Çalışanın çocuğunun organizasyonu pahasına eğitimi. Çalışan eğitimi ve vergiler

Zor ekonomik duruma rağmen, çoğu lider gelecek için çalışmayı unutmaz. Nitelikli ve bilgili çalışanlardan daha umut verici ne olabilir? Bu nedenle, personelin eğitimi, yeniden eğitimi ve ileri eğitimi konusu her zaman açık kalır. Aynı zamanda, çalışan eğitiminin boşa değil, gelecek vaat eden bir kâr haline gelmesi için muhasebe belgelerini doğru bir şekilde hazırlamak önemlidir.

Kuruluş pahasına çalışanların eğitimi

İşçi eğitiminin uygunluğuna ilişkin karar işverene aittir (Madde 196). İş Kanunu RF). İstisnalar, federal yasalarla düzenlenen maddelerdir. Örneğin, yolcu ve yük karayolu taşımacılığı alanında çalışanlar, yolcu ve kargo güvenliğini sağlamak için kesinlikle ileri eğitime ihtiyaç duyarlar (Federal Kanun Madde 20, paragraf 1). Ve Sanatın 2. paragrafında. 72 FZ, yöneticilerin tıbbi kurumlar yaratmalı gerekli koşullar Organizasyon pahasına profesyonel yeniden eğitim ve ileri eğitimden geçmek isteyen çalışanlar için eğitim ve çalışmayı birleştirmek.

Bu, sözleşmenin imzalandığı çalışanların ileri eğitim veya eğitim maliyetlerini içerebilir. iş sözleşmesi.

Devam edenler için ek eğitim almak için şu an teşebbüsün bir çalışanı değilse, stajyer ile işveren arasında, eskinin bu teşebbüste çalışmayı taahhüt ettiğine göre bir sözleşme yapılır. bir yıldan daha az kursun bittiği tarihten itibaren.

580n sayılı Yönetmeliğin 3. Maddesi, sigorta primleri pahasına dahil edilebilecek maliyetleri listeler. Son kez liste 2016 yılında genişletildi. Noktalarından biri, belirli kategorilerdeki işçiler (tehlikeli üretim tesislerinde çalışan, yöneticiler, komisyon üyeleri ve işçi koruma hizmetleri uzmanları) için işgücü koruması eğitiminin maliyetidir.

Kuruluş pahasına çalışanların eğitiminin maliyeti: vergilendirme

Sanatın 21. paragrafında. Vergi Kanunu'nun 217'si, vergi mükelleflerinin temel ve ek eğitim maliyetlerinin Eğitim programları gelir vergisinden muaftır.

Personel eğitiminin maliyetleri gelir vergisi ile ilgilidir ve Sanatın 264. maddesinin 23. paragrafına dahil edilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu "üretim ve/veya satışla ilgili diğer giderler" olarak. Bu makaleye göre, izin verilir:

• temel ve ek eğitim programlarında eğitim;
• mesleki eğitim ve yeniden eğitim;
• bağımsız bir uygunluk değerlendirmesi için ileri eğitim.

Bir çalışanın eğitim maliyetini gelir vergisine dahil etmek için bazı koşullar vardır:

1. Çalışan tarafından ek bilgi edinmenin potansiyel kârı. Yani, yalnızca iç pazar için çalışan ve dış pazara girmeyi planlamayan bir şirket, vergi makamlarına eğitim harcamalarının anlamını açıklamakta zorlanacaktır. İspanyolçalışanı (bu kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi ile düzenlenmiştir).
2. Eğitim için seçilen kurumun, kurum Rus olması durumunda lisansa sahip olması, yabancı kurum seçilmesi durumunda ise uygun statüye sahip olması gerekmektedir.
3. Eğitim kurumu ile bir anlaşma imzalanmalıdır.

Yabancı bir eğitim kurumundan hangi belgelerin sunulması gerektiğini, Maliye Bakanlığı'nın 5 Ağustos 2010 tarih ve 03-04-06 / 6-163 sayılı yazısında açıkladı. Ona göre, bir lisans olabilir, akademik plan, tüzük veya diğer belgeler, kurumun özelliklerine ve ait olduğu ülkenin mevzuatına bağlı olarak.

Sözleşmeye gelince, hem eğitim kurumu ile işveren arasında hem de doğrudan okuyan veya ileri eğitim gören çalışanla yapılabilir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10 Ekim 2016 tarih ve 03-03-06 / 1 / 58742 sayılı mektubu, bir vergi mükellefi ile bir anlaşmanın gerekliliklerini belirtir. Eğitim kurumu sağlanmadı.

Uygun yönetim için muhasebe 2017'den bu yana personel gelişimi için, mesleki gelişimin bağımsız bir değerlendirmesi için hizmet sunumuna ilişkin bir sözleşmenin yapılmasını sağlamak gerekir.

Çalışanlar için işgücü koruması. Eğitim ve bilgi testi

Sanat gereklerine uygun olarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 225'i, yöneticiler de dahil olmak üzere tüm kurumların çalışanlarının bir bilgi testini geçmeleri ve işgücü koruması konusunda eğitime katılmaları gerekmektedir.

Kurumların örgütsel ve yasal biçimlerine ve çalışanlarla iş ilişkileri kurma biçimine bakılmaksızın geçerli olan zorunlu prosedür, 13 Ocak 2003 tarihli Çalışma Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Eğitim Bakanlığı Kararnamesi ile kabul edilmiştir. 1/29.

Sayısı 50 kişiyi aşan firmalar için uygun hizmetin oluşturulması veya bu sektöre ayrı bir uzmanın çekilmesi gerekmektedir. Diğer kuruluşlar, çalışmanın özelliklerine göre benzer bir karar verir. İşletmede böyle bir hizmet veya uzman yoksa, bilginin test edilmesi ve iş güvenliği konusunda talimat verme sorumluluğu doğrudan yöneticiye aittir.

Bir çalışanın işçi koruması konusunda eğitim almaktan kaçınması veya reddetmesi, işten çıkarılmasının bir nedeni olabilir - Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 81 paragraf 5 bölüm 1'i.

Rusya Federasyonu İş Kanunu ve Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu tarafından düzenlenen, çalışanların işgücü koruması konusunda eğitim almamaları ve bu tür çalışanların işe kabul edilmemeleri için bir takım para cezaları vardır.

İşgücü koruma eğitimi için muhasebe kayıtları, diğer eğitim alanları için olanlardan farklı değildir.

Kuruluş pahasına çalışan eğitimi için ilanlar

Çalışanların eğitimi ve yeniden eğitilmesi için yapılan harcamalar, gider hesaplarının borç hesabına yazılır.

İmalat işletmeleri, fiili gider maliyetini “Ana üretim” - hesap borçları 20 - veya “Genel giderler” - 26'ya yazar. Bilanço hesabı 60 - “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemeler”.

Buna göre, aşağıdaki kayıtlar elde edilir: borç 20 (26), alacak 60 - üretim tesisi personel eğitim maliyetleri dikkate alınır.

İçin ticaret işletmeleri, personel eğitiminin maliyeti, satış maliyeti olarak 44 hesabının borcuna gider - borç 44, alacak 60.

PBU 10/99'un 3.15 maddesine göre, bir çalışanın eğitimi için avans ödemesi yapılmışsa, bu tutar kurumun muhasebesine gider olarak değil alacak olarak yansıtılacaktır. Avans ödemesini bir muhasebe kaydı takip eder: 50 "Kasiyer" hesabının kredisi, 51 "Takas hesabı" veya 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler", 60.2 "Verilen avanslar" hesabına uygun olarak.

İş hayatında başarılı olmak için yüksek vasıflı bir iş gücüne ihtiyacınız var. Bu nedenle kuruluşlar, çalışanlarının ileri düzeyde eğitimi için giderek daha fazla para ödüyor ve bazen Eğitim seviyesi. Bu durumda hangi vergilerin ödenmesi gerektiğini, öğrenme sürecinin başlangıcından önce bile bilmelisiniz, aksi takdirde muhasebeci daha sonra ciddi zorluklarla karşılaşabilir.

Mevcut iş mevzuatı, işverene ihtiyacı bağımsız olarak belirleme hakkını verir. mesleki Eğitim onun için çalışan çalışanlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 196. Maddesi). Ayrıca, kuruluş hem kısa vadeli (yeniden eğitim, ileri eğitim, staj vb.) hem de uzun vadeli mesleki eğitim (yüksek ve orta öğretim alma) programı kapsamında çalışan eğitimi yapabilir. özel Eğitim).

Bu eğitim seçeneklerinin her biri için vergilendirmenin özelliklerini göz önünde bulundurun.

Personelin yeniden eğitimi

Mevcut Farklı çeşitçalışanların kısa süreli mesleki eğitimi. Tanımları, ek eğitim kurumu ile ilgili Model Yönetmelikte verilmiştir. mesleki Eğitim(ileri eğitim) uzmanların (26 Haziran 1995 tarih ve 610 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır).

Uzmanların profesyonel olarak yeniden eğitilmesinin amacı, yeni bir tür gerçekleştirmek için gerekli olan bireysel disiplinlerin, bilim bölümlerinin, mühendislik ve teknolojinin çalışılmasını sağlayan eğitim programlarında ek bilgi, beceri ve yetenekler elde etmektir. profesyonel aktivite.

Uzmanların niteliklerini yeni ekonomik ve sosyal durumlar ve uluslararası gereklilikleri ve standartları dikkate almak da dahil olmak üzere yeni mesleki faaliyetler yürütmek.

gelir vergisi

Üretim ve satışla ilgili diğer giderler, vergi mükellefi kadrosunda bulunan çalışanların eğitim kurumlarıyla sözleşmeye dayalı olarak eğitim ve yeniden eğitim giderlerini içerir (madde 23, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi).

Ancak her şey ilk bakışta göründüğü kadar basit değildir. Kuruluşun personelin eğitimi ve yeniden eğitimi ile çalışanların ileri düzeyde eğitimi için yapılan harcamalar, yalnızca bir dizi koşulun yerine getirilmesi durumunda vergi amaçlı kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 3. fıkrası) :

1 Eğitim hizmetleri, eğitim almış Rus eğitim kurumları tarafından sağlanmalıdır. devlet akreditasyonu(uygun lisansa sahip) veya uygun statüye sahip yabancı eğitim kurumları.

Burada şunu belirtmek isterim.

Bir eğitim kurumunun devlet akreditasyonu, eğitim kurumunun devlet statüsünü belirler: uyguladığı eğitim programlarının düzeyine ve odağına göre belirlenen eğitim kurumunun türü, türü ve kategorisi (Kanun'un 6. maddesi, 12. maddesi). Rusya Federasyonu'nun 10.07.92 tarih ve 3266-1 sayılı "Eğitim Üzerine"). Bir eğitim kurumunun devlet akreditasyonu, mezunlarına Devlet Amblemini gösteren bir mühürle onaylanmış, uygun eğitim düzeyinde bir devlet belgesi verme hakkı verir. Rusya Federasyonu(3266-1 Sayılı Kanun'un 16. Maddesi, 33. Maddesi).

Yürütme lisansı alındığı andan itibaren Eğitim faaliyetleri bir eğitim kurumunun, hiçbir şekilde akreditasyonun mevcudiyetine bağlı olmayan eğitim faaliyetlerine hakkı vardır (3266-1 sayılı Kanun'un 6. Maddesi, 33. Maddesi). Bu nedenle, Rusya Maliye Bakanlığı (12 Mart 2003 tarih ve 04-02-03/29 sayılı ve 2 Ağustos 2005 tarihli 03-03-04/2/35 sayılı mektuplar) şuna inanmaktadır: ön koşul vergi amaçlı öğrenim maliyetlerinin tanınması, tam olarak bir eğitim kurumunun devlet akreditasyonuna değil, eğitim faaliyetlerini yürütme lisansına sahip olduğu gerçeğidir.

Bu nedenle, bir kuruluş, eğitim faaliyetleri için lisansı olan bir eğitim kurumu ile, yüksek (orta) eğitimi tamamlamış tam zamanlı çalışanlarının mesleki eğitimi (yeniden eğitim) için hizmetlerin sağlanması için bir anlaşma yaptıysa, programlar Bu uzmanların niteliklerini artırmak ve bu kuruluşun faaliyetlerinde daha verimli kullanılmasını sağlamak için uzmanların ek mesleki eğitimi (yeniden eğitim), daha sonra bu uzmanların eğitim (yeniden eğitim) maliyetleri, kısmen kar vergilendirmesi amacıyla dikkate alınır. üretim ve satışlarla ilgili diğer giderler.

Yabancı bir eğitim kurumunda okumakla ilgili olarak, söz konusu Kanunun normundan aşağıdaki gibi, vergi mükellefinin yabancı bir kurumun statüsünün onayını alması gerekir. Başka bir deyişle, yabancı şirketin bu eyalette yürürlükte olan yasalara göre bir eğitim kurumu olduğunu belirten bir belge alın.

Eğitim, öğretim ve mesleki gelişimden bu yana Rus vatandaşları yabancı eğitim kurumlarında, Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarına (3266-1 sayılı Kanunun 57. maddesinin 3. fıkrası) uygun olarak imzalanan doğrudan anlaşmalar kapsamında yürütülür, daha sonra vergi amaçları için uygun bir Rusya ile yabancıların bulunduğu ülke arasındaki uluslararası anlaşma Eğitim kurumu.

Yine de, kuruluşun vergi muhasebesinde yeniden eğitim maliyetlerini dikkate almak için, çalışan eğitimi sözleşmesinin öğrenci ile bu kurum arasında değil, doğrudan işveren ile eğitim kurumu arasında yapılması gerekir.

2 Yetiştirilen çalışan, organizasyonun kadrosunda yer almaktadır.

Eğitimin (yeniden eğitim), eğitim kurumu ile sözleşme imzalandığı tarihte kurumun kadrosunda bulunan vergi mükellefi çalışanları tarafından yapılması gerektiğini unutmayın.

Sadece iş sözleşmesi (sözleşme) yapılan çalışanların vergi mükellefi kadrosunda olabileceği unutulmamalıdır. Yalnızca medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında iş yapan (hizmet veren) kişiler, kuruluşun çalışanı olarak kabul edilemez. Bu nedenle, eğitimlerinin maliyeti vergiye tabi geliri azaltmaz. Bu kuralın tek istisnası, nükleer tesis çalışanlarının niteliklerini Rusya Federasyonu mevzuatına göre (nükleer santral işleten kuruluşlar) korumaktan sorumlu kuruluşlarla ilgili olarak yapılır.

Kuruluş ayrıca harici bir yarı zamanlı iş şartıyla işe alınan bir çalışanı eğitim için gönderebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 98. Maddesi). Bu durumda şu soru ortaya çıkıyor: Bir şirkette yarı zamanlı çalışan bir kişi eğitilmişse, gelir vergisi hesaplanırken harcanan parayı dikkate almak mümkün müdür? Anlayalım.

İşveren tarafından işçi ile akdedilen iş sözleşmesinin asli şartlarından biri, pozisyonun adı, uzmanlık alanı, mesleğin niteliklerini belirten nitelikleridir. personel kuruluşlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57. Maddesi). Bu, yarı zamanlı bir çalışanla yapılan iş sözleşmesinin kadro tablosuna göre pozisyonunu belirtmesi durumunda, çalışanın kuruluşun kadrosuna kabul edildiği anlamına gelir. Prensip olarak ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, düzenli çalışanların, kiminle birlikte olduğu anlaşıldığı dolaylı olarak belirtilmektedir. iş sözleşmeleri. Personel dışı çalışanlar, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında iş yapan (hizmet veren) kişileri içerir (madde 21, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesi). Yarı zamanlı çalışanlarla iş sözleşmesi yapıldığından, diğer tüm koşullar yerine getirildiği takdirde, gelir vergisi hesaplanırken eğitim masrafları dikkate alınır.

3 Çalışmanın yönü üretim gerekliliğinden kaynaklanmaktadır.

Bu durumda üretim gerekliliği, bir çalışanın kendi konumu çerçevesinde görevlerini yerine getirmesi olarak anlaşılmalıdır. örneğin, eğer Inşaat firması muhasebecisini aşçılık kurslarına gönderiyor ve eğitiminin parasını ödüyor, o zaman dedikleri gibi, burada üretim kokusu yok, çünkü bu eğitim hiçbir şekilde muhasebecinin yerine getirmesi ile bağlantılı değil. resmi görevler. Başka bir şey, şirketin muhasebe ve vergilendirme kurslarına bir muhasebeci göndermesidir.

Eğitim (yeniden eğitim) programı, ileri eğitime ve daha fazlasına katkıda bulunmalıdır. verimli kullanım vergi mükellefinin faaliyetlerinin bir parçası olarak bu kuruluşta eğitimli veya yeniden eğitilmiş bir uzman. Başka bir deyişle, herhangi bir tür çalışan eğitimi, belirli bir üretimde veya belirli bir işletmenin yönetiminde kullanılacak özel becerilerin kazanılmasına veya niteliksel olarak değişmesine yol açmalıdır.

Personelin eğitimi ve ileri eğitimi için operasyonel ihtiyacı doğrulamak için kuruluş, bu olayın nedenlerini ve hedeflerini belirten eğitimle ilgili ilgili idari belgeyi (siparişi) onaylamalıdır. Uygulamanın gösterdiği gibi, vergiye tabi geliri azaltan giderlere eğitim maliyetlerini dahil etmek için, eğitim kursunun tamamlanmasına ilişkin belgenin bir kopyasının çalışan tarafından da bulunması arzu edilir.

Örnek

Kadroda olan ve yüksek öğrenimini tamamlamış OJSC Progress Baş Mühendis Yardımcısı, uzmanlık alanındaki ileri eğitim kurslarına gönderilir. yön sırasına göre bu çalışan yeniden eğitim için, eğitiminin nedeni ve amacı belirtilir. İleri eğitim, JSC Progress ile eğitim faaliyetleri için lisansa sahip bir eğitim kurumu arasında imzalanan bir eğitim sözleşmesi çerçevesinde gerçekleştirilir. Çalışan ve işveren arasındaki iş sözleşmesi, işverenin çalışanı ileri eğitim kurslarına (eğitim) gönderme hakkına sahip olduğunu belirtir. Çalışan, eğitim tamamlama sertifikası aldı ve bunun bir fotokopisi işletmenin muhasebe bölümünde mevcuttur.

OJSC Progress'in vergi muhasebesinde, başmühendis yardımcısının eğitimi için yapılan ödeme, üretim ve (veya) satışlarla ilgili diğer giderlere dahil edilir ve gelir vergisi matrahını tamamen azaltır.

Lütfen vergi mevzuatının (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 3. fıkrası ve 270. maddesinin 43. maddesi) gelir vergisi hesaplanırken bir işletmenin aşağıdakilerle ilgili giderlerinin dikkate alınmasını yasakladığını unutmayın:

Eğlence, dinlenme veya tedavi organizasyonu;

Yüksek ve ortaöğretimde öğrenim ücretleri Eğitim Kurumlarıçalışanlar, yüksek ve orta uzmanlık eğitimi aldıklarında.

Bu arada, öğrenciler için sınıflar arasında oldukça sık yemek düzenlenir. Bu nedenle, eğitim faturasında, çalışanın ileri eğitimi sırasında yemeklerinin ödenmesi için ayrı bir satır da ayrılabilir. Belgelerde yemek bedeli ayrı bir satırda belirtilmişse, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınamaz. Ayrıca, eğitim süresi boyunca yemek ödenen kişiden kişisel gelir vergisi kesilmelidir. Ek hizmetlerin maliyeti (yemek, dinlenme, eğlence vb.) belgelerde ayrı bir satırda belirtilmemişse, toplam eğitim maliyetine dahil edilir ve vergisel olarak dikkate alınır.

Kuruluşun personelin eğitimi ve yeniden eğitimi ile çalışanların ileri eğitimi için yapılan harcamaların dolaylı olduğu ve standartlaştırılmadığı belirtilmelidir. Bu bağlamda, bu giderler, gelir vergisi tam olarak ve herhangi bir kısıtlama olmaksızın hesaplanırken kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi).

Kanunun bu hükmü, gelir ve giderleri tahakkuk esasına göre belirleyen kuruluşlar için geçerlidir. Vergi mükellefi nakit yöntemini kullanıyorsa, çalışanların eğitim masrafları ancak fiilen ödendikten sonra muhasebeleştirilir (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesi).

Eğitim ve üretim yapan kar amacı gütmeyen eğitim kuruluşlarının eğitim alanındaki hizmetleri (lisansta belirtilen temel ve ek eğitim alanlarında) katma değer vergisine tabi değildir (Vergi Kanunu'nun 14. maddesinin 2. fıkrası, 149. maddesi). Rusya Federasyonu). Bu nedenle, çalışan eğitimi faturasına KDV dahil edilmeyecektir.

Kişisel gelir vergisi, UST ve sigorta primleri

Çalışanlara, federal yasaların öngördüğü emek veya diğer görevlerin yerine getirilmesiyle ilgili maliyetleri geri ödemek için yapılan nakit ödemeler telafi edicidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 164. Maddesi).

Hem Rusya'da hem de yurtdışında işverenin inisiyatifinde gerçekleştirilen ileri eğitim masraflarının bir çalışana geri ödenmesi bir tazminat ödemesidir. Ve mevcut mevzuatla belirlenen her türlü tazminat ödemeleriözellikle tazminatla ilgili

çalışanların mesleki seviyesini yükseltmek için yapılan harcamalar kişisel gelir vergisine ve birleşik sosyal vergiye tabi değildir (217. maddenin 3. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendi).

Bu standartları uygularken, çalışanların eğitiminin kimin çıkarlarına göre gerçekleştirildiği açıkça tanımlanmalıdır: işveren veya çalışanın çıkarları için. Ayrıca, eğitimin, eğitim düzeyini değil, çalışanın mesleki düzeyini iyileştirmesi gerektiği unutulmamalıdır.

Eğitimin işverenin menfaati doğrultusunda yapılması durumunda, çalışanların şahsi menfaati bulunmadığından ayni gelir elde etmezler. Örneğin, böyle bir sonuç, 8 Aralık 2004 tarihli ve КА-А40/11170-04 sayılı Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde yer almaktadır. Eğitim, çalışanın kişisel çıkarları doğrultusunda gerçekleştirilirse, işveren tarafından eğitim için yapılan ödemenin maliyeti, geliri olmadığı için kişisel gelir vergisine tabidir. Bu nedenle, ileri eğitim, personelin eğitimi ve yeniden eğitimi için ödeme maliyetleri işverenin çıkarları doğrultusunda ve onun inisiyatifiyle yapılmışsa, bunlar kişisel gelir vergisine veya UST'ye tabi değildir. Bu arada, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mayıs 2002 tarih ve 04-04-06 / 88 tarih ve 2 Ağustos 2005 tarih ve 03-03-04 / 2/35 sayılı yazılarında da belirtilmiştir.

Zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinin vergi matrahı, UST'nin vergi matrahı ile örtüşmektedir (15 Aralık 2001 tarihli ve 167-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında Kanun”un 2. maddesi, 10. maddesi), bu nedenle onlara eğitim masraflarından ödeme yapmanıza gerek yok. İş kazalarına karşı zorunlu sosyal sigorta için sigorta primleri ve meslek hastalıkları UST'nin yanı sıra, kanunla belirlenen tazminat ödemeleri ücretlendirilmez. Bu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na sigorta primlerinin alınmadığı ödemeler listesinin 10. Maddesinde belirtilmiştir (07.07.99 No. 765 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). Bu nedenle, bir çalışanın eğitimi kişisel inisiyatifiyle değil, yöneticinin emriyle ve üretim ihtiyacıyla bağlantılı olarak gerçekleştirilirse, eğitim, yeniden eğitim ve ileri eğitim maliyeti için sigorta primleri alınmaz.

Eğitim seviyesini yükseltmek

Mesleki eğitim, yeniden eğitim ve ileri eğitim, çalışanın eğitim düzeyinde değişiklik gerektirmez. Bir çalışan, yalnızca yüksek ve orta uzmanlık eğitimi aldıktan sonra yükseltebilir.

Bugün var olan yüksek ve orta uzmanlık eğitimi alma biçimleri ve yöntemleri çok çeşitlidir. Bu, üniversitelerin gündüz ve akşam bölümlerinde (kolejler, teknik okullar, meslek okulları vb.), Hem Rus eğitim kurumlarında hem de yabancı kurumların şubelerinde uzaktan eğitimdir.

Tabii ki, çalışanını uzun vadeli bir çalışmaya göndermeye karar veren bir şirket her zaman risk alır - maliyetleri geri dönmeyebilir. Sonuçta, bir çalışan asla bir eğitim kurumundan mezun olamaz veya eğitim almış şirketten ayrılamaz. Bu tür risklerden kaçınmak için işveren, işçi ile akdedilen iş sözleşmesine şunları dahil etmelidir: Ek koşullar. Örneğin, bir çalışanın eğitimden sonra belirli bir süre çalışma yükümlülüğü hakkında, eğitim işveren pahasına gerçekleştirildiyse, özellikle Sanatta böyle bir fırsat açıkça sağlandığı için. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 57.

Çalışan yine de sözleşmede belirtilen süre içinde iyi bir sebep olmadan istifa ederse, onu çalışmaya gönderirken kuruluşun yaptığı masrafları geri ödemesi gerekecektir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 249. Maddesi). Ayrıca, bu tür bir çalışanın işverene karşı sorumluluğu konusunda iş sözleşmesi metninde bir koşul sağlanması tavsiye edilir, çünkü bu, çalışandan harcanan parayı geri alma görevini basitleştirecektir.

Bunu not et mevcut yasama organı hatası nedeniyle eğitime ara verilmesi durumunda çalışanın sorumluluğunu sağlamaz. Örneğin, bir çalışan akademik başarısızlık nedeniyle ihraç edilirse. Bununla birlikte, bu durumda çalışanın sorumluluğuna ilişkin bir maddenin iş sözleşmesine dahil edilmesi iş mevzuatına aykırı değildir.

gelir vergisi

Gelir vergisi hesaplanırken, bir çalışanın daha yüksek veya ikincil bir uzmanlık eğitim kurumunda eğitimi için ödeme yapma masrafları dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 3. fıkrası). Aynı zamanda, vergi mükellefinin işgücü ücreti için yaptığı harcamalar, Rusya Federasyonu mevzuatının normları, iş sözleşmeleri (sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler (Madde) tarafından öngörülen çalışma şekli veya çalışma koşulları ile ilgili tazminat tahakkuklarını da içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i).

Çalışmayı eğitimle birleştiren çalışanlar için garanti ve tazminat listesi ile bunların sağlanmasına ilişkin koşullar ve prosedür, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 26. Bölümünde düzenlenmiştir. Özellikle, bunlar:

Ek çalışma izni için ödeme;

Seyahat masraflarının eğitim yerine geri ödenmesi ve geri ödenmesi;

Ortalama ödeme ücretler kısaltılmış bir çalışma haftası ile bağlantılı olarak işten serbest bırakılma süresi boyunca.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 26. Bölümünün gereklerine uygun olarak yapılan bu masraflar, kazançların vergilendirilmesi amacıyla, Sanat normlarına uygun olmaları koşuluyla vergilendirilebilir karı azaltan telafi edici masraflar olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252 ve 255'i.

UST ve sigorta primleri

Daha önce belirtildiği gibi, orta ve yüksek uzmanlaşmış eğitim kurumlarında çalışanların eğitim maliyetleri, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaz, bu nedenle UST'ye tabi değildirler. Ödemelerin gelir vergisi tabanını azaltan giderlerle ilgili olmadığını hatırlayın, o zaman UST için vergi matrahına dahil edilmeleri için hiçbir neden yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 3. fıkrası). Emekli Sandığı bu tutarlar için ücretlendirilmemelidir, çünkü daha önce vurgulandığı gibi, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinin vergilendirilebilir tabanı UST'nin vergi matrahı ile örtüşmektedir.

Yüksek veya orta uzmanlaşmış eğitim kurumlarının yazışma bölümünde okuyan çalışanların eğitim yerine seyahat masraflarına gelince, onlar da tazminat ödemeleri oldukları için UST'ye tabi değildir (alt fıkra 2, fıkra 1, madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238'i). Buna göre, FIU'ya yapılan katkılardan ücret alınmaz.

İşi eğitimle birleştiren çalışanlar için garanti ve tazminatların, ilk olarak, yalnızca devlet akreditasyonuna sahip eğitim kurumlarında okurken (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 173, 174. Maddeleri) ve ikinci olarak, yalnızca sağlandığı akılda tutulmalıdır. ilgili seviyenin eğitimini ilk kez aldıktan sonra (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 177. Maddesi).

Bununla birlikte, çalışanın çalıştığı eğitim kurumu devlet akreditasyonuna sahip olmasa veya çalışan ikinci bir yüksek (ortaöğretim ihtisas) eğitimi alsa bile, kurumun eğitim yerine seyahat masrafları hala UST'ye ve katkı paylarına tabi değildir. Emekli Sandığı, ancak, zaten farklı bir temelde. Sanatın 3. paragrafının normları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236'sı: gelir vergisi matrahını azaltan harcamalarla ilgili olmayan ödemeler için UST tahsil edilmez.

kişisel gelir vergisi

Temsilcilere göre vergi servisi, işçinin yüksek veya orta öğreniminin işveren tarafından ödenmesi, her durumda, ikincisinin ayni olarak alınan geliridir. Bu nedenle, işveren, eğitim maliyetinden kişisel gelir vergisini düşmelidir (Rusya Vergi Bakanlığı'nın 04.24.2002 tarih ve 04-4-08 / 1-64-P758 ve 05.28.2002 tarih ve 04-1 sayılı mektupları) -06 / 561-U452).

Benzer bir sonuç, 6 Eylül 2004 tarihli ve A65-5492 / 2004-SA2-34 sayılı Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde de yer almaktadır ve bu da, çalışanların makbuz için masrafların organizasyonu tarafından ödenmesi gerektiğini belirtir. Yüksek öğretim maliyeti alt paragraf hükümlerine göre olan maddi ve sosyal bir fayda elde etmeleri olarak kabul edilmelidir. 2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i kişisel gelir vergisi için vergi matrahına dahil edilmelidir.

Aynı zamanda, bağımsız uzmanlara göre, kişisel gelir vergisi stopaj prosedürü, eğitimin kimin yararına yapıldığına bağlıdır. Kuruluş, çalışanının yararına eğitim için tamamen veya kısmen ödeme yaparsa, ayni gelir elde eder. Bu durumda, gelir miktarı %13 oranında vergilendirilir. Eğitim, kuruluşun inisiyatifinde gerçekleştirilirse ve eğitim planı tarafından sağlanırsa, çalışan herhangi bir maddi fayda almaz. Bu nedenle, bu durumda kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmasına gerek yoktur. Ayrıca, çalışan orta, yüksek veya ikinci bir yüksek öğrenim alır, burada önemli değil.

Çalışanın işverenin çıkarları doğrultusunda eğitim düzeyinde bir değişiklik aldığını doğrulamak için aşağıdakileri yapmanız gerekir.

İlk olarak, toplu sözleşmede veya iş sözleşmesinde, işverenin, üretim gerekliliği durumunda işçiyi orta veya daha yüksek uzmanlaşmış bir eğitim kurumunda okumak üzere gönderme hakkına sahip olduğu bir hükmün düzeltilmesi gerekir.

İkincisi, bir çalışanı çalışmaya gönderirken, yönetici uygun bir emir vermelidir.

Bu arada, bazı tahkim mahkemeleri de bu bakış açısına bağlı kalmaktadır (19 Haziran 2003 tarihli SZO Federal Antimonopoly Hizmetinin kararları No. A13-7990 / 02-21 ve 4 Aralık 2003 No. A09 Merkez Organı kararları). -6421 / 03-14-13).

Vergi makamlarının çalışanları, çalışanın işverenin çıkarları için değil, kendi çıkarları doğrultusunda eğitildiğini kanıtlamalıdır.

Bir çalışan yazışma yoluyla bir yüksek veya orta uzmanlaşmış eğitim kurumunda okuyorsa, o zaman Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 26. Bölümü uyarınca yapılan çalışma yerine seyahat için yapılan ödemeler tazminat ödemeleridir. Bu nedenle, kişisel gelir vergisi onlardan kesilmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası), ancak daha önce belirtildiği gibi, çalışanın devlet akreditasyonuna sahip bir eğitim kurumunda çalışması ve birincilik alması şartıyla. Eğitim. Aksi takdirde, eğitim yerine seyahat için yapılan ödeme tazminat ödemesi olarak kabul edilemez, bu da kişisel gelir vergisinin ondan kesilmesi gerektiği anlamına gelir.

Şu anda birçok kuruluş çalışanlarının eğitimine büyük önem veriyor. Aynı zamanda mesleki eğitim ile mesleki eğitim arasında ayrım yapmak gerekir. Bu iki kavram nasıl farklıdır?

Sanata göre. 30 Haziran 2007 tarihli Rusya Federasyonu Kanununun 9'u N 3266-1 "Eğitim Üzerine" (bundan sonra - N 3266-1 Yasası), profesyonel eğitim programlarının amacı, profesyonel ve genel eğitim seviyelerini sürekli olarak iyileştirmek, uzmanlar yetiştirmektir. uygun niteliklere sahip.

İle profesyonel programlar ilgili olmak:

• ilk mesleki eğitim;
• orta mesleki eğitim;
• yüksek mesleki eğitim;
• lisansüstü mesleki eğitim.

Sanatın 1. paragrafına göre mesleki eğitim. 3266-1 sayılı Kanun'un 21'i, öğrencilerin belirli bir işi, bir grup işi yapmak için gerekli becerileri edinmelerini hızlandırmayı amaçlamaktadır. Mesleki eğitime öğrencinin eğitim düzeyinde bir artış eşlik etmez.

Mesleki eğitim giderleri

İşveren, iş sözleşmesine uygun olarak, çalışanın daha yüksek mesleki eğitimi için ödeme yapma yükümlülüğünü üstlenmişse, bu tür masrafların muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi, uygulanma ihtiyacına bağlı olacaktır.

Bir çalışanla yapılan bir iş sözleşmesi, işverenin, çalışanı işyerinde işletme pahasına daha yüksek (ortaöğretim vb.) mesleki eğitim alması için yüksek bir eğitim kurumunda okumak üzere gönderme yükümlülüğünü sağlayabilir. Bir çalışan ilk kez böyle bir eğitim alıyorsa, garanti ve tazminat alma hakkına sahiptir. Devlet akreditasyonuna sahip eğitim kurumlarında eğitim alırken, belirli durumlarda çalışana verilir. ek izin hem ortalama kazançtan tasarruf ederek hem de kaydetmeden. İznin süresi, izin gerekçesine bağlıdır (sınavları geçme, tasdik vb.). Eğitim biçimine bağlı olarak (tam zamanlı, yarı zamanlı), bir çalışana eğitim yerine gidiş geliş için yılda bir kez ödeme yapılabilir, azaltılmış çalışma haftası devlet sınavlarından önce vb.

Çalışanlar, devlet akreditasyonu olmayan yüksek (orta vb.) mesleki eğitim kurumlarında çalışmayı ve çalışmayı birleştirirse, garantiler ve tazminatlar toplu veya iş sözleşmesi ile belirlenir.

Eğitim izni vermenin temeli, 13 Mayıs 2003 N 2057 tarihli Rusya Eğitim Bakanlığı Emri tarafından onaylanan bir çağrı sertifikasıdır.

Muhasebede, çalışmalar için ödenen, çalışma izni için tahakkuk eden tutarlar ve çalışma yerine seyahat ve geri dönüş masrafları, olağan faaliyetler için giderlerdir (PBU Muhasebe Yönetmeliğinin 5, 8. Maddeleri "Örgütün Giderleri" 10/99, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.05.1999 N 33n tarihli Emri tarafından onaylandı ve 70 "Yerleşimleri ile ödemeler" hesabının kredisine uygun olarak 26 “Genel işletme giderleri” (44 “Satış giderleri”) hesabına borçlandırıldı. ücretli personel”.

Öğrenim ücreti ödemesi

Paragraflara uygun olarak. 3 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, personelin eğitimi ve yeniden eğitimi için giderler, çalışanlar için yüksek ve orta uzmanlık eğitimi aldıklarında yüksek ve orta uzmanlaşmış eğitim kurumlarında eğitim için ödeme yapılmasıyla ilgili giderler olarak kabul edilmemektedir. Bu giderler vergi amaçlı kabul edilmez.

Yüksek (ortaokul vb.) meslek okullarında çalışanların eğitim maliyetinin gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaması nedeniyle, Sanatın 3. fıkrası uyarınca yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236'sı UST'ye tabi değildir. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna katkılar belirtilen tutarlarda tahakkuk ettirilmez (15 Aralık 2001 tarihli Federal Yasanın 10. Maddesi N 167-FZ “Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında”, bundan sonra - 167 Sayılı Kanun -FZ).

Kişisel gelir vergisine gelince, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u, vergi matrahı belirlenirken, mükellefin hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm gelirleri dikkate alınır. Böylece eğitimin maliyeti çalışanın vergilendirilebilir gelirine dahil edilir ve %13 oranında vergilendirilir.

Bu konu hakkında çok fazla tartışma var. Paragraflarda olduğu gerçeğiyle ilgilidir. 2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i, bir çalışanın vergilendirilebilir geliri, çalışanın çıkarları doğrultusunda yürütülen eğitim için yapılan ödeme tutarını içerir. Bu bağlamda, bazı işletmeler, yüksek öğretim kurumlarında eğitimin işletmenin çıkarları doğrultusunda (yani üretim ihtiyaçları nedeniyle) gerçekleştirildiği gerçeğinden hareketle, çalışanların vergilendirilebilir gelirlerine bu tür tutarları dahil etmemektedir. Bazı mahkemelerin vergi mükellefinin tarafını tuttuğuna dikkat edilmelidir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararları 18 Temmuz 2000 N 355/00, FAS PO 6 Eylül 2004 N A65-5492 / 2004 -SA2-34, 14 Temmuz 2005 tarihli FAS MO N KA- A40 / 6346-05, 29 Kasım 2005 tarihli FAS UO N F09-5353 / 05-S2, 29 Aralık 2005 tarihli FAS SZO N A05-6119 / 2005 -12, vb.).

Bu tutarların vergilendirilebilir gelire dahil edilmemesinin temeli, şefin üretim ihtiyacı ile ilgili olarak çalışanı eğitime gönderme emridir.

Ek olarak, eğitim maliyeti, Rusya Federasyonu FSS'sinde endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta için sigorta primleri ile kredilendirilmelidir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 07.07.1999 N 765 sayılı Kararnamesi (bundan sonra - N 765 sayılı Kararname olarak anılacaktır) tarafından onaylanan, bu katkıların tahsil edilmediği ödemeler listesinde, çalışan eğitimi için ödeme adlandırılmamıştır.

Çalışma izni ödemesi

Sanatın 13. paragrafı uyarınca çalışanlara sağlanan çalışma izni süresi boyunca yasaya uygun olarak tutulan ücretlerin maliyeti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i işgücü maliyetleri ile ilgilidir ve gelir vergisi için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınır.

Sanat uyarınca. 236 ve Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 237'sinde, eğitim tatilleri için ödeme maliyeti, UST için vergi matrahına ve buna bağlı olarak zorunlu emeklilik sigortasına dahil edilmeye tabidir (167-FZ sayılı Kanunun 10. Maddesi).

Eğitim yerine seyahat masrafları.

İşverenle anlaşarak çalışma iznine katılmak da dahil olmak üzere, çalışma yerine gidiş geliş seyahat masrafları yıllık izin, işçilik maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesinin 13. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.02.2006 N 03-03-04 / 4/24 tarihli mektubu).

Çalışma yerine gidiş geliş masraflarının ödenmesinin, Rusya Federasyonu İş Kanunu uyarınca yapılan bir tazminat ödemesi olması nedeniyle, UST'ye tabi değildir (madde 2, fıkra 1, madde 238). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu), zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri ( 167-FZ sayılı Kanunun 10. maddesinin 2. fıkrası), kişisel gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası) ve sigorta primleri endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta için (N 765 sayılı Kararın 10. maddesi).

İşi eğitimle birleştiren çalışanlar için garanti ve tazminatların yalnızca ilk kez uygun düzeyde bir eğitim aldıklarında sağlandığını hatırlayın (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 177. Maddesi). Ancak, üzerinde Vergi etkileri UST ve PFR açısından, bu, çalışma izni ve eğitim yerine seyahat için yapılan ödemeler UST'ye ve PFR'ye diğer gerekçelerle, yani gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 3. fıkrası).

Personelin mesleki eğitimi ve yeniden eğitimi için maliyetler

Mesleki eğitim için çalışanların ve işverenlerin hak ve yükümlülükleri Sanatta yansıtılmaktadır. Sanat. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 196, 197, buna göre çalışanın ihtiyacı işveren tarafından belirlenen mesleki eğitim, yeniden eğitim ve ileri eğitim hakkına sahiptir. Sanatın 1. paragrafına göre. 3266-1 Sayılı Kanun'un 21'i, mesleki eğitim, öğrencinin belirli bir işi, iş grubunu gerçekleştirmek için gerekli becerileri edinmesini hızlandırmayı amaçlar. Öğrencinin eğitim düzeyinde bir artış eşlik etmez.

Rusya Eğitim Bakanlığı'nın 6 Eylül 2000 N 2571 tarihli Emri ile onaylanan, uzmanların profesyonel olarak yeniden eğitilmesi için prosedür ve koşullar hakkındaki Yönetmeliğin 1. maddesine dayanarak, profesyonel yeniden eğitim uzmanlar bağımsız görüş ek mesleki eğitim, alınan uzmanların eğitiminin profili dikkate alınarak gerçekleştirilir ve ileri eğitim için eğitim kurumları ve yüksek ve orta mesleki eğitim eğitim kurumlarının bölümleri, biri olmak üzere iki tür ek mesleki eğitim programında yürütülür. yeni bir tür mesleki faaliyet gerçekleştirmek için uzmanların bilgisini geliştiren, diğeri - ek nitelikler elde etmek.

Paragraflara uygun olarak. 23. maddenin 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, gelir vergisi hesaplama amaçlı diğer giderler, vergi mükellefi tarafından sözleşmeye dayalı olarak istihdam edilen personelin eğitim ve yeniden eğitim giderlerini içerir. Eğitim maliyetleri de bu kategoriye dahildir.

Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, bir kuruluşun vergi matrahının hesaplanmasında personelin eğitim ve yeniden eğitim maliyetlerini içerebileceği ana koşulları içerir:

1. ilgili hizmetler, devlet akreditasyonu almış (uygun lisansa sahip) Rus eğitim kurumları veya uygun statüye sahip yabancı eğitim kurumları tarafından sağlanır;
2. eğitim (yeniden eğitim), nükleer tesislerin çalışanlarının niteliklerini korumaktan sorumlu olan Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, personel ve işletme kuruluşları için vergi mükellefi çalışanları tarafından gerçekleştirilir; bu tesislerin çalışanları;
3. eğitim (yeniden eğitim) programı, vergi mükellefinin faaliyetleri çerçevesinde bu kuruluşta eğitim almış veya yeniden eğitilmiş bir uzmanın niteliklerinin iyileştirilmesine ve daha verimli kullanılmasına katkıda bulunur.

Bir çalışanı becerilerini geliştirmek için gönderirken, işveren Sanat uyarınca yükümlüdür. Ortalama maaşını korumak için Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 187'si. Çalışanların işe ara vererek becerilerini geliştirmek üzere başka bir alana gönderilmesi durumunda, iş seyahatine gönderilen kişilere sağlanan şekil ve tutarda yol giderleri ödenir.

İleri eğitim için bir sözleşme imzalarken, bir kuruluş bunu Sanatın 3. paragrafına göre hatırlamalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, personelin eğitimi ve yeniden eğitimi için ve vergi amaçlı giderler olarak kabul edilmez, eğlence, eğlence veya tedavi organizasyonu ile ilgili harcamalar kabul edilmez; eğitim kurumlarının bakımı veya onlara ücretsiz hizmetlerin sağlanması için.

İleri eğitim ile ilgili hizmetler için fatura öderken, verilen hizmetler listesine dikkat etmelisiniz. Bu nedenle, örneğin, belgelerde gıda maliyeti ayrı bir satır olarak vurgulanırsa, makul olmadığı ve üretim faaliyetleriyle ilgili olmadığı için gelir vergisi hesaplanırken maliyeti dikkate alınamaz. Ayrıca bu tutarlar, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında çalışanın vergilendirilebilir gelirine dahil edilir.

Sanatın 3. paragrafına göre ileri eğitim veya yeniden eğitim kursunun maliyetine gelince. 217 ve paragraflar. 2 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238'i, çalışanların mesleki seviyesini yükseltmek için diğer masrafların geri ödenmesine ilişkin tazminat ödemeleri, kişisel gelir vergisine ve birleşik sosyal vergiye ve bunun sonucunda Emekli Sandığı'na sigorta primlerine tabi değildir.

Bir çalışanın eğitimi, şefin emriyle gerçekleştirilirse ve çalışanının performansıyla ilişkilendirilirse iş görevleri, iş kazaları ve meslek hastalıklarında sigorta primi alınmaz.

Uygulamada, çalışanların ileri eğitimi için yapılan harcamaların vergilendirilmesiyle ilgili birçok soru var. Örneğin, kişisel gelir vergisi için vergiye tabi gelirin dahil edilmesi gerekli midir:

1. muhasebe meslek mensubu sertifikası alma sınavının maliyeti;
2. yabancı dil öğretiminin maliyeti.

İlk soruya gelince, evet, gereklidir, çünkü işletme değil, çalışanın kendisi öncelikle bir sertifika almakla ilgilenir.

Yabancı dil öğretimi için yapılan harcamaların vergilendirilmesi prosedürü, kimin girişiminin gerçekleştirildiğine bağlıdır. Eğitim, şefin emrine göre yapılıyorsa, işletmedeki çalışan geliştirme programına tekabül ediyorsa ve doğrudan iş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgiliyse, bu tutarlar şirketin vergiye tabi gelirine dahil edilmemelidir. çalışan.

Vergi makamlarının bazı mektuplarında farklı bir bakış açısına sahip olduklarına dikkat edilmelidir (16 Kasım 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N 04-1-03 / 792).

A.Vagapova
CJSC "Gorislavtsev ve K."

I. V. Razumova U-Soft Şirketler Grubu'na bağlı DKPO'nun Muhasebe ve Vergilendirme Konusunda Öncü Danışmanı
"Denetçi" Dergisi, 2014 için 4. Sayı

Çalışanların mesleki düzeylerinin yükseltilmesi, çalıştıkları şirketin refahı için gerekli bir koşuldur. Bu nedenle birçok işveren, çalışanlarının eğitimine yatırım yaparak gelecekte daha da fazla gelir elde etmektedir.

• işveren tarafından ve eğitim kurumlarında mesleki eğitim, yeniden eğitim ve ileri eğitim;
• yüksek öğrenim, lisansüstü çalışmalar ile ilgili çalışan eğitimi için ödeme;
• Eğitim yabancı Dil;
• eğitim maliyeti için çalışana tazminat.

Ayrıca, çalışanları eğitme ihtiyacı, karları vergilendirirken giderlerin muhasebeleştirilmesi, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi, gelir vergisi ile ödemelerin vergilendirilmesi konularını ayrıntılı olarak ele alacağız. bireyler ve sigorta primleri, düzenleyici makamlardan gelen açıklamalar ve yerleşik tahkim uygulamalarının yanı sıra eğitim maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi dikkate alınarak.

İş hukuku

Sanat hükümlerine dayanarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 196'sı (Rusya Federasyonu İş Kanunu), çalışanların eğitim ihtiyacı (mesleki eğitim ve mesleki eğitim) ve kendi ihtiyaçları için ek mesleki eğitim işveren tarafından belirlenir. Çalışanların eğitimi ve çalışanların ek mesleki eğitimi, işveren tarafından toplu sözleşme, sözleşmeler, iş sözleşmesi ile belirlenen şartlar ve şekilde gerçekleştirilir.

Çalışanların eğitim biçimleri ve ek mesleki eğitimleri, gerekli meslek ve uzmanlıkların listesi, çalışan temsilci organının görüşü dikkate alınarak işveren tarafından belirlenir.

Belirtilen durumlarda Federal yasalar, Rusya Federasyonu'nun diğer düzenleyici yasal düzenlemelerinde, işveren, çalışanların belirli türdeki faaliyetleri gerçekleştirmesi için bir koşul olması durumunda, çalışanlar için mesleki eğitim veya ek mesleki eğitim vermekle yükümlüdür.

Örneğin, Sanatın 1. paragrafı. Federal Yasanın 20'si "Güvenlik Üzerine trafik» 10 Aralık 1995 tarih ve 196-FZ sayılı, Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin operasyonla ilgili olarak faaliyet gösterdiği tespit edilmiştir. Araç, karayolu güvenliğini sağlayan otomobil ve kara kentsel elektrikli ulaşım sürücülerinin ve diğer çalışanlarının ileri eğitimi için koşullar yaratmakla yükümlüdür.

Sanatın 1. bölümünün 2. paragrafına göre. 21 Kasım 2011 tarih ve 323-FZ sayılı (323-FZ sayılı Kanun), "Rusya Federasyonu'ndaki vatandaşların sağlığını korumanın temelleri hakkında" Federal Kanunun 72'si, sağlık çalışanları Rusya Federasyonu çalışma mevzuatına uygun olarak mesleki eğitim, yeniden eğitim ve ileri eğitim dahil olmak üzere Rusya Federasyonu'nun çalışma mevzuatı ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri tarafından sağlanan temel garantilere hak kazanırlar. Aynı zamanda, tıbbi kuruluş, Rusya Federasyonu çalışma mevzuatına uygun olarak sağlık çalışanlarının mesleki eğitimi, yeniden eğitimi ve ileri eğitimi sağlamakla yükümlüdür (323-FZ sayılı Kanunun 79. maddesi, 8. maddesi, 1. kısmı).

Eğitim gören çalışanlar için işveren, işi eğitimle birleştirmek için gerekli koşulları yaratmalı, iş mevzuatı ve normları içeren diğer düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenen garantileri sağlamalıdır. İş hukuku, toplu sözleşme, sözleşmeler, yerel düzenlemeler, iş sözleşmesi (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 196. Maddesi).

Ve Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 197'si, çalışanların eğitim ve ek mesleki eğitim alma hakları vardır. Bu hak, işverenle bir sözleşme akdedilerek kullanılır.

Muhasebede yansıma

Kuruluşun muhasebesinde, çalışanların eğitim maliyetleri (eğitim biçiminden bağımsız olarak) olağan faaliyetler için giderlerdir ve eğitim sözleşmesi ile paragraflar temelinde belirlenen tutara yansıtılır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın (Rusya Federasyonu Minfin) 6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı emriyle onaylanan Muhasebe Düzenlemelerinin (PBU) "Kuruluş giderleri" PBU 10/99'un 5, 6, 6.1, 7'si .

PBU 10/99'un 16. maddesi uyarınca, giderler aşağıdaki koşullar altında muhasebeye kaydedilir:

• gider belirli bir sözleşmeye, yasal ve düzenleyici düzenlemelerin gerekliliklerine, ticari geleneklere göre yapılır;
• gider tutarı belirlenebilir;
• Belirli bir işlemin sonucunda kuruluşun ekonomik yararlarında bir azalma olacağına dair güven vardır. İşletme varlığı devrettiğinde, belirli bir işlemin işletmenin ekonomik faydalarını azaltacağı kesindir veya varlığın devri konusunda herhangi bir belirsizlik yoktur.

Böylece, çalışanların eğitim maliyetleri, muhasebe amaçları için muhasebeleştirme kriterlerini karşılar ve bu hizmetlerin sunulduğu dönemde, yani. fonların fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, verilen hizmetlerin kabulü ve teslimi eyleminin imzalandığı tarihte (madde 18 PBU 10/99).

Eğitim maliyeti, 26 “Genel işletme giderleri”, 20 “Ana üretim”, 25 “Genel işletme giderleri” hesabının (kimin çalıştığına bağlı olarak) borç kaydına yansıtılır. bu çalışan) veya hesap 44 “Satış Giderleri” (kuruluş bir ticaret şirketi ise) ve hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” (Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerine İlişkin Muhasebe Hesap Planının uygulanmasına ilişkin talimatlar) , Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanmıştır).

Öğrenim ücretleri, ödeme şekline bağlı olarak 50 "Kasiyer" hesabı, 51 numaralı "Takas hesabı", 71 hesabı "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" ile yazışmalarda 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının borcuna yansıtılır: nakit, sorumlu bir kişi tarafından veya aracılığıyla nakit olmayan.

Kuruluş, bir çalışanın eğitimi için avans ödemesi yaparsa, aktarılacak avans ödemesi tutarı, kuruluş gideri olarak kabul edilmez ve kuruluşun muhasebesine aşağıdaki esaslara göre bir alacak olarak yansıtılır. paragraflar. 3, 16 PBU 10/99.

Ön ödeme tutarını aktarırken, ödeme şekline bağlı olarak 50 “Kasiyer” hesabı, 51 hesabı “Takas hesabı”, 71 hesabı “Sorumlu kişilerle mutabakat” kredisi ve hesap 60 borcuna bir muhasebe girişi yapılır. “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, analitik hesap 60-va "Verilen avanslar ve ön ödemelere ilişkin hesaplamalar".

Tamamlanmış bir çalışma eyleminin alınması üzerine, eğitim maliyeti, maliyet hesaplarının (20, 25, 26, 44) borcuna ve hesap 60'ın kredisine yansıtılır. Aynı zamanda, muhasebe kayıtları, ön ödeme tutarını, hesap 60'taki analitik muhasebedeki dahili girişte yansıtılan, verilen eğitim hizmetleri için yapılan ödemeye karşı mahsup eder (borç 60 kredi 60-va).

Kuruluş, kendisiyle iş ilişkisi içinde olmayan bir bireyin (örneğin, bir çalışanın çocuğu) eğitimi için ödeme yapıyorsa, bu eğitimin maliyetleri paragraflar bazında diğer giderler olarak muhasebeleştirilir. 2, 11 PBU 10/99 ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcuna, 91.2 “Diğer giderler” alt hesabına, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabının kredisine uygun olarak yansıtılır.

Vergi ve harçların hesaplanması ve ödenmesi

Kurumlar vergisi. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) 252'si, kurumlar gelir vergisi hesaplanırken, vergi mükellefi, alınan geliri makul ve belgelenmiş gider miktarı kadar azaltır (Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinde belirtilen giderler hariç). Rusya Federasyonu). Gerekçelendirilmiş maliyetler, değerlendirmesi şu şekilde ifade edilen ekonomik olarak gerekçelendirilmiş maliyetler olarak anlaşılır. parasal biçim. Giderler, gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanması için yapılması şartıyla herhangi bir maliyet olarak muhasebeleştirilir.

Kurumlar vergisinin hesaplanmasında temel ve ek mesleki eğitim programlarında eğitim, mesleki eğitim ve çalışanların yeniden eğitilmesi için yapılan harcamalar fıkralar bazında dikkate alınır. 23. maddenin 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, Sanatın 3. paragrafında belirtilen şekilde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

S. 3 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, vergi mükellefinin temel ve ek mesleki eğitim programlarında eğitim, mesleki eğitim ve vergi mükellefi çalışanlarının yeniden eğitimi için yaptığı harcamaların, temel ve ek mesleki eğitim programlarında eğitim alması durumunda diğer giderlere dahil edildiği belirlenir, Mükellef çalışanların mesleki eğitimi ve yeniden eğitimi, uygun lisansa sahip Rus eğitim kurumları veya uygun statüye sahip yabancı eğitim kurumları ile yapılan sözleşmeler temelinde gerçekleştirilir ve bu tür eğitim, mesleki eğitim ve yeniden eğitim çalışanlar tarafından gerçekleştirilir. Mükellefi ile iş sözleşmesi imzalamış olan mükelleflerin veya mükellefle, belirtilen eğitim, mesleki eğitim ve yeniden eğitimin bitiminden en geç üç ay sonra gerçek kişilerin yükümlülüğünü sağlayan bir anlaşma imzalayan kişilerin , paralı mükellef tarafından, onunla bir iş sözleşmesi yapmak ve mükellefle en az bir yıl çalışmak.

Bu açıklamalar ayrıca Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından 23 Eylül 2013 tarih ve 03-03-06/1/39249 sayılı bir mektupta verilmiştir.

2 Temmuz 2008 tarihli F04-3910 / 2008 (7317-A81-14) sayılı A81-1660 / 2007 tarihli kararda, Batı Sibirya Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi (FAS) yasal muhasebeyi gider olarak kabul etti. Sanat temelinde kazançları vergilendirirken. Devlet akreditasyonuna sahip bir eğitim kurumunda lisansüstü okulda bir çalışanın eğitiminin maliyetine ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, lisansüstü eğitimin doğrudan ilgili olduğunu gösterir. fonksiyonel sorumluluklarçalışan.

Mahkemeler ayrıca, Sanatın 3. paragrafı temelinde yasal muhasebeyi maliyetlerin bir parçası olarak kabul eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, eğitim ve sertifika programı kapsamında bir kuruluşun muhasebecilerinin eğitim maliyeti profesyonel muhasebeciler, bu eğitim becerileri geliştirmeyi ve güncellemeyi amaçladığından teorik bilgiçalışanlar (15 Ocak 2007 tarih ve A33-32437 / 05-F02-7147 / 06-C1 sayılı A33-32437 / 05 sayılı Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı) ve ayrıca maliyetleri maliyetleri personelin eğitimi ve yeniden eğitimi ile ilişkili olduğundan, yüksek bir eğitim kurumunda çalışanları eğitmek (A51-5078 / 2012 sayılı davada 14 Şubat 2013 tarihli Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı).

Sanatın 3. paragrafında yer alan bir ön koşul. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, eğitim maliyetlerini karların vergilendirilmesi için giderlere dahil etmek için, uygun lisansa sahip Rus eğitim kurumları veya uygun statüye sahip yabancı eğitim kurumları ile bir anlaşma yapılması gerekmektedir.

Bu nedenle, vergi mükellefi, Rus ve yabancı eğitim kurumlarıyla değil, bireylerle yapılan sözleşmeler kapsamında çalışanların eğitim maliyetlerini dikkate alamayacaktır (FAS kararı). Kuzeybatı Bölgesi 25 Mart 2011, dava No. А56-32186/2010).

Kuruluş, yarı zamanlı çalışanını, kiminle birlikte eğitim için gönderebilir? hatasız bir iş sözleşmesi imzaladı. Kuruluş, eğitim kurumunun yabancı olması durumunda bir lisansa veya uygun bir statüye sahip olması koşuluyla, bu tür eğitim için yapılan ödemeyi genel olarak belirlenmiş bir şekilde bir gider olarak tanıma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu). 11 Kasım 2013 Sayı 03-04-06 / 48063).

Ek olarak, çalışanların işlerinin özelliklerini dikkate alarak işgücü görevlerini yerine getirme kalitesini artırmak için, kuruluş yönetimi yabancı dil kursları düzenlemeye karar verebilir ve lisansı olan uzman bir kurumla anlaşma yapabilir. çalışanların yetiştirilmesi sürecini yürütecek eğitim faaliyetleri yürütmek. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na göre, yabancı dil kursları için ödeme maliyeti de kurumlar vergisi matrahını fıkra bazında düşürmektedir. 23. maddenin 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü (21 Aralık 2011 tarih ve 03-03-06 / 2/200 sayılı mektup).

Mahkemeler ayrıca muhasebenin meşruiyetini, kuruluşun giderlerinin bir parçası olarak, çalışanlara yabancı dil öğretme masraflarının belgelenmesi durumunda kabul eder. Ayrıca, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, A40-77324 / 08-142-371 sayılı davaya ilişkin 26 Ekim 2009 tarih ve KA-A40 / 11106-09 sayılı kararında, bunları tanıma imkanı vermemiştir. toplu sözleşme ile sağlanıp sağlanmadığına bağlı olarak giderler.

Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 13 Kasım 2006 tarihli A56-51313 / 2004 sayılı davadaki kararında, mahkeme, çalışanlara bir kuruluşta yabancı dil öğretme maliyetlerini kaydetmenin yasal olduğunu kabul etti (British Council ) akreditasyonu ve lisansı olmayan. Mahkemeye göre, eğitim kişisel amaçlarla değil, üretim amaçlı yapıldığından, eğitim maliyetlerinin kazançların vergilendirilmesinde giderlerin bileşimine dahil edilmesi, ancak paragraflar bazında meşrudur. 49. maddenin 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Eylül 2011 tarih ve 03-03-06/1/587 sayılı mektubu, bir grup yeni fabrikada bir üretim projesinin başlatılmasıyla bağlantılı olarak durumu ele almaktadır. Şirket ve grubun bir parçası olan yabancı bir karşı taraf arasında, çalışanların özel eğitimi ve tesisin düzgün çalışması yararına şirketler, çalışanlara özel eğitim sağlamak için hizmetlerin sağlanması konusunda bir anlaşma imzaladı (dahili teorik çalışmalar) , bir uzman gözetiminde özel uygulama ve operatör eğitimi). Çalışanların eğitimi, yabancı bir karşı tarafın topraklarında gerçekleştirildi. Sözleşme, çalışanların özel eğitiminin amacının, amaçlanan işin performansı için mesleki nitelikler elde etmek olmadığını şart koşar. Finans departmanı tarafından belirtildiği gibi, imzalanan anlaşmanın şartları, Sanat tarafından belirlenen hükümlere uymuyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, yani. kuruluşun çalışanlarının yabancı bir karşı taraf tarafından eğitilmesinin amacı, çalışanların mesleki eğitimi veya yeniden eğitilmesi ve daha yüksek nitelikler kazanmaları değildir. Bu nedenle, çalışanların bu tür eğitimleri için ödeme maliyetleri, fıkralarda belirtilen gerekçelerle kurumlar vergisi giderlerinin bir parçası olarak dikkate alınamaz. 23. maddenin 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

Bir çalışanın bir eğitim kurumu ile yapılan anlaşma temelinde gerçekleştirilen eğitim maliyetinin geri ödenmesi durumunda, bu giderler, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 17 Şubat 2012 tarihli ve 03-03-06/1/90 sayılı bir mektupta bu olasılığı doğruladı.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS) uygulanırken ödenen vergi. S. 1, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir vergi mükellefinin vergilendirme nesnesini belirlerken geliri azaltma hakkına sahip olduğu kapalı bir gider listesi içerir. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, Sanatın 1. paragrafında belirtilen kriterleri karşılamaları koşuluyla giderler muhasebe için kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si.

Paragraflara göre. Sanatın 33 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefi, vergi mükellefinin kadrosunda bulunan personelin eğitim ve yeniden eğitim masrafları için, sözleşmeye dayalı olarak, paragrafta belirtilen şekilde geliri azaltma hakkına sahiptir. Sanat 3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

Ek yüksek öğrenim alan bir çalışanın, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir vergi mükellefi (kuruluş veya bireysel girişimci) ile bir iş sözleşmesi yapması durumunda, vergi mükellefinin bir eğitim kurumunun hizmetlerini ödemeye yönelik harcamaları belirlenirken dikkate alınabilir. uygun lisansa sahip bir eğitim kurumu ile imzalanmış bir anlaşma varsa, vergi için vergi matrahı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı buna katılıyor (23 Mart 2009 tarih ve 03-11-06 / 2/48 sayılı mektup).

Mahkemeler ayrıca, belgelenen çalışanların ileri eğitim masraflarının Sanatın 3. paragrafının gerekliliklerine uygun olduğunu düşünmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, Devlet kurumu kuruluşun üretim faaliyetleri ile ilgili konularda lisanslı ve akreditedir (26 Kasım 2007 tarihli Sekizinci Tahkim Mahkemesinin A75-1730 / 2007 sayılı kararı).

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, kurumlar vergisi mükelleflerinden farklı olarak, lisansı olmayan bir eğitim kurumunda çalışanların eğitim masraflarını diğer giderler arasında dikkate almaya hak kazanamayacaktır (Madde 49, Madde 1, Madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü), basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamaların listesi kapatıldığından (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2008 tarih ve 03-11-05 / 58 sayılı yazısı) .

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 9 Ağustos 2013 tarih ve 03-11-11 / 167 sayılı bir mektupta, vergilendirme nesnesini belirlerken, basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefinin eğitim masrafları için alınan geliri azalttığını belirtti. ve mükellef kadrosunda bulunan ve mükellefin çalışanları olan personelin yeniden eğitilmesi. Ancak, basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefi Bireysel girişimci, paragraflar temelinde eğitimi için ödemenin masraflarını vergi amaçlı olarak hesaba katma hakkına sahip değildir. Sanatın 6 ve 33 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı.

Ayrıca, Sec. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, Ch normlarından biraz farklıdır. Eğitim maliyetleri açısından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i: basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamaların bir parçası olarak, yalnızca vergi mükellefinin personelinde bulunan personelin eğitimi ve yeniden eğitimi için yapılan harcamalar dikkate alınabilir, yani. Mükellef ile iş ilişkisi içinde olmayan kişilerin eğitim maliyetlerini, daha sonra onunla bir anlaşma yapılmış olsa bile, gelecekte istihdam edilmesini zorunlu kılacak şekilde tanıma yeteneği bu organizasyon ve belirli bir süre içinde çalıştığında, ödeyenin basitleştirilmiş bir vergi sistemi yoktur.

Kişisel gelir vergisi (PIT). Kişisel gelir vergisi matrahı belirlenirken, mükellefin (çalışanın) kendisine nakdi ve ayni olarak aldığı veya elde ettiği tasarruf hakkının yanı sıra maddi menfaatler şeklinde elde ettiği tüm gelirleri, Maddesi uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, Sanatta belirtilen gelir türleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217.

Sanatın 3. paragrafının normlarından. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si şu şekildedir: kanunla sağlananÇalışanlara mesleki düzeylerini geliştirmek için yapılan harcamaların geri ödenmesine ilişkin tazminat ödemeleri kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Sanatın 21. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, temel ve ek genel eğitim ve mesleki eğitim programları için vergi mükellefinin öğrenim ücreti tutarı şeklinde bireylerin geliri, uygun lisansa sahip Rus eğitim kurumlarında mesleki eğitimi ve yeniden eğitimi veya uygun statüye sahip yabancı eğitim kurumları vergiye (vergiden muaf) tabi değildir.

Kazançların vergilendirilmesinde olduğu gibi, kişisel gelir vergisinden muafiyet, yalnızca Rus eğitim kurumlarının uygun lisanslara veya eğitim, mesleki eğitim ve yeniden eğitim sağlayan yabancı eğitim kurumlarının ilgili statüsüne sahip olması durumunda mümkündür. Bölümdeki diğer kısıtlamalar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü yer almıyor. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 2 Nisan 2012 tarih ve 03-04-06 / 6-88 sayılı yazısında, kuruluş tarafından bireylerin eğitim maliyeti için ödenen tutarların, ne olursa olsun kişisel gelir vergisine tabi olmadığını açıkladı. onlarla iş ilişkilerinin varlığı ve aldıkları eğitim türü (temel veya ek).

Yüksek Tahkim Mahkemesinin (SAC) 27 Kasım 2009 tarih ve VAS-14846/09 sayılı kararında, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin A53-12693 / 2008-C5-34 sayılı davasında, gerçeğe dayalı olarak eğitim, ileri eğitim ve personelin yeniden eğitilmesi için bir eğitim kurumu ile yapılan bir anlaşma kapsamındaki öğrenim ücretlerinin, öncelikle bireylerin kişisel çıkarlarının olmadığını ve buna bağlı olarak kişisel çıkarların olmadığını gösteren, öncelikle çıkarları doğrultusunda yapılan organizasyonun giderleridir. vergiye tabi gelir, şu sonuca varmıştır: nakitÇalışanlarının eğitimi için şirket tarafından ödenen, kişisel gelir vergisine tabi değildir.

S. 21 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, eğitim biçiminde (tam zamanlı, akşam, yarı zamanlı) kısıtlamaların yanı sıra ikinci yüksek öğrenim için istisnalar (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu) içermemektedir. 9 Haziran 2011 No. 03-04-06 / 8-135) ve yarı zamanlı bir işçinin eğitim maliyetinin organizasyonu tarafından ödenen tutar da 21'inci madde uyarınca kişisel gelir vergisine tabi değildir. Sanat. Bu paragrafta belirtilen koşullara tabi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Kasım 2013 tarih ve 03-04-06 / 48063 sayılı yazısı).

Par. bazında kişisel gelir vergisine tabi değildir. 8 sayfa 3 sanat. 217 ve Sanatın 21. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, belirlenen gereklilikleri karşılayan bir eğitim kurumu ile bir kuruluş tarafından imzalanan bir anlaşma kapsamında bir bireyin eğitimi için ödeme tutarı (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart tarihli mektubu) 03-04-07 / 1-15).

Federal tahkim mahkemeleri ayrıca, kuruluşun çalışanlarının eğitim maliyetinin kişisel gelir vergisi vergilendirmesinin bir nesnesinin bulunmadığına işaret eder. Bir yüksek öğrenim çalışanına yapılan ödeme, par. 8 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, özel bilgi edinmek, çalışanın mesleki seviyesini geliştirmek ve bu bilgiyi işletmenin çalışmalarında daha fazla kullanmak için çalışanın eğitimi gerçekleştirildiyse. Çalışanın eğitimi, iş görevlerini daha etkin bir şekilde yerine getirmek için işverenin inisiyatifinde gerçekleştirildiğinden, bu eğitim için ödeme (şeklinden bağımsız olarak) çalışanın kişisel gelirini oluşturmaz (Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı) 24 Mayıs 2011 tarihli ve A12-16705 / 2010 tarihli Volga Bölgesi).

Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 22 Nisan 2013 tarihli kararında, A32-23147 / 2011 sayılı davada, vergi dairesinin konumunu hukuka aykırı olarak kabul ederek, şirket tarafından imzalanan bir anlaşma temelinde olduğunu belirtti. ek mesleki eğitim veren bir eğitim kurumu ile, çalışan eğitildi ve ek nitelik verildi, toplumun şirketin verimliliğini artırmak için çalışanının eğitimi gereklidir, bu nedenle şirketin çalışanını eğitmek için yaptığı harcamalar, çalışanını yükseltmekle ilgilidir. profesyonel düzeydedir ve kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Ve 6 Şubat 2012 tarihli Moskova Bölgesi FAS'ı, A40-21245 / 11-140-95 sayılı davada, Madde 21'in gerçeğine dikkat çekti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, bir bireyin öğrenim ücreti miktarının vergilendirilmesinden muaf tutulmasını kuruluşun faaliyetleri ile ilişkilendirmez, yani. alınan eğitimin profili işverenin faaliyetleri ile ilgili değildir.

S. 21 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, bir kuruluşun bireyleri eğitmek için ödeme yöntemine ilişkin kısıtlamalar (doğrudan bir eğitim kurumuna veya bireylerin eğitim için belgelenmiş giderlerinin geri ödenmesi) de sağlanmamıştır (Maliye Bakanlığı'nın mektubu). 16 Nisan 2013 tarih ve 03-04-06/12870 sayılı Rusya Federasyonu). Bu sonuçlar tahkim uygulamasıyla da teyit edilmektedir (14 Şubat 2013 tarih ve F03-44/2013 sayılı Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı, A51-5078/2012 sayılı davada).

Kuruluşun, çalışanının çocuklarının bir eğitim kurumunda eğitimi için ödeme yapması durumunda da kişisel gelir vergisinden muafiyet mümkündür. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 16 Nisan 2013 tarih ve 03-04-06/12870 sayılı yazısında verilen açıklamalara göre, eğitim ücretini ödeyen kuruluş ile öğrenci arasında bir istihdam ilişkisinin varlığı söz konusu değildir. bu tür ödemelerin tutarlarının vergiden muaf tutulmasını etkiler. Benzer sonuçlar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 4 Ekim 2012 tarih ve 0304-06 / 6-295, 15 Şubat 2011 tarih ve 0304-06 / 6-28 sayılı yazılarında yer almaktadır.

Ayrıca, 28 Şubat 2013 tarih ve 03-04-06 / 5826 sayılı yazısında, finans departmanı, Sanatın 21. maddesi uyarınca kişisel gelir vergisine tabi olmadıklarını belirtti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, bu paragrafta belirtilen koşullara tabi olarak, kuruluşun çalışanlarının çocuklarını Rusya Federasyonu'nda akredite edilmiş yabancı bir eğitim kurumunda eğitme maliyeti için ödeme tutarı.

Ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 18 Nisan 2013 tarih ve 03-0406 / 13324 sayılı bir mektupta, Sanatın 21. maddesinin uygulanması için olduğunu açıkladı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, kuruluş çalışanlarının vergi statüsüne sahip değildir, yani. kuruluş tarafından yabancı çalışanlarının çocuklarının Rusya Federasyonu'nda akredite edilmiş bir yabancı eğitim kurumunda eğitim maliyeti için ödenen tutar kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Çalışanların eğitiminin, eğitim kurumu olmayan özel bir kuruluş bölümü veya uygun niteliklere sahip bir kişi tarafından gerçekleştirilmesi durumunda, Sanatın 21. maddesinin koşulları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'sine uyulmamaktadır, bu nedenle, bu tür eğitim için yapılan ödeme tutarı, Sanatın 2. paragrafı temelinde genel olarak belirlenen şekilde kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır. Ayni alınan bir bireyin geliri olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i (2 Nisan 2012 tarih ve 03-04-06 / 6-88 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektubu).

Ancak, Sanatın 3. paragrafının normları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, çalışanların mesleki seviyesini iyileştirmek için kimin hizmet sağladığına ilişkin koşulları içermez - lisansı olan bir eğitim kurumu veya başka bir kişi. Bu nedenle, uygun niteliklere sahip bir uzmandan bir çalışanın eğitim maliyeti, kişisel gelir vergisinden muaftır, ancak bu eğitimin kuruluş tarafından üretim ihtiyaçları ile bağlantılı bir iş (toplu) sözleşmesi temelinde yapılması şartıyla. (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Temmuz 2009 tarih ve 03-04-06-02/50 sayılı yazısı).

Sigorta primleri. Sanatın 1. Kısmı uyarınca. Federal Yasanın 7'si "Sigorta primleri hakkında Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu, Federal Zorunlu Fon sağlık Sigortası"24 Temmuz 2009 No. 212-FZ, para. 2 sayfa 1 sanat. 5, Sanatın 1. paragrafı. Federal Yasanın 20.1 "Zorunlu sosyal sigorta iş kazaları ve meslek hastalıklarından ”24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı ödemeler ve sigorta primi ödeyenlerin iş ilişkileri ve medeni hukuk sözleşmeleri çerçevesinde bireyler lehine tahakkuk eden diğer ücretler, konusu performans hizmet sunumu, zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık ve analık ile bağlantılı zorunlu sosyal sigorta, zorunlu sağlık sigortası ve iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta sigorta primlerine tabidir. .

Bu durumda, Sanatta belirtilen miktarlar. 212-FZ Sayılı Kanun ve Sanatın 9'u. 125-FZ Sayılı Kanun'un 20.2.

Sigorta primlerine tabi olmayanlar:

• temel mesleki eğitim programları ve çalışanlar için ek mesleki programlar için öğrenim ücretlerinin miktarı (212-FZ sayılı Kanun'un 12. maddesi, 1. kısmı, 9. maddesi);
• temel mesleki eğitim programları, ek mesleki programlar ve çalışanlar için temel mesleki eğitim programları için öğrenim ücretlerinin miktarı (125-FZ sayılı Kanun'un 13. maddesi, 1. fıkrası, 20.2. maddesi).

Ayrıca, par. e s. 2 saat 1 sanat. 212-FZ sayılı Kanun'un 9'u ve fıkraları. 2 sayfa 1 sanat. 125-FZ sayılı Kanun'un 20.2'si, özellikle mesleki eğitim, yeniden eğitim ve çalışanların ileri eğitimi için yapılan masrafların geri ödenmesi ile ilgili olarak kanunla belirlenen her türlü tazminat ödemesi sigorta primlerinden muaftır.

Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, 17 Kasım 2011 tarih ve 14-03-11 / 0813985 sayılı bir mektupta, iş görevlerini daha etkin bir şekilde yerine getirmek için işverenin inisiyatifinde yürütülen çalışan eğitimi için ödeme yapıldığını, bu tür bir eğitimin şekli ne olursa olsun, Sanat kapsamında sigorta primlerine tabi değildir. 12-FZ sayılı Kanun'un 9'u ve sanat. 125-FZ Sayılı Kanun'un 20.2.

Sağlık Bakanlığı ve sosyal Gelişim Rusya Federasyonu ayrıca, iş görevlerini daha etkin bir şekilde yerine getirmek için işverenin inisiyatifiyle yürütülen bir çalışanın eğitimi için sigorta primlerinin vergilendirilmesinden muafiyetin bu tür bir eğitimin biçimine bağlı olmadığını açıkladı (madde 2.1). 5 Ağustos 2010 tarih ve 2519-19 sayılı yazı, 6 Ağustos 2010 tarih ve 2538-19 sayılı yazının 5. paragrafı).

Tahkim mahkemelerinin konumu, çalışanların eğitiminin sigortalıların çıkarları doğrultusunda gerçekleştirilmesi durumunda, çalışanların eğitiminin organizasyonu yoluyla yapılan ödemelerin gelirleri olarak kabul edilemeyeceği, dolayısıyla çalışanların kişisel çıkarlarının, dolayısıyla bu durumun geçerli olmadığıdır. sigorta primlerinin vergilendirilmesi konusunun ortaya çıkmasına neden olmaz. İşverenin inisiyatifinde yürütülen çalışanların eğitimi için ödeme, bu tür eğitimin biçiminden bağımsız olarak, emek görevlerini daha etkin bir şekilde yerine getirmek için sigorta primlerine tabi değildir (Batı Sibirya Federal Antimonopoly Hizmetinin kararnameleri). 31 Ekim 2012 tarihli, 19 Mart 2013 tarihli A46-2258 / 2012 sayılı davada, A46-24251/2012 sayılı davada).

Ayrıca, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'nun 17 Kasım 2011 tarih ve 14-03-11 / 08-13985 sayılı bir mektupta belirtilen görüşüne göre, bireylerin yüksek öğrenim kurumlarında öğrenim ücretlerinin miktarı çalışanın aile üyelerini içermeyen, eski çalışanlar vb.), sigorta primine tabi değildir. Ve bu anlaşılabilir bir durumdur, çünkü Sanatın 1. bölümüne dayanarak. 212-FZ Sayılı Kanun'un 7. Maddesi ve Sanat. 125-FZ sayılı Kanun'un 20.1'i, yalnızca iş ilişkileri çerçevesinde bireyler lehine tahakkuk eden ödemeler ve ücretler ile konusu işin ifası, hizmetlerin sağlanması olan medeni hukuk sözleşmeleri , sigorta primlerine tabidir.

Mahkemeler ayrıca, işçinin çocuğunun eğitimi için kurum tarafından aktarılan tutarlar üzerinden sigorta primi hesaplanmasının hukuka aykırılığına da işaret ederek, işçi olmayan bireylerin eğitim kurumlarında eğitim masraflarının tutarının ödenmediği gerçeğine atıfta bulunmaktadır. kuruluşla ilişkiler (çalışanın aile üyeleri, eski çalışanlar vb. dahil), Sanat temelinde sigorta primlerine tabi değildir. 212-FZ sayılı Kanun'un 7'si, sigorta primlerine tabi olmadıkları için (Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 1 Ekim 2013 tarihli, A65-485 / 2013 sayılı davada, 15 Ağustos 2013 tarihli kararları) A65-333 / 2013) .

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 11 Nisan 2013 tarih ve VAS-4142/13 No. öğretmenlerinin ve kuruluş çalışanlarının çocuklarının eğitimi için toplu sözleşmeye uygun olarak sağlanan yardımlar için yapılan ödemelerin sigorta primlerinin hesaplanması temelinde. Sanat hükümlerine göre yönlendirilir. 212-FZ sayılı Kanun'un 5, 7, 8, 9 sayılı kararlarında mahkeme, üniversite tarafından iş ilişkisi içinde olan bireyler lehine tahakkuk eden çocukların eğitimi için ödeme tutarlarının yasal olarak doğa bir ücret unsurudur. Aynı zamanda mahkeme, toplu iş sözleşmesi hükümlerince sağlanan yardımın, üniversitedeki hizmet süresine ve üniversiteye katkısına bağlı olarak, bir çalışanın başvurusu temelinde üniversite çalışanlarına verildiğini dikkate almıştır. faaliyetler; maaş bordrosuna ayrı bir satır olarak yansıyan; tahakkuk, çocuğuna değil, üniversite çalışanına yapılır.

Uygulamanın gösterdiği gibi, başarılı gelişme ve işletmenin işleyişi, beklentileri büyük ölçüde belirlenir profesyonel nitelikler, çalışanların eğitim ve nitelik düzeyi. Çağımızda teknolojiler hızla gelişiyor, her gün yeni düzenlemeler yapılıyor, gereksinimler değişiyor ve rekabet artıyor. Tüm değişikliklere ayak uydurmak imkansızdır ve bazen onları anlamak oldukça zordur. Ancak, her çalışanın, mesleki faaliyetlerinde bilgiyi geliştirmeyi amaçlayan zamanında yanıt vermesini isterler.

bibliyografya

2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu: 31 Temmuz 1998 tarih ve 146-FZ sayılı birinci bölüm; 5 ağustos ikinci bölüm 2000 No. 117-FZ.

3. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna yapılan sigorta katkıları hakkında: feder. 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanun.

4. İş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta hakkında: Feder. 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanun.

5. Kuruluşun giderleri: muhasebe yönetmeliği PBU 10/99: onaylandı. 6 Mayıs 1999 Sayı 33n.

6. Kuruluşların finansal ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için Hesap Planının uygulanmasına ilişkin talimatlar: onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim tarihli emriyle. 2000 Sayı 94n.

Mesleki standartlar, işverenleri, niteliklerinin eşleşmesi için çalışanları masrafları kendilerine ait olacak şekilde eğitmeye teşvik eder. modern gereksinimler mesleğe. Bununla birlikte, herhangi bir çalışma her zaman maliyetlerle ilişkilidir ve hiç kimse, bir uzmanın kendisine yatırılan fonları haklı çıkaracağına dair% 100 garanti veremez. Sıklıkla şu şekilde olur: Şirket bir çalışanını eğitmiştir ve geri dönüş ummaktadır, ancak çıraklık eğitiminden sonra üzerinde anlaşılan süreyi geçmeden, programın öncesinde işten ayrılmaktadır.

Bir öğrenci sözleşmesine ne zaman ihtiyaç duyulur ve bir öğrenme sözleşmesine ne zaman ihtiyaç duyulur?

İşveren, bir işçiyi masrafları kendisine ait olmak üzere yetiştirmek isterse, kendisiyle iki nüsha olarak öğrenci sözleşmesi veya üçlü eğitim sözleşmesi ile birlikte eğitim sözleşmesi yapabilir. Üçlü bir eğitim sözleşmesi imzalamadan önce, şirket pahasına çalışanla ayrı bir eğitim sözleşmesi yapılmalıdır. İlgili yükümlülüklerin çalışanla yapılan iş sözleşmesine dahil edilmesine izin verilir. Daha sonra işveren masrafları iade edebilecek.

Harcanan fonları iade etmek mümkün olacak aşağıdaki durumlar:
- çıraklık sözleşmesi ile - çıraklık eğitiminin tamamlanmasının ardından çalışan, iyi bir sebep olmaksızın, işe başlamamak da dahil olmak üzere sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmezse (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 207. maddesinin ikinci kısmı);
– bir eğitim sözleşmesi ile – bir çalışanın iyi bir sebep olmaksızın ayrılması durumunda programın ilerisinde, tarafların yazılı olarak anlaştıkları (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 249. Maddesi).

Öğrenci sözleşmesi ve öğrenim sözleşmesi genellikle karıştırılır veya mantıksız bir şekilde karıştırılır (aşağıdaki tablodaki farklılıklar).

Öğrenci sözleşmesi ile öğrenim sözleşmesi arasındaki farklar

Bir işveren ne zaman öğrenim ücreti ödemek zorundadır?

Eğitimi kendisi başlattıysa.İle Genel kural, işveren, çalışanları eğitim için mi yoksa bağımsız bir nitelik değerlendirmesi için mi göndermeye değip değmeyeceğini belirler (birinci bölüm, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 196. maddesi). Mesleki bir standart zorunluysa, ancak yasa ve diğer düzenlemeler bir çalışan için periyodik mesleki eğitim veya ek mesleki eğitim öngörmüyorsa, işveren ona eğitim vermek zorunda değildir. Ancak şirket hala eğitim düzenliyorsa, belirli koşullar altında çalışma için çalışandan para toplayabilir.

Kanunen eğitim gerekiyorsa. Federal yasalar tarafından öngörülen durumlarda, Rusya Federasyonu'nun diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri, işveren çalışanları eğitmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 196. maddesinin dördüncü bölümü). Örneğin, sağlık çalışanları işveren pahasına mesleki eğitim, yeniden eğitim ve ileri eğitimden geçerler (21 Kasım 2011 tarih ve 323-FZ sayılı Kanunun 79. Maddesi, Madde 8, Kısım 1, Madde 79). Zorunlu eğitimden sonra geri ödeme mümkün olmayacaktır., işçi çalışmayı bırakmış veya başka bir şekilde sözleşmeden doğan yükümlülüklerini yerine getirmemiş olsa dahi.

Bir sözleşmede çalışma koşulları nasıl formüle edilir

muhasebeciyi uyarmak

1. Bir öğrenci sözleşmesi kapsamında, bir çalışanın eğitim yerine teslimi için burs, ders kitapları, öğretim yardımcıları, öğretim yardımcıları, dış uzmanların ücretleri ve ulaşım masraflarının karşılanması mümkündür. için geri ödenemez ortalama kazanç, çalışan tarafından alıkonulduysa, bir konut kiralamak için harcırah ve masraflar.
2. Öğrenim sözleşmesine göre tüm masraflar öğrenim ücretine dahildir. Bu ücretin tutarı ve işverenin işçiden geri alabileceği tutarın sınırlarını belirler.

Bir öğrenci sözleşmesine veya öğrenim sözleşmesine aşağıdakilerle ilgili bir madde eklemeyin: Tam geri ödeme maliyeti, işçinin durumunu kötüleştirir. İade edilecek miktarın, eğitimden sonra fiilen çalışılmayan zamanla orantılı olarak hesaplandığını yazın (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 249. Maddesi).

Ayrıca, işverenin erken işten çıkarma için hangi nedenleri geçerli saydığını sözleşmede belirtmenizi öneririz: kötüleşen sağlık, eşiyle başka bir ülkeye taşınmak vb. Bu, bir çalışanın işten ayrılmadan şirketten ayrılmasının geçerliliği ile ilgili anlaşmazlıkların önlenmesine yardımcı olacaktır. . Bu tür nedenler kanunda tanımlanmamıştır.

Gereksiz yere kaçınmak daha güvenlidir yüksek maliyetler eğitim için ve ayrıca eğitim sırasında ve sonrasında çalışanın haklarına ve meşru menfaatlerine saygı duymak. Aksi takdirde işçi, işverenin kendisinin hukuka aykırı eylemleri nedeniyle çalışmadan işten ayrılmak zorunda kaldığında ısrar edecektir. O zaman mahkeme yoluyla bile parayı geri alamazsınız.

normatif temel

Önemli Bulgular

1. Bir çalışan için eğitim zorunluysa, ondan maliyetleri geri almak imkansızdır ve şirkette ne kadar çalıştığı önemli değildir. Bir çalışanın pozisyonuna göre çalışabileceği eğitim için para iade edilebilir, ancak belirli koşullar altında.

2. İşveren, bir çalışanı masrafları kendisine ait olmak üzere eğitmek istiyorsa ve yatırım getirisi veya en azından getirileri için garantileri varsa, iki nüsha halinde yazılı bir anlaşma yapılmalıdır - bir öğrenci veya eğitim sözleşmesi.

3. Sözleşmede, eğitim sırasında ve sonrasında çalışanın yükümlülüklerinin yanı sıra masrafların geri ödenmesine ilişkin gerekçeleri, miktarı ve prosedürü ayrıntılı olarak açıklayın. Düşünceli ifadeler yanlış anlamaları önlemeye yardımcı olacak ve bir dava durumunda yardımcı olacaktır.

Bununla da okuyun: