Mal ithalatı muhasebesi nasıl düzenlenir. "İthalat" KDV'si nasıl düşülür?

İthalatta gümrükte ödenen KDV için nasıl indirim yapılır, alındıktan sonra CCD tarafından hangi tarih belirtilmelidir? ithal mallar makale anlatacak.

Soru: Düzenlenme tarihi eşyanın beyannamesindeki tarihten farklıysa, gümrük beyannamesinin hangi tarihte yapılacağı. İthal edilen malların alındığı tarih, TD'ye göre çıkış tarihidir, çünkü yabancı tedarikçi ile yapılan sözleşmede, malların mülkiyetinin devrinin, mallar ülkesinde serbest dolaşım için serbest bırakıldığı andan itibaren geçtiği belirtilmektedir. Rusya Federasyonu, gümrük işaretindeki tarihe göre "İbrana izin verilir" belirlenir, ancak DT farklı bir tarih ve $ döviz kuru düzenlenir. "Soruna izin verilir" damgasının tarihine kadar geldiğim ortaya çıktı ve gaz türbini motoru hangi tarihte yapılmalı? Gönderim tarihi veya tarih DT, her tarih için $ döviz kuru farklı mı?

Yanıt vermek: Muhasebede bir GTD göndermeniz gerekmez.

Malları sözleşme şartlarına göre - “Serbest bırakmaya izin verilir” gümrük işaretinin tarihinde göndermekle yükümlüsünüz. Gümrük beyannamesinin derlenme tarihi, muhasebe açısından herhangi bir rol oynamaz.

İthalatta gümrükte ödenen KDV için nasıl indirim yapılır?

Durum: İthalatta gümrükte ödenen KDV'yi mahsup etme hakkı hangi noktada ortaya çıkıyor?

Gümrükte ödenen KDV'nin mahsup hakkı, ithal eşyasının tescil edildiği üç aylık dönemde doğar ve o andan itibaren ithalatçı tarafından üç yıl süreyle muhafaza edilir. Örneğin, mallar 30 Haziran 2016'da muhasebeye kabul edildiyse, bu malları ithal ederken gümrükte ödenen KDV'yi mahsup hakkı 30 Haziran 2019'a kadar alıcıda kalır (Madde 3, Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi). Rusya Federasyonu).

Gümrükte ödenen KDV aşağıdaki koşullarda indirilebilir:

• KDV'ye tabi işlemler veya yeniden satış amacıyla satın alınan mallar;
• mallar kuruluşun bakiyesine yatırılır;
• KDV ödemesi gerçeği onaylandı.

İthal edilen mallar dört gümrük prosedüründen birine tabi tutulmuşsa KDV indirilebilir:

• iç tüketim için serbest bırakma;
• iç tüketim için işleme;
• geçici ithalat;
• gümrük bölgesi dışında işlenmesi.

Kesintiyi uygulamak için bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 171. maddesinin ve 1.1. paragraflarının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Kuruluşun kendi mülkü ve gerçekleştirdiği tüm ticari işlemler ilgili muhasebe hesaplarına yansıtılır (, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ Kanununun 10 uncu maddesinin 3. fıkrası). Bu nedenle, muhasebeye kabul, bunun için tasarlanan muhasebe hesaplarındaki mülk değerinin bir yansımasıdır.

Eğer Konuşuyoruz envanter kalemlerinde, kayıt, değerlerinin ilgili birincil belgelerin yürütülmesiyle hesap 10 “Malzemeler” veya 41 “Mallar” hesabına yansıtıldığı andır (örneğin, M-4 formundaki bir makbuz siparişi, bir TORG-12 formundaki konşimento). Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 30 Temmuz 2009 tarih ve 03-07-11 / 188 sayılı bir mektupta onaylanmıştır.

Sabit kıymetlerin, kurulum ekipmanlarının ve (veya) maddi olmayan duran varlıkların ithalatında ödenen KDV tutarlarının mahsubu, tescil edildikten sonra tam olarak yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 1. fıkrası).

İthal edilen malları gönderirken, malların mülkiyetinin satıcıdan alıcıya devredildiği anın belirlenmesiyle ilgili özelliklerin dikkate alınması gerekir. Bu an (örneğin, malların taşıyıcıya gönderilmesi, malların alıcı tarafından ödenmesi, Rusya sınırını mallarla geçmesi vb.) Dış ticaret sözleşmesinde sabitlenmelidir. Böyle bir hüküm yoksa mülkiyet devri tarihi, satıcının malları teslim etme yükümlülüğünü yerine getirdiği an olarak kabul edilmelidir. Genellikle bu an, risklerin satıcıdan alıcıya devri ile ilişkilidir ve bu da Ticaret Terimlerinin Yorumlanması için Uluslararası Kurallar "INCOTERMS 2010" hükümleri tarafından belirlenir.

İthal edilen mallar gümrükten geçirilmiş ancak mülkiyeti henüz alıcıya geçmemişse, bilançoda dikkate alınabilirler. Örneğin, 002 hesabında "Envanter saklama için kabul edildi." Bu durumda alıcının gümrükte ödediği KDV'yi de mahsup etme hakkı vardır. Mektuplardan böyle bir sonuç çıkarılabilir.

Birçok ticaret şirketi yurt dışından mal satın alır. İthal ürünlerin satın alınmasına, kural olarak, uzun nakliye ve gümrükleme prosedürleri eşlik ettiğinden, pratikte genellikle şu soru ortaya çıkar: Bu ürünün maliyeti nasıl doğru bir şekilde hesaplanabilir? Bu sorunun cevabı Yana Lazareva tarafından bulundu.

İçin uygun organizasyon Gümrükte ödenen KDV'nin düşülmesi de dahil olmak üzere ithal edilen malların muhasebeleştirilmesi, mülkiyetin devri anı kilit öneme sahiptir.

Ne yazık ki, dış ticaret sözleşmelerini imzalarken, taraflar bazen sözleşmenin bu maddesini görmezden gelerek kendilerini Incoterms'in temel teslim şartlarını tanımlamakla sınırlandırırlar (en geçerli olanın bir yorumu olarak dünya çapında tanınan bir dizi uluslararası kural). Uluslararası Ticaret terimler).

Temel teslimat şartları- o Özel durumlar, malların tedariği açısından satış sözleşmesi kapsamındaki tarafların hak ve yükümlülüklerini genişleterek, diğer şeylerin yanı sıra, mallara kazara kayıp ve hasar risklerinin transfer anını, maliyetlerin dağıtımını, malların kabulünü belirler. , nakliye sırasında sigorta yükümlülükleri.

Uygulamada, muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yaklaştırmak için, Vergi Kanunu bu maliyetleri doğrudan olarak sınıflandırdığından, nakliye ve satın alma maliyetleri genellikle malların gerçek maliyetine dahil edilir.

Aynı zamanda, malların mülkiyetinin devri, Incoterms ticaret şartlarının yorumlanmasına ilişkin kurallar veya hükümler tarafından düzenlenmemiştir. Uluslararası hukuk, yani Uluslararası Mal Satış Sözleşmelerine İlişkin Birleşmiş Milletler Sözleşmesi (Viyana'da 11.04.1980 tarihinde imzalanmıştır). Bu sorunu çözmek için Sözleşme'nin 7. Maddesi bize, sırayla taraflara sözleşmede bağımsız olarak sabitleme fırsatı sağlayan ulusal hukuk normlarına atıfta bulunur - hangi ülkenin (tedarikçi veya alıcı) hukuku yönetecektir. işlem (). Bu şartın bulunmaması halinde, sözleşmeye tedarikçinin () ülkesinin hukuku uygulanır. Bu yaklaşımla, malları muhasebeye kabul etmek için, Rus alıcının, malların sipariş edildiği ülkenin mevzuatına aşina olması gerekecektir. Bu yaklaşımın, "ithalat" kesintisinin yasallığını kontrol ederken büyük olasılıkla Rus yasalarına göre yönlendirilmeyi tercih edecek olan denetçilerle anlaşmazlıklara yol açabileceğini belirtmekte fayda var.

Mülkiyet devri koşulunu önceden belirlemenin daha iyi olduğu ortaya çıktı, bu üç şekilde yapılabilir.

Birincisi, ilgili hakkın geçiş yeri ve zamanı doğrudan belirtilerek.

İkinci olarak, işlemin tarafları arasındaki ilişkiyi yöneten geçerli hukuk kuralları aracılığıyla.

Ve üçüncü olarak, sözleşmede malların mülkiyet devri anının Incoterms kurallarına göre kazara mal kaybı riskinin devir anına eşit olduğunu belirterek.

Uygulamada, bir muhasebeci için genellikle, malların mülkiyetinin malların deposuna fiilen alınmasından çok önce, örneğin yabancı bir tedarikçi tarafından sevkiyat sırasında Rus alıcıya geçtiği durumlarda “muhasebe sorunları” ortaya çıkar. bir taşıyıcı. Şirketin hala taşıma halinde olan malların sahibi olduğu ortaya çıktı. Aynı zamanda şirket, bu ürünlerin satın alınmasıyla doğrudan ilgili maliyetleri depoya teslimine kadar üstlenmeye devam ediyor. Muhasebede ithal edilen malların maliyeti ve vergi muhasebesinde doğrudan maliyetlerin tutarı nasıl doğru bir şekilde oluşturulur?

Muhasebede maliyet

Dış ticaret işlemi sonucunda, Rus şirketi uygun şekilde muhasebeleştirilmesi gereken bir dizi masrafa maruz kalacaktır. En yaygın maliyetler arasında şunlar yer alır: malların sözleşme değeri, sözleşme değerine dahil edilmeyen genel giderler, gümrük vergileri ve diğer masraflar.

Malları içeren stoklara ilişkin verilerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar (09 Haziran 2001 tarih ve 44n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır) belirlenir. yönergeler MPZ'nin muhasebesi için (28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).

Mülkiyeti satın alma kuruluşuna geçen ürünler, bir ücret karşılığında satın alındığında, KDV hariç fiili satın alma maliyetlerinin tutarı olarak kabul edilen gerçek maliyet üzerinden muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir (madde 2, 5, 6 PBU 5/01).

Buna karşılık, fiili maliyetler, özellikle şunları içerir: bir dış ticaret sözleşmesi uyarınca yabancı bir tedarikçiye ödenen tutarlar, gümrük vergileri, nakliye ve satın alma maliyetleri (TZR) - satın alma ve kullanım yerine malların teslimi maliyetleri sigorta masrafları (bu masrafların malların fiyatına dahil edilmemesi şartıyla) ve eşyanın satın alınmasıyla doğrudan ilgili diğer masraflar (gümrük işlemleri için gümrük temsilcisine yapılacak ödemeler dahil) dahil.

Ve listesi açık olan TZR'nin bileşimi, diğer şeylerin yanı sıra, aşağıdaki gibi masrafları içerir: malların bir arabaya yüklenmesi ve nakliye masrafları, alıcı tarafından bu malların fiyatını aşan şekilde ödenir. ürünlerin satın alındığı yerlerde, tren istasyonlarında, limanlarda, marinalarda depolanması için sözleşme ve ödeme (Yönergelerin 70. maddesi).

Bir muhasebeci için “muhasebe sorunları” genellikle, malların mülkiyetinin, örneğin yabancı bir tedarikçi tarafından bir taşıyıcıya sevkıyat sırasında, ürünlerin deposunda fiili olarak alınmasından çok önce Rus alıcıya geçtiği durumlarda ortaya çıkar.

TZR için muhasebe prosedürünün muhasebe politikasının bir unsuru olduğunu not ediyorum (, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06 Ekim 2008 tarih ve 106n sayılı Emri ile onaylanmıştır). Şirket, bu tür giderleri nasıl hesaba katacağını bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir: fiili maliyete dahil etme veya cari ayın satış giderlerinin bir parçası olarak yansıtma (madde 13 PBU 5/01).

Uygulamada, muhasebe ve vergi muhasebesinin yakınsaması için, Vergi Kanunu bu masrafları doğrudan olarak sınıflandırdığından, TZR genellikle malların fiili maliyetine dahil edilir.

Hanehalkı fonları şirketin varlıkları olarak kabul edilir (Konsept'in 7.2 maddesi muhasebe v Pazar ekonomisi Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na bağlı Muhasebe Metodolojik Konseyi, 29 Aralık 1997'de Rusya Federasyonu IPA Başkanlık Konseyi tarafından onaylanan Rusya Federasyonu'nun. Ve transit mallar için ödenen tutarlar, takas hesaplarında alacak olarak muhasebeleştirilmelidir (Kılavuz Madde 10).

İthal edilen malların, onunla ilişkili risk ve getirilerin Rus alıcıya geçtiği ve genellikle mülkiyet devriyle aynı anda gerçekleştiği anda dikkate alınması gerektiği ortaya çıktı.

Şirket, kendi takdirine bağlı olarak, 41 "Mallar" hesabını veya 15 "Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması" ve 16 "Maddi varlıkların maliyetindeki sapma" hesaplarını kullanarak ürünlerin alındığını yansıtabilir. Kuruluş, muhasebe politikasında seçilen yöntemi düzeltir (madde 7 PBU 1/2008, Hesap Planının Kullanım Talimatları).

Kural olarak, muhasebeciler hesap 15 ve 16'yı kullanmayı reddederler, hesap 41'de analizler düzenlerler, bu da mülkiyet devri anından malların depoya geldiği ana kadar malların hareketi hakkında gerekli tüm bilgileri almalarını sağlar.

Kurallar ve istisnalar

Genel kural şunları söylüyor: muhasebe için kabul edildikleri malların fiili maliyeti değişikliğe tabi değildir (PBU 5/01'in 12. paragrafı). Ancak, her kuralın bir istisnası vardır. Bu nedenle, PBU 5/01'in 26. paragrafına göre, kuruluşa ait olan ancak yolda olan mallar, sözleşmede öngörülen değerlendirmede muhasebede dikkate alınır ve daha sonra fiili maliyetin açıklığa kavuşturulması (Bakanlık Mektubu) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 26 Aralık 2011 Sayı 07-02- 06/256).

Sonuç olarak, ithal edilen ürünlerin maliyeti, malın şirketin deposunda fiili olarak alınmasına veya şirketin deposunu atlayarak alıcıya sevk edilmesine kadar belirlenebilir.

Aynı zamanda, maliyet fiyatına dahil edilecek giderlere ilişkin belgelerin (pratikte bu esas olarak TZR için geçerlidir) mallar depoya gönderildikten sonra kuruluş tarafından alınacağı durumu hariç tutmak imkansızdır, ya da satıldıktan sonra bile. Açıklanan tüm eylemlerin takvim yılı boyunca gerçekleştiğini varsayalım. Bu durumda, çoğu muhasebeci, "geç" maliyetleri, 44 "Satış maliyetleri" hesabıyla ilişkilendirecek ve " Satış giderleri" Rapor finansal sonuçlar.

Genel kural şöyle diyor: Muhasebe için kabul edildikleri malların gerçek maliyeti değişikliğe tabi değildir. Ancak her kuralın bir istisnası vardır...

Muhasebe politikasının şartlarına göre, kuruluş TZR'yi dikkate alarak fiili maliyeti üretiyorsa, bence, ürünlerin gerçek maliyetini ve ürünler satıldıysa satışların maliyetini ayarlamak gerekir. . Bu şekilde yukarıdaki muhasebenin uygulanmasını sağlayabilirsiniz.

Ek olarak, "Satış giderleri" satırında daha fazla açıklama ile "geç" maliyetlerin 44 hesabına atanması, finansal sonuçların beyanı göstergelerin bozulmasına neden olabilir. mali tablolar. Sonuçta, fiili maliyet olağan faaliyetler için bir gider olarak kabul edilir ve satışların maliyetini oluşturur (Borç 90, alt hesap 90-2 Kredi 41; 05/06/1999 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Emri ile onaylanmıştır) Hayır 33n). Ve bu nedenle, finansal sonuç Tablosunun "Satışların Maliyeti" satırında açıklamaya tabidir.

Muhasebede "geç" maliyetleri yansıtmak için, bu tür maliyetlerle ilgili bilgilerin gerekliliklere uygun olarak raporlamada açıklanması durumunda 44 numaralı hesabın kullanılmasına izin verilir. Mevcut mevzuat(yani, "Satışların maliyeti" satırında). Bunu yapmak için, bu tür giderler için ayrı bir muhasebe, örneğin ayrı bir alt hesapta veya hesap 44'te uygun analitikleri koruyarak düzenlenmesi tavsiye edilir. Bu giderlerin muhasebeleştirilmesi yöntemi, kuruluşun muhasebe politikasında açıklanabilir. .

Ve vergi muhasebesinde

Ticaret operasyonlarının maliyetlerini belirleme prosedürü, doğrudan maliyetlerin şunları içerdiğine göre düzenlenir: bu raporlama döneminde satılan malları edinme maliyeti ve satın alınan ürünleri müşterinin deposuna teslim etme maliyeti.

Dolaylı maliyetler, cari ayda yapılan diğer tüm giderleri içerir.

Ne yazık ki, yasa koyucu, içerdiği iş ve hizmetlerin belirli bir listesini açıklamadı. Bu nedenle, diğer hukuk dallarının kurumlarına, kavramlarına ve terimlerine yöneliyoruz ().

Arbitraj uygulaması OKVED'e göre hizmet türlerinin dökümüne dayalı olarak nakliye maliyetlerinin bileşiminin belirlenmesine izin verir (bkz. 30 Aralık 2004 tarih ve F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629 sayılı Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmeti Kararnamesi) . Buna karşılık, OKVED "Ulaştırma ve Haberleşme" bölümü (6 Kasım 2001 tarih ve 454-st sayılı Rusya Federasyonu Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanan OK 029-2001), 63 "Yardımcı ve ek nakliye faaliyetleri" alt bölümünü içerir. ", örneğin "Yük elleçleme ve depolama (nakliye için kullanılan taşıma türünden bağımsız olarak malların yüklenmesi ve boşaltılması dahil)" ve diğerleri gibi aşağıdaki hizmet türlerini tanımlar.

Adli uygulama, OKVED'e göre hizmet türlerinin dağılımına dayalı olarak nakliye maliyetlerinin bileşiminin belirlenmesine izin verir ...

Böylece, kuruluş sadece ödemeyi değil, doğrudan maliyetleri de atfedebilecektir. Ulaştırma servisleri malların nakliyesi için değil, aynı zamanda müteahhitlerin ürünleri yükleme ve boşaltma hizmetleri için ödeme ve ayrıca malların geçici depolanması için ödeme. Bu yaklaşımın meşruiyeti Themis bakanları tarafından onaylandı (bkz. 30 Aralık 2004 tarih ve F03-A51 / 04-2 / ​​​​3629 sayılı Uzak Doğu Bölgesi FAS Kararnamesi). Yetkililer bu konuda hemfikir. Bu nedenle, finansörler, nakliye maliyetlerinin, özellikle gümrük işlemleri sırasında malların depolanması, nakliye sırasında ve gümrük işlemleri sırasında vagonların kullanımı için yapılan harcamaları, ödeme maliyetlerini içerdiğine inanmaktadır. zorunlu kesinti gümrükleme süresi boyunca vagonlar, mal teslim eden nakliye komisyoncularına komisyon ücreti. (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Kasım 2004 tarih ve 03-03-01-04 / 1/105 sayılı Mektubunun 5. maddesi).

Finans departmanı ayrıca, muhasebe politikası tarafından böyle bir maliyet oluşturma prosedürünün sağlanması şartıyla, ödenen ithalat gümrük vergileri ve ücretlerinin doğrudan ticaret operasyonlarının maliyetlerine dahil edilmesine izin verir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu). 29 Mayıs 2007 tarihli 03-03-06 / 1/335).

Aynı zamanda, sigorta maliyetleri mal maliyetinin oluşumuna katılmaz, ancak cari raporlama döneminin dolaylı maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınır ( , ). Dolaylı maliyetler ayrıca hizmet maliyetlerini de içerir. satış öncesi hazırlık mallar, örneğin, paketleme maliyeti, radyo koruyucu etiketlerin yapıştırılması (4 Eylül 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/465 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu).

transit ticaret

Transit ticarette ithal edilen malların teslimi için vergi muhasebesi konusu özel bir ilgiyi hak ediyor. Satın alınan malları alıcının deposuna taşıma maliyetlerinin doğrudan maliyetlerini doğrudan sağlayan normlara dönelim. Ancak transit ticaret sırasında mallar, alıcının kendisinin deposunu atlayarak nihai tüketicinin deposuna girer. Yukarıdakilerin tümü, kuruluşun, transit teslimat için teslimat maliyetlerini, dolaylı maliyetlerin bir parçası olarak toplu ödeme olarak kabul etme hakkına sahip olduğunu göstermektedir. Ancak, bu tür bir serbest düşünce, tahkim uygulamasının kanıtladığı gibi, vergi ihtilaflarına yol açabilir.

Bu nedenle, 12 Nisan 2011 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmeti Kararnamesi'nde, KA-A40 / 2563-11 sayılı davada, konu adli yargılama teftiş ve organizasyon arasında arabaları bayinin deposuna teslim etmenin maliyetleri vardı. Kontrolörler, bu giderleri doğrudan olarak sınıflandırdılar ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. maddesi uyarınca, bu giderlerin, cari aya ilişkin ortalama faiz esas alınarak muhasebeleştirilmesinde ısrar ettiler. ayın başı. Kuruluş, ihtilaflı maliyetleri dolaylı olarak muhasebeleştirmiştir. Davanın malzemeleri, malların kuruluş tarafından CIF Hanko (Finlandiya) ve CIF Paldiski (Estonya) şartlarına göre satın alındığını ortaya koydu. Ve kuruluş tarafından yapılan sözleşmelere uygun olarak teslimat, bayinin deposuna gerçekleştirildi. Aynı zamanda Finlandiya'daki Hanko veya Estonya'daki Paldiski gümrük antrepolarından kuruluşun antrepolarına sevkiyat yapılmadan teslimat yapıldı. Mahkeme, bu durumda doğrudan maliyetlerin, malların satıcının deposuna teslimi ile bağlantılı olarak ortaya çıkan malların satışı ile ilgili nakliye maliyetlerini içermediğini kaydetti. Bu nedenle, vergi makamlarının konumu hukuka aykırı olarak kabul edilmektedir.

Ayrıca, 26 Ekim 2012 tarihli Kararda Batı Sibirya Bölgesi FAS tarafından A27-1294 / 2012 sayılı davada ele alınan anlaşmazlık da dikkate değerdir. Ek gelir vergisi tahakkukunun temeli, teftiş kurulunun, maliyetin ortalama yüzdesinin hesaplanmasına dahil edilmesinden dolayı, doğrudan giderlerin esasını azaltan giderlere yasadışı olarak dahil edilmesinin sonucuna varılmasıydı. transit olarak satılan mallar. Mahkemeler, Vergi Kanunu'nun 268, 320. maddelerinin hükümlerini inceledikten sonra, transit malların nakliye masraflarının şirketin deposuna teslimi ile ilgili olmadığı için doğrudan ele alınamayacağı gerçeğinden hareket etti. Bu tür nakliye maliyetleri dolaylı maliyetler olarak muhasebeleştirilir ve tamamı cari raporlama döneminin maliyetlerine dahil edilir.

son söz

Yukarıdakileri özetleyerek, bir ticaret şirketinin muhasebecisi (ithalatçı) tarafından dikkate alınması gereken ana noktaları vurgularız:

1) yabancı bir tedarikçi ile anlaşmak ve bir dış ticaret sözleşmesi yapmak, malların mülkiyetinin devri için bir koşul;

2) muhasebe amacıyla muhasebe politikasında kuruluş:

• nakliye ve satın alma maliyetlerinin muhasebe yöntemi (vergi muhasebesine yakınsama için bu maliyetlerin gerçek mal maliyetine dahil edilmesi tavsiye edilir);
• malların alınması için muhasebe yöntemi (bu amaçlar için hesap 41 kullanılıyorsa, muhasebeyi düzenlemek için kullanılacak analitik veya alt hesapların açıklanması tavsiye edilir);

3) vergi muhasebesi amacıyla muhasebe politikasında kuruluş (muhasebe ve vergi muhasebesinin yakınsaması için):

• malların satın alınmasıyla ilgili doğrudan maliyetlerin bir listesi (nakliye maliyetlerine atfedilebilen maliyetler açısından). Bu tür maliyetler arasında, örneğin, malların yüklenmesi ve boşaltılması maliyetleri, gümrükleme hizmetleri için gümrük temsilcilerinin ücretleri belirtilebilir. Diğer maliyet türleri, mal taşımacılığı organizasyonunun özellikleri dikkate alınarak belirlenir;
• ithalat gümrük vergileri ve harçlarının doğrudan maliyetlere dahil edilerek muhasebeleştirilmesi yöntemi.

Ve son olarak, muhasebe ile ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü için çeşitli yollar bireysel giderlerin muhasebeleştirilmesi (örneğin, sigorta giderleri), muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farklardan kaçınmak mümkün olmayabilir. Sonuç olarak, kullanımı.

Yana Lazareva, "Hesaplama" dergisi için

İhracatçılar ve ithalatçılar için KDV rehberi

Gümrüklerde ihracat ve ithalat KDV'si nasıl ödenir. İhracatın nasıl onaylanacağı ve ödenen KDV'nin nasıl iade edileceği. Mal ihracatından iş veya hizmet ihracatı arasındaki fark nedir? Ülkeler ile ihracat ve ithalat işlemleri Gümrük Birliği.

Günlük hayatta "ithalat" veya "ithal mal" kelimeleri çok yaygındır. Ama bu kavram kanunla mı tanımlanıyor? Mal ithalatı, malların gümrük bölgesine ithali anlamına gelir. Rusya Federasyonu yeniden ihracat zorunluluğu olmaksızın (08.12.2003 Sayılı 164-FZ sayılı Kanun'un 10. Maddesi, “Dış ticaret faaliyetlerinin devlet tarafından düzenlenmesine ilişkin esaslar hakkında” (bundan böyle - 164-FZ sayılı Kanun) olarak anılacaktır).

Şimdi, malların ithalatını yansıtan birincil belgelere (21 Kasım 1996 tarihli 129-FZ "Muhasebe Hakkında Kanun'un 9. Maddesi") odaklanalım. Bu tür belgeler şunlardır:

• dış ekonomik sözleşme;
• dış ticaret ithalat işlem pasaportu;
• nakliye, nakliye, sigorta belgeleri (uluslararası kara, hava, demiryolu konşimentoları, bagaj makbuzları, konşimento, sigorta poliçeleri ve sertifikalar, diğer belgeler);
• malların Rusya Federasyonu gümrük sınırını geçtiğini teyit eden bir gümrük beyannamesi;
• vergi ödeme belgeleri, ücretler;
• depo belgeleri (irsaliyeler, malların ithalatçının deposunda fiilen alındığını teyit eden kabul sertifikaları), vb.

Böylece şirket, yabancı bir şirketle mal temini için bir sözleşme imzaladı, dış ticaret ithalat işlemi için pasaport verdi. Ardından, bir ithalat sözleşmesi kapsamındaki mallar için ödeme yapmaya karar verir. Malların bedeli peşin, yani bir avans ödemesi (ön ödeme) yabancı bir karşı tarafın hesabına aktarılarak ödenebilir.

Sözleşmenin bir para biriminde (euro cinsinden) yapıldığı gerçeği göz önüne alındığında, muhasebede% 100 ön ödemenin yansımasını düşünün.

Adım 1. İthalat sözleşmesi kapsamında ön ödeme

olarak ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin değeri yabancı para birimi, muhasebe ve finansal tablolara yansıması için rubleye dönüştürülmelidir (Değeri yabancı para biriminde ifade edilen varlık ve borçların muhasebeleştirilmesi" Muhasebe Yönetmeliğinin 4. maddesi RAS 3/2006, Rusya Maliye Bakanlığı'nın tarih ve tarihli emriyle onaylanmıştır. 27 Kasım 2006 No. 154n (bundan böyle - PBU 3/2006)). Bu durumda, döviz, işlem tarihinde belirlenen Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden yeniden hesaplanır.

Lütfen dikkat: Bu yılın başından bu yana, döviz cinsinden ön ödeme (peşin ödeme) tutarının alındığı (ödeme) tarihinde bir kez rubleye dönüştürüldüğü değişiklikler yürürlüktedir. Döviz kurundaki bir değişiklikle bağlantılı olarak muhasebe için kabul edildikten sonra ön ödemenin (avans ödemeleri) müteakip yeniden hesaplanmasında yapılmaz (PBU 3/2006'nın 9, 10. maddeleri).

Muhasebede avans ödemesi kuruluşun gideri olarak kabul edilmez, ancak alacak olarak muhasebeleştirilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Muhasebe Yönetmeliği "Kuruluş giderleri" PBU 10/99'un 3, 16. maddeleri) tarih ve 06.05.1999 Sayı 33n).

Bu nedenle, bu alacakların avro cinsinden ifade edilen ruble olarak yeniden hesaplanması, Merkez Bankası tarafından muhasebe için "alacakların" kabul edildiği tarihte kurulan Rusya Federasyonu rublesine avro oranında gerçekleştirilir.

Muhasebede, bir avans ödemesinin transferi, Borç 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" ile yazışmalarda Kredi 52 "Döviz hesapları"na yansıtılır.

Adım 2: Mallar Gümrüğe Varır

Malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine gelmesi üzerine, taşıyıcı ilgili belge ve bilgileri gümrük idaresine sunmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 72, 73, 76. Maddeleri). Ancak tüm belgelerin ve bilgilerin sunulmasından sonra, mallar boşaltılabilir ve yeniden yüklenebilir, geçici bir depolama deposuna yerleştirilebilir, belirli bir gümrük rejimi veya iç gümrük geçişi için beyan edilebilir (madde 1, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 77. maddesi) ).

Gümrüklere mal ithalinde alıcı kuruluş veya gümrük müşavirinin bunları beyan etmesi yani gümrük beyannamesi vermesi gerekir. Gümrük beyannamesi, özellikle, ithalat gümrük vergilerinin, KDV'nin, vergilerin, gümrükleme ücretlerinin (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 124'ü) hesaplanması için gerekli olan malların gümrük değerini gösterir.

Gümrük değeri belirlenir farklı yöntemler(21 Mayıs 1993 tarihli ve 5003-1 sayılı “Gümrük Tarifesi Hakkında Kanun”un 12. Maddesi (bundan böyle - 5003-1 sayılı Kanun)). Bunlardan biri, ithal eşyası ile yapılan işlem bedelinin esas alındığı yöntemdir.

Bu yönteme göre, ithal eşyasının gümrük değeri, işlemin değeri, yani eşyanın Rusya'ya ihraç edilmek üzere satıldığında ödenen veya ödenecek fiyatı olarak belirlenir. Ayrıca, işlem fiyatına, özellikle paketleme maliyetine (mal ile bir bütün olarak düşünülürse); paketleme, yükleme, mal boşaltma vb. için maliyetler. (5003-1 Sayılı Kanun Madde 19, 19.1).

Gümrük değerine karar verdik. Şimdi vergiler, harçlar ve ücretlerle ilgilenelim.

Mallar, gümrük vergileri, vergiler ödendikten ve Rusya Federasyonu mevzuatının dış ticaret faaliyetlerinin devlet düzenlemesine ilişkin tüm kısıtlamalara uymasından sonra Rusya Federasyonu gümrük bölgesinde serbest dolaşımda olma statüsünü kazanır (İş Kanunun 163. Maddesi). Rusya Federasyonu Kodu). Malların iç tüketim için serbest bırakılması, yalnızca gerekli tüm gümrük ödemelerinin ödenmesi şartıyla gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 4. Fıkrasının 1. Fıkrasının 149. Maddesi).

Gümrük vergisi, mallar Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edildiğinde gümrük makamları tarafından tahsil edilen ve Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından yasaya göre belirlenen oranlarda ödenen zorunlu bir ödemedir (5003-1 sayılı Kanun).

Gümrük ücretleri ücretlere ayrılır:

• gümrük işlemleri için;
• gümrük eskortu için;
• depolama için (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.1 Maddesi).

Rusya Federasyonu Hükümeti, gümrük işlemleri için gümrük ücretlerinin oranlarını mutlak miktarlarda belirlemiştir (28 Aralık 2004 tarih ve 863 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi "Gümrük işlemleri için gümrük ücretleri oranları hakkında").

Vergiler ve KDV, malların varış yerindeki gümrük idaresine sunulduğu günden itibaren en geç 15 gün içinde ödenmelidir. Gümrükleme ücretlerine gelince, beyanname verilmeden önce veya sunulmasıyla aynı anda ödenmelidir (madde 1, madde 329, fıkra 1, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 357.6 maddesi).

Lütfen dikkat: Gümrük ödemeleri nedeniyle bir ön ödeme havale edilebilir. Avans olarak alınan fonlar, alıcı gümrük idaresine bu fonları gümrük ödemeleri olarak kullanma niyeti hakkında talimat verene kadar gümrük ödemeleri olarak kabul edilemez (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 330. maddesinin 3. fıkrası).

Vergilendirmeye odaklanalım. Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine mal ithalatı işlemleri KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı). KDV'nin amacı, taşınan mallardır. gümrük sınırı. Gümrük sınırına mal ithal edildiğinde, KDV ödeme yükümlülüğü, geçildiği andan itibaren ortaya çıkar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 319. Maddesi). Beyan sahibi ithal edilen malların ithalatında KDV öder - bireysel, malları beyan eden.

örnek 1

Gösteriyi Daralt

Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen ithal malların gümrük değeri 50.000 EUR'dur. 18 Nisan 2008 tarihinde, beyan sahibi gümrük makamlarına bir beyan sunmuştur. Diyelim ki gümrük beyannamesinin kabul edildiği tarihte euro döviz kuru 37.30 ruble kaldı. Merkez Bankası. İthalat gümrük vergisi miktarı yüzde 15 olarak belirlendi. KDV oranı yüzde 18'dir.

1. Malların gümrük değerini ruble olarak yeniden hesaplıyoruz:
   50.000 EUR x 37,30 RUB Merkez Bankası \u003d 1.865.000 ruble.
2. Gümrük vergisi olacaktır:
   1.865.000 x %15 = 279.750 ruble.
3. KDV hesaplamak için vergi matrahını belirleyin:
   279.750 RUB + 1 865 000 ovmak. = 2 144 750 ruble.
4. Gümrükte ödenecek KDV:
   2.144.750 RUB x %18 = 386.055 ruble.

Adım 3. İthal edilen mallar için muhasebe

Malların stokların (IPZ) bir bileşeni olduğunu hatırlayın, bu nedenle aynı şekilde dikkate alınmaları gerekir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan "Stoklar Muhasebesi" PBU 5/01 Muhasebe Yönetmeliği tarihli 09.06.2001 No. 44n (bundan böyle PBU 5/01 olarak anılacaktır). Muhasebede, ithal edilen mallar, KDV ve iade edilebilir vergiler (durumlar hariç) hariç, malların satın alınması için fiilen katlanılan maliyetlerin tutarı olan fiili maliyete yansıtılır. kanunla sağlanan RF) (madde 6 PBU 5/01). Sözleşme kapsamında tedarikçiye ödenen tutarlara ek olarak fiili maliyetler, gümrük vergilerini, malların tedarik ve kullanım yerine teslim maliyetlerini, sigorta maliyetleri ve satın almalarıyla doğrudan ilgili diğer maliyetleri (gümrükleme) içerir. ücretler, malların depolanması için ödemeler vb.).

Gösteriyi Daralt

Lütfen dikkat: Satış için malların devrinden önce ortaya çıkan tedarik ve teslimat maliyetleri, kuruluş satış maliyetine dahil edebilir ve 44 "Satış maliyetleri" hesabını hesaplayabilir.

Muhasebede nakliye ve satın alma maliyetleri farklı şekillerde dikkate alınabilir. Bu giderler için seçilen muhasebe yöntemi, kuruluş muhasebe politikasına kaydedilmelidir.

Söz konusu durumda, ithal mallar, ön ödeme transferi tarihinde belirlenen oranda ruble cinsinden değerlendirmede muhasebe için kabul edilir (paragraf 2, madde 9, PBU 3/2006).

Kuruluş, muhasebe için malları kabul ederken, 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının Kredisine uygun olarak 41 "Mallar" hesabının Borçlarına bir giriş yapar.

Adım 4. "İçe Aktarma" kesintisi

Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine mal ithal ederken gümrük idaresine ödenen KDV, kuruluş tarafından indirilebilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesi). İndirim, mallar Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edildiğinde gerçek KDV ödemesini onaylayan belgeler temelinde yapılır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi). Bu durumda verginin fiilen ödendiğini teyit eden belgeler, kargo gümrük beyannamesi ve KDV'nin gümrük idarelerine ödenmesine ilişkin ödeme emridir. Bu durumda, bir koşul daha yerine getirilmelidir: mallar muhasebe için kabul edilmelidir.

Bir tedarikçi faturası varsa, malları kaydettikten sonra KDV tutarı düşülebilir (2. fıkra, 2. fıkra, 171. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi). Vergi makamları ayrıca, mahsup etmek için bunu dikkate alır. ön koşul bir faturadır. Bu durumda, fatura döviz cinsinden düzenlenebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 7. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 6 Aralık 2007 tarih ve 19-11 / 116396 sayılı Moskova mektupları, 12 Nisan 2007 tarihli 19-11 /33695).

Hangi sorunlar ortaya çıkabilir?

Görünüşe göre burada her şey açık ve anlaşılır. Bununla birlikte, vergi makamları, kuruluşları vergiden düşmeyi reddetmek için her türlü gerekçeyi aramaktadır. Gümrük makamları, mallar Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithal edildiğinde KDV'nin ödendiğini doğrulayan bilgi almadığı için vergi müfettişliği düşmeyi reddediyor.

dava uygulaması

Gösteriyi Daralt

Ancak mahkemeler, vergi makamlarının talebine gümrüğün verdiği cevabın başvuruda bulunurken hukuki bir önemi olmadığı kanaatine varmaktadır. vergi indirimi KDV. Bu nedenle, kuruluş-alıcı kendisini benzer bir durumda bulursa, vergi makamlarının kararına mahkemede itiraz etme şansına sahiptir (FAS kararı Kuzeybatı Bölgesi 27 Kasım 2006 tarihli A56-9685/2006).

KDV'nin gümrük makamlarına ödenmesini onaylayan belgelerle ilgili sorunlar da ortaya çıkabilir. Bu, ödemeler peşin yapıldığında geçerlidir. Burada vergi dairesi, gümrük idaresinin fiilen avanstan KDV ödemesine düşen miktarı tam olarak mahsup edip etmediğinden şüphe duyabilir.

Bu durumdan bir çıkış yolu var. Bunun için gümrük idaresi ödeme emirlerinin arka yüzüne bir işaret koyabilir. Gümrük beyannamesinin numarasını ve ayrıca KDV ödemesine atfedilebilen avans ödemelerinin miktarını gösterir. İşaret, gümrük memurunun mührü ve imzası ile tasdik edilmelidir. Böylece, bu işaret, ithal edilen malların ithalatında gerçek KDV ödemesini teyit edecektir.

İthal edilen mallar için muhasebe

İthal edilen malların muhasebesi ve vergi muhasebesi. Değerli eşyaların ithalatında gümrük KDV'sinin hesaplanması. İthalatta KDV indirimi için belgeler.

İthal edilen malların vergi muhasebesi

Şirketiniz yurt dışından mal ithal etmeye mi başlıyor? O zaman muhtemelen daha önce karşılaşmadığınız birçok sorunuz var. Örneğin, ithalatta ödenen KDV'nin nasıl ve hangi dönemde düşüleceği? Malları vergi muhasebesine yansıtmanın maliyeti nedir? Bunlar ve diğerleri önemli yönler ithal malların muhasebesi ile ilgili olarak, bu makalede ele alacağız. Ek olarak, aşağıdaki şema ithalatçılara göre vergi hesaplama prosedüründe gezinmenize yardımcı olacaktır.

İthalatçılar döviz kontrolü için bankaya hangi belgeleri sunar?

Muhtemelen bankada bir işlem pasaportu düzenlemeniz gerekecektir. Bankaya hangi belgeleri göndermeniz gerektiğini aşağıdaki tablodan öğreneceksiniz.

* Bu belgelerin bankaya ibraz edilmesi ancak firmanın ithalat işlem pasaportu vermiş olması halinde gerekmektedir.

Mal ithal ederken KDV nasıl hesaplanır

Şirketler genellikle yurt dışından ithal edilen malları “iç tüketim için serbest bırakma” gümrük prosedürüne tabi tutar. Bu durumda KDV'nin tamamı ödenmelidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 151. maddesinin 1. fıkrasının 1. alt paragrafında belirtilmiştir. Üstelik bu, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi veya "imtiyazlı" bir rejim uygulayan kuruluşlar için bile geçerlidir. Doğru, aynı zamanda, bu şirketler ödenen "ithalat" vergisini düşemezler. Tek istisna, listesi Kanunun 150. Maddesinde yer alan bazı ithal mallardır. İthalat vergisinden muaftırlar. Bunlar, örneğin, belirli teknolojik ekipman, analogları Rusya'da üretilmeyen. Bunun için aksesuarlar ve yedek parçalar dahil.

Not: Gümrük memurlarına ithal edilen mallar için KDV ödeyeceksiniz. Yani böyle bir vergiyi genel gümrük ödemelerinin bir parçası olarak aktaracaksınız.

Şimdi KDV tutarını nasıl hesaplayacağımızı görelim. Bunu yaparken, odaklanacağız Genel kurallar ithalat için geçerlidir. Ancak, Gümrük Birliği'nden (yani Belarus Cumhuriyeti ve Kazakistan'dan) mal ithal ederken KDV'nin hesaplanması için, KDV'nin hesaplanması ve bu verginin düşülmesi için ayrı bir prosedür sağlandığını unutmayın. Başlıca özellikleri aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Gümrük Birliği'nden mal ithalatı için KDV'nin ödenmesi ve indirilmesi için hangi özellikler sağlanır?

Önemli!

Gümrük Birliği'nden mal ithalatında ödenen KDV'nin mahsup edilmesi için özel bir prosedür uygulanır. Ve Ötesi. Gümrük Birliği dışında satın alınan malların transit olarak Belarus veya Kazakistan topraklarından geçtiği durumlar vardır. Bu durumda, vergiyi normal mal ithalatında olduğu gibi ödeyin. Yani Gümrük Birliği'nden gelen mallar için özel bir prosedür kullanılmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı yetkilileri tarafından 7 Temmuz 2011 tarih ve 03-07-13 / 01-24 sayılı bir mektupta belirtildi.

O halde, önce vergi oranına karar verelim. Şirketinizin ithal ettiği ürünün türüne göre yüzde 18 veya 10'dur. Bu, Kanunun 164. maddesinin 5. paragrafından kaynaklanmaktadır. Hangi mallardan yüzde 10 oranında vergi alındığını aşağıda listeledik.

Hangi mallar %10 ithalat KDV oranına tabidir?

1. Gıda ürünleri, 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan listeye dahil edilmiştir.

2. Çocuklar için ürünler 31 Aralık 2004 tarih ve 908 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan listede listelenmiştir.

3. Süreli yayınlar ve kitap üretimi, 23 Ocak 2003 tarih ve 41 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan listede belirtilmiştir.

4. Tıbbi ürünler listesi, 15 Eylül 2008 tarih ve 688 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır.

Vergi oranına karar verdikten sonra, tutarını aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayabilirsiniz:

Ve ithal edilen malların gümrük değeri nasıl belirlenir? 25 Ocak 2008 tarihli “Gümrük Birliği gümrük sınırından taşınan malların gümrük kıymetinin belirlenmesine ilişkin” Anlaşma ile belirlenen kurallar burada geçerlidir. Bu Anlaşmaya göre eşyanın gümrük kıymeti hesaplanırken kural olarak bir dış ticaret işleminin bedeli esas alınır. Bu belgenin, yalnızca Gümrük Birliği'nden ithal edilenler için değil, her türlü (!) mal ithalatı için geçerli olduğunu unutmayın.

Gümrük vergisi oranları, Gümrük Birliği Komisyonu'nun 18 Kasım 2011 tarih ve 850 sayılı kararı ile onaylanan Belarus Cumhuriyeti, Kazakistan Cumhuriyeti ve Rusya Federasyonu Gümrük Birliği Birleşik Gümrük Tarifesinde verilmektedir.

KDV tutarı ruble olarak ödenir. Vergi, mallar gümrük tarafından serbest bırakılmadan önce aktarılmalıdır (Gümrük Birliği Gümrük Kanunu'nun 1, fıkra 3, madde 211).

"İthalat" KDV'si nasıl düşülür?

İthalatta ödenen KDV'yi düşebilirsiniz. Bunu yapmak için şunu kontrol edin aşağıdaki koşullar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171 ve 172. maddelerinde belirtilen:

• şirketinizin KDV'ye tabi işlemler için satın aldığı mallar;
• malları kabul ettiniz;
• vergi ödemesini onaylayan belgeleriniz var.

Vergi makamlarının kesinti hakkından şüphe duymaması için, gümrük memurlarının şirketinizin KDV ödediğini teyit etmesi üzerine stok yapmak daha iyidir (5 Ağustos 2011 tarih ve 03-07 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu -08 / 252). Bu belgenin formu, 23 Aralık 2010 tarih ve 2554 sayılı Rusya Federal Gümrük Servisi'nin emriyle oluşturulmuştur. Ve kuruluşun talebi üzerine gümrük memurları tarafından verilir. Bu, 117. maddenin 4. fıkrasında belirtilmiştir. Federal yasa 27 Kasım 2010 tarihli 311-FZ.

Formu 15 Ekim 2009 tarih ve 104n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan olağan KDV iadesinin 3. bölümünün 180. satırındaki "ithalat" vergi indirimlerini yansıtın.

İndirim için "ithalat" vergisini kabul etmek için, satın alma defterine aşağıdaki belgeleri kaydetmeniz gerekir: ithal mallar için bir gümrük beyannamesi ve KDV ödemesini onaylayan ödeme belgeleri. Bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan bir satın alma kitabının korunmasına ilişkin Kuralların 17. paragrafında belirtilmiştir.

Doğru, kurallar bu belgelerin satın alma defterine nasıl yansıtılacağını söylemez. Ancak, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için vergi makamları tarafından 5 Temmuz 2010 tarih ve 16-15 / 070201 sayılı bir mektupta verilen tavsiyeleri kullanabilirsiniz. Bu mektup eski kuralların dönemine atıfta bulunsa da aslında günümüzde hala kullanılabilir. Bu nedenle, satın alma defterinin 2. "Fatura tarihi ve numarası" sütununda, gümrük beyannamesinin numarasını ve "Verilmesine izin verilir" damgasında belirtilen tarihi belirtin. 3. "Satıcı faturasının ödeme tarihi" sütununda KDV ödemesi için ödeme emrinin numarasını ve tarihini belirtin.

Gümrük beyannamesi ve vergi ödemelerinin sicile kaydedilmesinin gerekli olmadığını lütfen unutmayın. Bu, fatura günlüğünün tutulmasına ilişkin Kuralların 15. paragrafında belirtilmiştir.

Bir de gümrük müşavirinin vergiyi şirket yerine ödemesi durumundan bahsedelim. Bu durumda hangi belgelerin satın alma defterine kaydedilmesi gerektiğini aşağıdaki yorumdan öğrenebilirsiniz. Tabii ki, bir gümrük müşaviri ile anlaşmanız ve onun yaptığı hizmetler için hareket etmeniz gerekir.

İthalatçı bir gümrük komisyoncusunun hizmetlerini kullanıyorsa, satın alma defterinde kendisine ödenen KDV'nin geri ödenmesi için bir ödeme kaydetmeniz gerekir.

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Dolaylı Vergiler Dairesi Baş Danışmanı Anna Lozovaya yorum yapıyor

- Başvuruda bulunan bir ithalatçı ortak sistem vergilendirme, mal ithalatında ödenen KDV'yi mahsup etme hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, satın alma defterine ithal edilen mallar için bir gümrük beyannamesi ve KDV için bir ödeme emri kaydetmesi gerekir. Ek olarak, bu tür vergilerin gümrük memurlarından transfer edildiğine dair bir onayın elde bulundurulması arzu edilir. Şekli, 23 Aralık 2010 tarih ve 2554 sayılı Rusya Federal Gümrük Servisi'nin emriyle oluşturulmuştur.

Kuruluş, sözleşmeye uygun olarak “ithalat” KDV'sini transfer eden bir gümrük komisyoncusunun hizmetlerini kullanıyorsa, ithalatçı gümrük beyannamesinin ayrıntılarını ve komisyoncu tarafından vergi ödeme emrini satın alma defterinde belirtmelidir. Bu belgelerin kopyaları komisyoncudan alınmalıdır. Ayrıca, satın alma defterinde, ithalatçı kuruluşun komisyoncuya KDV masraflarını geri ödediği ödeme emrini yansıtması gerekir.

Gelir vergisi hesaplanırken ithal mallar nasıl dikkate alınır?

Ortak sistemi kullanan şirketler için vergi muhasebesine geçelim. Malların maliyetinin nasıl belirlendiğini ve şirket giderlerinin "basitleştirilmiş" bir temelde nasıl dikkate alındığını aşağıdaki yorumlarda okuyabilirsiniz.

Basitleştirilmiş şirketler, ithal edilen malların maliyetini, giderlere kaydedildikleri tarihteki döviz kuru üzerinden belirler.

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Özel Vergi Rejimleri Dairesi Başkanı Alexander Kosolapov'u Açıklıyor

- Şirketiniz "gelir eksi giderler" nesnesi olan basitleştirilmiş bir sistem kullanıyorsa, vergi muhasebesinde, şirketin müşterilere sattığı tarihteki Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ithal edilen malların maliyetini belirleyin. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Haziran 2011 tarih ve 03-11-06 / 2/93 sayılı yazısında belirtilmiştir. Bu prosedür, şirketin yabancı bir tedarikçiye avans ödemesi yapmasına veya mallar sevk edildikten sonra ödeme yapmasına bakılmaksızın kullanılmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 22. bendi temelinde ödendiği için "ithalat" KDV tutarlarını giderlere dahil etme hakkına sahipsiniz. Gümrük vergi ve harçlarına gelince, bu masraflar da ödeme yapıldıkça düşülebilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 11. bendi ile sağlanmıştır.

Malların maliyeti nasıl hesaplanır

Yabancı para cinsinden ifade edilen malların maliyeti, mülkiyetin şirketinize devredildiği tarihteki Rusya Bankası döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmelidir. Bu nedenle, yabancı müteahhitlerle yapılan sözleşmelerde mülkiyet devri anı her zaman açıkça belirtilmelidir.

Alıcının malları peşin ödediği durumlar için farklı bir prosedür uygulanır. Ardından, malın maliyetini hesaplamak için şirketinizin ön ödemeyi satıcıya devrettiği gündeki döviz kurunu almanız gerekir. Doğru, alıcılar genellikle kısmi avans ödemelerini tedarikçilere aktarır. Bu, malların maliyetinin iki bölümden oluşacağı anlamına gelir. İlkini ön ödeme tarihindeki kur üzerinden belirleyeceksiniz. İkincisi - mülkiyetin şirketinize devredildiği tarihteki oranda. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mayıs 2010 tarih ve 03-03-06 / 1/328 sayılı yazısında belirtilmiştir.

İthal edilen malların maliyetini, her zamanki gibi, satıldıkça gider olarak yazacaksınız.

Gümrük vergileri ve ücretleri ile ne yapmalı

Şimdi, ödenen gümrük vergileri ve ücretleriyle nasıl başa çıkılacağı hakkında. Burada şirketin muhasebe politikasında belirtilen sırayla ilerlemeniz gerekir. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, hem bu tür ödemeleri mal maliyetine dahil etmesine hem de ayrı ayrı yazmasına izin veriyor. Bu, 320. madde ve 264. maddenin 1. fıkrasının 1. alt paragrafında belirtilmiştir.

Önemli!

Vergi muhasebesinde, gümrük vergileri ve harçları, şirketinizin muhasebe politikasında hangi prosedürün öngörüldüğüne bağlı olarak, mal maliyetine dahil edilebilir veya ayrı olarak silinebilir.

Aynı şey, ithal malların satın alınmasıyla ilişkili diğer masraflar için de söylenebilir. Örneğin, nakliye ve depolama maliyetleri hakkında.

Şirketiniz, malların satın alınmasıyla ilgili tüm maliyetleri ayrı ayrı hesaplıyor mu? Daha sonra malları şirketin deposuna teslim etme maliyetleri doğrudan, kalan maliyetler ise dolaylı olarak sınıflandırılır.

Döviz kuru farkları nasıl hesaplanır

Neyse ki, tedarikçiye verilen avanslar yeniden değerlendirilmeyecektir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 11. paragrafında ve 265. maddesinin 1. fıkrasının 5. bendinde sağlanmıştır.

Başka bir şey, şirketinizin mallar sevk edildikten sonra ödeme yapmasıdır. Daha sonra satıcıya olan borcun her ayın son gününde yeniden hesaplanması gerekir.

Bu durumda, faaliyet dışı gelir veya giderlere dahil edeceğiniz pozitif veya negatif bir kur farkı olacaktır. Bu prosedür, Kanunun 271. maddesinin 4. fıkrasının 7. bendi ve 272. maddesinin 7. fıkrasının 6. bendinde belirlenmiştir.

İş nasıl daha kolay hale getirilir

PBU 18/02'ye göre geçici farkları yansıtmak zorunda kalmamak için, hem muhasebede hem de vergi muhasebesinde ay sonunda yabancı para cinsinden borçları yeniden değerlemek daha iyidir.

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yabancı para cinsinden yükümlülüklerin yeniden değerlenmesi anına ilişkin normlarının tamamen açık olmadığını unutmayın. Dolayısıyla, Kanunun 271 inci maddesinin 8 inci fıkrası ve 272 nci maddesinin 10 uncu fıkrasında kur farklarının, çeyrek olabilen raporlama dönemi sonunda hesaplanması gerektiği söylenmektedir.

Ancak muhasebede yeniden değerleme ay sonunda yapılır. Bu nedenle, RAS 18/02'ye göre geçici farkları yansıtmak zorunda kalmamanız için, gelir vergisi için kur farklarını da hesaplamanız daha uygundur.

Her durumda, şirketin muhasebe politikasında döviz kuru farklarının muhasebeleştirilmesi prosedürünü kaydetmenizi tavsiye ederiz. Güvende olmak için, konumunuzu da öğrenebilirsiniz. vergi Dairesi bu soru hakkında

Ayrıca mallar için ödeme tarihindeki kur farkını da dikkate almayı unutmayınız.

İthal edilen mallar için muhasebe

İthal edilen malların muhasebeleştirilmesi genellikle vergi muhasebesine benzer. Ama farklılıklar da var.

Bu nedenle, muhasebede, malların maliyeti genellikle satın almalarıyla ilgili tüm maliyetleri içerir. Ödenen gümrük vergileri ve ücretleri dahil. Bu, PBU 5/01'in 6. paragrafında belirtilmiştir. Bununla birlikte, ticaret şirketleri malların tedarik ve teslimat maliyetlerini satış maliyetlerine bağlayabilir ve 44 numaralı hesabı dikkate alabilir (PBU 5/01'in 13. paragrafı).

Aynı zamanda, gördüğümüz gibi, gelir vergisi hesaplanırken, mal alımıyla ilgili herhangi bir maliyet, şirket kendi takdirine bağlı olarak ayrı ayrı düşebilir.

Dış ticaret sözleşmeleri* kapsamındaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, muhasebeciyi temsil eder. artan karmaşıklık. Muhasebe sürecinde, birçok kişiyi gözlemlemek gerekir. çeşitli normlar ve Rus mevzuatının gereklilikleri. Dışında belgeler muhasebeci bunları doğru bir şekilde yansıtma görevi ile karşı karşıyadır. bilgisayar programı. Bu yazıda, E.V. Baryshnikova (danışman), ithalat işlemlerini 1C şirketinin ekonomik programlarına kaydetme prosedürünü değerlendirir.

Pirinç. bir

Pirinç. 2

Pirinç. 3

• gümrük vergisi;
• gümrük vergisi;

Gönderirken, belge kayıtlar oluşturur:

• 44 "Satış maliyetleri";
• 91 "Diğer gelir ve giderler".

"1C: Muhasebe 8" de ithalat işlemlerinin yansıması

1C:Muhasebe 8'de, bir ithalat sözleşmesi kapsamındaki işlemleri yürütmek ve bir tedarikçiyle karşılıklı ödemeleri doğru bir şekilde muhasebeleştirmek için, sözleşmenin şartlarını "Sözleşmeler" dizininde belirlemek gerekir (Şekil 1).

Pirinç. bir

"Sözleşme türü" alanında "Tedarikçi ile"; sözleşmenin yürütüleceği para birimini seçin. Karşı tarafla karşılıklı anlaşmaların sırası, yapılandırma ayarlarına bağlıdır ve iki versiyonda mümkündür:

• bir bütün olarak sözleşme kapsamında (sözleşme kapatıldığında, programın kendisi gerekli uzlaştırma belgelerini bulacaktır);
• uzlaştırma belgelerine göre (sözleşmeyi kapatırken, kullanıcı uzlaştırma belgesini bağımsız olarak belirtmelidir).

numaralandırma için Para bir ithalat sözleşmesi kapsamında avans ödemesi tedarikçi belgeyi kullanır " Ödeme talimatı giden". Bu belgenin araç çubuğunda, "İşlem" düğmesine tıklayarak "Tedarikçiye ödeme" seçeneğini seçin. Muhasebe hesabı 52'yi seçin, hareketin gerçekleştiği "Banka hesabı" (para birimi) belirtin. Muhasebe hesapları ödemeler ve avanslar için - 60.21 ve 60.22'yi seçin (bkz. şekil 2).

Pirinç. 2

İçin doğru hesaplama Ruble tutarı, döviz kurları hakkında bilgi içeren "Para Birimi" dizinini zamanında doldurmanız gerekir. Gerekirse, kullanıcı, belgenin tarihindeki güncel döviz kurunu yansıtan "Kur" alanını düzenleyebilir.

"Para Birimleri" dizininde, döviz kurlarını RBC sunucusundan otomatik olarak indirmek mümkündür. Bunu yapmak için, belge panelinde "Dersleri yükle" düğmesini kullanmanız gerekir. Açılan işleme iletişim kutusunda dersleri indirmek istediğiniz dönemi belirtin. "Seçim" veya "Doldur" düğmesini kullanarak, oranlarını indirmek istediğiniz para birimlerinin bir listesini oluşturun. Dersler "İndir" butonuna tıklanarak indirilir. İndirdikten sonra, döviz kurları ile ilgili bilgiler, her bir para birimi için bilgi kaydına otomatik olarak kaydedilir.

Gönderirken, "Giden Ödeme Emri" belgesi bir kayıt oluşturur:

Borç 60.22 Kredi 52 - teslimatın sözleşme değeri tutarında.

Edinilen maddi varlıkların değerinin oluşumu aşağıdakilere yansıtılabilir:

• 15 "Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması" hesabını kullanarak;
• 15 "Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması" hesabını kullanmadan, doğrudan 10 "Malzeme" ve 41 "Mal" hesaplarında.

Maddi varlıkların fiili maliyetinin oluşumuna ilişkin prosedür, işletmenin muhasebe politikasında belirlenmelidir.

15 "Malzeme varlıklarının satın alınması ve satın alınması" hesabı kullanılarak malzeme varlıklarının fiili maliyetinin oluşturulması, manuel işlemler kullanılarak kullanıcıya sunulur.

Bu yazıda, gerçek maliyeti doğrudan maddi varlıkların hesaplarında muhasebeleştirme planını ele alacağız.

Örnek olarak, ithal edilen malların muhasebeleştirilmesini düşünün.

Yabancı bir tedarikçiden mal alımı, "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesi ile belgelenir (ana menü Ana faaliyet - Satın alma). Belge araç çubuğunda "İşlem" düğmesine tıklayın ve "Satın alma, komisyon" seçeneğini seçin.

"KDV Dahil" işaretinin işaretini kaldırmak için "Fiyat ve para birimi" düğmesini tıklayın (malların maliyeti vergi miktarını içermez, vergi gümrük makamlarına ödenir).

"Mallar" sekmesinde, belgenin tablo kısmını mallarla ilgili bilgilerle doldurun. Belgenin tablo kısmında, ithal edilen eşyanın menşe ülkesinin ve kargo gümrük beyannamesinin numarasının da belirtilmesi gerekir (Şekil 3). Bunu yapmak için, belgenin tablo bölümünün sütunlarının görünürlüğünü ayarlamanız gerekebilir. Tablo bölümünün belirli sütunlarının görünürlüğü, belgenin tablo bölümünün bağlam menüsünden çağrılan özel "Liste Ayarları" penceresinde yapılandırılır (imleç tablo bölümünün üzerindeyken sağ fare düğmesine basılarak açılır - daha fazla sütunların görünürlüğünü ayarlama hakkında bilgi "Muhasebe El Kitabı" "nda bulunabilir).

Pirinç. 3

Gönderirken, belge kayıtlar oluşturur:

Borç 41.01 Alacak 60.21 - sözleşme bedelinin tutarı için; Borç 60.21 Alacak 60.22 - mahsup avans miktarı için; Borç GTD (yazışma olmadan) - alınan mal miktarı için (tutarsız).

PBU 5/01'e göre, maddi varlıkların ilk maliyeti, satın almalarıyla ilgili maliyetler dikkate alınarak oluşturulur. Dış ticaret işlemleri yapılırken, mal maliyetine dahil edilen maliyetler şunları içerir:

• gümrük vergisi;
• gümrük vergisi;
• diğer giderler (gümrük müşavirliği hizmetleri, nakliye hizmetleri vb.).

Kargo gümrük beyannamesine kaydedilen gümrük ücretleri ve vergileri hakkındaki bilgileri yansıtmak için "İthalatta gümrük beyannamesi" belgesi kullanılır (ana menü - Ana faaliyet - Satın alma). Bu belge, "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesine dayanarak "tanıtılabilir". "Ana" sekmesinde CCD numarası ve gümrük ücreti tutarı belirtilir, "CCD'nin Bölümleri" sekmesinde ise malzeme varlıkları ve gümrük ödeme tutarları bilgisi girilir. Bir belgeyi gönderirken, kayıtlar oluşturulur:

Borç 41.01 Kredi 76.05 - gümrük vergisi miktarı için; Borç 41.01 Kredi 76.05 - gümrük vergisi miktarı için; Borç 19.05 Kredi 76.05 - KDV tutarı için.

Maddi varlıkların fiili maliyetini oluşturan diğer giderleri yansıtmak için "Ek giderlerin makbuzu" belgesini kullanmanız gerekir (ana menü - Ana faaliyet - Satın alma). V bu belge Ek giderlerin miktarını iki şekilde tahsis etmek mümkündür:

• malların miktarıyla orantılı olarak ("miktarlara göre");
• malların miktarıyla orantılı olarak ("miktarına göre").

Gönderirken, belge kayıtlar oluşturur:

Borç 41.01 Kredi 60.21 - gider tutarı için; Borç 19.04 Kredi 60.21 - tahsil edilen KDV tutarı için.

Satın alma ile ilişkili ancak maddi varlıkların maliyetine dahil edilmeyen maliyetleri yansıtmak için, maddi varlıkların alındığını yansıtan "Mal ve hizmetlerin alınması" belgesi kullanılır. Bu belgede, maliyetler hakkında bilgi veren ve bu maliyetlerin hangi maliyet hesabından tahsil edileceğini belirleyen "Hizmetler" sekmesi doldurulur. Maddi varlıkların maliyetine dahil olmayan giderler hesaplarda dikkate alınabilir:

• 44 "Satış maliyetleri";
• 91 "Diğer gelir ve giderler".

Böylece, maddi varlıkların alınması ve maliyete dahil olmayan hizmetlerin yansıması için yapılan işlemler tek bir belgede yansıtılabilir.

Uygulamada, ithal edilen malları teslim süresi boyunca, transit halindeki maddi varlıklar olarak dikkate almanın sıklıkla gerekli hale geldiğine dikkat edilmelidir. Program, malzeme varlıklarının hesaplarında depolar için analitik sağladığından, malzeme varlıklarının (10 "Malzeme", 41 "Mal" vb.) hesaplarında değerli eşyaların muhasebeleştirilmesi için ek bir "sanal depo" oluşturmak mümkündür. taşıma. Bunu yapmak için, "Depolar" dizinine isteğe bağlı bir ada sahip bir öğe ekleyin (örneğin, "MC yolda" vb.) ve malzeme varlıklarını bu depoya gönderin. Maddi varlıklar gerçekten alındığında, "Malların hareketi" belgesi (ana menü Ana faaliyet - Depo işlemleri), işletmenin deposundaki değerli eşyaların alındığını yansıtmalıdır.

Bir ithalat sözleşmesi kapsamındaki işlemlerin vergi muhasebesine yansıması, belgelerin kaydedilmesi sırasında gerçekleşir. Yapılandırmada, kullanıcıya vergi muhasebesinde belirli bir işlemi yansıtma ihtiyacını bağımsız olarak belirleme fırsatı verilir. Bunu yapmak için, her belgenin "Nakit olarak yansıtın. Muhasebe" bayrağı vardır.

Bayrak belgede ayarlandığında, vergi hesap planına göre "yinelenen" kayıtlar oluşturulur. Vergi hesap planı, hesap yapısı açısından, analiz, muhasebe ve vergi muhasebesi verilerinin karşılaştırılmasını kolaylaştırmak için muhasebe hesap planına benzer. Hesap kodları çoğu durumda benzer amaçlı muhasebe hesap kodlarına karşılık gelir.

Gerçekleştirilen işlemleri analiz etmek için bir dizi standart muhasebe raporu kullanılır.

"1C: Muhasebe 7.7" de ithalat işlemlerinin yansıması

"1C: Muhasebe 7.7" yapılandırmasında Uygun davranış yabancı bir tedarikçiyle anlaşmalar dış ticaret sözleşmesi ayrıca, maddi varlıkların alındığı karşı taraf için "Sözleşmeler" referans kitabında sözleşme şartlarının doğru bir şekilde tanımlanması gerekir (bkz. Şekil 4).

Pirinç. 4

Sözleşmedeki fiyatlar para birimi (USD, EURO) cinsinden belirlenir, sözleşmenin ödemesi de para birimi cinsinden belirlenir.

İthal edilen mallar için tedarikçiye ödeme transferi "Beyan" (para birimi) belgesine yansıtılır. Gönderirken, belge kayıtlar oluşturacaktır:

Borç 60.22 Alacak 52

İthal edilen malların (malzeme) doğrudan maddi varlıkların hesaplarına kaydedilmesi - 41 "Mallar" (10 "Malzemeler") - "Gelen mallar" ("Gelen mallar") belgesi kullanılarak gerçekleştirilir. Gerçekleştirildiğinde, bu belge kayıtlar oluşturur:

Borç 41.1 Kredi 60.11 - sözleşme değeri tutarında; Borç 60.11 Kredi 60.22 - kredilendirilen avans miktarı için; Borç H02.02.1 (yazışma olmadan) - vergi muhasebesi için malların alınması yansıtılır.

Belge doldururken Özel dikkat KDV muhasebesi prosedürüne dikkat etmelidir.

Gümrük makamları ile karşılıklı anlaşmaları hesaba katmak için aşağıdaki hesaplar kullanılır:

• 76.5 "Borçlular ve alacaklılarla uzlaşma";
• 19.4 "İthal edilen mallar için gümrük makamlarına ödenecek KDV".

Tedarikçiden alınan malların maliyeti vergi tutarını içermediğinden ve vergi tutarı doğrudan gümrük makamlarına ödendiğinden, "Mal girişi" ("Malların Alındı") belgesinde, işaretini kaldırmalısınız. "Fatura" bayrağı ve gümrükte ödenen vergi miktarı hakkında bilgi, "Fatura alındı" belgesine girin (bkz. Şekil 5).

Pirinç. 5

Bu belgede, "Karşılıklı hesaplar" sekmesinde, Borç hesabı - 19.4 "Gümrük tarafından ödenen KDV. org.", Kredi hesabı - 76.5 "Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler"; "İthal Mallar" sekmesinde, kargo gümrük beyannamesinin numarasını ve altında alınan malların miktarını belirtin. Gönderirken, belge kayıtlar oluşturur:

Borç 19.4 Kredi 76.5 - gümrükte ödenen vergi miktarı için; Borç GTD (yazışma olmadan) - beyana göre alınan maddi varlıkların sayısı için.

Yabancı bir tedarikçiden maddi varlıkların satın alınmasıyla ilgili ek maliyetlerin muhasebeleştirilmesi, "Üçüncü tarafların hizmetleri" yapılandırma belgesine yansıtılır. Satın alınan maddi varlıkların ilk maliyetine gümrük vergileri ve gümrük ücretlerinin ödenmesiyle ilgili maliyetleri dahil etmek için, "Üçüncü taraf kuruluşların hizmetleri" belgesinde "Alındı ​​belgesi" alanında belgenin belirtilmesi gerekir. ithal edilen malların kaydını yansıtan makbuz. Bu durumda, "Üçüncü şahısların hizmetleri" belgesinin tablo kısmında belirtilen maliyetler, malların ilk maliyetine dahil edilecektir. "Yüklenici türü" alanında, - 76 "Diğer alacaklı" belirtin (gümrüklü ödemeler, 76.5 "Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler hesabında muhasebeleştirilir). Kayıt sırasında, belge kayıtlar oluşturur:

Borç 41 "Mallar" (10 "Malzemeler") Kredi 76.5 - ek giderlerin miktarı için.

Maddi varlıkların maliyetine dahil olmayan masrafları muhasebeleştirmek için "Üçüncü şahısların hizmetleri" belgesi de kullanılır. Bu durumda "Makbuz Belgesi" alanı boş kalır. Belgenin tablo bölümünde, "İlgili Hesap" alanında, bu maliyetlerin ödenmesi gereken maliyet hesabını belirtin:

• 44 "Satış maliyetleri";
• 91 "Diğer gelir ve giderler".