmıştır. Gümrük beyannamesinin bir nüshası eşyanın ithalinde ibraz edilirse, kontrolü yapan gümrük memurunun kağıda “Eşyanın tamamı ithal edilmiştir” notunu alması gerekir.

Açıklama doğru değilse, kurum çalışanı ithal edilen ürünlerin gerçek miktarını belirtir. Bu durumda ürünlerin sınır ötesi hareket tarihi belirtilmelidir. Verilen belge bir mühür ile onaylanmıştır.

İhraç edilen mallar %0 oranında vergilendirilebilir. Ancak, tüm ürünler için geçerli değildir. Kesin listeyi bulmak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesine başvurmanız gerekir. Düzenleyici yasal düzenlemenin hükümlerine göre, gümrük rejimi altında ihraç edilen mallara benzer bir oran uygulanır, ancak yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde belirtilen belgeler sağlandığında.

Belirlenen gereksinimler karşılansa bile, petrol, gaz ve gaz kondensatının listeye dahil edilmediği unutulmamalıdır. Malların üretimine ve satışına yönelik işler vergilendirilemez. Listeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendinde verilmiştir.

İhracat için mal ihraç eden bir şirket, Rusya Federasyonu vatandaşı olmayan ve vergi mükellefi olmayan taşıyıcıların hizmetlerini kullanıyorsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesi hükümlerine göre yönlendirilmelidir. Düzenleyici yasal düzenlemenin hükümlerine göre, yabancı vergi mükelleflerinin hizmetlerini kullanan Rusya Federasyonu vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu bütçesine belirli bir miktarda vergi hesaplamalı, kesmeli ve ödemelidir. Bu durumda, malları ihraç eden şirket KDV için vergi acentesi görevi görecektir.

Yabancı bir kişi için vergi oranı %20'dir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendi incelenerek de benzer bir sonuç çıkarılabilir. Aynı zamanda, Rus taşıyıcıları %0 oranında vergilendirilir. Kuralın sadece mal ihracatı için geçerli olduğu unutulmamalıdır. Ürünler Rusya'ya ithal ediliyorsa, farklı kurallar geçerlidir.

Yenilikler

Mevcut mevzuatta zaman zaman değişiklikler yapılmaktadır. Onlar da geçen yıl yaşandı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165 ve 172. maddeleri değiştirilmiştir. Daha önce olduğu gibi, mal satın alırken veya üretirken, şirket kesinti için girdi KDV'sini kabul eder. Ardından, ihracat işleminin uygulanması için gerekli belgeleri toplamanız gerekir. Bitmiş paket vergi dairesine sunulmalıdır. Ancak, kağıtlar yeniden kesinti için bir temel oluşturmaz. Yalnızca %0 oran hakkını onaylayabilirler.

Tüm evraklar toplandığında, ihracatçı KDV için bir vergi matrahı oluşturmalı ve %0 oranında vergi almalıdır. Eylem, çeyreğin son gününde gerçekleştirilir. Ancak ihracatçıya mükerrer kesinti hakkı tanınmamaktadır.

Yeni kurallara göre, kesinti artık yalnızca bir kez - ürünün satın alınması veya oluşturulması sırasında - sağlanmaktadır. Böyle bir olasılığın daha önce mevcut olduğuna ilişkin tüm atıflar mevcut mevzuattan çıkarılmıştır. Bu durum, ihracatta KDV indirimi ve benzeri bir iadenin, ülke içindeki işlemlerden doğan hakkın farklı olmaktan çıkmasına neden olmuştur. Şirketlerin artık ayrı vergi kayıtları tutmasına gerek yok.

Kesintiyi etkileyen düzenlemelere ek olarak, başka değişiklikler de vardı. Böylece Avrasya ülkesinin bir parçası olan ülkelere ürün ihraç eden firmalar, ekonomik birlik, faturada malın cinsinin kodunu belirtmekle yükümlüdür. Manipülasyon, Avrasya Ekonomik Birliği'nin birleşik Emtia İsimlendirmesine uygun olarak gerçekleştirilmelidir. Hangi kodun belirleneceği sorusu ortaya çıkarsa, lütfen bu belgeye bakın.

Değişikliklerden önce KDV'den muaf işlemler fatura düzenlenmesini gerektirmemekteydi. Ancak, şimdi kuralın istisnaları var. Avrasya Ekonomik Birliği'ne üye devletlerin topraklarında ürünleri satılacak olan firmalar, fatura keserek satış defterine giriş yapmak zorunda kalacaklar.

özel sipariş

Firma belirli bir belge listesi topladıysa, gümrük ihracat prosedüründe ihraç edilen ürünlerin satışı %0 oranında KDV'ye tabidir. Bu nedenle, girilen KDV tutarı indirim almak için kullanılabilir. Bu hak, vergi matrahının belirlenmesi sırasında ortaya çıkar. Vergi firması belgeleri 180 gün içinde teslim etmelidir.

Başlangıç ​​tarihi, ürünlerin gümrük prosedürüne tabi tutulduğu andır. Bu, beyanname ile birlikte belgelerin en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20. günü devlet kurumuna gönderilmesi gerektiği anlamına gelir. Belgelerin zamanında toplanamaması durumunda, vergi matrahı ihraç edilen eşyanın sevk edildiği gün hesaplanır. Üstelik bu durumda oran %10 veya %18'dir.

İhracat için KDV hesaplamalarının ana noktaları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesine göre, Bağımsız Devletler Topluluğu üyesi ülkelerin topraklarına ihraç edilen mallar satılırsa, %0 oranında KDV alınır. Açıklamaya göre, şartlar yerine getirildiği takdirde verginin fiilen tahsil edilmediği sonucuna varılabilir. Ancak bu işlemler arasında farklılıklar vardır. %0 oranında vergilendirilen işlemler için vergi matrahı oluşturulur.

Fatura düzenlenirken "KDV oranı" sütununa %0 rakamı yazılır. Girdi vergisi tutarları düşülebilir. Vergiden muaf olan işlemlerde vergi matrahı oluşmaz. Ödenen KDV tutarı indirim için kullanılamaz. Maliyete dahildirler.

Devletin %0 oranında KDV uygulamayı kabul etmesi için aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi gerekir:

• mallar başka bir ülkeye ihraç edilir;
• gerçek sınır geçişini onaylayan bir belge ise;
• şirket gerekli belgeleri vergi dairesine verdi.

KDV iadesi hakkının uygulanmasının, malların gerçekten ihraç edilip edilmediğine bağlı olduğu unutulmamalıdır. Bu durumda ihracatçının manipülasyonu kendi başına yapması gerekmez. Kendi kendine ihracat sözleşmesi imzalanırsa, yabancı alıcılar da ihracat sorunlarıyla ilgilenebilirler.

Mal ihraç ederken, şirket aşağıdaki gerekliliklere uymalıdır:

• gümrük vergilerini ve diğer ödemeleri ödemek;
• ekonomi politikasına uymak;
• gümrük beyannamesinin kabulü sırasındaki ile aynı durumda olan ihracat malları;
• yürürlükteki mevzuatta belirtilen diğer gereklilikleri yerine getirmek.

Bir şirketin %0 oranında KDV uygulayabilmesi için yabancı bir kişinin alıcı olarak hareket etmesi gerekir.

Dikkate alınması gereken önemli

Liste %0'ın altına düşüyor

%0 oranının altına düşen açıkça tanımlanmış bir mal ve hizmet listesi vardır. Vergi ödemeniz gerekip gerekmediğini öğrenmek için örnek olarak kullanılabilir.

Bu nedenle, aşağıdaki hizmetlerin ihraç edilmesi durumunda devlet lehine kesintiler yapılmayacaktır:

• uluslararası ürün taşımacılığı;
• petrol taşıma boru hattı kuruluşları tarafından sağlanan hizmetler;
• gaz taşıma hizmetleri;
• ulusal elektrik şebekesi tarafından sağlanan hizmetler;
• Rusya Federasyonu sınırından taşınan malların yeniden eritilmesi ve depolanması için deniz ve nehir limanlarında çalışmak;
• gümrük bölgesinde bulunan ürünlerin işlenmesi üzerinde çalışmak;
• tren ve konteyner temini için hizmetler;
• ihracat için gümrük rejimi kapsamında ihraç edilen malların taşınması için su taşımacılığı hizmetleri.

Hizmet yukarıdaki listenin altına düşmezse, oran değişebilir. Sıfır oran, hemen hemen tüm malların ihracatı için geçerlidir. İstisna 3 – petrol, gaz ve doğal gaz. İhracatları %20 oranında vergilendirilir.

%5 - sınır

Bugün %0 oranında vergilendirilen işlemlerle ilgili giderlerin toplam tutarının, şirketin ürün satışında yapılan manipülasyonlar için yaptığı harcamaların %5'inden az olduğu vergi döneminde uygulanan özel bir prosedür bulunmaktadır.

Böyle bir durumda, vergi miktarı açısından dolaylı maliyetler üzerindeki KDV, dolaylı maliyetler üzerinden devlete yapılan kesintilerin miktarı ile birleştirilir. Ödenen toplam para miktarı kesinti için talep edilebilir. Manipülasyon standart bir şekilde gerçekleştirilir.

Tutarların ayrı muhasebeleştirilmesi

Gerçekleştiren profesyoneller Muhasebe, şirket yalnızca mal ihracatı yapmakla kalmayıp aynı zamanda ülke içinde faaliyet gösteriyorsa, genellikle KDV'nin nasıl dikkate alınacağıyla ilgilenir. Vergiyi hesaplamak için uzmanlar, ihracat gelirinin payının firmanın toplam gelirinden ayrılmasını tavsiye ediyor. Ayrı muhasebe, manipülasyonu basitleştirir.

Ayrı muhasebe tutmanın birleşik bir yöntemi olmadığı unutulmamalıdır. Şirket bağımsız olarak geliştirmeli uygun yol. Uzmanlar, şirketin uzmanlığını dikkate alarak tavsiyelerde bulunur.

Sabit kıymetler tarafından geri kazanım

Sabit kıymetlerde KDV geri alınabilir. Böyle bir muhasebe politikasının bir örneği tahkim uygulamasında bulunabilir. KDV tutarının geri alınması, mal satışına yönelik işlemlerde kullanıldıkları oranda gerçekleşir. Aynı zamanda, verginin iadesi için sabit kıymetlerin katılım payı, ay sonunda ihracat için sevk edilen malların maliyeti ile orantılı olarak belirlenir.

İade Detayları

İadenin ayrıntılarını anlamak için örneğe aşina olmanız gerekir. Uyut Plus ve Macar kuruluşu Slava, koltuk ve kanepe temini için bir sözleşme imzaladı. Aynı zamanda mobilya, parti başına 18.740 avro fiyatla satıldı. Uyut Plus şirketi, Mebelshchik organizasyonundan kanepeler ve koltuklar satın aldı. Ürünler için 1.211.800 ruble ödendi ve KDV tutarı 184.850 ruble olarak gerçekleşti. Daha sonra mobilyalar Slava'ya teslim edildi. Taşıyıcı 7.400 ruble ödemek zorunda kaldı.

Beyanname hazırlandığında, 1C programında çalışan Uyut Plus şirketinin muhasebecisi, gelirleri Rus rublesine aktarmakla yükümlüdür. Daha sonra doldurma doğru bir şekilde tamamlanmış sayılacaktır.

O zaman euro döviz kuru 74.18 idi. Daha sonra şirketin karı 1390133 ruble olarak gerçekleşti. Geri ödeme almak için Uyut Plus kuruluşu, ürünlerin ihracatını doğrulayan belgeleri vergi makamlarına sundu.

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yapmak zorunda kaldı:

Geri ödeme

%0 oranı yalnızca kesin olarak tanımlanmış durumlarda geçerlidir.

Gerçekte vergi ödememek için aşağıdaki gereksinimlerin karşılanması gerekir:

• yabancı bir müşteriye mal veya hizmet tedariki için bir sözleşme yapıldı;
• ihracat sözleşmesi kapsamındaki fonlar vergi mükellefinin hesabına yatırıldı;
• Rusya Federasyonu topraklarından fiili bir ürün ihracatı vardı.

Ek olarak, vergi mükellefi bir belge listesi sunmalıdır.

Liste aşağıdaki kağıtları içerir:

• yabancı bir alıcı ile yapılan bir sözleşme;
• ödeme havalesi gerçeğini onaylayan banka ekstresi;
• sınırı geçme gerçeğini onaylayan gümrük beyannamesi veya kopyası;
• gümrük kontrolü tarafından bırakılan bir işareti içeren taşıma belgelerinin kopyaları.

Teslimat, komisyon alan üçüncü bir kişi aracılığıyla yapılırsa liste değişir. Standart evrak seti, tedarikte yer alacak bir acente ile yapılan bir anlaşma ile desteklenmelidir. Adım adım talimatlar, prosedürün tüm nüanslarını anlamanıza yardımcı olacaktır.

Koşullara uygunluk, minimum teklife ve daha fazla getiriye güvenmenizi sağlar. Bununla birlikte, uygulama, gereksinimlerin yerine getirilmesi sürecinde genellikle zorlukların ortaya çıktığını göstermektedir.

Düzenleyici makamlar, yanlış ihracat vakalarından kaçınmaya çalışır. Genellikle uzmanlar tarafından vergi servisi mahkemede davaya yol açan aşırılıklar var. Bu tür davalar genellikle vergi mükellefleri tarafından kazanılır.

Uygulama, KDV iadesi talep etmenin zor olabileceğini göstermektedir. Geri ödeme için tüm yasal gerekçeler olsa bile, vergi yetkilileri ihlalleri tespit edecek bir dizi kontrol yapabilir.

Onların varlığı, geri ödemenin ödenmesine engel olacaktır. Böyle bir karara daha yüksek devlet organlarına veya mahkemeye itiraz edilebilir.