Bir yılda bireysel girişimcilik nasıl kaydedilir. Bir IP'ye başvurmanın maliyeti nedir? IP kaydını reddetmek mümkün mü ve neden

1 Ocak 2015'ten sonra ödenen temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi %13 oranında kesilmelidir. Hangi dönem için dağıtıldığı önemli değildir. Ayrıca orada özel durumlar temettüler üzerinden vergi hesaplanması ve ödenmesi.

2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı

2016 yılında mukimler için, yani son 12 ayda Rusya'da en az 183 gün kalanlar için temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı, 13% (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi).

Yerleşik olmayanlar için 2016 yılında temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi oranı - 15 % (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi).

Şirketin her ödeme sırasında kurucunun vergi durumunu belirlemesi gerektiğini hatırlayın. Yıl boyunca hem yerleşik hem de yerleşik olmayan olabilir. Vergi döneminin sonunda şirket, katılımcının nihai vergi durumunu ve oranını belirler. Durum değiştiyse, tüm vergi dönemi için kişisel gelir vergisini yeniden hesaplamak gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/05/2012 tarih ve 03-04-05 / 6-444 sayılı yazısı).

Temettülerden kişisel gelir vergisinin hesaplanması

Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplanırken, gelirin alındığı tarihte geçerli olan oranın uygulanması gerekir. Ve böyle bir tarih, temettülerin katılımcıya ödendiği gündür. Bu 2016'da olduysa, kişisel gelir vergisi% 13 oranında hesaplanmalıdır. Detaylardaki bir hata nedeniyle hissedar parayı almadıysa, aslında hiçbir geliri yoktur.

Şirket başka bir kuruluşa katılımdan temettü aldıysa, kişisel gelir vergisini hesaplarken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 5. fıkrasındaki formülü kullanmanız gerekir. İlk olarak, katılımcının temettü payını belirlemeniz gerekir: ödeme miktarını kendi lehine dağıtılan tüm temettülere bölün. Ardından, dağıtılan toplam temettü tutarı ile cari dönem ve geçen yıl alınan temettüler arasındaki farkı belirleyin. İlk rakam, ikinci ve vergi oranı ile çarpılmalıdır. 2015 yılında temettü vergisi oranının değişmesi gelir vergisi hesaplamasını etkilememektedir.

Örnek

2014 yılında şirket, başka bir kuruluşa katılımdan 254.000 ruble tutarında temettü aldı. 2015 yılında 4 milyon ruble kar dağıtıyor. Ivanov'un payı kayıtlı sermaye- %30, Petrov'un payı - %70. Ivanov 1.200.000 ruble almalı. (4.000.000 ruble × %30), Petrov - 2.800.000 ruble. (4.000.000 ruble × %70).
Ivanov'un temettülerinden 146.094 ruble vergi kesilmelidir. (1.200.000 ruble: 4.000.000 ruble × (4.000.000 ruble - 254.000 ruble) × %13). Petrov'dan - 340.886 ruble. (2.800.000 ruble: 4.000.000 ruble × (4.000.000 ruble – 254.000 ruble) × %13).

2016 yılında temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi

Şirket için vergi ödeme yükümlülüğü, temettülerin transferi sırasında ortaya çıkar.

Uygulamada, şirketin teftişe bir şehirde kayıtlı olduğu ve başka bir şehirde yaşayan kurucunun payı olduğu sıklıkla görülür. Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi ödemek için hangi denetimin gerekli olduğu sorusu ortaya çıkmaktadır.

Hemen diyelim ki, bütçeli yerleşimler için prosedür, gelir alıcısının nereye kayıtlı olduğuna bağlı değildir. Şirket, kişisel gelir vergisini temettülerden kayıtlı olduğu denetime aktarır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 7. fıkrası). Bunun, temettülerin kurucuya devredildiği gün yapılması gerektiğini hatırlayalım (223. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

2016 yılında temettüler üzerinden gelir vergisi. Örnek ödeme emri

Şirket, hisseler ve kişisel gelir vergisi üzerinden temettü dağıttıysa, ancak örneğin bir değişiklik nedeniyle para iade edildiyse banka detayları hissedar ve hissedarlara yeniden listelenmişse, kişisel gelir vergisini iade ve yeniden listeleme zorunluluğu yoktur. Pay sahiplerine verilen temettülerin vergisi, ödeme tarihinden itibaren bir ay içinde bütçeye aktarılır. Yani, kişisel gelir vergisi stopajı yükümlülüğü, temettülerin transferi sırasında şirketten doğar. Eğer hissedar ayrıntıdaki bir hatadan dolayı parayı almadıysa, aslında gelir elde etmez. Bu nedenle, daha önce bütçeye aktarılan kişisel gelir vergisi fazla ödemedir. Bütçeden iade edilmesi, temettülerin yeniden devredilmesi durumunda ise alıkonularak yeniden ödenmesi gerekir. Ancak, öğrendiğimiz gibi, Maliye Bakanlığı, şirketin fazla ödemeyi iade etmeme hakkına sahip olduğuna inanıyor. Kredilendirilebilir ve bir açıklama yapılmadan.

Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi ödemesinin ertelenmesi

Şirket, aleyhine bir iddiası varsa, kurucunun temettüleri üzerindeki kişisel gelir vergisinin ödenmesini erteleyebilir. Örneğin, malları ödemek veya bir krediyi geri ödemek için.

Karşı borçlar mahsup edilmelidir. Ancak borç temettüden daha büyük (veya eşit) ise, şirket kurucuya para transfer etmeyecek, bu da kişisel gelir vergisini kesemeyeceği anlamına geliyor. Alınan gelir, en geç 1 Şubat 2017 tarihine kadar müfettişliğe bildirilmelidir. Ardından, kurucunun kendisi, vergi ödeme son tarihinin 15 Temmuz 2017'den sonra olmadığına göre bir beyan sunacaktır.

Örnek

Temettüler 500 bin rubleye eşittir. Şirket bunları net vergi okur. Yani 435 bin ruble (500.000 ruble × (%100 -%-13)). Vergi şeklindeki fark (65 bin ruble), yalnızca ödeme yükümlülüğü ortaya çıktığında katılımcıya gelecek yıl devredilebilir. Sonuç olarak, paranın ödenmesini (vergi miktarında) gelecek yılın ortasına kadar ertelemek mümkün olacaktır.

Ama burada riskler var. Şirket ve kurucu birbirine bağımlı olduğundan, bu tür işlemler vergi makamlarının özel kontrolü altındadır. Bu nedenle, sadece gerçek borçları okumaya değer. Temettü ödemesinin arifesinde kurucuya borç para vermek ve ardından gereksinimleri okumak risklidir. Ayrıca her borcun mahsup anında ödenmesi daha güvenlidir. Ayrıca, alacakların mahsup edilmesi konusunda ikili bir anlaşma yapmaya değer. Vergi makamları geçersiz kılmaya çalışsa bile, mahkemede iddialarla mücadele etmek mümkün olacaktır (İkinci Tahkim Mahkemesi'nin 21 Mart 2014 tarih ve A29-6811 / 2013 sayılı kararı).

Kuruculardan birinin üyelikten ayrılması ve payı diğer katılımcılar arasında bedelsiz olarak dağıtılması durumunda, kuruculardan her birinin payı ayni gelirdir. Ve gerçek değerinden kişisel gelir vergisini kesmek gerekir. Gelir parasal olmadığı için, alındığı sırada vergi kesintisi yapılması mümkün değildir. Bu nedenle, bunu herhangi bir gelirle yapabilirsiniz. Mevcut yıl kuruculara ödenir. Temettüler dahil. Sadece, kesilen vergi miktarının ödemelerin %50'sini geçmemesi gerektiğini dikkate almak gerekir. Ve eğer nakit gelir kurucular yıl sonuna kadar sahip olmayacaklar, stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisini teftişe bildirmeleri gerekecek.

2-NDFL'ye temettü konusunda yardım edin

V temettüler hakkında 2-NDFL sertifikası"fizikçinin" geçen yılki geliri ve bu dönem için kişisel gelir vergisi tutarları hakkında bilgi eklemek gerekir. Temettü şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, ödemelerinin yapıldığı gündür (1. fıkra, 1. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Bu nedenle, şirket 2016 yılında temettü ödediyse, bu tutarların 2016 yılına ait sertifikaya dahil edilmesi gerekir. Bu durumda, kişisel gelir vergisi tutarı %13 oranında hesaplanmalıdır.

2016 yılında LLC'de temettü ödemesi 2015 yılında da aynı şekilde yapılmıştır. Yani yıl sonunda olumlu bir finansal sonuç ortaya çıkarsa, şirketin kurucuları elde edilen net karı yasal olarak dağıtabilirler. Tahakkuk ve tahakkuk temel ilkelerinin neler olduğunu hatırlayın. 2016 yılında temettü ödemeleri ilgili kalır.

Kimler temettü almaya hak kazanır

Formda gelir elde etmek için LLC temettüleri böyle bir organizasyonun kurucuları (katılımcıları) hakkına sahiptir. Katılımcılar hem bireyler hem de tüzel kişiler olabilir. Belirtilen gelir elde edilir net kazanç, Bu yüzden ön koşulödeme için olumlu finansal sonuçlar yılın sonunda.

Katılımcılar, temettü geliri alma düzenini belirleyebilirler. Asgari ödeme süresi çeyrektir ve ilgili dönemin kâr tutarına göre yarım yıl ve bir yıl için temettü ödemek de mümkündür. Ama burada dikkate almak önemlidir sonraki an: mali sonuç yılın toplamı tarafından belirlendiğinden, son çeyrekte önemli bir kayıp olması durumunda, ödenen temettü tutarının mümkün olan maksimum tutarı aşacağı bir durum ortaya çıkabilir. yıllık miktar temettüler. Bu durumda, katılımcıların lehine olan fazla miktar - bireyler, düzenleyici makamlar tarafından artık temettü olarak nitelendirilmeyecek, bu da kişisel gelir vergisine ek olarak ek sigorta primi talep etmek gerekeceği anlamına gelir. Çok Olası sonuçlar Kurucular, ödeme sıklığına karar verirken dikkate almalıdır. Yıllık ödeme dönemini kesinlikle onaylandıktan sonra ayarlamak en iyisidir. mali tablolar finansal sonuç ve buna bağlı olarak izin verilen temettü limiti bilindiğinde.

Temettü hesaplama ve ödeme prosedürü nedir

Temettü ödemesi kararı şu tarihte verilir: Genel toplantı Seçilen dönem için raporlamadan sonra yapılması gereken katılımcılar. Bu süre bir yıla eşitse, muhasebenin de onaylanması gerekir. Toplantı, raporlama yılını takip eden yılın Mart ayının başından Nisan ayının sonuna kadar yapılabilir. Aynı toplantıda, ne kadar temettü dağıtacaklarına karar verirler.

Toplantı kararı, şirket içinde onaylanan formda düzenlenmesi gereken tutanakları belirler. Protokol, raporlama yılı, temettü miktarı, ödemenin yapılacağı şekle ilişkin karar ve ödemelerin zamanlaması hakkında bilgileri yansıtır. Ödenecek toplam temettü tutarını belirtebilirsiniz. Kâr dağıtım kurallarında tüzük yer almalıdır, böyle bir koşul içermiyorsa kâr, katılımcıların payları oranında dağıtılır. Aynı zamanda her bir katılımcıya yapılacak ödeme tutarını ayrı ayrı belirtebilirsiniz.

Dağıtımın mevcut oranlara uymaması veya temettü ödeme prosedürü, kuruluşun tüzüğünde yer alan sigorta fonlarından tazminat talep etme tehlikesi vardır. Fonlar, bu ödemelerin temettü geliri ödeme esaslarına uymadığını tespit edebilir, dolayısıyla katkı payından muaf değildir. Yani temettü gelirlerinin dağıtımına ilişkin yasal düzenlemelerden ve genel kabul görmüş ilkelerden sapma, fonlara ek tahakkuklara neden olabilir.

Ödeme türüne göre, temettüler hem nakit hem de mülk olarak ödenebilir. İkinci tip elverişsizdir çünkü kurucuya temettü ödemesi mülk bir satış olarak nitelendirilir, bu nedenle ek vergi yükümlülükleri ortaya çıkabilir.

Temettü ödemesinin zamanlamasına ilişkin kurallar, kuruluş tüzüğüne veya toplantı tutanaklarına yansıtılmalıdır. Gün LLC temettü ödemeleriödeme kararı tarihinden itibaren 60 günden daha geç belirlenemez. Süre herhangi bir yerde belirtilmemişse 60 güne eşit alınır.

Kuruluşun yalnızca bir kurucusu varsa, elbette toplantı yapılması gerekli değildir. Bu konuda kurucunun karar vermesi yeterlidir. Ve tahmin edebileceğiniz gibi, dağıtılan tüm kâr ona gidiyor.

Temettü ödemek her zaman mümkün değildir

Temettüler ancak aşağıdaki şartlar yerine getirildiğinde ödenebilir:

kurucunun Ceza Kanununa katkı payı borcunun tamamen ödenmesi gerekir;
şirketten ayrılmaya karar veren katılımcıya payın tamamının ödenmesi;
toplam net aktifler temettü ödemesi dikkate alınarak, kayıtlı sermaye ve yedek akçe miktarından daha büyük olmalıdır;
şirket iflasın eşiğinde olmamalıdır.

Bu koşulların sadece temettü geliri ödeme kararı verildiği anda değil, aynı zamanda ödeme tarihinde de yerine getirilmesi gerekir. Yani, karar verilmiş olsa bile, ancak ödeme zamanında koşullar daha da kötüye gitmiş olsa bile, öncelikle listelenen koşullara uygun olarak istikrarlı bir iş durumu elde etmeniz gerekir.

Temettüler üzerinden hangi vergiler hesaplanır

2016 yılında LLC'nin kurucularına temettü ödemesi 2015 yılındaki gibi vergilendirilir.

Verginin türü, temettü alan kişinin kategorisine bağlıdır.

alıcı ise bireysel, o zaman kişisel gelir vergisi ödemeden %13 oranında kesilmelidir (yerleşik olmayanlar için - %15). Bu oranın %9'dan önce 2015'ten beri yürürlükte olduğunu hatırlayın.

Alıcı tüzel kişiyse, temettüler %13 oranında (yabancı bir şirket için - %15) gelir vergisine tabi olacaktır.

Alıcı kuruluş bir yıldan fazla bir süre için kayıtlı sermayede %50'yi aşan bir hisseye sahipse, temettüleri %0 oranında vergilendirilir.

Alıcı kuruluş, gelir vergisinden muaf olan özel bir vergi rejimine tabi olsa bile, bu verginin yine de bu tür gelirlerden mahsup edilmesi gerektiğini belirtmek önemlidir.

Temettüler üzerinden vergi transferi için aşağıdaki son tarihler belirlenmiştir:

Alıcı bir bireyse, kişisel gelir vergisi, banka havalesi ile ödeme ile aynı anda veya kasa aracılığıyla ödeme için nakit alındığında aynı gün bütçeye aktarılır.
Alıcı tüzel kişi ise, gelir vergisi ödeme gününden sonraki gün aktarılmalıdır.

Katılımcı, kararın verilmesinden sonraki iki aylık sona erme tarihinden itibaren üç yıl (veya tüzükte belirtilmişse beş yıl) için kararlaştırılan süreden daha geç olsa bile, ödenmesi gereken temettüleri alabilir. Birkaç yıl sonra tutar alınmazsa, şirkete iade edilir ve organizasyon karına dahil edilir.

Temettü ödenirken vergi dairesine hangi raporlar sunulur?

Temettü gelirlerinin ödenmesini vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi takip ettiğinden, bunlarla birlikte vergi makamlarına bildirim yükümlülüğü doğmaktadır. Vergi raporlaması yine alıcı kategorisine bağlıdır:

Eğer Konuşuyoruz Bir kişi hakkında, raporlama, 1 Nisan'dan önce vergi dairesine sunulan 2-NDFL sertifikaları ile sunulur.
Alıcı tüzel kişi ise, gelir vergisi beyannamesi sunulur. Bu, ödemeler yıl için yapılmışsa, raporlama dönemini takip eden yılın 28 Mart'ından önce veya ara dönemi takip eden ayın 28'inci gününden önce yapılmalıdır.

***

Tüm LLC'ler, yıl sonunda elde edilen net karı katılımcıları arasında dağıtma hakkına sahiptir. Temettü dağıtımı kararı, izleyen dönem sonunda yapılacak olan genel kurul toplantısında verilir.

Temettülerin ödenmesine bütçeye uygun vergilerin tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesi eşlik eder, ayrıca bu vergilerin vergi dairesine bildirilmesi gerekir.

Bir önceki raporlama yılının sonuçlarına göre, şirket yönetimi, dağıtılmamış kârlar pahasına katılımcılara temettü ödeme hakkına sahiptir. Aynı zamanda bireyler için karşılık gelen bir gelir kalemi oluşturulur. Bu durumda gelir vergisi almalı mıyım? Bu sorunun cevabını materyalden öğreneceksiniz. “Kişisel gelir vergisi temettülerden alınır mı?” .

Ne hakkında bilgiKBKüzerindekişisel gelir vergisiİletemettüleruygulanan2016-2017 ve 2018yıl, "2017'de temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi ödemek için KBK" yayınını alın.

NOT! Bütçeye vergi ödemesi, şirketin katılımcılarına kasadan veya bir banka hesabına havale edilen tutarların ödendiği günü takip eden günden daha geç olmamalıdır. Bu tür bir gelirin birden fazla alıcısı varsa, belirli koşullar yerine getirildiğinde toplam vergi miktarını aktarmak mümkündür. .

Kişisel gelir vergisi ödeme şartları hakkında daha fazla bilgi için materyalden öğreneceksiniz. "Kişisel gelir vergisi temettülerden nasıl aktarılır" .

Bireylere temettü öderken, 2-NDFL sertifikasında alınan gelirin ayrı bir kod için yansıtılması gerekir. Aynı zamanda, sertifikalar, tahakkuk ettikleri döneme bakılmaksızın, ödemelerin fiili olarak alındığına ilişkin verileri içermelidir. dikkate alınmalıdır ki Vergi kesintileri uygulanan bu tür gelir dahil değildir.

Sertifikanın hazırlanması hakkında f. 2-NDFL bizim materyallerimizden öğrenir başlıklar .

Gelir elde eden kişiler vergi mükellefi olarak kabul edilir. Ancak bütçeye aktarma yükümlülüğü vergi acentesi olan kuruluşlara düşmektedir. Kişisel gelir vergisi için 2016-2017'de (ve 2018'de) temettüler için BCC'nin doğru belirtilmesi de dahil olmak üzere ödeme belgelerinin doğru hazırlanmasından onlar sorumludur. Aynı zamanda, 2017 yılında (ve diğer dönemlerde) temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisinin kanunla belirlenen süreler dışında devredilmesi durumunda vergi acentelerine para cezası uygulanabilir.

Dolayısıyla, temettülerin vergilendirilmesi kuruluşları, yerleşikleri, yerleşik olmayanları ve bireyleri etkileyebilir. İlgili ödemelerin sonuçlarına göre ya gelir vergisi (tüzel kişiler için) ya da kişisel gelir vergisi (bireyler için) kesilir.

Temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranının tutarı

Boyut kişisel gelir vergisi oranları 2015'ten bu yana temettülerden elde edilen temettüler %13'tür. Bu kural, daha önce şirket katılımcılarına aktarılmayan önceki tahakkukları da etkiler.

Mukim olmayanlara ilişkin olarak, temettüler üzerindeki vergi oranı değişmedi ve %15'te kaldı. Vergi mükellefinin statüsü, temettü ödemesi sırasında belirlenir. Aynı zamanda, yerleşik olmayan birinin bir yıl içinde yerleşik olması nadir değildir.

Lütfen dikkat: raporlama döneminin sonunda, statüsünü değiştiren böyle bir kişiye temettü tahakkuk ettirilirse, CBC'nin temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi ödeme belgelerinde değişmeden kalacaktır.

Posta yoluyla aktarılan temettüler alıcıya ulaşmadıysa kişisel gelir vergisi ile ne yapacağınızı öğrenebilir, yayından öğrenebilirsiniz.

Temettü ödemesi ve bu prosedürün vergilendirilmesi ihtiyacı hakkında diğer ilginç bilgiler web sitemizin bölümünde bulunabilir. "Temettülerden NDFL" .

Bu bölümün materyalleri size sadece hesaplama algoritmasının kendisi hakkında değil, aynı zamanda ödeme belgelerinin detayları, hazırlanma özellikleri hakkında da fikir verecektir. Temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesine ilişkin güncel bilgileri kullanarak, denetim makamları ile olası anlaşmazlıkları ve onlardan gelecek talepleri önleyebilirsiniz.

Bu kârın bir parçası ticari kuruluşüyeleri tarafından paylaşıldı. Bir kişi bir LLC'nin üyesiyse, işletmeden elde edilen gelirden gelir vergisi ödemesi gerekir. V Genel dava 2016 yılında temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı %13, iki yıl önce ise %9 idi.

Temettüler üzerinden vergi nasıl ödenir

Temettü dağıtımı için özel şartlar oluşturulmamıştır, ancak burada “On LLC” Kanununun 28. maddesinin kuralı geçerlidir. Buna göre şirket, her üç ayda bir, altı ayda bir veya yılda bir net karın katılımcılar arasında dağıtılması konusunda karar verme hakkına sahiptir. Karar verildikten sonra, katılımcılar en geç 60 gün içinde kardan paylarını almalıdır.

Tahakkuk eden temettü tutarına vergi indirimi uygulanamaz: mülk, profesyonel, sosyal, standart. Gerçek şu ki, işletme geliri için vergi matrahı, aynı yüzde 13'lük oranın belirlendiği diğer gelirlerden ayrı olarak hesaplanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Maddesi). Sigorta primleri Katılımcıya aktarılan tutar tahsil edilmez, çünkü mal sahibi ve şirketi kârın bir kısmını gönderirken bir iş ilişkisine girmez.

Kuruluşun kendisi, katılımcılardan temettü aktarırken bir vergi acentesi görevi görür. Bu, 2016 yılında temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisini hesaplama, stopaj ve aktarma yükümlülüğünün katılımcılara değil şirkete ait olduğu anlamına gelir. Kişisel gelir vergisinin temettülerden aktarılması için son tarih ihlal edilirse, vergi acentesi olarak LLC sorumludur.

2016 yılında temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. paragrafında belirtilmiştir - en geç ertesi gün katılımcıya para ödendikten sonra. Böylece, tüm kuruluşlar için ortak olan devir koşulları gelir vergisi Bu tür bir gelir için kurulmamıştır. Belirli süre, şirketin ne zaman kâr dağıttığına ve katılımcılara temettü aktardığına bağlıdır.

yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisi

Rusya Federasyonu mukim olmayanları tarafından alınan temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı, yerleşiklerden daha yüksektir ve% 15'tir. Herkesin bir mukim olarak tanındığını varsaymak yaygın bir yanlış anlamadır. Rus vatandaşları. Bu doğru değil. Rusya Federasyonu mukimi kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesinde verilmektedir; bundan, en az 183 yıldır Rusya topraklarında bulunan bir birey olduğu anlaşılmaktadır. Takvim günleri 12 ardışık ay içinde. Bu tanımda vatandaşlık belirtisi yoktur, bu nedenle bir yabancı Rusya Federasyonu'nda da ikamet edebilir.

Yani, yalnızca Rus vatandaşlığının varlığı, otomatik olarak bir vergi mükellefi statüsü vermez. %15 oranında kişisel gelir vergisi ödememek için Rusya dışında bulunduğunuz günlerin sayısını takip edin. Ancak 183 günden fazla devamsızlık yaptıysanız Iyi sebepler tedavi veya eğitim gibi devamsızlık günleri dikkate alınmaz.

Ayrıca, Rusya'da geçirilen süreye bakılmaksızın, yurtdışında görev yapan Rus askeri personeli ve yurtdışında görev yapan memurlar yerleşik olarak kabul edilmektedir. Doğru, bu açıklamanın temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi ile pek bir ilgisi yok, çünkü askeri personel ve memurlar prensipte, hizmetle birleştirerek iş yapamazlar.

Geri kalanı için, yerleşik olmayanlardan gelen kişisel gelir vergisi oranının yerleşiklerden daha yüksek olduğu ve temettüler üzerindeki gelir vergisi için farkın nispeten küçük olduğu -% 13'e karşı% 15 - unutulmamalıdır. Ancak, örneğin, yerleşik olmayanlar için satılan gayrimenkuller üzerindeki kişisel gelir vergisi, Rusya'da olanlar için% 13 değil,% 30'a kadardır.

Temettülerden kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına bir örnek

Stroyservis LLC'nin iki katılımcısı vardır:

Andreichenko L.M. yetkili sermayenin %60'ına sahiptir;
Mishin A.R. kayıtlı sermayede %40 hisseye sahiptir.

Şirket 7 Temmuz 2016'da kar ödemeye karar verdi, kar miktarı 180.000 ruble. Temettü ödemesi sırasında her iki katılımcı da Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri olarak kabul edildi, bu nedenle kişisel gelir vergisi oranı% 13'tür.

Ne kadar Andreichenko L.M.'nin tahsil edildiğini hesaplayalım: 180.000 * %60 = 108.000 ruble. Kişisel gelir vergisi miktarı 108.000 * %13 = 14.040 ruble olacaktır. Vergi hariç, katılımcı 93.960 ruble alacak. Aynı hesaplamayı Mishin A.R. için yapacağız: (180.000 * %40 = 72.000) - (72.000 * %13 = 9.360) = 62.640 ruble.

Toplamda, toplam 180.000 rubleden katılımcılar (93.960 + 62.640) 156.600 ruble alacak ve Stroyservice LLC (14.040 + 9.360) 23.400 ruble bütçeye aktaracak. kişisel gelir vergisi. Sahiplerine ödemeler sırasıyla 20 Temmuz 2016 tarihinde yapılmıştır, son tarih vergi transferleri - 21 Temmuz 2016.

Rusya Maliye Bakanlığı 19 Kasım 2014 tarih ve 03-04-07 / 58597 sayılı bir mektupta, birden fazla kişiye ödenen temettülerden kişisel gelir vergisinin tek bir ödemede transfer edilmesinin mümkün olduğunu vurguladı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ayrı bir düzenleme yapma gerekliliğini içermiyor. ödeme talimatı her vergi mükellefi için.

Mülkiyet tarafından ödenen temettülerin vergilendirilmesi

Temettüler sadece para olarak değil, mülk olarak da ödenebilir, ancak burada hem katılımcı hem de organizasyonun kendisi bazı zorluklarla yüzleşmek zorunda kalacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. maddesine göre, bir vergi acentesi, bu durumda bir kuruluş, vergi kesintisi yapmakla yükümlüdür. Para mükelleflere ödenir ve bütçeye aktarılır. Ancak temettüler mülk tarafından ödeniyorsa, o zaman böyle bir para yoktur. Katılımcı, içinde olmayan geliri alır parasal biçim, ama doğal olarak.

Bu durumda şirket, mülkiyet biçimindeki temettülerin devredildiği vergi döneminin (takvim yılı) bitiminden en geç bir ay sonra, vergi Dairesi kişisel gelir vergisini alamama hakkında. Mesaj formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/ sayılı emriyle onaylanmıştır. [e-posta korumalı]). LLC'nin katılımcının vergisini kendi fonlarından ödeme hakkı yoktur (madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).

Artık gelir vergisini hesaplama ve aktarma yükümlülüğü katılımcının kendisine geçer. Bunu yapmak için, mülkün alındığı yılın sonunda 3-NDFL şeklinde bir beyanda bulunmanız ve vergi ödemeniz gerekir. Mülklerinin ödenmesi durumunda 2016 yılında temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih, 15 Temmuz 2017'den geç değildir.

Ama hepsi bu değil. Vergi makamları, mülk başka bir kişiye devredildiğinde (ve bu durumda bunun sadece işten elde edilen kârın bir kısmının devri olması önemli değildir), satıldığına inanmaktadır. Dolayısıyla, böyle bir bakış açısı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Mayıs 2014 tarih ve GD-4-3 sayılı mektubunda ifade edilmektedir. [e-posta korumalı]

Buna dayanarak, LLC, satarken olduğu gibi katılımcıya devredilen mülkün değeri üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür:

gelir vergisi ve KDV (şirket, ortak sistem vergilendirme);
USN'de tek vergi.

UTII ile durum daha karmaşıktır. Gerçek şu ki, bu mod sadece bazı belirli aktivite- bazı hizmetler veya perakende. Ancak, sabit kıymetler de dahil olmak üzere mülkün devri (yabancılaştırma) işlemleri, şirket UTII'yi basitleştirilmiş vergilendirme ile birleştirirse, OSNO veya basitleştirilmiş vergi sistemine girer.

Dolayısıyla, ayni işletmeden elde edilen kârın katılımcıya aktarılması için doğal görünen bir işletme operasyonu, ek maliyetlerle karmaşık bir göreve dönüşür. Vergi makamlarının bu pozisyonuna mahkemede itiraz etmek mümkün müdür? Mümkün ve bazı mahkemeler, bu işlemin uygulama kavramına uymadığını kabul ederek gerçekten vergi mükellefinin tarafını tutuyor (örneğin, Doğu Sibirya Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 25 Şubat 2015 tarihli kararı Hayır). A58-341 / 14).

Bununla birlikte, karşı mahkeme kararları da verilmektedir, bu nedenle, bu konunun ayrıntılı bir çalışması ve uzmanlarla istişareden sonra parasal olmayan şekilde temettü ödemesi konusunda karar vermek gerekir.

Özetleyelim:

Kar dağıtımına ilişkin karar verildikten sonra, ödemenin karar tarihinden itibaren en geç 60 gün içinde katılımcıya gönderilmesi gerekir.
Temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi oranı, Rusya Federasyonu sakinleri için% 13 ve yerleşik olmayanlar için% 15'tir.
Kuruluşun kendisi, 2016 yılında temettüler için tahsis edilen fonlardan kişisel gelir vergisini kesmek ve aktarmakla yükümlüdür.
2016 yılında temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih, fonların ödendiği günü takip eden günden geç değildir.
İşletme kazancının sahibine mülk ile ödeme yaparken, kuruluşun temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğü yoktur, ancak gelir vergisi stopajının imkansızlığını bildirmek gerekli hale gelir. Ayrıca devredilen mülkün vergilendirilmesi konusunda da tartışmalı bir durum söz konusudur.

temettü vergisi- nasıl hesaplanır? Katılımcılara gelir öderken şirket için böyle bir soru ortaya çıkabilir. Bu yazıda size temettü vergilerinin nasıl doğru hesaplandığını anlatacağız.

Temettülerin vergilendirilmesi kimin sorumluluğundadır?

Temettü biçimindeki gelir için vergi mükellefi, onların alıcısıdır. Bir kuruluş veya bir kişi olabilir. İlk durumda, ikinci - kişisel gelir vergisinde temettüler üzerinden gelir vergisi ödenir. Bununla birlikte, temettüler üzerinden vergi hesaplama, stopaj ve ödeme doğrudan yükümlülüğü, kar dağıtan ve temettü ödeyen şirkete aittir, çünkü bu durumda bir vergi acentesi olarak hareket eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 3. fıkrası) .

NOT!Temettü vergileri için bir acentenin görevleri, ödemenin kaynağı olan kuruluş özel rejimler (STS, UTII veya UAT) uygularsa da ortaya çıkar. Ve özel bir rejim üzerinde çalışan temettü alıcısı, bu rejimin uygulanması, temettü eksi vergi onlardan alınmasını ortadan kaldırmaz.

Makalede temettü vergisi açısından özel rejimlerin görevleri hakkında daha fazla bilgi edinin. .

Temettüler üzerinden vergi hesaplama algoritması

Temettü vergilerinin hesaplandığı formül, Sanatın 5. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i ve aşağıdaki forma sahiptir:

H \u003d K × Sn × (D1 - D2),

H - tevkif edilecek temettüler üzerindeki vergi miktarı;

K - alıcıları lehine dağıtılacak temettü tutarının, kuruluş tarafından dağıtılan toplam temettü tutarına oranı;

Сн - vergi oranı;

D1 - tüm alıcılar lehine dağıtılan toplam temettü tutarı;

D2 - Daha önce gelir hesaplanırken dikkate alınmamış olmaları şartıyla, kuruluşun kendisi tarafından cari ve önceki raporlama (vergi) dönemlerinde alınan toplam temettü tutarı; bu gösterge, sıfır gelir vergisi oranı uygulanan temettüleri içermez.

NOT!Bu formüle göre, hem kuruluşlara ödenen temettüler üzerinden gelir vergisi hem de bireyler lehine temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06 tarihli yazısı /17/2015 Sayı 03-04-06 / 34935).

Ancak, Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayan yabancı şirketler ve bireyler lehine temettü vergileri hesaplanırken kullanılmaz. Onlar için vergiler, kuruluş tarafından dağıtılan toplam temettü tutarına göre hesaplanır (madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesi). Böyle bir ödemenin nihai alıcıları bireyler veya tüzel kişiler ise - Rusya Federasyonu sakinleri, yukarıdaki formülün kullanımına ilişkin yasak, yerleşik olmayanlara yapılan ödemeler için geçerli değildir.

Temettüler üzerinden vergi hesaplamanın nüansları

Temettüler üzerinden vergi hesaplanırken aşağıdaki özelliklerin dikkate alınması önemlidir:

Dağıtılan temettülerin toplam miktarı (formülde, bu D1 göstergesi ve K göstergesinin paydasıdır), diğer şeylerin yanı sıra, aşağıdakiler lehine temettüleri içerir:

yabancı şirketler;
"fizikçiler" - Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişiler.

Bu, doğrudan Sanatın 5. paragrafından kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i (ve ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.07.2014 tarih ve 03-08-05 / 33030 tarih ve 12.08.2014 tarih ve GD Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektuplarından) -4-3 / [e-posta korumalı]).

Toplam temettü tutarı, diğer şeylerin yanı sıra, “karlı” verginin tevkif edilmediğini de içermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 5. fıkrası, 275. maddesi). Özellikle, devlete veya belediyeye ait olan veya yatırım fonlarının ve kamu tüzel kişilerinin mülkiyetini oluşturan hisseler üzerindeki temettüler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/11/2014 tarih ve 03-08-05 / 28295 sayılı yazısı).
Önceki dönemlere ait temettüler, bu temettülerin düzenlendiği tarihte belirlenen oranda vergilendirilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Mart 2007 tarih ve 20-08 sayılı Moskova mektubu / [e-posta korumalı]).
Gösterge D2, hem yerli hem de yabancı şirketlerden alınan temettüleri (sıfır oranlı vergilendirilenler hariç) hesaba katar. Ayrıca, sözde saf biçimde, yani ödeme kaynağının onlardan kestiği vergi olmadan dikkate alınırlar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Haziran 2014 tarih ve 03-08-05 sayılı yazısı) / 28295).
Hesaplama sonucunda vergi tutarı negatif çıkarsa, acentenin vergi ödemesine gerek yoktur. Ama aradaki farkı bütçeden alamayacak. Bu açıkça paragrafta belirtilmiştir. 9 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.
Hesaplamada kullanılan D1 ve D2 göstergelerinin değerlerinde, vergi acenteleri aracılığıyla temettü ödeyen bir kuruluş, temettü almaya hak kazanan kişilerin çemberini belirleme tarihinden itibaren en geç 5 gün içinde (kuruluş bir ihraççı ise) , ancak ödemenin yapıldığı günden daha geç olmamak üzere her vergi acentesine haber verin. Bildirim, bilgilerin elektronik ortamda veya kağıt üzerinde gönderilmesi veya web sitesinde veya ödeme dokümanı para transferi için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 5.1 ve 5.2 maddeleri).

Kişisel gelir vergisi oranının miktarı, bireyin durumuna bağlıdır - gelir alıcısı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi):

Rusya Federasyonu mukimi, temettüler üzerinden %13 oranında vergi kesintisi yapar;
yerleşik olmayan -% 15 oranında.

Materyaldeki temettüler üzerinden gelir vergisi hesaplaması hakkında daha fazla bilgi edinin. .

NOT!Birkaç “fizikçi” katılımcısının temettülerinden kesilen kişisel gelir vergisini tek bir ödemede aktarabilirsiniz.

Yabancı şirketlerin temettüleri üzerinden alınan vergiler için, yabancı kuruluşlara ödenen gelirlerin tutarları ve kesilen vergiler üzerinden vergi hesaplaması (bilgisi) sunulur. Formu, 2 Mart 2016 tarihli MMV-7-3 / Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı. [e-posta korumalı]

Kar beyanı ve vergi hesaplaması için son tarihler aynıdır (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 310. maddesi). Son tarihleri, raporlama döneminin sonundan itibaren 28. takvim günü olarak tanımlanır (289. maddenin 3. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. maddesinin 2. fıkrası) ve yıl raporu için - 28 Mart olarak gelecek yılın (289. maddesinin 4. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 310. maddesinin 4. fıkrası).

Makalede gelir raporunun zamanlaması hakkında daha fazla bilgi edinin. .

Bireylere ödenen temettüler, her yıl Federal Vergi Servisi Müfettişliğine sunulan ve ellerinde bireylere verilen 2-NDFL sertifikalarına yansıtılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. ve 4. fıkraları). Gelir ödemesi hakkında bilgi, Sanat uyarınca tanınan bir vergi acentesi tarafından sunulursa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1'i (menkul kıymetlerle işlemler, türev finansal araçlar, ödemeler menkul kıymetler Rus ihraççılar) ve bu acente, sunduğu kar beyanının bir parçası olarak yapılan ödemelere ilişkin IFTS verilerini sunmuştur (Ek 2'de), o zaman IFTS'ye 2-NDFL sertifikaları sunması gerekmez (madde 4 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02.02.2015 tarih ve BS-4-11 sayılı mektubu / [e-posta korumalı]).

2-NDFL formuyla ilgili raporlama için makaleye bakın .

Sonuçlar

Temettüler üzerinden alınan vergi, ödeme için tahakkuk eden tutarlardan vergi tutarı kesilerek, bunları ödeyen tüzel kişilik tarafından bütçeye aktarılır. Rusya Federasyonu sakinlerine yapılan ödemelerdeki vergi miktarını hesaplamak için, özel formül Bu, dağıtılacak temettü tutarının, aynı kapasitede dağıtım yapan kuruluş tarafından alınan tutardan azaltılmasına izin verir. Mukim olmayanlara yapılan ödemelerdeki vergi tutarı belirlenirken, böyle bir indirim yapılmaz. Yurt içi yerleşiklere (%13) ve yurt dışı yerleşiklere (%15) ödenen temettülere uygulanan oranlar da farklılık göstermektedir. Yapılan ödemelere ilişkin bilgiler kar beyanına (her zaman tüzel kişiler için, ancak vergi acentesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 Maddesi uyarınca böyle tanınırsa bireyler için) ve 2-NDFL sertifikalarına (bireyler için) dahildir , ödemeler hakkında bilgi beyanda sunulmazsa).