Artık gelir planlaması. Kâr planlamasında kullanılan yöntemler

İşletmenin kar yaratma sürecinin yönetimi şunları amaçlamaktadır:

• işletmenin kaynak potansiyeline ve piyasa koşullarına uygun olarak karı maksimize etmek;
• elde edilen kar miktarı ile risk düzeyi arasında optimum dengenin sağlanması;
• yatırımcılara, alacaklılara, işletme sahiplerine, devlet kuruluşlarına karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesi;
• kurumsal gelişim stratejisini uygulamak için gerekli olan kendi mali kaynaklarınızı elde etmek;
• işletmenin piyasa değerindeki artışın sağlanması;
• Personeli teşvik etmek ve diğer sorunları çözmek.

Kâr planlama yöntemleri

Kâr yönetiminin önemli bir işlevi hesaplamadır planlanan kar. Planlanan kârın miktarı ekonomik olarak gerekçelendirilmeli, işletmenin tüm yükümlülüklerini zamanında yerine getirmesi ve sürekli gelişimini sağlaması için yeterli olmalıdır.

Kâr planlaması - bu, oluşumunu sağlayacak bir önlemler sistemi geliştirme sürecidir. gerekli hacim ve işletmenin gelişim hedeflerine uygun olarak etkin kullanımı.

Kâr planlaması, kâr miktarı ve kullanım yönlerine ilişkin tahminlerin geliştirilmesini, mevcut ve operasyonel planlamayı, kurumsal kârın oluşumunu, dağıtımını ve kullanımını içerir. Kâr tahmini süreci, işletmenin kalkınma stratejisine uygun olarak kârın oluşumu ve dağıtımı için uzun vadeli hedefler sistemini tanımlayan, önümüzdeki birkaç yıl için bir işletmenin kârının yönetilmesine yönelik bir politikanın geliştirilmesinden oluşur.

Mevcut planlama, işletmenin hedeflerine, planlanan üretim hacimlerine, yatırımlara ve yatırımlara dayalı olarak özel planların geliştirilmesini içerir. mali faaliyetler, belirli kaynak türlerinin maliyetleri, cari vergi oranları, önceki döneme ait kar analizi sonuçları için geliştirilmiş bir norm ve standartlar sistemi. Cari kar planının ana türü işletmenin gelir ve gider planıdır. Kârın oluşumu ve kullanımına yönelik operasyonel planlama, bir bütçe sisteminin geliştirilmesinden (bütçeleme) oluşur. Bütçe, belirli alanların uygulanması sürecindeki harcamaları ve fon gelirlerini yansıtan, kısa vadeli (1 yıla kadar) operasyonel bir mali plandır. ekonomik aktivite.

Pratikte kullanılıyorlar çeşitli metodlar kâr planlaması. En yaygın olanı doğrudan sayma yöntemi.

Doğrudan muhasebe ile satılacak ürünlerden planlanan kâr önümüzdeki dönem, işletmenin tüm alanlarındaki gelir ve giderler arasındaki fark olarak tanımlanmaktadır. Bu yöntemi kullanırken bakiyelerdeki karı dikkate almak gerekir. bitmiş ürün Planlama döneminin başında ve sonunda. Bu hesaplama yöntemi, küçük bir ürün yelpazesi üretilirken en etkilidir.

Doğrudan sayma yöntemi, yeni bir işletmenin oluşturulmasını veya mevcut bir işletmenin genişletilmesini veya herhangi bir projenin uygulanmasını haklı çıkarmak için kullanılır. Doğrudan sayma yönteminin bir varyasyonu, ürün çeşidi kar planlaması yöntemidir (yani her ürün çeşidi grubu için kârın belirlenmesi).

Doğrudan sayma yönteminin avantajı basitliğidir. Ancak kısa vadeli kar planlarken kullanılması tavsiye edilir.

Kâr planı hazırlamak için kârlılık sınırı analizi, kârlılık tahmini, likidite örtüşme analizi, normatif yöntem, ekstrapolasyon yöntemi ve diğer analitik yöntemler gibi başka yöntemler de kullanılır.

Kârlılık Limit Analizi Sermaye devri sırasında gider miktarındaki dalgalanmalarla ilgili olarak planlanan kâr ile işletmenin esnekliği arasındaki ilişkiyi değerlendirmenizi sağlar. Genellikle bu bağımlılığı gösteren bir grafik sistemi oluşturulur. Hesaplamalar aşağıdaki formüller kullanılarak yapılır:

Minimum ciro = 1 - (% sabit maliyetler / 100)

Asgari ciro = 1 - (Değişken giderler / Planlanan sermaye cirosu)

Masrafları karşılamak için gereken minimum ciro ile planlanan ciro arasındaki fark önemlidir. Sermaye devrini planlamada işletmenin özgürlük derecesini karakterize eden bu farktır.

Kârlılık tahmini yatırılan sermaye, aşağıdaki miktarların oranlarının analizine dayanmaktadır:

İşletme sermayesi + Sermaye yatırımları = yatırılan sermaye;

Sermaye devir hızı oranı = Dönen varlıklar / Yatırım yapılan sermaye

Kâr oranı = Sermaye cirosu / Maliyet

Özsermaye Getirisi Oranı = Kâr / Sermaye Devri

Likidite örtüşme analizi nakit giderler olan işletme maliyetlerinin amortisman oranına dayanmaktadır. Bu durumda belirlenir Minimum değerİşletmenin likiditesini korumak için gerekli sermaye cirosu (Şekil 20.3):

Pirinç. 20.3. Likidite noktasının belirlenmesi

Normatif yöntem Kâr planlaması, standartlar kullanılarak planlanan kâr hesaplamalarına dayanır. Şunun için kâr oranı:

• Eşitlik;
• kurumsal varlıklar;
• satılan ürün birimi;
• yatırılmış sermaye.

Bu yöntemin karmaşıklığı uygun standartların geliştirilmesinde, bunların gerekçelendirilmesinde ve niceliksel hesaplanmasında yatmaktadır. Ekstrapolasyon yöntemi Birkaç yılın dinamiklerini analiz etmeyi, gelişim eğilimlerini belirlemeyi ve planlama dönemi için karları tahmin etmeyi içerir. Bu yöntem bir projenin fizibilite çalışması aşamasında kullanılabileceği gibi kısa vadeli planlama yaparken de kullanılabilir.

Analitik metod Kâr planlaması çok faktörlü modellerin inşasına dayanmaktadır. Etkiyi dikkate alır Çeşitli faktörler işletmenin faaliyetlerinin sonuçları hakkında.

İlişki Analizi“maliyetler, satış hacmi, kâr.” Planlama döneminde ürün satışlarının başabaş noktası belirlenir:

• VEYA TB - planlama döneminde başabaş noktasına ulaşılmasını sağlayacak şekilde satılan ürünlerin hacmi;
• GönderiR - planlanan sabit gider miktarı, %;
• PU siyah -
• PU pr— planlanan seviye değişken fiyatlar toplam ürün satış hacminde, %.

Daha sonra planlanan kar belirlenir:

• PP - satışlardan planlanan kar miktarı;
• VEYA p— planlanan satış hacmi;
• VEYA t6- başabaş noktasındaki satış hacmi;
• PU siyah - planlanan kar seviyesi toplam gelirürün satışlarından, %;
• PU pr - Toplam ürün satış hacminde planlanan değişken maliyet düzeyi, %.

Planlanan marjinal kâr miktarı şuna eşittir:

veya

Nerede Milletvekili - marjinal fayda.

Net kâr belirlenir:

• Acil durum - net kazanç;
• np'li- kar pahasına ortalama vergi ödeme oranı.

Bu methodÜrün satış hacmindeki fiziki şartlar, planlanan fiyatlar ve maliyetlerdeki değişikliklere bağlı olarak çok değişkenli kar hesaplamalarına olanak tanır. Sonuç olarak, işletmenin faaliyetleri için son derece kötümserden son derece iyimsere kadar farklı seçenekleri değerlendirebilirsiniz. Bu yöntem simülasyon modellemenin yeteneklerini kullanmanızı sağlar.

Kâr elde etmenin hedef yöntemi, planlanan göstergeleri önümüzdeki dönemde kâr yönetiminin stratejik hedefleriyle ilişkilendirmenizi sağlar. Yöntemin temeli, kişinin kardan elde edilen kendi finansal kaynaklarına olan ihtiyacının ön tespitidir. Hesaplama her ihtiyaç unsuru için yapılır. Net kardan elde edilen finansal kaynaklara olan toplam ihtiyaç, hedef tutarıdır. Hedef net kâr miktarına göre hedef satış kârı ve marjinal kâr belirlenir:

Elde edilen göstergeler, işletmenin faaliyetlerinin geliştirilmesi için en önemli hedefler olarak kabul edilir ve planlanan diğer göstergelerin hesaplanmasında temel unsurlar olarak görev yapar.

Nakit akışı tahmini gelir ve gider planına göre Para işletmenin faaliyetlerini yürütme sürecinde. Gelecek ödemelerin planlarını, zamanlamasını ve tutarını, alacak ve borçların seviyesini, depodaki bitmiş ürün bakiyelerini ve fon alma sürecini etkileyen diğer faktörleri dikkate alarak işletmenin kendi kaynakları olarak kar elde etme sürecini yansıtır. şirketin cari hesabına yatırılması ve cari hesaptan çekilmesi.

Kâr planlaması- gerekli hacimde oluşumunu sağlamak için bir eylem sistemi geliştirmeyi amaçlayan çalışmadır ve daha iyi kullanŞirketin görevleri ve gelişim hedefleri doğrultusunda.

İşletmelerin oluşturulduğu sürecin yönetilmesi aşağıdakilere odaklanır:

• işletmenin kaynak verilerine ve piyasa koşullarına uygun olarak karı maksimize etmek;
• elde edilen kârın büyüklüğü ile risk düzeyi arasında uygun bir dengenin sağlanması;
• alacaklılara, yatırımcılara, şirket sahiplerine, devlet kuruluşlarına karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesi;
• şirketin gelişim stratejisini uygulamak için gerekli olan kendi mali kaynaklarının edinilmesi;
• bir işletmenin veya işletmenin piyasa değerinde artış sağlanması;
• Personeli motive etmek ve diğer sorunları çözmek.

Kâr planlama yöntemleri

Kâr planlaması gibi bir konuda önemli bir işlev, planlanan kârın hesaplanmasıdır. Planlanan kârın büyüklüğü ekonomik olarak gerekçelendirilmeli, şirketin tüm yükümlülüklerini tam olarak zamanında yerine getirmesi için yeterli olmalı ve sürekli gelişimini sağlamalıdır.

Bir kuruluşun kârını planlamak, kâr miktarı ve kârın uygulama alanları, mevcut ve ve ayrıca oluşumu ve kullanımına ilişkin tahminler geliştirmeyi içerir. Örgütsel kar planlaması, işletmenin stratejik gelişimine uygun olarak kârın planlanması ve dağıtılması gibi uzun vadeli amaçlardan oluşan bir sistem kuran, bir işletmenin önümüzdeki birkaç yıl için mali kârını yönetmeye yönelik bir politikanın geliştirilmesidir.

Mevcut kar ve karlılık planlaması, şirketin hedeflerine, planlanan mali, üretim ve yatırım faaliyetleri hacimlerine, belirli kaynak türleri için geliştirilmiş bir dizi standart ve harcama standartlarına, mevcut vergi oranlarına ve sonuçlarına dayalı belirli planların geliştirilmesini içerir. Önceki döneme ait kar analizi.

Cari kar planlamasının ana şekli şirketin gider ve gelirlerinin planlanmasıdır. Kârın üretilmesi ve kullanılmasına yönelik operasyonel planlama, bir bütçe sisteminin (bütçeleme olarak adlandırılan) geliştirilmesidir. Bütçe, belirli ekonomik faaliyet alanlarının uygulanması sürecinde maddi kaynakların giderlerini ve gelirlerini yansıtan kısa bir süre için (bir yıla kadar) bir mali operasyonel plan içerir.

Doğrudan sayma yöntemi

Uygulamada kar planlamasının çeşitli yöntemleri kullanılmaktadır. En yaygın yöntem doğrudan saymadır.

Bu yöntemle yakın gelecekte satılacak olan üretilen ürünlerden planlanan kar, şirketin tüm çalışma alanlarındaki gider ve gelir arasındaki fark olarak belirlenir. Bu yöntemi kullanırken planlama döneminin başında ve sonunda üretilen ürünlerin bakiyelerindeki karı dikkate almak gerekir. Bu method kar planlama gösterileri en iyi verimlilikçok geniş bir ürün yelpazesi üretmezken.

Doğrudan sayma yöntemi, yeni bir kuruluşun oluşumunu veya mevcut bir işletmenin genişletilmesini haklı çıkarmak için veya bir projeyi uygularken kullanılır. Doğrudan muhasebe yönteminin çeşitlerinden biri, ürün çeşitliliğine göre kâr planlama yöntemlerinin kullanıldığı kârdır (yani, her ürün çeşidi grubu için kârın belirlenmesi anlamına gelir).

Doğrudan sayma yönteminin avantajı basitliğidir. Ancak kısa bir süre için karların finansal planlamasını düşünmek gerektiğinde kullanılması tavsiye edilir.

Kârlılık Sınırını Keşfetmek

Kâr planlaması ve tahmini, örneğin kârlılık sınırı analizi, kârlılık tahmini, likidite örtüşmesi analizi, normatif yöntem, ekstrapolasyon yöntemi ve diğer analitik yöntemler gibi diğer yöntemler kullanılarak gerçekleştirilebilir.

Kârlılık sınırının incelenmesi, planlanan kâr ile şirketin esnekliği arasındaki ilişkinin, finansal varlıkların cirosu sırasında gider miktarlarındaki dalgalanmalara göre değerlendirilmesini mümkün kılar. Genellikle bu bağımlılığı gösteren bir dizi grafik oluşturulur.

Masrafları karşılamak için gereken minimum ciro ile planlanan ciro arasındaki farkın hiç de önemi az değildir. Kâr planlama ve tahmin etme gibi konularda bir işletmenin özgürlük düzeyini karakterize eden bu farktır.

Kârlılık tahmini

Yatırılan sermayenin getirisini tahmin etmek, aşağıdaki değerlerin oranlarının analizine dayanır:

sermaye devir hızı endeksi = çalışma kaynakları /

özsermaye getirisi endeksi = kâr / sermaye cirosu

• sermaye (kendi);
• şirket varlıkları;
• satılan ürün birimi;
• yatırılan sermaye (yatırım yapılan).

Bu yöntemin karmaşıklığı uygun standartların geliştirilmesinde, bunların niceliksel hesaplanmasında ve gerekçelendirilmesinde yatmaktadır. Ekstrapolasyon yöntemi, birkaç yıl boyunca dinamikleri analiz etmeyi, gelişim yönünü belirlemeyi ve planlama dönemi için kar ve karlılığı planlamayı içerir. Bu yöntem, projenin teknik ve ekonomik tartışması aşamasında kullanılabileceği gibi kısa süreli planlama yaparken de kullanılabilir.

Analitik metod

Kar planlamasının analitik yöntemi, çok faktörlü modellerin oluşturulmasına dayanmaktadır. Bu yöntem, çeşitli faktörlerin işletmenin sonuçları üzerindeki etkisini dikkate alır.

“Giderler, satış hacmi, kar” oranının analizi. Planlama dönemi boyunca ürün satışları için başabaş noktası belirlenir:

ORtb = (Post R * 100) / (PU chd - PU pr)

ORtb - planlama döneminde başabaş noktasına ulaşılmasını sağlayan satılan ürün miktarı;

PostR - sabit maliyetlerin tahmini değeri, %;

PUchd - ürünlerin satışından elde edilen toplam gelirdeki tahmini kâr miktarı, %;

PUpr - toplam ürün satış hacmindeki değişken maliyetlerin tahmini değeri, %.

PP = ((VEYA p - VEYA tb) * (PU chd - PU pr)) / 100

PP - satışlardan planlanan kar;

ORp - planlanan satış hacmi;

ORt6 - başabaş noktasındaki satış hacmi;

PUchd - ürünlerin satışından elde edilen toplam gelirdeki tahmini kâr miktarı, %;

PUpr - toplam ürün satış hacmindeki tahmini değişken maliyet miktarı, %.

Marjinal kârın planlanan değeri şuna eşittir:

MP = (OR p (PU chd - PU pr)) / 100

MP = PP + Post R

MP - marjinal kar.

Gelir ve fon girişlerinin planlanması, işletmenin planlanan döneme ilişkin nakit akışının hesaplanmasına dayanarak gerçekleştirilir. Planlama döneminde planlanan nakit akışının hesaplanması, işletmenin ticari faaliyetleri sırasında nakit akışları üzerinde kontrol sağlanmasını amaçlamaktadır. Nakit akışları fon fazlalığı veya eksikliği miktarını belirlemenize ve planlamanıza, bu temelde kredi kaynaklarının dolaşıma çekilme miktarının yanı sıra geri ödemelerinin zamanlamasını ve tutarını, kredilere ilişkin faiz ödemelerini belirlemenize olanak tanır.

İşletmenin gelir kaynakları ve fon gelirleri şunlardır:

· üretimden ve ekonomik faaliyetlerden elde edilen kar;

· amortisman kesintileri;

· istikrarlı yükümlülükler (ödenecek hesaplar, sürekli olarak işletmenin tasarrufundadır);

satıştan elde edilen gelir değerli evraklar geçici olarak serbest para arzı içeren finansal işlemler;

· İşçi kolektifi üyelerinin, tüzel kişilerin ve bireylerin hisseleri, üyelik ücretleri;

· uzun vadeli banka kredileri;

· bağışlar ve hayır amaçlı katkılar;

· inşaatta sermaye katılımından elde edilen gelirler;

· inşaat süreci sırasında harekete geçirilen mali kaynaklar (ekonomik bir şekilde gerçekleştirilen iş için planlanan tasarruflar) ve bu işlerin maliyetini düşürmeye yönelik önlemler, inşaatta iç kaynakların harekete geçirilmesi.

Ana gelir ve gelir kaynaklarını planlama yöntemini ele alalım.

1. Kâr. Bir kar planı hazırlanması tavsiye edilir: planlanan dönemin fiyatları ve koşullarında; bir önceki yıla benzer fiyat ve koşullarda; güncel fiyat ve koşullarla. Fiyat değişikliklerinin etkisini tam ve kapsamlı bir şekilde dikkate almak, bir önceki yılın raporlama verilerini kullanmak ve işletmenin uzun vadeli ve mevcut planları arasında tutarlılığı sağlamak için, kar hesaplamalarının öncelikle önceki yılın fiyat ve koşulları üzerinden yapılması gerekir. yıl ve uzun vadeli planla karşılaştırma yapmak için gelecek planında benimsenen fiyatlarda da hesaplamalar yapılması gerekmektedir.

Aynı zamanda fiyat, tarife, ücret koşulları ve benzeri faktörlerdeki değişikliklerin üretim maliyetleri ve kârları üzerindeki etkisinin belirlenmesi tavsiye edilir.

Nihai mali sonuç ise bilanço kârı. O içerir:

· ürünlerin satışından, iş performansından ve ana üretime ilişkin hizmetlerin sağlanmasından elde edilen kar;

· diğer satışlardan, özellikle işletmenin sabit varlıklarından ve diğer gereksiz mülklerinden elde edilen kar;

· finansal sonuçlar faaliyet dışı işlemlerden.

Bireysel ekonomik faaliyet türleri için ürünlerin (hizmetlerin) satışından elde edilen kârın ayrı ayrı hesaplanması tavsiye edilir. Bu yaklaşım, bazı faaliyet türlerinin gelir ve katma değer vergisine (KDV) tabi olmamasından kaynaklanmaktadır. Bu, hem vergi matrahı hem de vergi ve kar miktarına ilişkin hesaplamaların doğruluğunu ve objektifliğini artırır.

Ürün satışlarından elde edilen kar miktarı ( P b) aşağıdaki formülle belirlenebilir:

Nerede pi'de- satışlardan elde edilen gelirler Ben- işletmenin satış fiyatlarında ürünün türü, milyon ruble; Fi hakkında– kesintiler bütçe dışı fonlarürünlerin satış fiyatına dahil olan milyon ruble; Hayır– tüketim vergisi, milyon ruble; KDV i– katma değer vergisi, milyon ruble; C ben- satılan ürünlerin toplam maliyeti, milyon ruble.

Planlanan kar miktarının, her bir ürün (hizmet) türü için doğrudan sayma yöntemini kullanarak hesaplanması ve ardından işletme için sonucun bir bütün olarak toplanması tavsiye edilir. Hesaplama sonuçları bir tabloda özetlenmelidir (Tablo 8.2).

Göstergeler tablosu. 8.2 planlanan hesaplamaların gerçekleştirilme sırasını ve mantığını yansıtır. Belirli bir ürün türünün satışından elde edilen kârın hesaplanması, satılmayan ürünlerin bakiyelerinin planlanan yılın başında (raporlama yılının sonu - planlanandan önceki yıl) hesaplanmasıyla başlar.

Kalıntılar bitmiş ürünleri içerir bir depoda, faturasız teslimatlarda (nakliye ve ödeme belgeleriyle belgelenmemiş), böyle bir durum meydana gelirse ve alıcılarda (müşterilerde) saklanır. Planlanan yılın başında bitmiş ürünlerin bakiyeleri hakkında bilgi verilerden alınabilir. muhasebe. Ancak, mali planın hazırlanması sırasında (raporlama yılının bitiminden bir veya iki çeyrek önce) bunlar genellikle bilinmemektedir.

Bu nedenle, raporlama yılı sonunda bitmiş ürünlerin bakiyeleri, satış hacimlerindeki değişiklikler, gayri nakdi ödeme biçimleri, takas arzı hacmi, efektif talep gibi seviyelerini etkileyen faktörlerin tahmin tahminlerine dayanarak hesaplanır.

Daha sonra satılmayan bitmiş ürünlerin bakiyesi hesaplanır planlanan yılın sonunda çıkış bakiyeleri denir. Formüle göre ortalama günlük çıktı ve gün cinsinden bitmiş ürünlerin standart envanterine göre hesaplanırlar.

(8.2)

Nerede P t - işletmenin satış fiyatlarında pazarlanabilir ürünlerin yıllık hacmi, milyon ruble; N o – depodaki bitmiş ürünlerin standart bakiyesi, günler; 360, bir yıldaki tahmini gün sayısıdır.

Planlanan yılın başında ve sonunda bitmiş ürün bakiyelerindeki değişikliklere ve tam maliyet ve satış fiyatları üzerinden hesaplanan pazarlanabilir ürün hacmine dayalı olarak, satılan ürünlerin hacmi (tam maliyet ve satış fiyatları üzerinden) ve Bu tür ürünlerin satışından elde edilen gelirler belirlenir. Gelir miktarı ( D girişi) pazarlanabilir ürünlerin satışından elde edilen gelir tutarı olarak hesaplanır ( G Sal) ve planlanan yılın başında bitmiş ürün bakiyelerindeki gelir ( D girişi) planlanan yılın sonunda bakiyelerde daha az gelir ( D vk) aşağıdaki formüle göre:

Her ürün türü için gelir miktarı ( D girişi) üretim planı, satılmayan bitmiş ürünlerin bakiyelerini değiştirme planı, satış fiyatları ve üretim maliyeti tahminleri temelinde aşağıdaki formülü kullanarak hesaplanır:

Nerede p'de- satışlardan elde edilen gelirler Ben-İşletmenin satış fiyatlarında ürünün türü; C ben- üretim maliyeti tahminleri esas alınarak hesaplanan tam maliyet Ben-th tipi ürün.

Maliyet tahminine göre maliyetler Brüt çıktı; pazarlanabilir ürünlerin üretimi ve tam maliyeti; satılan malın maliyeti; İşletme sermayesinin oranlanması gerçekleştirilir.

Sonuç olarak, bu tür bir ürünün satışından elde edilmesi planlanan kâr hacmi (P b) aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Nerede F hakkında– bütçe dışı fonlara katkılar Benürünler; Açık– ürün satışlarından alınan tüketim vergisi; KDV– ürünlere uygulanan katma değer vergisi; D girişi– ürün satışlarından elde edilen gelir.

Ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen planlanan kârın toplam hacmi, formüle göre her tür ürün için kârın toplamı olarak hesaplanır.

(8.6)

Nerede P - Planlama yılında satışı planlanan ürün türlerinin (işler, hizmetler) sayısı.

Doğrudan sayma yöntemini kullanma Kâr planlarken, hesaplamalar sırasında çok çeşitli farklı verilerin kullanılabilirliğini sağlar. Ancak dış çevrenin dinamizmi ve ekonomik durumun belirsizliği bazen finansal sonuçları etkileyen bazı ekonomik parametreleri yeterli derecede güvenilirlikle tahmin etmemize izin vermemektedir. Bu durumlarda, ulaşılan kâr düzeyi ve öngörülen enflasyon yüzdesi esas alınarak yapılan tahmini kâr hesaplamalarıyla yetinmek gerekir.

Tahmini kar hacmi ( P b) aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

(8.7)

Nerede P bo– raporlama yılında elde edilen fiili kar; BEN ve – öngörülen yıllık enflasyon endeksi.

Bir işletmenin hammaddeleri ve nihai ürünleri için planlanan enflasyon seviyesi, devletin fiyat seviyelerini düzenlemesi koşullarında meydana gelen fiyat artışları seviyesiyle örtüşmüyorsa, o zaman satışlardan elde edilen karı hesaplarken kitabın yazarları " İşletmelerin Finansal Planları” farklılaştırılmış enflasyon düzeltme faktörlerinin kullanılmasını önermektedir. Hesaplama formül kullanılarak yapılır

(8.8)

Nerede pi'de- satışlardan elde edilen gelirler Ben satış fiyatlarıyla ürünler; Fi hakkında– ürünlerin satış fiyatına dahil edilen bütçe dışı fonlara katkılar; hayır ben– tüketim vergileri; C ben- satılan ürünlerin toplam maliyeti; KDV- katma değer Vergisi; (1 + T) 12 – işletmenin ürünlerine ilişkin enflasyon artış oranı; (1 + N) 12 – İşletmenin kullandığı hammaddelere ilişkin enflasyon artış oranı.

Özellikle yabancı yönetim uygulamalarında kar tahmininin etkili bir yolu, maliyetler, satış hacmi, kar ve fiyat arasındaki karmaşık ilişkileri hesaba katan karlılık grafikleridir. Bir seriyi cevaplamanıza izin veriyorlar karmaşık sorunlar: “Çıktı azalırsa kâr ne olur?”, “Fiyat artar, maliyetler düşer, satış hacmi düşerse kâr ne olur?”

Onlardan açıkça görülüyor ki Ana görev Nakit gelirin nakit giderlere eşit olduğu noktayı belirlemektir. Bunu yapmak için bilmeniz gerekir sabit maliyetler, değişken fiyatlar, satış hacmi, değişken maliyetlerin çıktı hacmine oranı, çıktı hacmi ve toplam satış hacmi. Bu değerler biliniyorsa bir grafik çizilebilir ve kar ve zararlar hızlı bir şekilde belirlenebilir. Başabaş noktası analitik olarak da belirlenebilir. Olası bir formül aşağıdaki gibidir:

(8.9)

Nerede OLMAK. başa baş; F c – sabit maliyetler; V c – değişken fiyatlar; S - karşılık gelen satış hacmi.

Bir örneğe bakalım. Sabit maliyetler 10.000 TL, birim fiyat 5 TL ve değişken maliyetler satış fiyatının %80'i olsun. Başabaş noktası nerede?

Dolayısıyla, tanesi 5 dolardan 10.000 ürün satarsak, yalnızca değişken ve sabit maliyetleri karşılayacağız ve kar elde etmeyeceğiz.

Formül, çeşitli değişkenlerin başabaş noktasının konumu üzerindeki etkisini izlemenize olanak tanır. Örneğin sabit maliyetler %10 oranında artarsa ​​ne olur?

(8.10)

Değişken maliyetlerde %10'luk bir azalmanın etkisi ne olur?

(8.11)

Fiyattaki %10'luk bir artışın satılan miktarda %5'lik bir düşüşe yol açacağını varsayalım; Bu durum başabaş pozisyonunu nasıl etkileyecek?

(8.12)

Bu basit ilişki bir dizi önemli varsayıma dayanmaktadır.: maliyetler değişken ve sabit olarak ikiye ayrılabilir; değişken maliyetler üretim hacmiyle doğru orantılıdır ve bu oran değişmez; Genel fiyat düzeyi sabit kaldığı gibi satış fiyatı da sabit kalır. Farklı türde ürünler üretiliyorsa, üretim yapısının değişmeden kalacağı varsayımı yapılır. Ayrıca üretkenlik düzeyinin değişmediği, üretim ile satış arasında uygun bir senkronizasyonun olduğu ve bunun farklı çıktı hacimleri için ve farklı zaman noktalarında sürdürüldüğü varsayılmaktadır. Yönetim verimliliği sabit kabul edilir ve rekabet koşullarının değişmediği varsayılır. Bu tür varsayımlar nadiren gerçeğe karşılık gelir.

Sapmalar büyükse ve hesaplanamıyorsa bu yöntem, sapmaların küçük olması ve düzeltilebilmesi durumuna göre daha az değere sahiptir. Örneğin, çıktı hacimlerindeki değişikliklerle birlikte maliyetler de değişiyorsa ve aralarındaki ilişki biliniyorsa ve doğrusal değilse bu, böyle bir ilişkinin grafiğe yansıtılamayacağı anlamına gelmez.

Şekil 2'deki maliyet doğrusu 8.1'in düz olması gerekmez. Benzer şekilde, satış hacimlerini belirleyen bir talep eğrisi oluşturulabilirse, bu eğri düz bir çizgi yerine grafik üzerine çizilebilir. Ancak genellikle bu tür verilerin elde edilmesi büyük masraf gerektirir ve hesaplamaların doğruluğunda önemli bir artışa yol açmadığı sürece uygulanmaz.

Bir firma, maliyeti malzeme maliyetlerinin hakim olduğu ürünler ürettiğinde ve malzeme fiyatları geniş bir aralıkta dalgalandığında, üretimin yapısı sürekli değişiyor, kâr oranı da sürekli değişiyor. çeşitli türlerürünler farklıysa, reklam maliyetleri satış hacmiyle yakından ilişkiliyse, üretim teknolojisi hızla değişiyorsa, karlılık grafikleri ancak bu faktörlerde gelecekte meydana gelecek değişikliklerin analizinin sonuçları varsa yararlı olabilir.

Şekil 2'de gösterilen basit bağımlılıkların dikkate alınması gerekir. 8.1 aslında pek çok şirkette belli aralıklarla ortaya çıkıyor. Grafikte gölgeli alanla gösterilen bu aralıkta fonksiyonel bağımlılıklar doğrusal olarak kabul edilebilir. Genellikle bu aralık, şirketin yakın geleceğe yönelik tahminlerinin alanını kapsamak için yeterlidir. Bu durumda karlılık grafikleri basit ama önemli bir entegrasyon aracı olarak hizmet edebilir. karmaşık unsurlar Bütçeleme ve planlama sistemleri.

Bir işletmenin bilanço kârı, ürün satışlarından elde edilen kârın yanı sıra diğer satışlardan elde edilen kârı ve satış dışı faaliyetlerden elde edilen kârı da içerir.

Altında diğer satışlardan elde edilen kar Aşağıdakilerin satışından elde edilen mali sonucu ifade eder: sabit kıymetler; İşlenmemiş içerikler; malzemeler; lisanslar, patentler şeklindeki maddi varlıklar, markalar; değerli kağıtlar; yabancı para birimi ve işletmenin diğer mülkleri. Kâr, satış fiyatı ile gayrimenkulün defter değeri arasındaki fark, satış maliyetleri, dolaylı vergiler ve satış fiyatına dahil edilen bütçe dışı fonlara yapılan katkılar olarak belirlenir.

Faaliyet dışı karlar (zararlar) karakterize etmek Ek özellikler işletmeler gelir elde ediyor piyasa koşulları. Bu tür gelir kaynaklarının listesi oldukça geniştir. Bunlar aşağıdakileri içerir:

§ mülk kiralama ve leasingden elde edilen gelir;

§ kısa vadeli ve uzun vadeli finansal yatırımlardan elde edilen gelirler (hisse satın alınması ve diğer işletmelerin faaliyetlerine özsermaye katılımı, tahvil satın alınması, diğer ticari kuruluşlara kredi sağlanması);

§ ödenen ve alınan para cezaları, cezalar, cezalar dengesi (devlet bütçesi ve bütçe dışı fonlarla yapılan anlaşmalardaki yaptırımlar hariç);

§ diğer gelirler (raporlama döneminde tespit edilen önceki yılların kârı; malların yeniden değerlemesinden elde edilen gelir; işletmenin takas ve mevduat hesaplarından elde edilen faizler).

Faaliyet dışı operasyonları planlarken sadece kârı değil aynı zamanda planlama döneminde oluşabilecek kayıpları da hesaba katmak önemlidir.

Bu tür kayıpların ana kaynakları:

§ planlama döneminde geri ödenmesi gereken, raporlama yılında belirlenen önceki yıllara ait faaliyetlerden kaynaklanan zararlar;

§ malların fiyatlandırılmasından kaynaklanan kayıplar;

§ geri kazanılması mümkün olmayan alacak hesaplarının silinmesinden kaynaklanan zararlar;

§ iptal edilen siparişlerin maliyetleri;

§ yasal masraflar.

2. Amortisman giderleri. Kârdan sonra işletmenin ikinci finansal kaynağıdır. Bir işletmenin sabit varlıklarının basit ve genişletilmiş şekilde çoğaltılmasıyla ilgili maliyetleri finanse etmek amaçlanmaktadır. Amortisman giderlerinin miktarı, amortismana tabi sabit kıymet gruplarının (binalar, yapılar, iş makineleri, ekipman vb.) planlama dönemindeki ortalama yıllık maliyetine ve bu gruplar için fiilen oluşturulan ortalama amortisman gideri oranına göre belirlenir. aşağıdaki formüle göre raporlama yılı:

, (8.13)

Nerede Uygulama hakkında– planlanan amortisman tutarı, milyon ruble;

Açık– planlanan yıldan önceki yılın raporuna göre ortalama fiili amortisman oranı, %;

OFP'li- amortismana tabi sabit varlıkların ortalama yıllık planlanan maliyeti, milyon ruble.

Ortalama oran amortisman ( Açık) fiilen tahakkuk eden amortisman tutarının bir önceki plan yılına ait rapora göre bölünmesiyle hesaplanır ( Hakkında) amortismana tabi sabit varlıkların fiili ortalama yıllık maliyetine ( kapalı) formüle göre

(8.14)

Hızlandırılmış amortisman yönteminin kullanılması durumunda işletme için ortalama fiili amortisman oranının iki kattan fazla artırılamayacağı unutulmamalıdır. Ayrıca özellikler var
küçük işletmelerde ve kiralanan sabit üretim varlıklarında amortismanın hesaplanmasında. Bu nedenle, küçük işletmelerin, işletmeye alındığı ilk yılda üç yıldan fazla hizmet ömrüne sahip sabit varlıkların orijinal maliyetinin% 20'sine kadar amortisman giderleri olarak ek olarak yazmalarına izin verilmektedir. Bu prosedür hem doğrusal amortisman yöntemiyle birlikte hem de hızlandırılmış amortisman yöntemi kullanıldığında kullanılabilir.

İşletmeler ana nesnenin bireysel nesnelerini kiraladığında üretim varlıkları amortisman, faaliyet dışı faaliyetlerden giderlere dahil edilen tutarla planlanıp hesaplanır ve kiracıdan alınan ödeme, faaliyet dışı faaliyetlerden gelirlere dahil edilir. İşletmelerin tamamını veya yapısal birimlerini (örneğin atölyeler, şantiyeler) kiralarken, kiralanan sabit varlıklardaki amortisman, üretim maliyetinin bir parçası olarak kesintileri yansıtacak şekilde kiralık işletme tarafından planlanır.

Planlanan amortisman tutarı, işletmenin maliyetlerinin bir parçası olarak hesaplanır ve tabloya girilir. 8.1.

3. Finansal kaynaklar yapı.İnşaatta harekete geçirilen mali kaynaklar, işin ekonomik bir şekilde çiftlik içi hesaplama koşulları altında gerçekleştirilmesi sırasında planlanır. Bu durumda, onarım ve inşaat işi yapan işletmenin yapısal birimi mali göstergeler hakkında bilgilendirilir: planlanan tasarruflar; iş maliyetini düşürmeye yönelik görevler; işletme sermayesi standardı.

Mali kaynak kaynakları aşağıdakileri içerir:

Sermaye inşasında iç kaynakların seferber edilmesi;

Planlanan tasarruflar ve inşaatta tasarruflar.

İç kaynakların mobilizasyonu yapım aşamasında ( Yaklaşık) işletmenin inşaat kompleksine olan ihtiyacın azalmasının bir sonucu olabilir. işletme sermayesi veya cirolarının hızlanması ve formülle hesaplanır

Nerede O- planlama döneminin başında şantiyenin mevcut varlıkları, milyon ruble;

K o– yıl sonunda şantiyenin mevcut varlıklara olan ihtiyacı, milyon ruble;

Kn, K k- planlama döneminin başında ve sonunda ödenecek inşaat hesapları sırasıyla milyon ruble.

Planlanan yılın sonunda inşaat için işletme sermayesi ihtiyacı başlangıçta mevcut olandan daha fazla ise, sermaye inşaatı için finansman miktarının arttırılması gerekir.

Planlanan tasarruflar ( Np) serbest meslek sahibi olarak yapılan inşaat işleri için formül kullanılarak hesaplanır

Nerede U – tahmini fiyatlarla planlanan inşaat ve montaj işi hacmi, milyon ruble;

P – planlanan tasarruf yüzdesi.

İnşaatta tasarruf inşaat ve montaj işlerinin maliyetinin azaltılmasıyla başarılabilir. Maliyet azaltma hedefleri yüzde olarak belirlenir ( P'ler) ve mutlak anlamda ( Z'ler). Tasarruflar aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

(8.17)

4. İstikrarlı yükümlülükler.İstikrarlı yükümlülükler, işletmeye ait olmayan ancak ödeme şartlarına göre sürekli dolaşımda olan fonları içerir. Borç ödeninceye kadar işletme kendi takdirine bağlı olarak bunları elden çıkarabilir. Bu durum sistematik olabileceğinden sürdürülebilir yükümlülükler planlamanın konusudur. Mali kaynak olarak bunların minimum miktarlarda planlanması tavsiye edilir.

Sabit yükümlülükler aşağıdakileri içerir:

İşletmenin işçileri ve çalışanları için ödenmemiş ücretler;

Ücret fonuyla ilgili bütçe dışı fonlara yapılan kesintilerin yanı sıra çalışanların tatilleri için yaklaşan ödemelere ilişkin rezerv;

Faturasız teslimatlar ve müşterilerden yapılan avans ödemeleri nedeniyle tedarikçilere borç.

Finansal plan hazırlanırken finansal kaynak olarak sürdürülebilir yükümlülüklerde artış planlanmaktadır. Bu değeri hesaplamak için öncelikle planlanan yılın sonunda istikrarlı yükümlülükler belirlenir. Daha sonra planlanan yıl sonundaki sürdürülebilir yükümlülükler ile planlama dönemi başında dikkate alınan sürdürülebilir yükümlülükler karşılaştırılarak borçtaki değişim miktarı belirlenir.

Asgari ücret borçları işletmenin çalışanları ( z z) ortalama günlük ücret giderinin çarpımı olarak hesaplanır ( R z'ler), dördüncü çeyrek ücret fonunun planlanan 90 güne veya yıllık fonun 360 güne bölünmesiyle asgari boşluğun gün sayısına bölünmesiyle belirlenir ( D r) Ücretin ödendiği gün ile ödendiği ayın son tarihi arasında:

(8.18)

Şuna göre istikrarlı yükümlülükler: bütçe dışı fonlara katkılar,ücret fonu ile ilgili ( fotoğraf), ödenmemiş ücret miktarına göre planlanır ( z z) ve mevcut toplam faiz ( P) bütçe dışı fonlara katkılar:

(8.19)

Yaklaşan ödemeler için rezervasyon yapın(ZOTP) çalışanların tatilleri için, planlama döneminde ücret fonunda beklenen değişiklik dikkate alınarak, planlanan yıldan önceki son 12 ay için bu hesaptaki asgari bakiye tutarında planlanır. Hesaplama aşağıdaki formüle göre yapılır:

(8.20)

Nerede ZOTP- yaklaşan ödemeler için hesaptaki minimum bakiye, milyon ruble; ben ph– Planlanan dönemde ücret fonundaki değişim endeksi.

Tedarikçilere borç faturalanmayan tedarikler için, planlanandan bir önceki yıla ait bilançoda belirtilen asgari borcun %50'si oranında planlanmaktadır. Enflasyon koşullarında bu değer artan malzeme fiyatları endeksine göre ayarlanabilir.

5. Diğer gelirler. Diğer gelirler, menkul kıymet ihracından elde edilen geliri, işletmenin işgücü üyelerinin hisse (üyelik) katkılarını içerir.

Menkul kıymet ihracından elde edilen gelir aboneliğin büyüklüğüne, işletmenin elinde kalan menkul kıymet miktarına ve beklenen satış hacmine göre planlanmaktadır. Menkul kıymetlerden elde edilen geliri planlarken, bunların optimal yapısını, yani bireysel menkul kıymet türleri arasındaki oranı hesaplamak önemlidir. İşletmeler çoğu zaman hisse senedi ve tahvillere başvuruyor.

Tahvil ihracı, işletmenin mülkünün sahibinin, mülkün mülkiyeti ve tasarruf hakkından diğer kanuni ve tüzel kişilere vazgeçmek istememesi durumunda geçerlidir. bireyler. Ek olarak, işletmenin yönetimi, tahvil satışından elde edilen fonların etkin bir şekilde kullanılacağına dair güvene sahip olmalı, bu da tahvillere düzenli olarak faiz ödenmesine ve borcun zamanında geri ödenmesine olanak sağlayacaktır.

Tahvillerin plase edilmesinden elde edilen fonlar işletmenin borç alınan sermayesini oluşturur. Hisselerin ihraç ve plase edilmesi sonucunda elde edilen fonlar işletmenin özsermayesini oluşturur. Hisse yelpazesi oldukça geniştir. Buna adi (basit) ve imtiyazlı (imtiyazlı) hisseler dahildir.

Tercih paylaşımları aşağıdaki türlerde olabilir:

Kümülatif;

Kümülatif olmayan;

Depozitolu;

İade yapılmaz;

Çevrilebilir;

Geri çekilebilir;

Değişken (değişken) oranlı imtiyazlı hisseler;

Siparişlerle yapılan paylaşımlar;

Katılımlı imtiyazlı hisseler.

Hisse şeklindeki finansal kaynaklar işletmeler için tipik kolektif biçim mülkiyet (ulusal işletmeler). Hisse katkıları, bir işletme kurulduğunda veya kayıtlı sermayesinin genişletilmesi durumunda gerçekleşir.

Üyelik ücreti Ortak girişimlerin (ortaklıklar) özellikleri. Bu tür kaynak girişleri kalıcı olabilir ve finansal plana yansıtılan belirli bir sırayla ödenebilir.

Dikkate alınan kaynak kaynaklarına dayanarak, 1. "Gelir ve Gider Dengesi" bölümüne girilen toplam gelir ve fon gelirleri hesaplanır (bkz. Tablo 8.1).

Bir işletmenin faaliyetlerinden elde edilen kar, onu finanse etmenin ana kaynağıdır Daha fazla gelişme ve çalışıyor. Buna rağmen şirketin faaliyetlerinin temel amacı sermayenin birikmesi ve korunmasıdır, bu nedenle gider ve gelir sisteminin yatırılan paranın mümkün olan en kısa sürede geri dönmesini sağlayacak şekilde hesaplanması ve şirketin yönetimine temettü sağlamaya başlar.

Kârlılığı tahmin etme ihtiyacı

Kurumsal kar planlaması önemli aşama oluşumunda ve gelişiminde. İşleyişini minimum düzeyde olacak şekilde düzenlemeye yardımcı olur. Finansal maliyetler geleceğe yönelik iş planında belirlenen hedefler doğrultusunda maksimum faydanın elde edilmesi mümkün olmuştur.

Kurumsal kar planlaması aşağıdaki ihtiyaçları karşılamaya odaklanır:

• Çalışan personelin maaş ve teşviklerinin ödenmesi.
• Birikim Eşitlik, teknik tabanın modernizasyonuna ve genişletilmesine yatırım yapmayı amaçlamaktadır.
• Yönetim ve yönetim personeline, alacaklılara, yatırımcılara ve borçların ödenmesi ve düzenli ödemeler Devlet kurumları kime karşı yükümlülükler vardır.
• Stratejik eylemlerden kaynaklanan olası risklerle ilgili olarak kâr miktarının artırılması.
• İşletmenin pazardaki rekabet gücünü sürdürme garantisi.
• Kârlılığı en üst düzeye çıkarın.

Yaklaşık kazanç miktarını bilerek, işletmenin pratikte karşılığını alıp almadığını ve bunu ayarlamak ve iyileştirmek için ayarlamalar yapılması gerekip gerekmediğini belirleyebilirsiniz.

Kuruluşun bütçe sistemi

Gelir, bir şirketin karlılığının ana göstergesidir. Kabaca söylemek gerekirse, bu, maddi terimlerle ifade edilen, mal ve hizmetlerin satışından elde edilen faydayı yansıtan, kâr ile ilgili tüm maliyetler arasındaki farktır.

Şirket aşağıdaki kaynaklardan finansal büyüme elde edebilir:

• Ekonomik gelir, elde edilen gelirden malların maliyetinin çıkarılmasıyla elde edilen gelirdir.
• Muhasebe geliri - yalnızca doğrudan üretime harcanan giderler değil, aynı zamanda ilgili hizmetlere ilişkin ödemeler de kardan düşülür.
• Net kâr, muhasebe geliri ile ödenen vergiler arasındaki farkı temsil eden bakiyedir.

İşletme gelirinin kaynakları

Ana kâr, bütçede aşağıdaki kaynaklardan para birikmesiyle oluşur:

• Bitmiş ürünlerin veya işlenmemiş parçaların, yarı mamullerin ve hammaddelerin satışı.
• Başka bir üretim tesisindeki iş için ödeme: ulaşım, onarım hizmetleri veya inşaat.
• Satış noktalarında mal ve hizmetlerin satışından elde edilen gelir.
• Menkul kıymetlerden elde edilen temettüler.
• Bayilik, gayrimenkul vb. satışı

Brüt kar oluşumu

Bu gösterge işletmenin toplam faaliyetinde oluşur: üretim, yönetim, yatırım, finans ve diğerleri. İki aşamada birikir: Malların piyasaya sürülmesi ve sermaye elde etmek amacıyla satışı.

Brüt kârı etkileyen temel göstergeler ve faktörler

İki tane büyük gruplar faktörler: iç ve dış.

Şirketin faaliyetleri ve yönetimi aşağıdaki göstergeleri etkiler:

• Üretilen malların boyutu ve hacminin yanı sıra çeşitleri ve kalitesi.
• Bir birim ürün üretmek için harcanan kaynak ve zaman miktarı, başka bir deyişle maliyet.
• Büyüklük işletme sermayesiŞirketin ücretsiz erişime sahip olduğu.

Bu faktörlere ek olarak, belirli bir şirketin yönetim faaliyetlerine bağlı olmayanlar da vardır:

• Mal ve hizmet pazarındaki gelişme ve rekabet gücü.
• Doğa ve hava koşulları.
• Müşteri ödeme gücü ve ülkedeki genel ekonomik durum.
• İlgili hizmetlerin maliyeti.
• Diğer ülkelerle dış ekonomik ilişkiler.
• Taşıma koşulları ve taşıma maliyeti.

Ayrıca her üretim sürecinde ortaya çıkan mücbir sebep durumlarını da dikkate almakta fayda var.

Analitik hesaplama yöntemi

Bu yöntem, geniş bir ürün yelpazesine sahip işletmelerde kullanılır. Aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanan temel karlılığa dayanmaktadır:

P = (P/C) *100%, burada P karlılıktır; P – işletmenin faaliyet gösterdiği ilk yılda elde edilen kar (baz yıl); C, baz yılda üretilen satılan malların maliyetidir.

P = N t *P/%100; burada N t, planlanan yılda üretimi planlanan ürünlerin hacmidir; P – temel karlılık.

Alınan veriler, iç ve dış etkenler dikkate alınarak düzeltilir ve üretime göre ayarlanır. dış faktörlerŞirketin faaliyetleri sırasında ortaya çıkan. Bu birkaç aşamada gerçekleşir:

• Planlanan süre için karlılık değerlendirmesi.
• Ortaya çıkan faktörler ve gerçek göstergeler dikkate alınarak üretim hacimlerinin ayarlanması.
• Net kar miktarının toplam gelirin yüzdesi olarak hesaplanması.
• Üretim sürecinde yapılan değişiklikleri dikkate alarak satışların kârlılığını ve karlılığını planlamak.

Genellikle ek bir kontrol olarak çok faktörlü veya analitik bir yöntem kullanılır. direkt yöntem veya onunla kombinasyon halinde. Doğrudan sayım yöntemini ve analitik yöntemleri bir arada kullanan kar planlaması, en alakalı ve güvenilir verilerin elde edilmesini mümkün kılan karma bir yöntemdir.

Doğrudan sayma yöntemi

Uygulamada en popüler yöntemlerden biri, hem yeni bir işletme kurarken hem de mevcut bir işletmenin iyileştirilmesi veya modernizasyonu sırasında kullanılan doğrudan sayma yöntemini kullanarak bir işletmenin kârının planlanmasıdır. Kâr planlaması, vergiler, düzenli ödemeler, üretim maliyetleri ve şirketi ayakta tutmak için gerekli diğer kesinti kalemleri gibi göstergelerin toplam gelir tutarından çıkarılmasını gerektirir.

Bir işletmenin kar ve karlılığının planlanması aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

P = B – Z, burada P kârdır, B satışlardan elde edilen gelirdir; Z – üretim sırasında oluşan tüm atıkların toplamı: hammaddeler, ticari yönetim, vergiler, iş ve hizmet ödemeleri, kredi ödemeleri vb.

Daha sonra, gelir ve toplam maliyet hacmi, önceki planlama döneminin sonundan yenisinin başlangıcına kadar geçen kalan fonlar ve ürünler dikkate alınarak hesaplanır. Bu durumda doğrudan sayma yöntemini kullanarak kar planlaması aşağıdaki formül kullanılarak gerçekleştirilir:

P = P1 + P2 - P3, burada P, mal ve hizmet satışından elde edilen kârdır; P1 – dönem başındaki mamul bakiyelerinden; P2 – yeni ürünlerin satışından; P3 – planlama döneminin sonunda kalan ürünlerden.

Doğrudan faturalandırmanın artıları ve eksileri

Bu yöntemin avantajı verilerin doğruluğu ve alaka düzeyidir. Önemli bir dezavantaj, saymanın zorluğudur: gerekli tüm sayıları toplamak çok zaman alır ve özenli bir dikkat gerektirir.

Bu kar ve karlılık planlaması ancak sınırlı sayıda ürün grubu üreten küçük işletmelere uygulanabilir. Üretim aralığı çok çeşitli kalemler içeriyorsa, bu hesaplama seçeneği geçerli değildir: her ürünün kârlılık/zarar oranını ve bunların üretim maliyetlerindeki farkı ayrı ayrı hesaba katmaz.

Örnek olarak doğrudan sayma yöntemini kullanarak kar planlaması büyük üretim hatalı ve alakasız sonuçlar doğurur. Bir şirketin 50 giyim seçeneği ürettiğini varsayalım. farklı malzemeler ve dikişin zorluğu. Bazı modeller büyük talep görüyor ve bunların dikilmesi daha az çaba ve kaynak gerektiriyor, bazı ürünler ise daha az popüler ve maliyetleri çok daha yüksek. Bu, bir iş planı oluştururken dikkate alınması gereken önemli bir nokta çünkü kârsız ürünler çıkarmaya devam ederseniz bu, şirketin daha da çökmesine yol açacaktır.

Grafiksel yaklaşım

Açık bir örnek ve elde edilen sonuçların daha ayrıntılı değerlendirilmesi için şunu kullanın: ağ diyagramları. Çoğu zaman analiz sırasında elde edilen veriler çizimler şeklinde sunulur.


Grafikler bireysel faktörlerin genel durum üzerindeki etkisini açıkça göstermektedir. ekonomik durum kuruluşlar.

Başabaş noktasına göre karlılığı tahmin etme yöntemi

Bu kar planlaması, tüm üretim maliyetlerinin geçici ve kalıcı olmak üzere iki gruba bölünmesine dayanmaktadır. Bu iki gösterge, işletmenin maddi açıdan başarısını belirler ve şirketin parasal faydalar almaya başlayacağı kritik başabaş noktasının belirlenmesine yardımcı olur.

İlk aşama marjinal kârın hesaplanmasıdır. Bu, vergiler ve özel tüketim vergileri hariç, geçici giderlerin düşülmesiyle elde edilen gelir miktarıdır. Daha sonra koşullu olarak sabit giderler marjinal kârdan düşülür. Bu sayede işletmenin karlılığını veya kârsızlığını belirlemede kullanılabilecek bir değer oluşur.

Örneğin:

Satış geliri – 100 bin ruble.

Değişken giderler – 50 bin ruble.

Sabit giderler - 30 bin ruble.

Kâr - 20 bin ruble.

1. Marjinal kar yüzdesi: (50/100) *%100 = 50;
2. Başabaş noktası hesaplaması: (30: 50) *%100 = 60;
3. Çalıştırma kolu hareketi: 50: 20 = 2,5. Bu katsayı, satış gelirindeki 1 birimlik değişimin kârda 2,5 kat değişime yol açtığını göstermektedir.

Optimum sayma yöntemini seçme

Yukarıda önerilen hesaplama yöntemleri seçim yapmayı mümkün kılar en iyi seçenek Bu, en güvenilir rakamların elde edilmesine yardımcı olacaktır.

Bir yöntem seçerken, kurumsal uzmanlar (muhasebeciler, ekonomistler, idare ve finansörler) tarafından derlenen bir kriterler sistemi tarafından yönlendirilmelisiniz. Bu sorun ele alınmalı en yüksek miktar personel, ancak bu durumda en objektif verileri elde etmek mümkündür.

En uygun yöntemi seçme yönergeleri

Aşağıdaki göstergelerden başlamaya değer:

1. Hesaplama kolaylığı. Seçilen yöntemin kullanımı basit ve erişilebilir olmalıdır. Veri toplama ve analiz için harcanan zaman ve kaynaklar, elde edilen sonuçların uygulamada kullanılmasının ekonomik verimliliğini aşmamalıdır.
2. Alaka düzeyi. Kâr planlamasında gerçek üretim faktörleri dikkate alınmalıdır. Tüm nesnel noktaların dikkate alınması gerekir: yalnızca cari dönemde etkisi olan değil, aynı zamanda planın uygulanması sürecinde kendini gösterecek olanlar da.
3. Pratiklik. Yöntem seçimi aşağıdakilerle ilişkilendirilmelidir: iç faktörler işletmeler. Dokümantasyon dolaşımı, uzmanların yeterlilik düzeyi ve teknik Destek kuralların pratikte uygulanmasının etkinliğini garanti etmelidir.
4. Veri doğruluğu. Hesaplamalar sırasında elde edilen sonuç gerçeğe uygun olmalı ve piyasa gerçeklerine mümkün olduğunca yakın olmalıdır. Bu kritere uygunluk, olası ve gerçek gelir miktarı arasındaki farkı en aza indirmenize olanak tanır.

Bu kriter sistemi açıklama amacıyla sunulmuştur ve bireysel önceliklere göre yönlendirilecek kurumsal uzmanlar tarafından değiştirilebilir ve geliştirilebilir.

Gerekli tüm kriterleri elinizde bulundurduğunuzda doğrudan bir yöntem seçmeye geçebilirsiniz. Bunu yapmak için yukarıda sunulan tüm yöntemleri ana kriterlere göre değerlendirip 1'den 5'e kadar puan vermelisiniz. En çok puanı toplayan seçenek, belirli bir üretimde kullanım için en karlı seçenek olarak kabul edilir.

Kârlılığı tahmin etmek için seçilen yöntemden bağımsız olarak, bunların yalnızca pazardaki yeni koşullar ve değişikliklere göre sürekli ayarlamalar ve güncellemeler gerektiren yaklaşık veriler olduğunu dikkate almakta fayda var.

Gelir ve gider bütçesi: nedir + amaç, yapı ve türleri + 6 planlama aşaması + 4 uygulama ve analiz aşaması + bir işletme için işletme bütçesi derleme örneği.

Bir işletmede bütçelemenin büyük önem. Pek çok şey yapıyor yararlı işlevler ve prensip olarak ne küçük bir şirket ne de büyük bir işletme onsuz yapamaz. A gelir ve gider bütçesi- Ayrılmaz bir parçası finansal planlama.

Bütçe planlayan her şirkette gelir ve gider bütçesinin oluşturulması gerekir.

Gelir ve gider bütçesi nedir: amacı, işlevi ve yapısı

Bütçeleme kısa vadeli finansal planlama sürecidir.

Bütçeleme, her biri farklı bilgiler gösteren veya bunları belirli bir bağlamda yorumlayan birçok farklı bütçeden oluşur.

Bütçeler farklılık gösterir ve şirketin faaliyet türüne, büyüklüğüne ve ihtiyaçlarına göre seçilir.

İşletmenin gelir ve gider bütçesi, finansal planlama sürecinde (nakit akışı bütçesi ve tahmin dengesiyle birlikte) kilit bütçelerden biridir. Her tür ve büyüklükteki şirket için yapılır.

Gelir ve gider planlarının bütçesi net kazanç maliyet biçiminde işletme ve belirli bir süre için karlılığı ( parasal biçim nakit akışı bütçesinde sunulur).

BDR'nin Amacı– gelirin özünü, bir ürün veya hizmetin maliyetini, giderleri karı doğru bir şekilde hesaplayacak şekilde gösterin.

Planlanan gelir, bir startup'ın hesaplandığı ve ilk aşamalarda kayıpların kaçınılmaz olduğu durumlar dışında her zaman pozitif veya sıfır değere sahiptir.
Bu seçenekte bütçe gelirleri ve giderleri, kar veya başa baş noktasına ulaşılana kadar tüm dönem için derhal planlanır.

BDR işlevi– yukarıdaki göstergeleri kullanarak kurumsal performans yönetimi.

BDR'nin yapısı şuna benzer:

• Şirketin geliri belirlenir,
• sonra onlardan alınırlar Çeşitli türler maliyetler (genel giderler, doğrudan vb.),
• bu, farklı kâr ve kârlılık türleri üretir (örneğin, brüt ve marjinal).

BD&R'nin yaklaşık yapısı aşağıdaki şekilde gösterilmektedir. Şirketin faaliyet türüne bağlı olarak biraz farklı yapılandırılabilir ancak özü ve mantığı aynı kalır.

Bir işletmenin gelir ve giderleri için bütçe nasıl oluşturulur?

BDR formu standart yapı ancak şirketin faaliyet türüne, ihtiyaçlarına ve bilgi sağlama gerekliliklerine bağlı olarak biraz değişebilir.

BD&R oluşumuna geçmeden önce belirli bir analizin yapılması gerekmektedir.

BDR'yi kurmadan önceki analiz, belgedeki bilgilerle ilgili aşağıdaki soruları içerir:

• gerekli parametreler;
• değerlendirme kriterleri;
• Bilgiler hangi bölümlerde veriliyor?

Gelir ve gider bütçesinin temel formatı aşağıdaki şekilde gösterilmiştir. Bu üst düzey matematik formu:

Üst düzey BD&R'nin ana matematiksel formunun yanı sıra, bilgiyi çeşitli yönlerden görmeyi mümkün kılan analitik modellerin kullanılması tavsiye edilir.

Alt aşamanın BDR'si aşağıdaki bölümlerde derlenebilir:

Farklı işletmelerde analitik nitelikteki gelir ve gider tahminleri farklılık gösterebilir.

Farklı nesneler için mali tablolar derlenirken maliyetlerin dağıtımında zorluklar ortaya çıkar. Mesele şu ki, aynı maliyet kalemi bazı unsurlar (örneğin, satış rotaları) için doğrudan, diğer unsurlar (örneğin mallar) için ise fatura olarak kabul edilebilir.

Bu bakımdan BD&R'yi derlemeden önce maliyetlerin her birini belirli bir nesneye göre doğrudan ve genel gider, değişken ve sabit olarak sınıflandırmak gerekir.

1) Yönetmelik nedir ve nasıl hazırlanır?

Gelir ve giderlerin tahmini için (ve genel olarak bütçeleme için) düzenlemeler hazırlanır.

BDR Düzenlemeleri BDR'nin nasıl planlanacağı, muhasebeleştirileceği, kontrol edileceği ve analiz edileceğine ilişkin bilgileri içeren bir belgedir.

Planlama aşamasında BDR düzenlemelerinin oluşturulması süreci aşağıdaki aşamalara ayrılabilir:

Maliyet ve kar planlaması

Bu, ekonomik planlama departmanının bütçelemesinde çalışan bir ekonomistin işidir.

Verileri hazırlamak için aşağıdaki kaynakları kullanır:

• sabit varlıkların, diğer duran varlıkların satış programı ve bunların satış maliyetleri;
• hisse satış programı ve bunları yayınlamanın maliyetleri;
• kiralanan mülklere ilişkin alt kiralama gelir programı ve giderleri;
• vergi tahmini (gayrimenkul için);
• bir bankacılık yapısıyla anlaşma (banka hizmetlerinin maliyetleri);
• geçmiş faaliyetlere ilişkin veriler, örneğin para cezaları (ödenmiş ve ödenmemiş), borçlar vb.;
• depolardaki bakiyeler, zararlardan kaynaklanan kayıplar, hırsızlıklar vb. gibi planlanan diğer göstergeler.

Gelir konsolidasyonu

Geliri konsolide etmek için satış, faaliyet dışı ve diğer gelir tahminleri kullanılır.

Giderlerin konsolidasyonu

Giderleri birleştirmek için üretim tahminleri, ticari, idari maliyetler ve vergi tahminleri kullanılır.

Konsolidasyon süreçleri aynı zamanda ekonomik planlama departmanının bütçeleme ekonomisti tarafından da yönetilmektedir.

Ama bunun böyle olduğunu düşünmeyin mekanik süreç veri seti. Burada tüm göstergeleri gözden geçirmek ve önceki aşamada herhangi bir hata olmadığından emin olmak önemlidir.

BDR'nin oluşumu

Planlama ve ekonomi departmanının bütçeleme ekonomisti planlanan BD&R'yi oluşturur. Planlanan maliyet ve kârların yanı sıra bunlardan elde edilen işlevsel tahminler ve analizleri kullanır.

BDR onayı

Onay süreci planlama ve ekonomi departmanı başkanını, mali ve idari direktörleri içerir.

Anlaşmanın en önemli noktası kârlılığın ulaşılabilirliğinin ve kâr sınırlarının analizidir. Gerekirse BDD bu aşamada ayarlanabilir.

BDR'nin ön onayı

Ön BDR'yi onayladı CEOİcra ve mali direktörlerin ve planlama ve ekonomi departmanı başkanının katılımıyla.

Bu açıklama ön hazırlık olarak değerlendiriliyor çünkü BD&R'nin oluşumundan sonra nakit bütçe planlaması yapılıyor. Bundan sonra BD&R'yi ayarlamak gerekebilir.

Tahminlerin tamamı bütçe komitesi tarafından onaylanır.

2) Tahmin yürütme aşaması nelerden oluşur?

Tahminlerin onaylanmasının ardından uygulanma aşamasına geçilir. Tahminlerin yürütülmesi aşamasında muhasebe, doğrulama ve nihayetinde veri analizi vardır.

BDD'nin uygulanması aşamasında aşağıdaki aşamalar ayırt edilir:

“Bütçe Gelirleri ve Giderleri” model örneği

Tahmin örnek olarak alınmıştır sanayi kuruluşu yuvarlatılmış sayılarla.

Bu bütçenin yardımıyla şirket, fatura dönemindeki, yani aylık finansal sonuçlarını planlayabilecek. BD&R oluşmadan önce şirketin diğer tahminlerinin çoğu zaten hazır.

Peki bu bütçe nasıl konsolide edildi:

• Temel gelirler (tutarları) gelir bütçesinden alınır.
• Satılan malın maliyeti, üretim maliyeti tahmini ile üretim ve satış tahmini kullanılarak hesaplanır. Aynı zamanda üretilen ürünleri ve depolardaki bakiyeleri de saymayı unutmamalısınız.
• Brüt kar, ürün satışından elde edilen gelir ile maliyeti arasındaki farktır.
• Satış giderleri için, her bir kalem için satış gelirine uygun olarak karşılık gelen tutarın alındığı bir satış gideri tahmini vardır.
• Geriye kalan maliyetler ilgili tahminlerden alınmıştır. Marj hesaplanırken önceden hesaplanan ve onaylanan katkı marjına dayalı bir dağıtım faktörü kullanılarak pozisyonlara tahsis edilirler.
• Kredinin belirli bir ürün grubu için verilmesi durumunda dağıtılamaz ancak tek bir sütuna kaydedilebilir.
• Olağan faaliyetlerden elde edilen kar, brüt kar ile tüm giderler arasındaki farktır.
• Gelir vergisi bu örnekte – 25%.
• Dolayısıyla net kâr, olağan faaliyetlerden elde edilen kâr ile bunun üzerindeki vergi tutarı arasındaki fark olacaktır.
• Her ürün türünün kârlılığını hesaplamak için net kâra ihtiyacınız vardır ayrı türlerürünler bu tür ürünlerin toplam maliyetlerine bölünür.

İşletmenin gelir ve gider bütçesi– Bir şirketin başarılı yönetimi için çok önemli bir belge. Yönetim kararlarının ve işletmenin faaliyetlerinin etkinliği, bütçe belirlemenin doğruluğuna, bilgilerin sunumuna ve verilerin güvenilirliğine bağlıdır.

Bir işletmenin bütçe modelinin nasıl oluşturulduğuna dair hala sorularınız mı var?

Videodan BD&R'yi oluşturmanın temel kurallarını öğreneceksiniz:

Elbette başka bütçeler olmadan var olamaz. Bu nedenle bütçeleme konusunun kapsamlı bir şekilde ele alınması önemlidir.

Faydalı makale? Yenilerini kaçırmayın!
E-postanızı girin ve yeni makaleleri e-postayla alın