Satılan ekipman kablolaması üzerinden tahakkuk eden KDV. KDV muhasebesi girişleri - örnekler

KDV muhasebesi, iş birimlerinin birbirleriyle ve bütçeyle etkileşimini yansıtan geniş bir operasyon katmanını kapsar. Şirketin faaliyetlerine eşlik eden muhasebe kayıtları, bu vergi ile yapılan tüm işlemleri düzenler ve yapılandırır. KDV ile ilgili en yaygın durumların muhasebeye yansıması hakkında konuşalım - tahakkuk, kesinti için kabul, zarar yazma, geri alma, mahsup vb.

Vergiye tabi hesaplar

KDV göz önüne alındığında, muhasebeci iki hesapla çalışır:

• ş. 19, "girdi" vergisinin, yani edinilen varlıklar veya hizmetler üzerinde tahakkuk eden ancak henüz bütçeden geri ödenmeyen tutarlarının birleştirilmesi;
• ş. 68, tüm vergi işlemlerini yansıtan ilgili KDV alt hesabı ile. Hesabın kredisinde, vergi tahakkuku, borçta - ödenen ve bütçeden geri ödenen KDV tutarı dikkate alınır. KDV iadesi D / t 68 K / t 19 muhasebe girişine yansıtılır.

KDV mekanizması

Vergi, şirketin esas ve faaliyet dışı faaliyetleri çerçevesindeki tüm faaliyetlerden alınır. “Satışlardan tahakkuk eden KDV” girişi ile (D / t 90 K / t 68 kaydı), muhasebeci bütçeye ödenecek vergi miktarını sabitler ve D / t 91 K / t 68 girişi şirketin KDV'sini yansıtır. diğer işlemleri gerçekleştirirken, gelir elde ederken ödeme yapmalıdır.

Mal satın alırken, satın alan şirket, faturada belirtilen vergi miktarını aşağıdaki girişleri yaparak bütçeden geri ödeme hakkına sahiptir:

D / t 19 K / t 60 - Satın alınan mallarda KDV;

D / t 68 K / t 19 - vergi, muhasebe için değerlerin kabulünden sonra indirim için sunulur. Bu algoritma, "girdi" vergisi pahasına alınan KDV miktarını azaltmanıza olanak tanır.

Böylece tahakkuk eden KDV kredi hesabında birikir. 68 ve geri ödenebilir - borç olarak. Raporlama çeyreğinin sonunda hesaplanan borç ve kredi cirosu arasındaki fark, vergi beyannamesi doldurulurken muhasebecinin yönlendirildiği sonuçtur. Eğer üstün gelirse:

• kredi cirosu - farkı bütçeye aktarmak gerekir;
• borç - farkın tutarı bütçeden geri ödemeye tabidir.

KDV muhasebesi girişleri: satın alınan değerli eşyalar

Aşağıdaki girişlerle yapılan satın almalarda vergi dikkate alınır:

Dolayısıyla, KDV'ye tabi işlemlerde kullanılacak varlık/hizmet satın alındığında bütçeden KDV'nin geri alınması mümkündür. Aksi halde (mülkün vergiye tabi olmayan işlemlerde kullanılması durumunda), bu varlıklara ilişkin vergi tutarı üretim maliyetlerine (KDV ödemeyen şirketlerdeki muhasebeye benzetilerek) düşülür.

Günlük yaşamda KDV'nin diğer giderlere atfedilmesi - KDV'nin silinmesi (D / t 91 K / t 19 kaydı) hem fatura alınamaması durumunda hem de işletmede yapılan üretim dışı giderler durumunda gerçekleştirilir. geziler (örneğin, demiryolu biletlerinde belirtilen ek hizmetler için), ödenecek hesapların silinmesi, mülkün karşılıksız transferi, fesih üç yıl vergi iadesi vb. için ayırmak

Satış KDV'si: ilanlar

Varlıkların satışına, faaliyet dışı işlemlerden alınan makbuzlarda 90/3 hesabının borcuna KDV tahakkuku eşlik eder - 91/2. KDV'li mal satışı ve diğer işlemler için tipik kayıtlar aşağıdaki gibi olacaktır:

Satış değerinin düşürülmesine ilişkin KDV: kayıtlar

Çoğu zaman, malların sevkiyatından sonra, karşı taraflar arasında satılan varlıkların değeri konusunda anlaşmazlıklar ortaya çıkar. Böyle bir durumda savunmasız herhangi bir taraf olabilir, ancak daha sık olarak tedarikçiye atıfta bulunur. Fiyatı değiştirmeyi kabul ederse, satışta bir ayarlama yapılır. Ek teslimat nedeniyle malların fiyatını düşürme seçeneğini düşünün.

Misal:

İki şirket arasında, 100 birim ve 500.000 ruble tutarında ürün temini için bir anlaşma imzalandı. + KDV RUB 90.000 Bir ürünün fiyatı 5000 ruble. + KDV 900 ruble, maliyet fiyatı 3000 ruble. Sevkiyattan sonra tedarikçi, imzalanan ek anlaşma kapsamında 8 ürün daha tedarik etti. Satıcı muhasebesindeki uygulama düzeltmesi aşağıdaki gibi olacaktır:

Operasyonlar			toplam
Satış gelirleri
gelir üzerinden KDV
Satılan malın maliyetinden yazılır (3000 x 100)
Ek olarak gönderilen ürünlerin maliyetinden düşülür (3000 x 8)
Ek tedarik için alınan KDV (5000 x 8 / 118 x 18)
Ödeme alındı
Kalıcı bir gelir vergisi borcu oluşturuldu

KDV faiz tahakkuku: kayıtlar

IFTS, şirketler için KDV cezalarını hesaplar. Bu tutarlar borç hesabına yansıtılır. 99 sc ile yazışmalarda. 68, yani cezaların hesaplanması için kayıt aşağıdaki gibi olacaktır:

D / t 99 K / t 68 para cezası miktarı için.

Ceza ücretinin ödenmesi girişle sabitlenir: D / t 68 K / t 51.

Malları iade ederken KDV muhasebesi

Başarısız olan satın almalar da muhasebeye yansıtılır ancak iade nedenlerine bağlı olarak kayıtlara alınır.

• Malların kusurlu olduğu ortaya çıktıysa ve bu durum deftere nakledildikten sonra ortaya çıktıysa, KDV beyannamelere aşağıdaki şekilde yansıtılır:

• ürün uygun kalitede ise:

KDV muhasebesi girişleri: örnekler

Şirket 767.000 ruble tutarında mal satın aldı. (KDV 117.000 ruble dahil) ve daha sonra malları 1.180.000 ruble tutarında% 50 ön ödeme ile sattı. (KDV 180.000 ruble dahil). 118.000 ruble tutarında mal dengesi. (KDV 18.000 ruble dahil) UTII'ye tabi faaliyetler için perakende olarak satıldı ve KDV geri yüklendi. Avansın ikinci payı bir ay sonra devredildi.

Üretilen ürünlerin satışı, üretim faaliyetinin en önemli göstergesidir. Sonuçta, ürünlerin üretimi için harcanan fonların cirosunu tamamlayan satıştır. Uygulamanın bir sonucu olarak, üretici alır işletme sermayesi yeni bir döngüyü yeniden başlatmak için gerekli üretim süreci. Bir imalat işletmesindeki ürünlerin satışı, üretilen ürünlerin, imzalanan anlaşmalara uygun olarak sevk edilmesi veya kendi satış departmanları aracılığıyla satılmasıyla gerçekleştirilebilir.

Madde 223 Medeni Kanun Rusya Federasyonu(bundan böyle Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) sözleşme uyarınca satın alınan ürünlerin mülkiyet hakkı, devir anından itibaren alıcıdan doğar:

“Sözleşme kapsamında bir şeyi edinenin mülkiyet hakkı, kanunda veya sözleşmede aksi belirtilmedikçe, devredildiği andan itibaren doğar.”

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 224. Maddesi uyarınca, ürünlerin devri, alıcıya teslim edilmesi, taşıyıcıya teslim edilmesi veya alıcıya gönderilmek üzere bir iletişim kuruluşuna teslim edilmesi olarak kabul edilir.

Satılan ürünler, alıcının veya onun gösterdiği kişinin zilyetliğine fiilen ulaştığı andan itibaren alıcıya teslim edilmiş sayılır.

Not!

Ürünlerin transferi, nakliye belgelerinin kendisine aktarılmasına eşdeğerdir.

Ürünlerin satışına ilişkin bir işlemin muhasebeye (hem muhasebeye hem de vergiye) yansıtılabilmesi için, bu ürünün mülkiyetinin alıcıya devredildiğine dair belgesel kanıtların olması gerekir. Bu teyit çeşitli birincil belgelerdir: irsaliyeler, sevk irsaliyeleri, kabul ve devir işlemleri vb.

Kuruluşun muhasebesindeki ürünlerin satışını hesaba katmak için hesap 90 "Satış" alt hesabı "Gelir" kullanılır.

Tarafından Genel kuralüreticinin muhasebesindeki ürünlerin satışına ilişkin işlemler, sevkıyat sırasında yansıtılır (tek istisna, özel mülkiyet devri olan sözleşmeler kapsamındaki ürünlerin satışıdır).

Bunu yapmak için muhasebede aşağıdaki giriş kullanılır:

Aynı zamanda, sevk edilen ürünlerin maliyeti yazılır. Üretim organizasyonu kayıtları tutuyorsa bitmiş ürün fiili maliyette, daha sonra mahsup muhasebeye yansıtılır:

Bir üretim organizasyonu, bitmiş ürünlerin kayıtlarını standart (planlanan) maliyette tutarsa, aşağıdaki girişler ile iptal yapılır:

Bölüm 21 "Katma Değer Vergisi" normlarına göre, Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı işlemleri vergilendirmenin nesneleridir, bu nedenle, bir kuruluş bu vergiyi ödeyen ise, o zaman satış tutarı üzerinden KDV hesaplamak zorundadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. Maddesi (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır).

Not!

KDV mevzuatında vergi matrahının belirlenmesi anını belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesi 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren önemli ölçüde değiştirilmiştir. Federal yasa 119-FZ. 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren belirtilen yasa, daha önce KDV vergilendirmesi için kullanılan yöntemin kullanıma sunulmasıyla iptal edildi. Para(ödeme yapıldığı için), bu nedenle, Rusya'da belirtilen andan itibaren, tüm KDV mükellefleri vergi matrahını belirleme anı olarak yalnızca “gönderildiği gibi” yöntemini kullanacaktır.

Bunu yapmak için muhasebede aşağıdaki giriş kullanılır:

Sevk edilen ve satılan ürünlerin maliyeti ve içerir. Hesap Planı Uygulama Talimatı uyarınca, 44 “Satış Giderleri” hesabında sınai veya diğer üretim faaliyetlerinde bulunan kuruluşlar aşağıdaki gider türlerini yansıtır:

“... bitmiş ürünler için depolarda ürünlerin paketlenmesi ve paketlenmesi için; ürünlerin kalkış istasyonuna (iskelesine) teslimi, vagonlara, gemilere, arabalara ve diğerlerine yüklenmesi için Araçlar; satış ve diğer aracı kuruluşlara ödenen komisyon ücretleri (kesintiler); ürünlerin satış yerlerinde depolanması için tesislerin bakımı ve tarımsal üretim yapan kuruluşlarda satıcıların ücretleri; reklam için; üzerinde ; diğer benzer giderler.

Yazılarak yazılırlar:

Ardından, 90 “Satış” hesabındaki borç ve alacak cirosu karşılaştırılarak finansal sonuç belirlenir.

örnek 1

Raporlama döneminde, tekstil fabrikası LLC "Russian Textile", KDV -180.000 ruble dahil olmak üzere 1.180.000 tutarında mamul kumaş sattı. Satılan kumaşların maliyeti 800.000 ruble idi. Satış için yapılan harcama tutarı 40.000 ruble.

Russian Textile LLC, kâr vergisi amacıyla tahakkuk yöntemini uygular, KDV vergi matrahı sevkiyat bazında belirlenir.

Russian Textile LLC'nin muhasebesine bu ticari işlemler aşağıdaki gibi yansıtılır:

Örnek sonu.

Bir sanayi kuruluşu, ürünlerini sadece "taşeronlara" veya "toptancılara" değil, aynı zamanda kendi ürünlerini özel olarak açılan ticaret bölümlerinde perakende olarak da satabilir. Üretim organizasyonları için hafif sanayi bu satış şekli zaten yaygın hale geldi, çünkü hafif sanayideki ana mamul ürün türleri tam olarak tüketim malları.

Unutulmamalıdır ki bu ticaret şekli bir çok avantaja sahiptir, özellikle satış piyasası artmaktadır, hakkında güncel bilgiler almak mümkündür. tüketici talebiüretilen ürünlerde gelir elde etme süreci hızlandırılır vb. Ancak böyle bir uygulamanın "artıları" ile birlikte "eksileri" de vardır. Özel bir bölümün açılması şu anlama gelir: sanayi kuruluşu hatta çeşitlenmekte, yani ana faaliyetinin (imalat) yanı sıra doğrudan ticaret faaliyetlerini de yürütmektedir.

Denetim uygulamamız, bu tür kuruluşların, 41 "Mallar", 42 "Marka", 44 "Satış maliyetleri" hesaplarını kullanarak satış şemasını kullanarak, kuruluşun ticaret bölümü aracılığıyla kendi ürünlerinin satışını sıklıkla yanlış yansıttığını göstermektedir. Kanaatimizce, böyle bir planın kullanılması hatalıdır, ancak sanayinin ticaret bölümünün kabul edilebilir olması kabul edilebilir. üretim işletmesi, kendi ürünlerinin yanı sıra satın alınan ürünlerin de satışını yapmaktadır.

Bu bakış açısı, Hesap Planı Uygulama Talimatına dayanmaktadır. 41 "Mallar" hesabı ile ilgili olarak bu belgeşunları içerir:

Bitmiş ürünlerin satış için ticaret bölümüne devri, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 30 Ekim 1997 tarih ve 71a sayılı Kararı ile onaylanan gereksinim faturası (form No. M-11) ile resmileştirilir. işçilik ve ödeme, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar, malzemeler, düşük değerli ve aşınmış ürünler, sermaye yapımında çalışma” muhasebesi için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması ve bunların satışı ve alıcılara devri - fatura formu No. M -15.

Bitmiş ürün mağazaya transfer edildiğinde, üretim organizasyonunun muhasebesine aşağıdaki giriş yapılır:

Örnek sonu.

Bitmiş ürünleri yapısal bir birim (mağaza, ticaret evi, pavyon) aracılığıyla satarken, kuruluşlar aşağıdaki birincil belgeleri "Emtia raporu" ve "Bitmiş ürünlerin ve malların hareket beyanı" kullanabilir. Bu belgelerin formları Ek No. 5'te yer almaktadır. yönergeler 119n muhasebe envanterler”.

Emtia raporu iki bölümden oluşur: "A" ve "B". "A" bölümü, bitmiş ürünlerin ve satın alınan malların hareketini yansıtır, "B" bölümü - nakit hareketi. Belirtilen rapor, ticaret bölümü başkanı veya maddi sorumlu kişi tarafından iki nüsha halinde düzenlenir. Emtia raporunun düzenlendiği süre 1 takvim ayını geçmemelidir. Kural olarak, ticaret bölümlerinde bu belgeler her on günde bir derlenir.

“A” bölümünde, mali açıdan sorumlu kişi, nihai ürünlerin ve malların bakiyelerini ve hareketini niceliksel olarak, makbuz ve harcama belgelerinin adlarını, numaralarını ve tarihlerini ve ayrıca “Gider” ve “Sondaki bakiyeyi” belirterek yansıtır. ay” satış fiyatlarında (KDV dahil).

"B" Bölümü, nakit alma ve elden çıkarma kaynakları hakkında bilgi içerir: bitmiş ürün ve malların satışından elde edilen gelirler, kuruluşunuzun kasaya para teslimi, tahsilat hizmeti, nakit kıtlıkları ve fazlalıkları vb. üzerinde.

Sonra ( son tarihler) mal raporu, gelen ve giden mal ve parasal belgelerle birlikte, doğrulama için kuruluşun muhasebe bölümüne aktarılır. Raporu kabul eden muhasebeci, raporun her iki nüshasına da bununla ilgili notlar alır. Belgeli raporun ilk nüshası kuruluşun muhasebe bölümünde kalır, ikinci nüsha mali sorumlu kişiye iade edilir.

Raporun incelenmesi sırasında hatalar bulunursa uygun düzeltmeler yapılır. Düzeltmeler, maddi sorumlu kişi ile kararlaştırılır. Maddi sorumlu kişi raporda yapılan değişiklikleri kabul ederse, dönem sonunda bitmiş ürün, mal ve nakit bakiyesinin düzeltilmiş miktarını imzasıyla onaylamalıdır.

Rapor kabul edildikten sonra, muhasebe departmanı bitmiş ürünler ve mallar için “Gerçek maliyette” sütununu doldurur ve ardından mal raporunun verileri muhasebeye girilir.

Emtia raporuna, bitmiş ürünlerin ve malların alındığını ve tüketimini yansıtan, adlarını gösteren "Bitmiş ürünlerin ve malların hareketinin beyanı" eşlik eder, ayırt edici özellikler ve kalem numaraları (varsa), ölçü birimleri, miktarlar, fiyatlar ve satış fiyatlarındaki tutarlar (KDV dahil). Bitmiş ürün ve malların alındığı veya tüketildiği yukarıdaki göstergeleri yansıtacak şekilde belgelenmişse, bunlar yalnızca toplam (toplam) tutarları gösteren beyannameye yansıtılabilir.

Tablo, gelir ve gider için ayrı ayrı toplam tutarları gösterir. Fiili maliyet ve (veya) satın alma fiyatlarına ilişkin veriler, satış departmanı veya muhasebe hizmeti.

Böylece, mal raporunun verilerine dayanarak, muhasebe departmanı aylık olarak fiili maliyet, alınan ve satılan ürünler ile ay sonunda bitmiş ürünlerin bakiyesinin maliyeti hakkında veri üretir.

ile ilgili sorular hakkında daha fazla bilgi edininhafif sanayi işletmelerinde muhasebe ve vergi muhasebesi, CJSC "BKR-Intercom-Audit" kitabında bulabilirsiniz.Hafif sanayide üretim ve ticaret».

Vergi matrahı, tüketim vergileri (kesilebilir mallar için) dikkate alınarak ve bunlara vergi dahil edilmeden piyasa fiyatlarına göre hesaplanan malların (iş, hizmet) maliyeti olarak tanımlanır. KDV tahmini oran kullanılarak belirlenecektir - %18 / %118.

3600*18/118=549,15 bin ruble

2. KDV için vergi indirimlerinin hesaplanması.

Şirket için üretim maliyetleri ile ilgili tüm ödemelerin 1. çeyrekte yapıldığını varsayıyoruz. Alınan hizmetler ve alacaklandırılan mallar için KDV hacimlerinin tahsis edildiği faturalar vardır. Bu, şirkete KDV için vergi indirimi hakkı verir. Mal ve hizmetlere ilişkin tüm ödemelere %18 oranında KDV dahildir.

Hammadde ve malzemeler için ödenen - 1800 bin ruble. KDV \u003d 1800 * 18/118 \u003d 274.6 bin ruble.

Kiralık - 150 bin ruble. KDV \u003d 150 * 18 / 118 \u003d 22.88 bin ruble.

Elektrik için ödenen - 100 bin ruble. KDV \u003d 100 * 18/118 \u003d 15.25 bin ruble.

Diğer üretim giderleri için ödenen - 350 bin ruble. KDV \u003d 350 * 18/118 \u003d 53.38 bin ruble.

Bir araba için ödendi - 420 bin ruble. KDV \u003d 420 * 18 / 118 \u003d 64.06 bin ruble.

İndirilecek toplam KDV tutarı şuna eşittir:

(274.6 + 22.88 + 15.25 + 53.38 + 64.06) \u003d 430.17 bin ruble.

3. Bütçeye aktarılacak KDV

Bütçeye ödenecek vergi tutarı, her vergi döneminin sonunda hesaplanır. Ödenecek vergi tutarı = toplam vergi tutarı eksi vergi kesintisi miktarı artı iade edilen vergi miktarları.

Ödenecek tutar \u003d 549.15 - 430.17 \u003d 118.98 bin ruble.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 163'ü, vergi dönemi çeyrek olarak belirlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun önceki sürümlerinde, çeyrekteki gelir 2 milyon rubleyi geçmezse, kuruluşun üç ayda bir vergi ödemeye geçme hakkına sahip olduğu söylendi. Bu öğe şu anda kayıp.

KDV vergi dönemi çeyrektir. Mükelleflerin, sona eren üç aylık dönemi takip eden ayın 20. gününe kadar vergi dairelerine vergi beyannamesi vermeleri gerekmektedir. KDV'nin tamamı federal bütçeye ödenir.

Çeyrek için tahakkuk eden maaş 800 bin ruble. Bütçe dışı fonlara katkı oranı %34'tür (FSS - %2,9, PFR - %22, FFOMS - %5,1).

Engelliler için 24.07.09 Federal Yasası. 212-FZ "Sigorta primlerine ilişkin" engelliler için belirlenen indirimli tarifeler (Madde 58). 2014 Tarifeleri: PFR -%21; FFOMS - %3,7, FSS - %2,4, yani. toplam %27,1. Bizim durumumuzda engellilerin oranı %62 olduğuna göre, ücretlerde engellilerin maaşının da %62 olduğunu varsayalım.

Sigorta primleri \u003d 800 * %38 * %30 + 800 * %62 * %27,1 \u003d 91,2 + 134,41 \u003d 225,61 bin ruble.

Fatura dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemi - takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı, dokuz ayı, takvim yılı. Fatura dönemi boyunca, sigortalı ödeme yapar sigorta primleri tahsil edildiği ayı takip eden takvim ayının 15. gününe kadar aylık zorunlu ödemeler şeklinde.

Katkıların ödenmesi, FSS, PFR, FFOMS'a gönderilen ayrı ödeme belgeleri ile gerçekleştirilir.

Fona sosyal sigorta: 8.81 + 11.90 \u003d 20.71 bin ruble.

Emekli Sandığına: 66.88 + 104.16 \u003d 171.04 bin ruble.

Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na: 15.50 + 18.35 = 33.85 bin ruble.

Katma değer vergisi, ana vergilendirme rejimi üzerinde çalışan bir muhasebeci için ciddi bir yazıdır. Belki de sadece iki vergi büyük miktarda vergi anlaşmazlığına neden olur - gelir vergisi ve KDV. Belirli türde faaliyetlerde bulunan veya belirli mülk türlerine sahip olan işletmelerin arazi, nakliye ve toprak altı kullanımı ödemesi gerekiyorsa, bu iki vergi - kâr ve KDV - herkes tarafından ödenmelidir. ticari kuruluşlar OSNO'da, mülkiyet şekli, mevcut mülk veya faaliyet türü ne olursa olsun. Tüm muhasebe tahakkukları ve bağımsız bir bilançoda bir muhasebecinin en önemli ve bazen zaman alıcı görevlerinden biridir. Büyük kuruluşlar genellikle bu işlemleri yürütmek için ayrı bir personel tutar.

Hangi durumlarda KDV alıyoruz

Bütçeye ödeme için KDV tahsil edilmesi gerektiğinde en yaygın durumları göz önünde bulundurun:

• mal, iş, hizmet satışı;
• müşteriden avans alınması;
• Daha önce edinilmiş bir duran varlığın satışıyla bağlantılı olarak KDV iadesi (amortisman ayrılmış olsun ya da olmasın);
• kendi başına yapılan inşaat işlerinin maliyeti üzerinden KDV tahakkuku.

Ve şimdi her bir durumu ayrı ayrı ele alacağız ve bu durumda veya bu durumda hangi KDV işlemlerinin olacağını hemen belirteceğiz. Farklı işletmeler için farklı olabileceğinden bazı hesaplar için alt hesaplar vermeyeceğim.

Mal, iş, hizmet satışı

Hiç ticari işletme bu işlemi faaliyetlerinde kullanır, çünkü işlerin, hizmetlerin veya malların uygulanması olmadan faaliyetin en önemli sonucunu elde etmek imkansızdır - kâr. Satış üzerine KDV kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:

• D62 - K90.01 - bir ürün, iş, hizmet sattı;
• D90 - K68.02 - Bütçeye KDV uygulandı. Satış tutarının %18 ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Müşteriden avans makbuzu

Bildiğiniz gibi, herhangi bir hizmetin sunulduğu tarihten önce fonların alınması üzerine, performans çeşitli işler veya mal satışı, satıcı, alınan avanstan, bütçeye yapılan kesinti nedeniyle KDV tutarını tahsil etmelidir. Bu durumda, kablolama aşağıdaki gibi olmalıdır:

• D51 veya 50.01 - K62 - müşteriden cari hesaba para alındı;
• D76AV - K68.02 - Avans ödemesinden bütçeye KDV yansıtılmıştır. Bu durumda %18 / %118 formülüne göre değerlendirilir. Yani, avans miktarı 18 ile çarpılmalı ve 118 ile bölünmelidir ya da tam tersi - önce bölün ve sonra çarpın.

önceden edinilmiş bir duran varlığın satışı ile bağlantılı olarak (amortismana tabi tutulup tutulmadığına bakılmaksızın)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Bölümüne göre, daha önce satın alınmış bir sabit kıymetin satışı, KDV'ye tabi gelir olarak kabul edilir. Ayrıca, bu durumda KDV iadesi hem işletmeler tarafından genel modda hem de basitleştirilmiş vergi sisteminde "gelir eksi giderler" modunda yapılmalıdır. Ne de olsa, onlar da bir zamanlar satıcı tarafından düzenlenen bir faturaya dayanarak bir sabit kıymet alırken, bu KDV'yi tek bir vergi için vergi matrahını azaltan bir gider olarak kabul ettiler. muhasebe kayıtları KDV için aşağıdaki gibidir:

• D91.02 - K01 - işlem orijinal maliyete yansıtılır;
• D02 - K91.01 - bu sabit kıymet üzerinde tahakkuk eden amortisman tutarı silinmiştir;
• D76 - K91.01 - duran varlıkların satışından elde edilen gelir tahakkuk ettirildi;
• D91 - K68.02 - Bütçeye ödeme için KDV alındı.

Kendi kendine yapılan maliyetin KDV hesaplanması inşaat işleri

Kendi ihtiyaçları için inşaat işlerini kendi başlarına yürütürken (ekonomik yöntem olarak adlandırılan), işletmelerin tüm inşaat ve montaj işi maliyeti üzerinden KDV almaları gerekmektedir. Vergi %18 oranında tahsil edilir. Kablolama aşağıdaki gibidir:

• D19 - K68.02 - Bütçeye ödeme için KDV alındı.

Ancak katma değer vergisi sadece bütçeye ödemek için gerekli değildir. Ayrıca geri ödenebilir - yani, bütçeye ödenecek tutarı, iş, mal, hizmet veya sabit kıymet tedarikçisine halihazırda ödenen tutar kadar azaltın. Ayrıca KDV iadeleri, iş, mal, hizmet satışı sırasında müşteriden daha önce alınan peşin ödemenin mahsup edilmesi durumunda gerçekleşir. Ayrıca, hane halkı yöntemiyle gerçekleştirilen inşaat işi miktarı üzerinden daha önce ödenen KDV'yi geri almak mümkündür. Ancak bunu yapmak için bir dizi kurala uymalısınız. Ancak burada sadece ilanlardan bahsediyoruz, bu yüzden onlara geri döneceğiz. Öyleyse, üç KDV iadesi vakasını ele alalım.

Mal, iş, hizmet satın alırken KDV indirimi

Bu işlem için KDV kaydetmek oldukça basittir:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - tedarikçiden alınan mallar, işler, hizmetler;
• D68.02 - K19 - Tedarikçinin mal, hizmet veya iş satın alırken sunduğu KDV tutarı, faturası esas alınarak indirim için kabul edildi. Bu durumda, KDV'yi mahsup etmek için bir ön koşul, işlerin, malların, hizmetlerin, duran varlıkların veya malzemelerin muhasebe için kabul edilmesidir.

Peşin ödemenin alınması üzerine önceden ödenen KDV'nin kredisi

Bu durumda, müşteriden daha önce alınan avans ödemesinin adresine satış ile kapatıldığı ayda mahsup için KDV kabul edilir. KDV girişleri aşağıdaki gibidir:

• D62 - K90.01 - hizmet, mal, iş satışını müşteriye yansıttı;
• D68.02 - K76AV - avans tutarı üzerinden daha önce alınan KDV tutarı mahsup için kabul edilir.

Kendi gerçekleştirdiği inşaat ve montaj işlerinden KDV iadesi (ev yöntemiyle)

• D68.02 - K19 - Ekonomik yöntemle yapılan inşaat ve montaj işlerinin tutarı üzerinden daha önce tahakkuk eden KDV tutarı indirim için kabul edilir. Önkoşul böyle bir mahsup gerçekleştirmek için bu KDV tutarının bütçeye ödenmesi şartıdır.

OSNO için çalışan KDV ödeyen firmalar, işletme ve işletme dışı faaliyetlerden elde ettikleri tüm makbuzları bu vergi ile vergilendirmekle yükümlüdür.

KDV'nin göründüğü işlemler aşağıdaki kategorilere ayrılabilir:

• Hesaplama ve ödeme;
• Girdi KDV muhasebesi;
• İyileşmek;
• Bütçe iadesi.

Hepsi şirketin muhasebesine kaydedilir. Her kategori için KDV'yi yansıtan muhasebecilerin hangi kayıtları işlettiğini düşünün.

KDV işlemleri 19 ve 68 hesaplarını içerir. Hesapta. 68'inci (alt hesap “KDV ödemeleri”) KDV'li ana işlemleri kaydeder.

Hesap 19, girdi KDV'sini, yani satın alınan mallar veya sipariş edilen hizmetler üzerindeki vergiyi yansıtmak için kullanılır.

KDV: tahakkuk ve ödeme kayıtları

Vergi, mal ve malzemelerin satışından, hizmetlerden, hakların devrinden, üretim ve inşaat ve montaj işlerinden ve ayrıca ithalat işlemlerinden elde edilen gelirlerden alınır. Hepsi Rusya Federasyonu topraklarında yapılmalıdır, yani. Envanter ve malzemeler - Rusya Federasyonu'nda depolanacak veya nakledilecek, şirket tarafından sağlanan hizmetler orada gerçekleştirilir ve tüm hareket noktaları ülke veya yargı yetkisi altındaki bölgelerde bulunur.

Vergi matrahı, mal ve malzeme/hizmetlerin devri veya işlemden fon alınması sırasında belirlenir. Rusya Federasyonu'nda farklı vergi oranları vardır:

Firma birkaç oran uygularsa, muhasebe ayrı tutulur ve raporlar derlenirken veriler özetlenir. KDV hesaplaması bir beyanname ile yapılır.

Satış işlemleri için KDV tahakkuku, faaliyet dışı makbuzlar için 90/3 hesabının borcuna kaydedilir - c. 91/2. Hangi kayıtların KDV ödemesini ve tahakkukunu yaptığını düşünün. kablolama:

KDV Kayıtları: Girdi Vergisi Kayıtları

Fiyatına KDV dahil olan mal ve malzeme alımı girişlere yansıtılır:

Girişimciler ve firmalar, ödenecek vergiyi, girdi KDV'si kadar indirerek azaltma hakkına sahiptir. Onlar. satın alınan mallar üzerindeki KDV miktarı, daha önce ödenen vergi tutarları olan sözde kesintiler ile azaltılır, örneğin avans ödemesi mal ve malzeme karşı tarafı. Bu tür işlemleri gerçekleştirmek için, alınan değerlerin / hizmetlerin belgelerini tamamlamak gerekir (destekleyici birincil belgeler temelinde muhasebe kabulü ve ana faaliyette kullanım). Girilen KDV, girişlere yansıtılır:

KDV iadesi

Bazen indirim için kabul edilen vergiyi iade etmek gerekli hale gelir. Örneğin, yeniden satış için satın alınan mal ve malzemelerin KDV'ye tabi olmayan bir alanda satılması durumunda bu olur, şirket bir bütçe sübvansiyonu alır, kullanır sıfır oran veya vergi rejimini değiştirdi, vb. Gönderiler:

KDV işlemleri: alınan avanslar

Firma müşteriden avans aldığında fatura kesilir, satış defterine işaret konulur ve KDV tahakkuk ettirilir. Muhasebede hesabı kullanırlar. 76. Avansın alındığı tarihte bir giriş yapılır:

KDV: Verilen avanslar üzerindeki kayıtlar

Firma tedarikçiye bir avans devretmişse, sözleşmede öngörülen avansa ve tam tutarına tabi olarak girdi KDV'sini düşebilir. belgeler- Avans tutarı için faturalar ve ödemeler.

KDV iadesi

Bütçeden geri ödeme yapıldığında, şirket kayıtlar yapar.