Bir işveren, bir çalışanın spor salonu için ödeme yapabilir mi? Bir çalışana spor faaliyetleri için tazminat başvurusu nasıl yapılır? "Spor hayatı" tasarlıyoruz

Bu konuda, aşağıdaki pozisyona bağlıyız:

Kuruluş, kişisel gelir vergisi çalışanlarının gelirlerinden hesaplanmalı ve kesilmelidir.

Kar vergisi amacıyla sezonluk biletlerin maliyetinin geri ödenmesinin maliyetinin tanınması konusu şu anda tartışmalıdır. Yargı uygulaması tartışmalıdır. Kâr vergisi amacıyla ödenen tazminatın muhasebeleştirilmesinin riskli olduğuna inanıyoruz.

İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri de dahil olmak üzere, sigorta primlerinin bütçe dışı fonlara hesaplanması konusu da tartışmalıdır, ancak mahkeme uygulaması daha çok prim ödeyenlerin lehindedir.

Pozisyonun gerekçesi:

İlk olarak, spor salonu üyeliğinin maliyetini çalışanlara tazmin etmenin yasal dayanağına bakalım.

Sanatın 3. Bölümüne göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 226'sı, işverenler tarafından çalışma koşullarının iyileştirilmesi ve işgücünün korunmasına yönelik önlemlerin finansmanı (devlet üniter işletmeleri ve federal kurumlar hariç), üretim maliyetinin en az% 0,2'si tutarında gerçekleştirilir. ürünler (işler, hizmetler). Çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmek ve mesleki risk seviyelerini azaltmak için belirtilen fonlar pahasına işveren tarafından yıllık olarak uygulanan tipik bir önlem listesi, bu alandaki devlet politikasının ve yasal düzenlemenin geliştirilmesinden sorumlu federal yürütme organı tarafından belirlenir. emek.

Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 16 Haziran 2014 N 375n tarihli emriyle, çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmek ve Mesleki risk seviyelerini azaltmak için işveren tarafından yıllık olarak alınan Standart Önlemler Listesi'nde değişiklikler yapıldı. 01.03.2012 N 181n tarihli Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı (bundan sonra Standart Liste olarak anılacaktır). Belge, aşağıdaki içerikle 32. madde ile desteklenmiştir: aşağıdakiler de dahil olmak üzere, işçi kolektiflerinde fiziksel kültür ve sporun geliştirilmesine yönelik önlemlerin uygulanması:

kulüplerde ve bölümlerde spor faaliyetleri için çalışanlara tazminat;

Tüm Rusya fiziksel kültür ve spor kompleksinin "Çalışmaya ve Savunmaya Hazır" (TRP) uygulanmasına yönelik önlemler de dahil olmak üzere fiziksel kültür ve spor etkinliklerinin organizasyonu ve yürütülmesi, bu faaliyetlerin uygulanmasında yer alan metodolojistlerin ve eğitmenlerin ücretlendirilmesi de dahil olmak üzere ;

Fiziksel kültür ve sağlığı geliştirici faaliyetlerin organizasyonu ve yürütülmesi (endüstriyel jimnastik, fizik tedavi (bundan sonra - egzersiz tedavisi), ilgili doktorun tavsiyesi üzerine ve tıbbi muayenelerin sonuçlarına dayanarak, egzersiz terapisi dersleri gösterilen işçilerle birlikte) ), bu faaliyetlerin uygulanmasına dahil olan metodolojistlerin, eğitmenlerin, uzman doktorların ücretleri dahil;

spor malzemelerinin satın alınması, bakımı ve yenilenmesi;

mevcut tesislerin ve spor alanlarının yeni ve (veya) yeniden inşası;

vatandaşların işyerinde fiziksel kültür ve spora kitlesel olarak çekilmesi amacıyla düzenlenen fiziksel kültür ve spor kulüplerinin oluşturulması ve geliştirilmesi.

Kuruluşun, prensip olarak, çalışanlarına spor salonu üyeliğinin maliyetini tazmin etme hakkına sahip olduğu sonucuna varılabilir, ancak bu hakkı haklı çıkarmak için yerel bir normatif eylem (emir, ek, işçi koruma yönetmeliği) çıkarmak gerekir. , vb.) bu tazminatın ödenmesinin çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmeye yönelik önlemlerin bileşimine dahil edilmesine ilişkin bir hüküm içerir.

Çalışma koşullarını ve işçi korumasını iyileştirmek için geliştirilmiş ve onaylanmış bir yıllık önlem planının (bir önlem listesi içeren dahili yerel yasa) organizasyonunda bulunmaması, sorumluluğu Sanatın 1. Bölümünde belirtilen idari bir suç olarak nitelendirilir. Rusya Federasyonu İdari Kanunu'nun 5.27'si (Karelya Cumhuriyeti Yüksek Mahkemesi'nin 11.04.2014 N 21-153 / 2014 tarihli kararı).

Ancak, çalışanlara tazminat ödeme hakkı, onların vergilendirilmesi hakkında hiçbir şey söylemez. Bireysel vergilere ilişkin görüşlerimiz aşağıda belirtilmiştir.

Gelir vergisi

Bununla birlikte, fiziksel kültür ve sporun geliştirilmesine yönelik önlemlerin karlarının vergisel amaçlarla tanınmasına ilişkin olarak, vergi makamları şiddetle karşı çıkıyor. Temel, Sanatın 29. paragrafındaki ifadedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i. Bu normda, kârın vergilendirilmesi amacıyla kabul edilmeyen giderler, işveren tarafından spor kulüplerinde, çevrelerde veya kulüplerde verilen derslerin ödenmesini, kültürel ve eğlence veya fiziksel kültür (spor) etkinliklerine yapılan ziyaretleri, mallar için yapılan ödemeleri içerir. çalışanların kişisel tüketimi ile işçiler lehine yapılan diğer benzer harcamalar. Bu bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.17.2014 tarihli N 03-03-06 / 1/52376, 29.10.2014 tarihli N 03-03-06 / 1/54903, 30.10.2014 tarihli yazılarında ifade edilmiştir. N 03-03-06 / 2 / 54994, 11.11.14 tarihli N 03-03-06 / 1/56736, 01.12.2014 tarihli N 03-03-06 / 1/61234, 03.02.2015 tarihli N 03-03- 06 / 1/4083, 13.03.2015 tarihli N 03-03-06 / 1/13412, 09.06.2015 tarihli N 03-03-06 / 1/33416, 08.02.2016 tarihli N 03-03-06 / 1/6140 .

Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 16 Haziran 2014 N 375n tarihli emrinin ortaya çıkmasından önceki adli uygulama tartışmalıydı. Hem vergi mükellefleri lehine (04/14/2011 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı N KA-A40 / 2726-11) hem de vergi makamları lehine (Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı) kararlar vardı. 01.24.2013 K A45-15793 / 2012 Batı Sibirya Bölgesi) ... Model Liste'nin 32. maddesi ile ilgili olarak henüz bir adli uygulama bulunmamaktadır.

Vergi makamları ile anlaşmazlıkları önlemek ve riskleri en aza indirmek için, sezonluk bilet satın almaları için çalışanların tazmin edilmesinin maliyetlerinin kar vergisi amacıyla muhasebeleştirilmemesi gerektiği sonucuna varılabilir. Eğer Örgüt bu masrafları kar vergisi amacıyla kabul ederse, bu pozisyonun mahkemede savunulması gerekebilir. Bu durumda mahkeme kararını önceden tahmin etmek imkansızdır.

Kişisel gelir vergisi

Buna göre, kişisel gelir vergisi, diğer çalışan gelirlerinden kesilen ve bütçeye aktarılan tazminat tutarından hesaplanmalıdır. Açıklanan görüş, Gelir Vergisi bölümünde tarafımızca belirtilen mektuplarla da teyit edilmektedir.

Çok uzun zaman önce, kişisel gelir vergisi açısından vergi mevzuatının resmi bir yorumu vardı. 21 Ekim 2015 tarihinde Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Başkanlığı tarafından onaylanan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. İnceleme olarak), şöyle der: Ayni olarak elde edilen yardım, gayri şahsi değilse ve vergi mükellefi olan vatandaşların her biri ile ilgili olarak belirlenebilirse vergilendirmeye tabidir (mahkeme tarafından değerlendirilen durumda, vergi dairesi bir liste belirlemiştir. bir fitness merkezine abonelik alan belirli çalışanların ve paragraflar temelinde ayni gelir elde ettikleri sonucuna varıldı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesinin 2. fıkrası). Aynı zamanda, Yüksek Mahkeme'nin şu sonucu son derece önemli görünmektedir: Ch'in gerekliliklerinin yerine getirilmesini sağlamak için. Vergi acenteleri tarafından vatandaşlar için hesaplanan verginin ödenmesine ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü, Sanatın 1. maddesinin hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, vergi acentelerine vergi döneminde bireyler tarafından alınan gelirlerin kayıtlarını tutma yükümlülüğü getirmektedir. Vatandaşların elde ettiği ekonomik faydanın gayri şahsi olmadığı (nesnel olarak bölünebildiği) durumda bu yükümlülüğün uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi, vergi acentesinin stopaj yapmama ve bütçeye vergi aktarma yükümlülüğü dışında bir durum olarak hizmet etmemelidir. Bu nedenle, bu durumda bir vergi acentesinin Sanatta öngörülenlere çekiciliği. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123'ü, vergi acentesinin çalışanlar tarafından alınan geliri uygun şekilde kaydetmediği ve para cezasının tutarı tarafından belirlendiği durumlarda da para cezası şeklindeki yükümlülüğe izin verilebilir olarak kabul edilmelidir. vergi dairesi, çalışanlar için ödenen hizmetlerin tüm maliyetini esas alır.

Bütçe dışı fonlara katkılar

Ancak, Sanatta. 24.07.2009 tarihli Federal Yasanın 9'u N 212-FZ "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan sigorta katkıları hakkında" (bundan sonra - N 212-FZ Kanunu olarak anılacaktır) ), Sanatta olduğu gibi. 24.07.1998 N 125-FZ Federal Yasası'nın 20.2'si "Endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta hakkında" (bundan sonra - N 125-FZ Yasası), spor salonlarına ve yüzme havuzlarına abonelik satın almak için çalışanlara tazminat ödemeleri açıkça isimlendirilmemiştir. Bu nedenle, düzenleyici makamların konumu açıktır - bu tür ödemeler bütçe dışı fonlara yapılan katkılara tabi olmalıdır (29.08.2008 N 21-11 / Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektupları) [e-posta korumalı], 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985 tarihli FSS RF (sorunun bir bölümünde: Kuruluşun çalışanlarına aşağıdaki ödemeler yapılmalı mı:; fitness merkezlerinin hizmetleri için ödeme?) Ve Madde 1 Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 06.08.2010 N 2538-19 tarihli mektubu).

Yargı uygulamasına gelince, genellikle mükelleflerin lehine gelişir. Her şeyden önce, 29 Temmuz 2014 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin Tanımına atıfta bulunalım N VAS-9218/14 "Davayı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığına devretmeyi reddetme üzerine" . Duruşma sırasında aşağıdaki durum değerlendirildi. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu (bundan böyle Fon olarak anılacaktır), şirketi sigorta primlerini, özellikle de çalışanlarına havuz hizmetleri için ödeme tutarını hesaplarken tabana yasa dışı olarak dahil edilmemesinden sorumlu tuttu (bu ödemeler yerel yasal düzenleme "Toplumun Sosyal Ödemelere İlişkin Yönetmeliği" tarafından sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, bir işveren ile çalışanları arasındaki iş ilişkileri gerçeğinin, çalışanlara tahakkuk eden tüm ödemelerin ücretlerini temsil ettiğini göstermediği mahkemelerin yasal konumunu kabul ederek Şirketi destekledi. Toplu sözleşmeye dayalı, teşvik edici olmayan, çalışanların niteliklerine, karmaşıklığına, kalitesine, miktarına, işin kendisinin performansına ilişkin koşullara bağlı olmayan sosyal nitelikteki ödemeler, çalışanların ücreti değildir (emek için ücret). ), iş sözleşmeleri için sağlanmadıkları için dahil. Yukarıdakilere dayanarak, mahkemeler bu ödemelerin sigorta primine tabi olmadığını ve sigorta primi hesaplamasında esas alınmaması gerektiğini kabul etmiştir. Vakfın beyanında yer alan argümanları değerlendiren ve kendisine ekli belgeleri inceleyen yargıçlar heyeti, davayı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na devretmek için gerekçe bulamadı.

Mahkemelerin, işçi ile işveren arasında iş ilişkisinin varlığının salt gerçeğinin, kendilerine tahakkuk eden tüm ödemelerin sigorta primine tabi olduğuna inanmak için bir neden olmadığı görüşüne katıldıkları diğer kararları - Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 14.11.2013 No. 15670/13 sayılı kararı, Dördüncü Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararları 14.05.2013 N 17744/12, Tahkim Temyiz Mahkemesi 12/24/2013 N 04AP-5253/13, Kuzey-Batı Bölgesi FAS, 20/02/2014 K F07-184 / 14, N А44-3042 / 2013 davasında, Tahkim Mahkemesi Volgo-Vyatka Bölgesi 27.07.2014 K F01-4317 / 14 sayılı davada N А43-2494 / 2014, Onsekizinci Tahkim Temyiz Mahkemesi 30.05.2016 N 18AP-5005/16 tarihli. Son ikisi, çalışanlara bir spor ve eğlence merkezine abonelik sağlama konusunu ele aldı.

Bu nedenle, Örgüt yargının yukarıdaki konumuna bağlı kalacaksa, mahkemelerde savunmaya hazır olmalıdır. Düzenleyici makamların, özellikle aşağıdaki durumlarda, çalışanın işverenle olan istihdam ilişkisi çerçevesinde yapılan spor faaliyetleri için çalışanlara yapılan ödemelerin (tazminat dahil) sigorta primine tabi olması konusunda ısrar etmesi mümkündür. bu tür ödemeler iş sözleşmeleri ile sağlanır.

Katma değer Vergisi

Ancak kanaatimizce Vergi Kanunu'nun bu yorumu yetersiz bir şekilde desteklenmektedir. Ayrıca, bu durumda, Organizasyon kendi başına sezonluk bilet satın almamış, ancak maliyetini para ile tazmin etmiştir. mülkiyet haklarına değil, çalışanlara para aktarıldı. Bu bağlamda, KDV vergilendirmesinin bir nesnesini görmüyoruz.

Bilginize:

Çalışanlara para ödenmesinin Model Liste'nin 32. maddesi kapsamında tazminat olarak değil, bağış anlaşmaları kapsamında fon transferi olarak düzenlenmesi de mümkündür. Vergi etkileri aşağıdaki gibidir.
Gelir vergisi için, bağışlanan miktar, Sanatın 16. paragrafı uyarınca kesinlikle vergi amaçlı gider olarak kabul edilmeyecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i.

4.000 rubleyi aşan tutarlardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekecektir. her çalışan için - Sanatın 28. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217.

KDV de yoktur - Sanatın 2. maddesi. 146 ve s. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u.

Bütçe dışı fonlara sigorta primlerinin hesaplanmasında önemli farklılıklar olacaktır. Nakit hediyeler için sigorta primleri, Sanatın 3. Bölümü uyarınca fonlara alınmaz. 212-FZ Yasasının 7'si (ayrıca bkz. / 325233-19, 19.05.2010 tarihli N 1239-19, PFR ve 29.07.2014 tarihli Rusya Federasyonu Federal Güvenlik Servisi NN NP-30-26 / 9660, 17-03-10 / 08-2786П (Soru : Çalışanlara verilen hediyelerin bedeli kadar sigorta primi alınmalı mı?), Rusya Çalışma Bakanlığı 09.22.2015 N 17-3 / B-473). Aynı zamanda, Sanatın 2. paragrafına göre gerçeğine dikkat çekilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574'ü, bağışçı tüzel kişilik ise ve hediyenin değeri üç bin rubleyi aşarsa, yazılı olarak bir bağış sözleşmesi yapılmalıdır.

Endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına (NS ve PZ) karşı sigorta primleri konusu daha karmaşıktır. Sanat uyarınca. 125-FZ sayılı Kanun'un 20.1. maddesine göre, sigorta primleri ile vergilendirmenin konusu, sigortalıların iş ilişkileri ve medeni hukuk sözleşmeleri çerçevesinde sigortalılar lehine tahakkuk ettirdikleri ödemeler ve diğer ücretler olarak kabul edilir. iş ve (veya) hizmet sunumu, bir eser sahibinin sipariş sözleşmesi, söz konusu sözleşmelere uygunsa, müşteri sigortacıya sigorta primi ödemekle yükümlüdür.

Aynı zamanda, sigorta primlerinin hesaplanmasına esas olan, yukarıda belirtilen ödemelerin ve sigortalıların sigortalılar lehine tahakkuk eden diğer ücretlerin toplamı olarak, Madde 4'te belirtilen tutarlar hariç olarak belirlenir. 125-FZ sayılı Kanun'un 20.2.

Çalışanların işverenlerinden aldıkları hediyelerin değeri, Sanatta. 125-FZ sayılı Kanunun 20.2'si isimlendirilmemiştir. s. 12 sayfa 1 sanat. 125-FZ sayılı Kanun'un 20.2'sinde, yalnızca işverenler tarafından çalışanlarına sağlanan ve fatura dönemi için çalışan başına 4000 rubleyi aşmayan maddi yardım miktarlarından bahsedilmektedir. Aynı zamanda, bir medeni hukuk bağış sözleşmesi imzalanırken, sözleşmenin konusu, işin yapılması değil, hizmetlerin sağlanması değil, mülkün mülkiyetinin devredilmesidir. Bu nedenle, Sanatın 1. paragrafı uyarınca. 125-FZ sayılı Kanunun 20.1'i, ödeme Ulusal Meclis ve PZ'den gelen sigorta primlerine tabi değildir. Ancak, çalışanlarla yazılı bağış anlaşmaları yapılmadıysa, FSS'nin hediyenin değeri üzerinden NS ve PZ'den sigorta primlerinin tahakkuk ettirilmesinde ısrar etme riski vardır.

Başka bir risk daha var. Yapılan kişiler Kurumun çalışanları olduğundan, düzenleyici makamlar durumu, bağışın bir iş ilişkisi çerçevesinde ve Sanatın 1. paragrafı uyarınca gerçekleşecek şekilde yorumlayabilir. 125-FZ Kanunu'nun 20.1'i, bağışlanan tutarların sigorta primlerine tabi olması gerekir. Düzenleyici makamların, sigorta primleri ile tahakkuk eden tüm ödemelerin vergilendirilmesinde işçi ile işveren arasında bir istihdam ilişkisinin varlığını dikkate alma eğilimi göz önüne alındığında, 4.000'i aşan tutarlardan katkı payı hesaplanmasında ısrar edebilirler. ruble. çalışan başına. Bu durumda, Örgüt çıkarlarını mahkemede savunmaya hazır olmalıdır.

Çözüm ansiklopedisi. Spor kulüplerinde, çevrelerde veya kulüplerde (fitness), beden eğitimi (spor) etkinliklerine yapılan ziyaretlerde (vergi amaçlı);

Çözüm ansiklopedisi. Çalışanlara hediyeler için muhasebe.

Hazır cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANT
Bulantsov Mihail

Yanıtın kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmetinin İnceleyicisi GARANT
denetçi, MoAP üyesi Melnikova Elena

Çalışanlara uygunluk için ödeme şeklindeki harcamalar, işveren tarafından çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmek ve mesleki risk seviyelerini azaltmak için yıllık olarak alınan önlemlerin Standart Listesine dahil edilmiştir (Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır) 01.03.2012 tarih ve 181n (bundan böyle Standart Liste olarak anılacaktır)). Bu nedenle, bu belgenin 32. paragrafında, aşağıdakiler de dahil olmak üzere, işçi kolektiflerinde fiziksel kültür ve sporun geliştirilmesine yönelik önlemler belirlenir:

• kulüplerde ve bölümlerde spor faaliyetleri için çalışanlara tazminat;
• Tüm Rusya fiziksel kültür ve spor kompleksinin "Çalışmaya ve Savunmaya Hazır" (TRP) uygulanmasına yönelik önlemler de dahil olmak üzere fiziksel kültür ve spor etkinliklerinin organizasyonu ve yürütülmesi, bu faaliyetlerin uygulanmasında yer alan metodolojistlerin ve eğitmenlerin ücretlendirilmesi de dahil olmak üzere ;
• Fiziksel kültür ve sağlığı geliştirici faaliyetlerin organizasyonu ve yürütülmesi (endüstriyel jimnastik, fizik tedavi (bundan sonra - egzersiz tedavisi), ilgili doktorun tavsiyesi üzerine ve tıbbi muayenelerin sonuçlarına dayanarak, egzersiz terapisi dersleri gösterilen işçilerle birlikte) ), bu faaliyetlerin uygulanmasına dahil olan metodolojistlerin, eğitmenlerin, uzman doktorların ücretleri dahil;
• spor malzemelerinin satın alınması, bakımı ve yenilenmesi;
• mevcut tesislerin ve spor alanlarının yeni ve (veya) yeniden inşası;
• vatandaşların işyerinde fiziksel kültür ve spora kitlesel olarak çekilmesi amacıyla düzenlenen fiziksel kültür ve spor kulüplerinin oluşturulması ve geliştirilmesi.

Unutulmamalıdır ki, yukarıdaki faaliyetlerin finansmanı işverenin bir yükümlülüğü değil, bir haktır. Bu, belgenin metninde doğrudan belirtilmiştir: "Çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmek ve mesleki risk seviyelerini azaltmak için belirli bir önlem listesi, faaliyetlerinin özelliklerine göre işveren tarafından belirlenir."

İşverenler tarafından (devlet üniter işletmeleri ve federal kurumlar hariç) çalışma koşullarının iyileştirilmesi ve işgücünün korunmasına yönelik önlemlerin finansmanı, ürünlerin (işler, hizmetler) üretim maliyetinin en az yüzde 0,2'si oranında gerçekleştirilir (bölüm 3 Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 226. maddesi). Ancak aynı zamanda, faaliyetlerin listesi işveren tarafından belirlenir.

Uygunluk giderleri, kazalara karşı sigorta primleri ile geri ödenmez (24.07.1998 Sayılı 125-FZ Federal Yasası ile belirlenen katkılardan bahsediyoruz). Bu tür katkılardan finanse edilen önlemler, 10 Aralık 2012 tarih ve 580n sayılı Rusya Çalışma Bakanlığı'nın emrinde belirtilmiştir. zararlı ve (veya) tehlikeli üretim faktörlerine sahip işlerde çalışan işçilere muamele". Ancak bu listeye beden kültürü ve sporla ilgili harcamalar dahil değildir.

Gelir Vergisi Amaçlı Uygunluk Ödemesi

Bugüne kadar, gelir vergisinin hesaplanmasında uygunluk için ödeme maliyetinin tanınması olasılığı sorunu tartışmalıdır.

Bir yandan, bu tür maliyetleri gider olarak dahil etmek için birçok argüman var. Bu nedenle, çalışanlara Rusya Federasyonu mevzuatı, işçilik ve (veya) toplu sözleşmeler tarafından sağlanan nakit ve (veya) ayni ödemeler, işçilik maliyetlerine atıfta bulunur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi) ( bu giderlerin listesi kapalı değildir). Buna göre, uygunluk giderleri için tazminat bir iş (toplu) sözleşmesiyle (işveren tarafından onaylanan ikramiye sistemleri dahil) sağlanıyorsa, bu tür giderler vergiye tabi karı azaltabilir.

Ek olarak, uygunluk maliyetleri, özellikle doğrudan Model Listesine dahil edildiklerinden, normal çalışma koşullarının sağlanması için maliyetler olarak kabul edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 7. fıkrası, 1. fıkrası). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2011 tarihli yazısında (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09.08.2011 tarih ve 03-03-06 / 4/95 sayılı yazısı) verilen açıklamalara göre, finansman önlemlerinin maliyetleri Çalışma koşullarının iyileştirilmesi, üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlerin bir parçası olarak, aynı belgenin 252. Maddesi tarafından belirlenen kriterlere uygunluklarına bağlı olarak, Kanunun 264. maddesinin 1. fıkrasının 7. bendi temelinde dikkate alınabilir. .

Ancak, Vergi Kanunu'nun 270. maddesi, çalışanlar lehine yapılan harcamalara belirli kısıtlamalar getirmektedir. Bu nedenle, bu maddenin 29. paragrafı, spor bölümleri, çevreler veya kulüplerdeki derslerin, kültürel ve eğlence ziyaretlerinin veya fiziksel (spor) etkinliklerin masraflarının ödenmesine ilişkin doğrudan bir yasak içermektedir.

Bu norma atıfta bulunarak, Rusya Maliye Bakanlığı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17.10.2014 tarih ve 03-03-06 / 1/52376 sayılı yazısı) fiziksel kültür ve spor, gelir vergisi matrahını azaltmaz.

İncelenen konuyla ilgili adli uygulama henüz oluşturulmamıştır. Dolayısıyla, hem mükellefler lehine (04/14/2011 tarih ve F05-2431 / 11 sayılı FAS MO kararnamesi) hem de vergi makamları lehine (01.24.2013 tarih ve No. FAS ZSO kararı) mahkeme kararları vardır. F04-6756 / 12).

Sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi amaçlarına uygunluk ödemesi

Fitness derslerinin maliyetinin çalışanlara geri ödenmesi, sigorta primlerine ve kişisel gelir vergisine tabidir.

Bu tür giderler, kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirler listesine dahil değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi).
Sigorta primleri kanunu bu tür ödemeler için fayda sağlamaz (24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Kanun). Fitness maliyetleri için katkıları hesaplama ihtiyacı, 17 Kasım 2011 tarih ve 14-03-11 / 08-13985 sayılı Rusya FSS mektubunda belirtilmiştir.

Los Angeles Yelina, ekonomist-muhasebeci

Vergiden Yararlanan İşçiler İçin Uygunluk: Mümkün mü?

Vergi muhasebesinde kurumsal sporlara yapılan harcamalar nasıl yansıtılır?

Makalenin konusu tarafından önerildi Elena Kozenkova, EDV LLC, Togliatti'nin Baş Muhasebecisi.

Bu yılın Temmuz ayından bu yana, Çalışma Koşullarını ve Güvenliğini İyileştirmeye ve Mesleki Risk Düzeylerini Azaltmaya Yönelik Standart Önlemler Listesi, onaylandı Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 01.03.2012 tarih ve 181n sayılı kararı (bundan sonra - 181n sayılı karar) beden eğitimi ve sporun geliştirilmesine yönelik tedbirlerle desteklenmiştir. Çalışma Bakanlığı'nın 16 Haziran 2014 tarihli 375n sayılı emri... Okurlarımız, bu yeniliğin spor harcamalarının vergi muhasebesini nasıl etkileyeceği ile ilgileniyor. Ve "spor" ödemelerinin "maaş vergileri" ile vergilendirilmesi değişecek mi?

"Spor hayatı" tasarlıyoruz

Çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmek için önlemler almak her işverenin sorumluluğundadır. Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 226'sı... Bu tür faaliyetlerin onaylanmış Standart Listesi gösterge niteliğindedir ve her bir işveren, faaliyetlerinin özelliklerine göre belirli bir faaliyet listesi belirler ve Sipariş No. 181n'nin eki... Tüm kuruluşlar için zorunlu olan işgücü koruma önlemleri vardır, örneğin: işyerlerinin özel değerlendirmesi, sıhhi standartlara uygunluk Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 212'si... Bu, kanunda yer almaktadır, bu nedenle bu tür tüm olaylar listenize dahil edilmelidir. Ancak beden eğitimi ve sporun geliştirilmesine yönelik faaliyetleri dahil etmek veya etmemek liderin seçimidir. Bunların yanı sıra ne tür etkinlikler olacağı ve bunlara ne kadar harcanacağı.

Standart Faaliyet Listesi, işçi kolektiflerinde fiziksel kültür ve sporun geliştirilmesine yönelik aşağıdaki faaliyet türlerini içerir x Model listesinin 32. sayfası, onaylandı. Sipariş No. 181н:

• kulüplerde ve bölümlerde spor faaliyetleri için çalışanlara tazminat;
• "Çalışmaya ve Savunmaya Hazır" (TRP) kompleksinin uygulanmasına yönelik önlemler de dahil olmak üzere fiziksel kültür ve spor etkinliklerinin organizasyonu ve yürütülmesi, bu faaliyetlerin uygulanmasında yer alan metodolojistlerin ve eğitmenlerin ücretlendirilmesi de dahil olmak üzere;
• Metodologların, eğitmenlerin, bu faaliyetlerin uygulanmasında yer alan uzman doktorların ücretlendirilmesi de dahil olmak üzere, egzersiz tedavisi için tıbbi endikasyonları olan çalışanlarla fiziksel kültür ve sağlığı geliştirici faaliyetler düzenlemek ve yürütmek;
• spor malzemelerinin satın alınması, bakımı ve yenilenmesi;
• mevcut tesislerin ve spor alanlarının yeni ve (veya) yeniden inşası;
• işyerinde fiziksel kültür ve spora kitlesel katılım amacıyla düzenlenen fiziksel kültür ve spor kulüplerinin oluşturulması ve geliştirilmesi.

Seçilen etkinliklerin listesi onaylanmalıdır Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 8, 41. Maddeleri:

• <или>ayrı bir yerel normatif eylem olarak;
• <или>toplu (iş) sözleşmesinin bir parçası olarak;
• <или>işgücü koruma yönetmeliğinin bir parçası olarak.

ONAYLIYORUM:

LLC "Strekoza" Direktörü
I.V. Peçenkina
17.09.2014

LLC "Strekoza"'nın çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmek ve mesleki risk seviyelerini azaltmak için önlemlerinin listesi

OOO Strekoza, çalışma koşullarını ve işçi korumasını iyileştirmek ve mesleki risk seviyelerini azaltmak için aşağıdaki önlemleri alır:

6. Aşağıdakiler dahil, LLC "Strekoza" da fiziksel kültür ve sporun geliştirilmesine yönelik önlemlerin uygulanması:
- kulüplerde ve bölümlerde spor yapmak için çalışanlara tazminat - 10.000 ruble içinde. yıl içinde.

Kural olarak, böyle bir liste kuruluşlar tarafından bir yıl boyunca onaylanır. Ancak yıl boyunca takviye edebilirsiniz.

İş Kanunu, işverenlerin (devlet üniter işletmeleri ve federal kurumlar hariç) çalışma koşullarının iyileştirilmesi ve işgücünün korunmasına ilişkin maliyetlerinin, üretim maliyetinin (iş, hizmetler) en az% 0,2'si olması gerektiğini belirtir. h.3 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 226'sı... Bu standardın ne tür giderlerden hesaplanması gerektiğini İş Kanunu söylemiyor. Ancak muhasebe verilerine odaklanmak daha mantıklı. Ve ticaret organizasyonları için (üretimleri olmadığı için) minimum satış maliyeti standardını hesaplamak daha mantıklıdır.

Doğru, birkaç kuruluş bu kuralı uygular. Ancak iş müfettişleri bunu kontrol edebilir.

YETKİLİ KAYNAKLARDAN

Federal Çalışma ve İstihdam Dairesi Başkan Yardımcısı

“Çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmeye yönelik önlemlerin zorunlu finansmanına ilişkin norm, çalışma mevzuatının bir gereğidir ve bu nedenle iş müfettişlerinin devlet denetimine tabidir. h.3 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 226'sı.

Bu maddenin gerekleri karşılanmazsa, işveren Sanat uyarınca idari olarak sorumlu tutulabilir. Rusya Federasyonu İdari Kanunu'nun 5.27. Ayrıca tüm çalışanlar iyi çalışma koşullarında çalışsa bile, gerekli koruyucu ekipmanlar sağlansa bile, çalışma yerlerinin özel bir değerlendirmesi veya belgelendirmesi yapılmıştır” dedi.

Bununla birlikte, iş müfettişliği nadiren yerinde inceleme ile gelir. Pek çok insan, bu tür teftişler sırasında neler olduğunu ve müfettişleri neyin ilgilendirdiğini yalnızca kulaktan dolma bilgilerle bilir. Her şeyden önce, iş müfettişleri, işçilere gerekli koruyucu ekipmanın sağlanıp sağlanmadığını, sıhhi standartlara, yangın kurallarına uyulup uyulmadığını, özel bir değerlendirmenin yapılıp yapılmadığını vb. Yani öncelikle yasal gerekliliklere uygunluk kontrol edilir. Kuruluşun yerleşik işgücü ve işgücü koruma standartlarının çok sayıda önemli ihlali varsa, çalışma koşullarını ve işgücü korumasını iyileştirme önlemleri için fon eksikliği (ve bu tür önlemlerin onaylanmış bir listesinin olmaması) gerekçe olarak listelenebilir. idari para cezası verildiği için. Karelya Cumhuriyeti Silahlı Kuvvetlerinin 11.04.2014 Tarihli 21-153/2014 Sayılı Kararı... Ancak kesin olarak standarda uyulmadığı için para cezasına çarptırılan bir mahkeme kararına henüz rastlamadık. Böylece kişi olayların o kadar korkutucu olmadığını umabilir.

"Karlı" bir soru düşünüldüğünde

Artık kurumsal sporların ve çalışanların zindeliğinin maliyetleri, çalışma koşullarının iyileştirilmesinin maliyetlerinin bir parçası olduğundan (bu, başkan tarafından onaylanan liste tarafından sağlanıyorsa), hesaplanırken bunları dikkate almakta herhangi bir zorluk olmaması gerektiği anlaşılıyor. gelir vergisi. Belki de bahsedilen Model Listesinde değişiklik yaparken tam olarak buna güvenildi. Ancak, hepsi o kadar basit değil.

YETKİLİ KAYNAKLARDAN

Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı, 2. Sınıf, Rusya Onurlu Ekonomisti

“Diğer giderlerin bir parçası olarak gelir vergisi hesaplanırken, normal çalışma koşullarının ve güvenlik önlemlerinin sağlanması için yapılan harcamalar, mevzuat tarafından öngörülen alt 7 s. Sanatın 1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü... Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 01.03.2012 tarih ve 181n sayılı Emri'nde belirtilen işçi kolektiflerinde fiziksel kültür ve sporun geliştirilmesine yönelik faaliyetlerin maliyetleri bu tür maliyetler için geçerli değildir.

Bu nedenle, çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmeye ve mesleki risk seviyelerini azaltmaya yönelik önlemler çerçevesinde bir kuruluşun, çalışanlarının sınıfları için, örneğin fitness merkezlerinde ödeme yapabilmesine rağmen, bu tür masraflar dikkate alınmayacaktır. karşılık gelmeyen gelir vergisi için vergi matrahını azaltmak için Art. 252 Kod a”.

Ayrıca, spor bölümleri, çevreler veya kulüplerdeki sınıflar için ödeme maliyetleri, kültür ve eğlence veya fiziksel kültür (spor) etkinliklerine yapılan ziyaretler, gelir vergisi matrahı belirlenirken dikkate alınamayan maliyetler listesinde doğrudan gösterilir. Sanatın 29. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i.

Bazı kuruluşlar, uygunluk giderlerini işgücü maliyetlerinin ayrılmaz bir parçası olarak vergilendirmenin mümkün olduğuna inanmaktadır (bunları sözde sosyal pakete dahil edin) s. 25, sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i... Ancak, işçilik maliyetleri, Sanatta belirtilen maliyetleri içeremez. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, yani özellikle fitne maliyetleri Maliye Bakanlığının 15.03.2012 tarih ve 03-03-06/1/130,09.11.2011 tarih ve 03-03-06/4/126 sayılı yazıları... Maliye Bakanlığı uzmanlarının görüşü budur.

YETKİLİ KAYNAKLARDAN

“İş, görevlerinin yerine getirilmesi, herhangi bir göstergenin elde edilmesi için teşvikler vb. ile ilgili çalışanlar lehine yapılan tüm ödemeler, işgücü maliyeti olarak muhasebeleştirilebilir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i.

Bununla birlikte, kuruluşun toplu veya iş sözleşmeleri, örneğin bir spor kulübüne abonelik veya bir spor bölümündeki dersler gibi çalışanlara ödeme yapılmasını şart koşsa bile, Sanat uyarınca işçilik maliyetleri gibi masraflar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i dikkate alınamaz ”.

Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı, 2. Sınıf, Rusya Onurlu Ekonomisti

Bu nedenle, bir kuruluş çalışanlarını spora dahil etmek ve bu tür harcamalar için gelir vergisi matrahını düşürmek istiyorsa, müfettişlerle bir anlaşmazlığa hazırlanmalı ve çalışmayı iyileştirmek için diğer harcamaların bir parçası olarak fitness harcamalarının muhasebeleştirilmesinin yasallığını kanıtlamalıdır. koşullar. alt 7 s. Sanatın 1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü... Sonuçta, tüm şüphe ve çelişkiler mükellef lehine yorumlanmalı ve Sanatın 7. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3'ü.

MÜDÜRE SÖYLEMEK

Kuruluş tarafından onaylanan çalışma koşullarını iyileştirme önlemleri listesinde veya toplu veya iş sözleşmesinde uygunluk maliyetlerinden bahsedilmiyorsa, işveren geri ödemek zorunda değilçalışanlar bu tür giderler.

Uygunluk harcamalarını haklı çıkarmak için aşağıdaki argümanlar yapılabilir. Çalışanlar, kas-iskelet sistemi hastalıkları, damar ve diğerleri dahil olmak üzere çeşitli hastalık riskine yol açan yerleşik bir yaşam tarzına öncülük eder. Genel olarak, ne yaparlarsa yapsınlar, çalışanlarınızı spor yardımıyla korumaya değer bazı hastalıklar her zaman vardır. Hareket eksikliğini gidermek, kronik hastalıkları önlemek ve çalışanların sağlığını iyileştirmek için fitness dersleri düzenlenmesine karar verildi.

Ancak, elbette, fitness harcamalarının ana caydırıcısı, vergi makamlarının artan ilgisi değil, banal bir para meselesidir. Ne de olsa, FSS'nin "travma için" katkılarla telafi ettiği özel bir değerlendirme yürütme maliyetlerinin aksine, hiç kimse bu tür masrafları kuruluşa geri ödemeyecektir. alt Kuralların "A" maddesi 3, onaylandı. Çalışma Bakanlığı'nın 10 Aralık 2012 tarih ve 580n sayılı emriyle... Bu, kuruluşun finansal yeteneklerinin yanı sıra yönetim ve sahiplerinin arzusuna da bağlıdır.

Sigorta primlerini ve kişisel gelir vergisini hesaplamak daha iyidir

Kurumsal sporların maliyetleri ve çalışma koşullarını iyileştirmenin diğer maliyetleri, organizasyonun kendisinin maliyetleridir. Çalışanların gelirlerini, kuruluş tarafından doğrudan fitness merkezine veya çalışanlara spor harcamalarının tazminatı olarak (fitness harcamalarını teyit eden belgeler getirdiklerinde) dikkate almamak için yeterli görünmektedir. Ama burada da her şey bizim istediğimiz kadar pembe değil.

Sigorta primleri. Elbette müfettişler, çalışanlar lehine yapılan bu tür “spor” ödemelerini, katkı payı ödemekten muaf tutulan ödemeler listesinde belirtilmeyen gelirleri olarak değerlendirmeyi tercih edeceklerdir. Rusya Federasyonu Emekli Sandığı Mektubu No. NP-30-26 / 9660, FSS No. 17-03-10 / 08-2786P tarih ve 29 Temmuz 2014.

YETKİLİ KAYNAKLARDAN

Rusya Çalışma Bakanlığı Sosyal Sigortaları Geliştirme Dairesi

“Kuruluş, çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirmeye yönelik finansman önlemleri çerçevesinde:

• <или>kulüp ve bölümlerde spor faaliyetleri için çalışanlarına tazminat öder;
• <или>çalışanlar için spor ve beden eğitimi düzenlemek amacıyla spor merkezlerinin, fitness kulüplerinin veya bölümlerin hizmetlerini bağımsız olarak öder, daha sonra bu tutarlardan (iş ilişkileri çerçevesinde çalışana yapılan ödeme tutarlarından) gereklidir. Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, FSS ve FFOMS'a sigorta primlerini hesaplamak ” ...

Hakemlerin pozisyonu değişmedi. Standart İş Sağlığı ve Güvenliği Önlemleri Listesinin genişletilmesinden önce bile, bir çalışan için fitness merkezi hizmetlerinin maliyetine katkı yapılmasını talep ettiklerini hatırlayın. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 06.08.2010 tarih ve 2538-19 sayılı yazısı (s. 1).

Ancak, katkı paylarını değerlendirmek için, her bir çalışanın elde ettiği gelirin kesin miktarını belirlemek gerekir. h.1 yemek kaşığı. 24.07.2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 7.... Ancak bazen bunu yapmak imkansızdır, örneğin, fitness merkezine her birinin 30'dan fazla olmaması koşuluyla bir dizi sınıf için ödeme yapılırsa (mümkün olan 100'den). İlgili tüm çalışanlar bu tür derslere katılabildiğinden, hangi işçilerin derslere katıldığı net değildir. Geliri kişileştirmek mümkün değilse, sigorta primi almaya gerek yoktur.

Çalışanların spor etkinliklerinden elde ettikleri geliri kişileştirmek mümkün değilse, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına gerek yoktur. Örneğin, bir kuruluş havuzdaki işçiler için ödeme yaptı. Ayrıca, ödeme ziyaret günlerinin sayısına bağlı değildi ve işçilerin bir listeye göre (prensipte havuzu ziyaret edebilecek tüm işçileri belirten) havuza girmesine izin verildi. Müfettişlik, soyadı listede olan işçilerin her birinin ayni gelir almasına karar verdi. Müfettişler, havuz hizmetleri için yapılan toplam ödemeyi listedeki çalışan sayısına bölerek bu gelirin miktarını hesapladılar. Ancak mahkeme bu hesaplamayı hukuka aykırı buldu. 26.10.2010 tarih ve F09-8909 / 10-C3 Sayılı FAS UO Kararı.

Fitness harcamaları basitleştirilmiş vergilendirme sistemine uymuyor

Bildiğiniz gibi, basitleştirilmiş vergi mükellefleri, yalnızca Sanatın kapalı listesinde sağlanan masrafları dikkate alır. 346.16 NK. Ve bu listede normal çalışma koşullarının sağlanması için herhangi bir maliyet yoktur. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergi matrahı hesaplanırken beden eğitimi ve sporun geliştirilmesine yönelik tedbirlerin maliyetleri dikkate alınamaz.

Yönetim gerçekten fitness çalışanlarına para harcamayı planlıyorsa, gözden geçirenlerle anlaşmazlıkları önlemek için, çalışanlara fitness harcamaları (elbette belgelenmiştir) için tazminat verilmesini ikramiye olarak (eğer maaşınız tarafından sağlanıyorsa) gizleyebilirsiniz. sistem). Örneğin, uygunluk ödemesi için belgeler, bölüm çalışanlarından ikramiyeler için bir sayfa hazırlayan şefi tarafından toplanabilir. Tabii ki, böyle bir ifadeyi derlerken, sadece uygunluk tazminatı değil, aynı zamanda emek başarıları için ikramiyeler de dikkate alınacaktır. Ve muhasebe departmanı, çalışanlara ikramiye ödeme ihtiyacı hakkında veri alacak - ve ikramiye hükümlerinde veya başka herhangi bir yerel kanunda uygunluk hakkında bir kelime olmayacak. Bu tür ikramiyeler vergi harcamalarında dikkate alınabilir (hem genel rejimde hem de basitleştirilmiş rejimde). Doğru, sigorta primli kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekecek.

Lütfen, kuruluşun 23.500 ruble değerinde bir çalışan için bir fitness merkezi aboneliği satın alıp almadığını söyleyin. ve bu, iş sözleşmesinin ek sözleşmesinde sağlanır. Bu giderler, kurumlar vergisinin vergiye tabi tabanını azaltır mı? Abonelik bedeli tutarını çalışanın gelirine dahil etmem ve gelir vergisi ve katkı paylarına tabi olmam gerekir mi?

Bir iş sözleşmesi tarafından sağlanan çalışanlar için uygunluk ödeme maliyeti, gelir vergisinin vergiye tabi tabanını azaltır. Bir çalışan için satın alınan bir fitness kartının maliyetinden sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi ödenmelidir.

Bu pozisyonun gerekçesi, aşağıda "Glavbukh Sistemleri" tavsiyelerinin materyallerinde verilmiştir.

1. Makale:8.1. İşveren, çalışan için mallar (iş, hizmetler) için ödeme yaptı

İşveren malları (iş, hizmetler) çalışan lehine ödemişse, bu tutar bu çalışanın vergilendirilebilir gelirine dahil edilir. Kişisel gelir vergisi hesaplanırken, çalışana genel olarak belirlenmiş prosedüre göre vergi kesintileri yapılır.

Lütfen dikkat: Ayni gelir verirken, doğrudan gelir tutarından vergi kesintisi yapmak mümkün değildir. Bu nedenle, gelir ilk nakit olarak ödendiğinde, diğer herhangi bir çalışanın şirkette elde ettiği gelirden (örneğin, para olarak verilen maaş miktarı, temettüler, maddi yardımlar vb.) vergi kesilebilir. Bu durumda stopaj tutarı, işçiye yapılacak ödeme tutarının yüzde 50'sini aşamaz.

Bir kuruluş ayni gelirden kişisel gelir vergisini kesemediğinde durumlar ortaya çıkabilir. Örneğin, bir çalışan işten ayrılırsa veya kişisel gelir vergisi miktarı yıl sonuna kadar onu alıkoymak için çok büyükse. Bu durumda şirket, bir sonraki yılın 1 Şubat tarihine kadar bunu vergi dairesine ve mükellefe bildirmek zorundadır.

örnek 1

AV Spiridonov, Everest CJSC'de 10.000 ruble maaşla nakliye şirketi olarak çalışıyor. her ay. Spiridonov'un çocuğu yok. CJSC "Everest", Spiridonov'un ana çalışma yeridir.

Spiridonov, II. grubun engelli bir kişisidir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesinin 1. paragrafında öngörülen 500 ruble standart vergi indirimi için muhasebe departmanına başvuruda bulunmuştur. Everest CJSC'deki maaşlar, çalışanlara her ayın 5. günü verilir. Ocak 2013'te Everest CJSC, Spiridonov'un fitness kulübündeki havuz ziyareti için ödeme yaptı. Ödeme tutarı, bu bölge için piyasa fiyatlarına karşılık gelen 5.000 ruble idi. Everest CJSC'nin muhasebe departmanı aşağıdaki hesaplamayı yaptı.

Spiridonov tarafından Ocak 2013'te alınan vergiye tabi gelir miktarı:

10.000 RUB + 5000 ovmak. = 15.000 ruble.

Ocak 2013 için çalışanın gelirinden mahsup edilecek kişisel gelir vergisi tutarı:

(15.000 ruble - 500 ruble)? %13 = 1885 Rublesi

Maaş olarak, çalışan şunları aldı:

10.000 RUB - 1885 ruble. = RUB 8115

Everest CJSC'nin muhasebe departmanı, muhasebeye sürekli olarak bu tür girişler yaptı.

Ocak 2013'te:

Borç 91-2 Kredi 73
- 5000 ruble. - Bir çalışanın bir fitness kulübünü ziyaret etmesiyle ilgili masraflar dikkate alınır (vergiye tabi kârı bu tutarda azaltmadan);

Borç 99 Kredi 68 alt hesabı "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları"
- 1000 ruble. (5.000 RUB? %20) - kalıcı bir vergi borcu yansıtılır;

Borç 73 Alacak 51
- 5000 ruble. - para, çalışan lehine fitness kulübüne aktarılır;

Borç 44 Kredi 70 - 10.000 ruble.
- çalışanın maaşı Ocak 2012'de tahakkuk ettirildi (kuruluş için toplam maaş tutarının bir parçası olarak);

Borç 70 Kredi 68 alt hesabı "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları"
- 1885 ruble. - kişisel gelir vergisi kesintisi.

Şubat 2013'te:

Borç 50 Kredi 51
- 8115 ruble. - Ocak 2012'de bankadan ücretler için fon alındı ​​​​(kuruluş için toplam ücret tutarının bir parçası olarak);

Borç 70 Kredi 50
- 8115 ruble. - maaş, stopaj vergisi düşülerek çalışana verildi (kuruluş için toplam maaş tutarının bir parçası olarak);

Borç 68 alt hesabı "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları" Kredi 51
- 1885 ruble. - Bütçeye aktarılan kişisel gelir vergisi (toplamda).

"Glavbukh" dergisinin kütüphanesi. Sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi: 2013 için gösterge niteliğinde hesaplamalar

Sosyal paket içindeki hizmetler

Durum: sosyal paketin bir parçası olan hizmetlerin maliyetinden zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası için katkı paylarının hesaplanmasının gerekli olup olmadığı. Kuruluş, çalışanlara yasalarca sağlanmayan ücretsiz yemekler sağlar, sosyal koşullarının iyileştirilmesi ile ilgili faaliyetler için ödeme yapar, yüzme havuzlarını, spor salonlarını vb. Ziyaret maliyetlerini karşılar. Sosyal hizmete dahil olan belirli ödeme türleri (tazminatlar) paket, çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde belirtilmemiş

Sigorta primleri, her çalışan için fiilen lehine tahakkuk eden ödemelere ve ücretlere göre ayrı ayrı hesaplanır (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanun'un 15. maddesinin 6. bölümü). Bu nedenle, kuruluş, doğrudan iş sözleşmelerinde sağlanan ödemelerle birlikte bu tür ödemelerin kişisel bir kaydını sağlamakla yükümlüdür.

Kotova'yı seviyorum,

Rusya Çalışma Bakanlığı Sosyal Sigortaları Geliştirme Dairesi Başkan Yardımcısı

3. RUSYA FEDERASYONU MALİYE BAKANLIĞI'NIN 15.03.2012 Tarihli 03-03-06 / 1/130 Sayılı Mektubu

Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Departmanı, kar vergisi amacıyla işçilik maliyetlerinin kayıt altına alınması prosedürüne ilişkin yazıyı incelemiş ve aşağıdakileri bildirmiştir.

Giderler, mükellefin maruz kaldığı (gerçekleştiği) makul ve belgelenmiş giderler (ve Kanunun 265 inci maddesinde öngörülen hallerde zararlar) kabul edilir.

Aynı zamanda, vergi mükellefinin vergi ve harçlarla ilgili mevzuat normlarına tabi olarak vergi muhasebesi amacıyla gelir ve giderleri bağımsız olarak dikkate aldığını size bildiririz.

Mükellefin harcamalarının asılsızlığını ispat yükü vergi makamlarına aittir (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin 04.06.2007 N 320-О-П Kararı).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mart 2005 N 45n tarihli emriyle onaylanan Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı düzenlemelerine göre, Rusya Maliye Bakanlığı, kanunla aksi belirtilmedikçe, esasen dikkate almaz. kuruluşlardan Rusya Federasyonu mevzuatının açıklığa kavuşturulması (normların, terimlerin ve kavramların yorumlanması) ve uygulanmasının uygulanması talepleri, Rusya Maliye Bakanlığı'nın düzenleyici yasal düzenlemelerinin uygulanması uygulaması, sözleşmelerin incelenmesi, kurucu ve kuruluşların diğer belgeleri ve belirli ekonomik durumların değerlendirilmesi.

Milletvekili
Bölüm Direktörü
S.V. Razgulin

• Formları indir

Ülkemizde de vatandaşların fitness ve diğer sporlara ilgisi her yıl artıyor. Bunda önemli bir rol, birçok işverenin, çalışanların iş kalitesi ile fiziksel ve psikolojik sağlıkları arasında bir ilişki bulması gerçeğiyle oynanır. Ve çok uzun zaman önce, devlet bu konuda endişeliydi ve şirketler, çalışanların sporları için ödeme yapmak için harcanan fonların bir kısmını iade edebildiler. Peki, işverenin spor faaliyetlerini nasıl tazmin ettiğini ve devletten nasıl kesintiler alınacağını yazımızda anlatacağız.

Tasarı, çalışma koşullarını ve güvenliği iyileştirmeye yönelik ek bir önlem olarak 2014 yılında yeniden gözden geçirilmek üzere önerildi. Yeniliklerin özü, sağlıklarını iyileştirmek ve verimlilik düzeyini artırmak için çalışan vatandaşları spora çekmek konusuyla ilgiliydi. Teşvik mali yön olmalıdır - fitness veya diğer spor aktivitelerinin maliyetinin bir kısmı işveren ve devlet tarafından tazmin edilir.

Çalışma Bakanlığı'nın 181n No'lu Model Listesinde Değişiklik Yapılmasına İlişkin 375n No'lu Kararı, 2012'de onaylanmıştır. 2015'ten itibaren, işverene eylem planını gözden geçirmesi ve spor masrafları için çalışan tazminatı için bir gider kalemi eklemesi tavsiye edildi.

Ancak, spor yapmak için bu tazminatın nasıl sağlanacağına, işveren kendi başına karar verir, çünkü fonlar farklı şekillerde kullanılabilir:

• Fitness harcamaları ve ziyaret sayısı ile ilgili belgeleri sunan çalışanlara nakit ödeme.
• Doğrudan işyeri (spor salonu) bölgesinde bir spor odası veya oyun alanı donatmak.
• Farklı türde spor aktiviteleri seçmek - futbol, ​​basketbol, ​​yüzme, toplu yoga ve diğer türler.
• Çalışanları arasında sportif bir ruh içinde organizasyon.

Kısacası, yasalar, çalışanlar için çalışma ve dinlenme için daha rahat koşullar yaratma arzusu varsa, bir girişimciye bu sorunu çözmede seçme hakkı verir.

işçiler ne alır

Spor Masrafları için Çalışanların Tazmini Yasası, harcanan fonların tam ödenmesini sağlamaz, ancak yalnızca %75'i:

• Girişimci, kendi fonlarından %50'sini öder.
• %25'i devlet tarafından federal bütçeden karşılanır.

Makul bir miktar gibi görünüyor. Ama bu o kadar basit değil. %75'i belirli bir bölgedeki asgari ücret ve organizasyonun toplam maliyetleri üzerinden hesaplanmaktadır. İşveren, üretim veya satış için harcanan toplam maliyetlerin yalnızca% 0,2'sini kullanabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 226. Maddesi). Federal bütçeden tazminatla ilgili sorularınız için bölgenizin idaresi ile iletişime geçmelisiniz.

Çalışanın hizmet süresi de önemlidir. Şirketten ikramiye alabilmek için bir kuruluşta en az 3 yıl çalışmış olmanız gerekir.

Bir kişi spor salonunu düzenli olarak ziyaret etmezse, nakit bonus reddedilebilir.

İşverenin eylemleri

Çalışma koşullarını ve güvenliğini iyileştirme önlemleri listesine çalışanları için spor masraflarının tazmini ile ilgili bir maddenin dahil edilmesinin girişimcilerin yükümlülüklerinin bir parçası olmadığı gerçeğine dayanarak, bu karar yöneticinin kişisel inisiyatifi olmaya devam etmektedir. Bazı girişimciler astlarının sağlığına özen gösterdiler ve bu yasa çıkmadan önce spor için teşvik olarak ödeme yaptılar. Aslında, artık bu maliyetlerin %25'ini geri almayı bekleyebilirler.

• Bu koşulları sağlamak için yönetimin, işveren ve devlet pahasına çalışanlara sağlanacak spor etkinliklerinin bir listesini hazırlaması gerekir.
• Düzenlenen belge, sendika veya çalışma koşullarına uymaktan sorumlu uzmanlar tarafından onaylanmalıdır.
• Bonus programı iş veya toplu sözleşmeye yansıtılabilir.

Yasayı ihlal etmemek ve ceza almamak için bu fonların harcamalar için nasıl yazılacağını anlamak için kalır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 5.27. Maddesi).

Muhasebede tazminat nasıl kaydedilir

Bölümlerdeki fitness ve sınıflar için fonları geri ödeyerek çalışanların çalışma koşullarını iyileştirmek asil bir nedendir. Ancak bir muhasebeci için, raporda tazminatın nasıl dikkate alınacağını ve gelir vergisi hesaplanırken vergi matrahının düşürülmesinin mümkün olup olmadığını düşünmek için bir neden haline gelir.

Eylemlerin algoritması, vergilendirme sistemine ve transfer yöntemine göre siparişlerin yürütülmesine bağlıdır. Spor iki şekilde ödenebilir:

• Spor salonu, istisnasız tüm çalışanların ziyaret edebilmesi için aylık veya yıllık üyelik için tek bir ödeme olarak. Bu durumda, fonlar her çalışan için kişileştirilemez, çünkü istisnasız herkesin onu ziyaret edeceği bir gerçek değildir.
• Bireysel olarak bir çalışana, onlara spor aktivitelerinin ve yapılan harcamaların onayını verdikten sonra. Bu, sigorta primlerinin ve kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına tabi olan zaten kişiselleştirilmiş bir tazminattır.

Girişimci, şirketin fonlarından "spor" ödemeleri atar. Vergi matrahının geri ödenmesine veya azaltılmasına güvenmeye değmez. Telafi etmek için bir yedek fon oluşturulabilir, ancak miktar, işletmenin üretim, hizmetler, satışlar için toplam maliyetlerinin% 0,2'si tutarında olmalıdır.

"Spor" harcamalarının nereye atfedileceğine dair karmaşık şemalar bulmamak için, bunları mükemmel çalışma için bir çalışana ikramiye ödemeleri öğesine dahil edebilirsiniz. Daha sonra fonlar, iş sözleşmesinin ayrı bir maddesinde belirtilmeli veya özel bir sözleşmeye eklenmelidir.

Bu durumda, bordroda, "Bonuslar ve diğer ek ödemeler" sütununda tazminat miktarı belirtilir, ancak özel amaç belirtilmez. Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, spor ödemeleri işgücü maliyetlerinde dikkate alınamaz. Ancak prim olarak gizlemek caizdir. Bu miktar, kişisel gelir vergisi kesintisine, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, FSS, MHIF'e sigorta katkı payı tahakkuklarına tabidir.

bir örnek verelim

Çalışana, havuzu ziyaret etmesi için 2.000 ruble tutarında tazminat verilir. İK Uzmanı bu miktarı mükemmel bir iş ödülü olarak dahil eder. İkramiyelerin bir bireyin gelirine atfedilmesine dayanarak, onlardan kişisel gelir vergisi düşülür.

Kişisel gelir vergisi 260 ruble olacak. 1.740 ruble miktarı teslim edilmeye devam ediyor.

İşveren katkı paylarını ödemekle yükümlüdür:

• PFR = 440 ruble
• FSS = 62 ruble
• FOMS = 102 ruble.

İşverenden toplam sigorta primi tutarı 604 ruble olacaktır.

Çalışanlar için sosyal paket kategorisine tazminat dahil etmek de mümkün değildir, çünkü bu vergi mevzuatı tarafından sağlanmamaktadır. Basitleştirilmiş vergi sisteminde veya UTII'de olan girişimciler, spor faaliyetleri için tazminat ödemeleri de gelir vergisi hesaplanırken vergi matrahının düşürülmesine dahil edilemez:

• Basitleştirilmiş vergi sisteminde, tek vergi hesaplanırken bu tür giderler kapalı gider listesine dahil edilmez (Vergi Kanunu'nun 346.16, 346.18 inci maddeleri).
• UTII ile, tahakkuk eden gelirin tek bir vergisi ödenir ve giderler hiç hesaba katılmaz.

Spor faaliyetleri için tazminat fonlarının çalışanlara nasıl yazılacağı konusunda hatalardan kaçınmak için, tavsiye için vergi müfettişi ile iletişime geçmek daha iyidir.

Bir çalışanı herhangi bir ikramiye veya ikramiye ile teşvik etmek, her zaman astlarda yankı uyandırır ve onları daha fazla verimlilik için hazırlar. İnsanların sağlıklarına dikkat etme isteklerini destekleyebiliyorsanız, Çalışma Bakanlığı'nın tavsiyelerinin inceliklerini incelemeye ve işletmede uygun bir atmosfer yaratmaya değer.